8、出口消費品退稅問題，只有外貿(mào)企業(yè)購進非商業(yè)企業(yè)的消費品或委托外貿(mào)企業(yè)出口才允許免稅并退稅，生產(chǎn)企業(yè)出口在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)免稅，出口時不再退稅，涉及到商業(yè)企業(yè)的，一律不免不退，建議和增值稅中生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退結(jié)合記憶
例：下列產(chǎn)品出口可以退消費稅的有（AB）
A：外貿(mào)企業(yè)從一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進的香煙出口
B：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進的化妝品出口
C：生產(chǎn)企業(yè)自行出口小汽車
D：生產(chǎn)企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購進鞭炮出口
E：外貿(mào)企業(yè)代理商業(yè)企業(yè)出口雪茄
F：外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口香皂
G：生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口金銀首飾
解答：A可以退，B可以退，不存在小規(guī)模和一般納稅人問題；C、F不得退，因為已經(jīng)免了；DE涉及到商業(yè)企業(yè)，一律不退；；G零售環(huán)節(jié)征收的出口時不退。相信是重點中的重點，多注意一眼
9、企業(yè)用消費品以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方式移送消費品的，其計稅價格當期同類價格為準。成套出售消費品涉及不同稅率的，即使分開核算，也應(yīng)從高稅率計算。比如出售成套化妝品等
例：凡企業(yè)交納的消費稅除了用組成計說價格外均用當期同類平均價格計算消費稅（X）
10、委托加工消費品的，涉及到從量計征的部分，其計稅數(shù)量以委托方實際收到數(shù)量為準
例：A企業(yè)委托B企業(yè)加工卷煙，加工費1000元，煙絲成本1萬元，B企業(yè)代墊輔助材料1000元，共加工100箱卷煙，A企業(yè)當期收回50箱，試計算B企業(yè)代收代繳消費稅。（稅率45%，定額150）
解答：當期B企業(yè)代收代繳的消費稅金為：（10000+1000+1000）/（1-45%）*45%+50*150相信是重點中的重點，多注意一眼
11、消費稅的很多計稅標準和增值稅相似，其中提出價外費用問題，價外費用一般視同含稅價格，在計算消費稅時，一定要注意換算成不含稅價格并入銷售額計算消費稅，在計算消費稅時很容易忽視這點
例：某生產(chǎn)企業(yè)銷售輪胎一批收到含稅銷售額100萬元，另外代收政府部門規(guī)定交納的輪胎使用費1萬元，收取購買方代墊的運費9000元，將運費發(fā)票開具給了購貨方并交還。試計算企業(yè)應(yīng)交納的消費稅。
解答：價外費用一律視同含稅銷售額，但代墊運費滿足條件的不得并入，應(yīng)納消費稅為：
（100+1）/（1+17%）*10%相信是重點中的重點，多注意一眼
12、企業(yè)將消費品交由非獨立核算門市部銷售的，其計稅價格應(yīng)以門市部銷售價格為準
企業(yè)當月交由非獨立核算門市部一批卷煙，價值為10萬元，當期門市部未銷售，則企業(yè)不納消費稅。（V）
13、卷煙企業(yè)委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙后收回，滿足兩個條件可以不再繳納消費稅
例：A卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托B聯(lián)營生產(chǎn)企業(yè)加工卷煙，要求B聯(lián)營企業(yè)按照核撥價格納稅，收回后可不再納消費稅。（X）
解答：只滿足一個條件
14、卷煙企業(yè)核撥價格問題，卷煙企業(yè)銷售價格高于核撥價格的，按照實際價格征收消費稅，低于調(diào)撥價格的，按照調(diào)撥價格征收消費稅，調(diào)撥價格=成本/（1-35%）
例：A卷煙生產(chǎn)企業(yè)當月出售調(diào)撥價格為100萬的卷煙， 獲得120萬不含稅銷售額，開具專用發(fā)票，另銷售卷煙核撥價格為100萬的卷煙給聯(lián)營企業(yè)，獲得90萬不含稅銷售額，開具專用發(fā)票，試計算A企業(yè)當月交納消費稅。（假設(shè)不考慮定額稅）
