在計(jì)算外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)有以下專門列支和扣除項(xiàng)目：
（1）納稅人發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的借款利息（指按照不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息），應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)證明文件，經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意，可以列支。
（2）納稅人支付給職工的工資、福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送有關(guān)文件，經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意，可以列支。
（3）納稅人發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有確實(shí)的記錄或者交易所分別在下列限度內(nèi)作為費(fèi)用列支：
①全年銷貨凈額在1500萬(wàn)元以下的，不能超過(guò)銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，不能超過(guò)該部分銷貨凈額的3‰。
②全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬(wàn)元以下的，不能超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的10‰；全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)500萬(wàn)元的部分，不能超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰。
（4）納稅人在籌建和生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的匯兌損益，一般應(yīng)當(dāng)合理列為各所屬期間的損益。
（5）從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的納稅人，可以根據(jù)實(shí)際需要，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年按放款余額或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超過(guò)3％的壞賬準(zhǔn)備金，從納稅人該年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。
經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可，納稅人實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，可以列為當(dāng)期的損失；少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入本年度的應(yīng)納稅所得。
（6）外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所向其總機(jī)構(gòu)支付的同本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)證明文件，經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意，可以列支。
（7）外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所取得的發(fā)生在中國(guó)境外的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得已經(jīng)在境外繳納的所得稅稅款，一般可以作為費(fèi)用扣除（國(guó)家另有規(guī)定者除外）。
（1）納稅人發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的借款利息（指按照不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息），應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)證明文件，經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意，可以列支。
（2）納稅人支付給職工的工資、福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送有關(guān)文件，經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意，可以列支。
（3）納稅人發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有確實(shí)的記錄或者交易所分別在下列限度內(nèi)作為費(fèi)用列支：
①全年銷貨凈額在1500萬(wàn)元以下的，不能超過(guò)銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，不能超過(guò)該部分銷貨凈額的3‰。
②全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬(wàn)元以下的，不能超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的10‰；全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)500萬(wàn)元的部分，不能超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰。
（4）納稅人在籌建和生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的匯兌損益，一般應(yīng)當(dāng)合理列為各所屬期間的損益。
（5）從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的納稅人，可以根據(jù)實(shí)際需要，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年按放款余額或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超過(guò)3％的壞賬準(zhǔn)備金，從納稅人該年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。
經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可，納稅人實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，可以列為當(dāng)期的損失；少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入本年度的應(yīng)納稅所得。
（6）外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所向其總機(jī)構(gòu)支付的同本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)證明文件，經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意，可以列支。
（7）外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所取得的發(fā)生在中國(guó)境外的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得已經(jīng)在境外繳納的所得稅稅款，一般可以作為費(fèi)用扣除（國(guó)家另有規(guī)定者除外）。