我國為了鼓勵外國投資者把從外商投資企業(yè)中取得的利潤再在中國國內(nèi)進行直接投資，在《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則規(guī)定（以下簡稱《稅法》）中，對再投資給予退稅優(yōu)惠；在《關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》和《關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的補充通知》（以下簡稱《通知》及《補充通知》）中，明確規(guī)定：從2002年1月1日起，外商投資企業(yè)投資者在原合同以外追加投資項目的所得，可單獨享受稅法規(guī)定的“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。
再投資退稅政策和外商投資企業(yè)追加投資優(yōu)惠措施，成為涉外所得稅優(yōu)惠的主要兩個政策。這兩種政策在性質(zhì)上是不一樣的，但在實際中，卻常常被混淆。
一、兩種優(yōu)惠的目的不同
我國實現(xiàn)再投資退稅，最終目的是通過鼓勵企業(yè)追加投資來實現(xiàn)擴大再生產(chǎn)；追加投資享受優(yōu)惠的目的是鼓勵大型跨國公司來華投資，提高我國利用外資的效益。
在《通知》及《補充通知》出臺之前，我國的涉外稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在所得稅上的免減政策。這種方法對投資規(guī)模小、經(jīng)營期限短的項目有益，而對投資期限長、投資規(guī)模大的項目，其鼓勵的性質(zhì)就大大弱化了。因為這類項目往往需要不斷追加投資，擴大生產(chǎn)規(guī)模，方能體現(xiàn)投資收益。而追加投資所得稅優(yōu)惠政策將有利于推動企業(yè)進入良性發(fā)展循環(huán)。
二、兩者適用的主體不同
根據(jù)《稅法》第十條規(guī)定，“外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤再投資于該企業(yè)……退還其再投資的40％稅款”。從這一條可以看出，再投資退稅主要針對外商投資企業(yè)的外國投資者。其他外商投資企業(yè)均不應享受再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定。而根據(jù)《通知》，追加投資的主要優(yōu)惠對象是外商投資企業(yè)。
在實際操作中，大部分外國投資者在國內(nèi)都沒有注冊設立機構(gòu)，其退稅事項均由外商投資企業(yè)代理向稅務機關(guān)申請，稅務機關(guān)亦把所退的稅款劃撥到外商投資企業(yè)的賬戶，且大部分外國投資者亦把所退的稅款留在外商投資企業(yè)使用。因此，許多外商投資企業(yè)認為，退稅主體是企業(yè)自身，所退稅款屬于企業(yè)自身所有。如果外商投資企業(yè)把所退稅款記作“未分配利潤”，會將這部分退稅款混淆在退稅利潤中，造成多退稅款。
三、兩者適用條件不同
對經(jīng)營期和投資方向的限定是再投資退稅的前提條件。稅務機關(guān)要求申請人自再投資金實際投入之日起一年內(nèi)，持載明投資金額、投資期限的增資或出資證明申請退稅。對實際經(jīng)營期未滿五年的投資者，在資金撤出時追繳已退稅款。退稅時稅務機關(guān)對技術(shù)先進企業(yè)以企業(yè)擬利用的生產(chǎn)流程和生產(chǎn)技術(shù)為依據(jù)，三年后無法繼續(xù)認定先進技術(shù)企業(yè)的追繳多退稅款。對產(chǎn)品出口企業(yè)實際以新舉辦或擴建企業(yè)的合同及章程約定為依據(jù)，三年內(nèi)沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準追繳多退稅款。
外商投資企業(yè)追加投資要享受“兩免三減半”優(yōu)惠，必須符合以下條件：首先，企業(yè)屬于從事經(jīng)國務院批準的《外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵性項目的外商投資企業(yè)。其次，追加投資形成的新增注冊資本達到或超過6000萬美元，或者追加投資形成的新增注冊資本達到或超過1500萬美元，且達到或超過企業(yè)原注冊資本的50％。此外，還要求企業(yè)屬于生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。并且，經(jīng)營期即從實際開始生產(chǎn)、經(jīng)營包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營之日起至企業(yè)終止生產(chǎn)、經(jīng)營之日止的時間要在10年以上。