解答：（120+100）*45%
15、自產(chǎn)消費品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收消費稅，用于其他項目的，應(yīng)該在移送時繳納
16、關(guān)于加權(quán)平均價格的解釋，自產(chǎn)消費品用于非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，按照同類當期加權(quán)平均價格確定視同銷售額。
例：生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品400件，每件400元，同期銷售自產(chǎn)化妝品600件，每件450元，當期企業(yè)贊助某演出團體自產(chǎn)化妝品300件，其視同銷售額為（450*600+400*400））/（400+600）。相信是重點中的重點，多注意一眼
17、關(guān)于適用當期價格確定消費稅計稅價格的解釋，自產(chǎn)消費品用于以物易物，投資入股，抵償債務(wù)等其視同銷售額以當期同類售價為準，仍以上題為例，企業(yè)當期用400件化妝品換取小貨車一輛，其應(yīng)繳納的消費稅計稅價格為450元。
18、關(guān)于消費稅計稅價格和增值稅計稅價格不一致的特殊情形。仍以上題為例，企業(yè)用400件化妝品換取小貨車一輛，視同銷售處理，其消費稅的計稅價 格為從高價格450元，但在計算銷項稅金時，其計稅價格應(yīng)為當期同類平均價格，即應(yīng)以上面16點所計算價格為計稅價格計算增值稅：（450*600+ 400*400）/（400+600）*17%，在此時，消費稅的計稅價格和增值稅的計稅價格不一致，也是大家應(yīng)該重視的地方，一定要看清題目要求，小心 ~！因此不是所有情況消費稅和增值稅的銷售額都是一致的。
19、關(guān)于消費稅成本利潤率和增值稅成本利潤率不一致時銷售額的判定問題。 當一種消費稅應(yīng)稅商品在計算組成計稅價格時，增值稅成本利潤率一般為10%，而消費稅成本利潤率有可能大于或者小于增值稅的成本利潤率，在計算銷售額時就 會出現(xiàn)不一致的情況，對于銷售同一種商品時，應(yīng)按照消費稅的成本利潤率來計算，舉個例子：企業(yè)銷售自產(chǎn)輪胎成本為100萬，消費稅成本利潤率為15%，增 值稅成本利潤率為10%，此時在計算應(yīng)納消費稅增值稅時，組成計稅價格為：100（1+15%），即消費稅為100（1+15%）/（1-10%） *10% 增值稅為100（1+15%）/（1-10%）*17%相信是重點中的重點，多注意一眼
20、請大家注意一個提法：農(nóng)用機動車專用輪胎免征消費稅，農(nóng)用機動車通用輪胎視同一般輪胎按規(guī)定征收消費稅
21、對于銷售啤酒黃酒汽油柴油四種從量定額征收消費稅的消費品，其增值稅組成計稅價格應(yīng)該包括從量定額的消費稅，對于卷煙兩種白酒三種復合計稅征收消費稅的消費品，其增值稅組成計稅價格不應(yīng)該包括從量定額部分的消費稅，請大家注意比較。（此點尚需討論）
22、對于出口退稅問題，涉及到商業(yè)企業(yè)的一率不免不退，對于購進商業(yè)企業(yè)的消費品，生產(chǎn)領(lǐng)用時也不得抵扣，這一點很容易忽視，大家一定要注意~！
23、出口發(fā)生貨物退回的情況，外貿(mào)企業(yè)出口退回的，應(yīng)向所在地稅務(wù)立即補繳消費稅，生產(chǎn)企業(yè)出口發(fā)生退貨，應(yīng)在內(nèi)銷時向所在地稅務(wù)機關(guān)補繳消費稅，這里很容易忽視。
24、 關(guān)于向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉后委托加工的煙葉成本問題，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，可按收購憑證注明的價款抵扣13%的進項，交由受托方委托加工后，計算受托方 代收代繳的消費稅組成計稅價格中煙葉的實際成本應(yīng)為收購憑證上的價款減去可抵扣進項的部分，如煙葉價款為100萬，消費稅組成計稅價格中的材料成本應(yīng)為 100*（1-13%），如果涉及到支付的運費，同樣按照以上理解進行處理，例如，煙葉價款100萬，支付的運費10萬，則消費稅組成計稅價格中材料的實 際成本為100（1-13%）+10*（1-7%），這里很容易出關(guān)于消費稅和增值稅的綜合大題，此點最容易忽視，請大家務(wù)必要注意~！?。?
例：下列產(chǎn)品出口可以退消費稅的有（AB）
A：外貿(mào)企業(yè)從一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進的香煙出口
B：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進的化妝品出口
C：生產(chǎn)企業(yè)自行出口小汽車
D：生產(chǎn)企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購進鞭炮出口
E：外貿(mào)企業(yè)代理商業(yè)企業(yè)出口雪茄
F：外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口香皂
G：生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口金銀首飾
解答：A可以退，B可以退，不存在小規(guī)模和一般納稅人問題；C、F不得退，因為已經(jīng)免了；DE涉及到商業(yè)企業(yè)，一律不退；；G零售環(huán)節(jié)征收的出口時不退。相信是重點中的重點，多注意一眼
9、企業(yè)用消費品以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方式移送消費品的，其計稅價格當期同類價格為準。成套出售消費品涉及不同稅率的，即使分開核算，也應(yīng)從高稅率計算。比如出售成套化妝品等
例：凡企業(yè)交納的消費稅除了用組成計說價格外均用當期同類平均價格計算消費稅（X）
10、委托加工消費品的，涉及到從量計征的部分，其計稅數(shù)量以委托方實際收到數(shù)量為準
例：A企業(yè)委托B企業(yè)加工卷煙，加工費1000元，煙絲成本1萬元，B企業(yè)代墊輔助材料1000元，共加工100箱卷煙，A企業(yè)當期收回50箱，試計算B企業(yè)代收代繳消費稅。（稅率45%，定額150）
解答：當期B企業(yè)代收代繳的消費稅金為：（10000+1000+1000）/（1-45%）*45%+50*150相信是重點中的重點，多注意一眼
11、消費稅的很多計稅標準和增值稅相似，其中提出價外費用問題，價外費用一般視同含稅價格，在計算消費稅時，一定要注意換算成不含稅價格并入銷售額計算消費稅，在計算消費稅時很容易忽視這點
例：某生產(chǎn)企業(yè)銷售輪胎一批收到含稅銷售額100萬元，另外代收政府部門規(guī)定交納的輪胎使用費1萬元，收取購買方代墊的運費9000元，將運費發(fā)票開具給了購貨方并交還。試計算企業(yè)應(yīng)交納的消費稅。
解答：價外費用一律視同含稅銷售額，但代墊運費滿足條件的不得并入，應(yīng)納消費稅為：
（100+1）/（1+17%）*10%相信是重點中的重點，多注意一眼
12、企業(yè)將消費品交由非獨立核算門市部銷售的，其計稅價格應(yīng)以門市部銷售價格為準
企業(yè)當月交由非獨立核算門市部一批卷煙，價值為10萬元，當期門市部未銷售，則企業(yè)不納消費稅。（V）
13、卷煙企業(yè)委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙后收回，滿足兩個條件可以不再繳納消費稅
例：A卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托B聯(lián)營生產(chǎn)企業(yè)加工卷煙，要求B聯(lián)營企業(yè)按照核撥價格納稅，收回后可不再納消費稅。（X）
解答：只滿足一個條件
14、卷煙企業(yè)核撥價格問題，卷煙企業(yè)銷售價格高于核撥價格的，按照實際價格征收消費稅，低于調(diào)撥價格的，按照調(diào)撥價格征收消費稅，調(diào)撥價格=成本/（1-35%）
例：A卷煙生產(chǎn)企業(yè)當月出售調(diào)撥價格為100萬的卷煙， 獲得120萬不含稅銷售額，開具專用發(fā)票，另銷售卷煙核撥價格為100萬的卷煙給聯(lián)營企業(yè)，獲得90萬不含稅銷售額，開具專用發(fā)票，試計算A企業(yè)當月交納消費稅。（假設(shè)不考慮定額稅）
解答：（120+100）*45%
15、自產(chǎn)消費品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收消費稅，用于其他項目的，應(yīng)該在移送時繳納