再投資退稅政策和外商投資企業(yè)追加投資優(yōu)惠措施，成為涉外所得稅優(yōu)惠的主要兩個政策。這兩種政策在性質(zhì)上是不一樣的，但在實際中，卻常常被混淆。
一、兩種優(yōu)惠的目的不同
我國實現(xiàn)再投資退稅，最終目的是通過鼓勵企業(yè)追加投資來實現(xiàn)擴大再生產(chǎn)；追加投資享受優(yōu)惠的目的是鼓勵大型跨國公司來華投資，提高我國利用外資的效益。
在《通知》及《補充通知》出臺之前，我國的涉外稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在所得稅上的免減政策。這種方法對投資規(guī)模小、經(jīng)營期限短的項目有益，而對投資期限長、投資規(guī)模大的項目，其鼓勵的性質(zhì)就大大弱化了。因為這類項目往往需要不斷追加投資，擴大生產(chǎn)規(guī)模，方能體現(xiàn)投資收益。而追加投資所得稅優(yōu)惠政策將有利于推動企業(yè)進入良性發(fā)展循環(huán)。
二、兩者適用的主體不同
根據(jù)《稅法》第十條規(guī)定，“外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤再投資于該企業(yè)……退還其再投資的40％稅款”。從這一條可以看出，再投資退稅主要針對外商投資企業(yè)的外國投資者。其他外商投資企業(yè)均不應享受再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定。而根據(jù)《通知》，追加投資的主要優(yōu)惠對象是外商投資企業(yè)。
在實際操作中，大部分外國投資者在國內(nèi)都沒有注冊設立機構(gòu)，其退稅事項均由外商投資企業(yè)代理向稅務機關(guān)申請，稅務機關(guān)亦把所退的稅款劃撥到外商投資企業(yè)的賬戶，且大部分外國投資者亦把所退的稅款留在外商投資企業(yè)使用。因此，許多外商投資企業(yè)認為，退稅主體是企業(yè)自身，所退稅款屬于企業(yè)自身所有。如果外商投資企業(yè)把所退稅款記作“未分配利潤”，會將這部分退稅款混淆在退稅利潤中，造成多退稅款。
三、兩者適用條件不同
對經(jīng)營期和投資方向的限定是再投資退稅的前提條件。稅務機關(guān)要求申請人自再投資金實際投入之日起一年內(nèi)，持載明投資金額、投資期限的增資或出資證明申請退稅。對實際經(jīng)營期未滿五年的投資者，在資金撤出時追繳已退稅款。退稅時稅務機關(guān)對技術(shù)先進企業(yè)以企業(yè)擬利用的生產(chǎn)流程和生產(chǎn)技術(shù)為依據(jù)，三年后無法繼續(xù)認定先進技術(shù)企業(yè)的追繳多退稅款。對產(chǎn)品出口企業(yè)實際以新舉辦或擴建企業(yè)的合同及章程約定為依據(jù)，三年內(nèi)沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準追繳多退稅款。
外商投資企業(yè)追加投資要享受“兩免三減半”優(yōu)惠，必須符合以下條件：首先，企業(yè)屬于從事經(jīng)國務院批準的《外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵性項目的外商投資企業(yè)。其次，追加投資形成的新增注冊資本達到或超過6000萬美元，或者追加投資形成的新增注冊資本達到或超過1500萬美元，且達到或超過企業(yè)原注冊資本的50％。此外，還要求企業(yè)屬于生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。并且，經(jīng)營期即從實際開始生產(chǎn)、經(jīng)營包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營之日起至企業(yè)終止生產(chǎn)、經(jīng)營之日止的時間要在10年以上。