16、關(guān)于加權(quán)平均價格的解釋，自產(chǎn)消費品用于非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，按照同類當期加權(quán)平均價格確定視同銷售額。
例：生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品400件，每件400元，同期銷售自產(chǎn)化妝品600件，每件450元，當期企業(yè)贊助某演出團體自產(chǎn)化妝品300件，其視同銷售額為（450*600+400*400））/（400+600）。相信是重點中的重點，多注意一眼
17、關(guān)于適用當期價格確定消費稅計稅價格的解釋，自產(chǎn)消費品用于以物易物，投資入股，抵償債務(wù)等其視同銷售額以當期同類售價為準，仍以上題為例，企業(yè)當期用400件化妝品換取小貨車一輛，其應(yīng)繳納的消費稅計稅價格為450元。
18、關(guān)于消費稅計稅價格和增值稅計稅價格不一致的特殊情形。仍以上題為例，企業(yè)用400件化妝品換取小貨車一輛，視同銷售處理，其消費稅的計稅價 格為從高價格450元，但在計算銷項稅金時，其計稅價格應(yīng)為當期同類平均價格，即應(yīng)以上面16點所計算價格為計稅價格計算增值稅：（450*600+ 400*400）/（400+600）*17%，在此時，消費稅的計稅價格和增值稅的計稅價格不一致，也是大家應(yīng)該重視的地方，一定要看清題目要求，小心 ~！因此不是所有情況消費稅和增值稅的銷售額都是一致的。
19、關(guān)于消費稅成本利潤率和增值稅成本利潤率不一致時銷售額的判定問題。 當一種消費稅應(yīng)稅商品在計算組成計稅價格時，增值稅成本利潤率一般為10%，而消費稅成本利潤率有可能大于或者小于增值稅的成本利潤率，在計算銷售額時就 會出現(xiàn)不一致的情況，對于銷售同一種商品時，應(yīng)按照消費稅的成本利潤率來計算，舉個例子：企業(yè)銷售自產(chǎn)輪胎成本為100萬，消費稅成本利潤率為15%，增 值稅成本利潤率為10%，此時在計算應(yīng)納消費稅增值稅時，組成計稅價格為：100（1+15%），即消費稅為100（1+15%）/（1-10%） *10% 增值稅為100（1+15%）/（1-10%）*17%相信是重點中的重點，多注意一眼
20、請大家注意一個提法：農(nóng)用機動車專用輪胎免征消費稅，農(nóng)用機動車通用輪胎視同一般輪胎按規(guī)定征收消費稅
21、對于銷售啤酒黃酒汽油柴油四種從量定額征收消費稅的消費品，其增值稅組成計稅價格應(yīng)該包括從量定額的消費稅，對于卷煙兩種白酒三種復合計稅征收消費稅的消費品，其增值稅組成計稅價格不應(yīng)該包括從量定額部分的消費稅，請大家注意比較。（此點尚需討論）
22、對于出口退稅問題，涉及到商業(yè)企業(yè)的一率不免不退，對于購進商業(yè)企業(yè)的消費品，生產(chǎn)領(lǐng)用時也不得抵扣，這一點很容易忽視，大家一定要注意~！
23、出口發(fā)生貨物退回的情況，外貿(mào)企業(yè)出口退回的，應(yīng)向所在地稅務(wù)立即補繳消費稅，生產(chǎn)企業(yè)出口發(fā)生退貨，應(yīng)在內(nèi)銷時向所在地稅務(wù)機關(guān)補繳消費稅，這里很容易忽視。
24、 關(guān)于向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉后委托加工的煙葉成本問題，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，可按收購憑證注明的價款抵扣13%的進項，交由受托方委托加工后，計算受托方 代收代繳的消費稅組成計稅價格中煙葉的實際成本應(yīng)為收購憑證上的價款減去可抵扣進項的部分，如煙葉價款為100萬，消費稅組成計稅價格中的材料成本應(yīng)為 100*（1-13%），如果涉及到支付的運費，同樣按照以上理解進行處理，例如，煙葉價款100萬，支付的運費10萬，則消費稅組成計稅價格中材料的實 際成本為100（1-13%）+10*（1-7%），這里很容易出關(guān)于消費稅和增值稅的綜合大題，此點最容易忽視，請大家務(wù)必要注意~！?。?