第一章 稅法基本原理
一、單項選擇題
1.在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是（?。?。
A.稅收分配關(guān)系
B.經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系
C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系
D.稅收征納關(guān)系
【正確答案】 C
【答案解析】稅法的調(diào)整對象是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。
2.以下關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述，正確的是（）。
A.稅法的特點(diǎn)和其他法律的特點(diǎn)具有一致性，這是因為他們均屬于法的范疇
B.稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收同屬于經(jīng)濟(jì)范疇的特點(diǎn)相一致
C.從立法過程看，稅法屬于制定法
D.稅法屬于侵權(quán)法規(guī)，公民素質(zhì)提高后的納稅習(xí)慣是存在的
【正確答案】 C
【答案解析】稅法的特點(diǎn)和其他法律的特點(diǎn)不具有一致性，否則即無所謂稅法的特點(diǎn)；稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特點(diǎn)相區(qū)別；從立法過程看，稅法屬于制定法。稅法屬于侵權(quán)法規(guī)，離開法律約束的納稅習(xí)慣是不存在的。
3.從法理學(xué)的角度來看，下列不屬于稅法的基本原則的是（）。
A.稅收法律主義
B.稅收公平主義
C.實質(zhì)課稅
D.法律優(yōu)位原則
【正確答案】 D
【答案解析】從法理學(xué)的角度分析，稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質(zhì)課稅原則。法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則。
4.關(guān)于稅收公平主義的陳述，下列選項正確的是（）。
A.法律上的稅收公平和經(jīng)濟(jì)上的稅收公平在思想上是一致的
B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平對納稅人具有約束力
C.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主要從稅收負(fù)擔(dān)帶來的經(jīng)濟(jì)后果上考慮，法律上的稅收公平則不但考慮經(jīng)濟(jì)后果，要另外考慮立法、執(zhí)法、司法各個方面
D.納稅人只能要求程序上的稅收公平
【正確答案】 C
【答案解析】經(jīng)濟(jì)上的稅收公平對納稅人不具有約束力，只有上升為法律，才會對納稅人和政府產(chǎn)生約束力，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主要從稅收負(fù)擔(dān)帶來的經(jīng)濟(jì)后果上考慮，法律上的稅收公平則不但考慮經(jīng)濟(jì)后果，要另外考慮立法、執(zhí)法、司法各個方面；納稅人即可要求程序上的稅收公平，也可以要求實體上的公平。
5.對2000年12月31日以前在中國境內(nèi)購置各類汽車使用的單位和個人，不能按2001年1月1日開始實施的《車輛購置稅暫行條例》征稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的（）。
A.法律優(yōu)位原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實體原則
D.法律不溯及既往原則
【正確答案】 D
【答案解析】根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新實體法不具有約束力。
6.關(guān)于稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的陳述，下列不正確的是（）。
A.《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》屬于稅收法律
B.《中華人民共和國個人所得稅》屬于全國人大通過的稅收法律
C.《增值稅暫行條例》屬于稅收法規(guī)
D.《中華人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則》屬于根據(jù)總局授權(quán)制定的稅務(wù)規(guī)章
【正確答案】 D
【答案解析】《中華人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則》屬于稅收行政法規(guī)。
7.關(guān)于稅法與其它部門法關(guān)系的陳述，正確的是（）。
A.我國稅法和憲法缺少必要的銜接，所以在制定稅法時是可以不依據(jù)憲法來制定
B.民法和稅法均屬于公法的范疇
C.稅法就是行政法律部門
D.從長遠(yuǎn)看，應(yīng)當(dāng)修改憲法，增設(shè)直接與稅收有關(guān)的條款和制定稅收基本法來加強(qiáng)兩者的關(guān)系
【正確答案】 D
【答案解析】何稅法，違反憲法的規(guī)定，均是無效的，我國稅法和憲法缺少必要的銜接，導(dǎo)致憲法對稅法的指導(dǎo)和規(guī)范、約束作用明顯不夠，從長遠(yuǎn)看，應(yīng)當(dāng)修改憲法，增設(shè)直接與稅收有關(guān)的條款和制定稅收基本法來加強(qiáng)兩者的關(guān)系；民法和公司法分屬于公法和私法體系；稅法和行政法律的聯(lián)系很緊密，但是，區(qū)別也是明顯的，所以認(rèn)為稅法就是行政法律部門是不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹?BR> 8.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，不正確的是（）。
A.稅收法律關(guān)系的主體一方是國家
B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利與義務(wù)不具有對等性
C.稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件
D.征稅權(quán)雖是國家法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓
【正確答案】 D
【答案解析】稅收法律只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體意志。所以不具有對等性。國家的意志是通過法律規(guī)定表現(xiàn)出來的。稅收法律關(guān)系不以雙方意思表示一致為要件。征稅權(quán)是國家法律授予的稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，不得轉(zhuǎn)讓和放棄。
9.我國修改少、執(zhí)行時間長的一部單行稅法是（）。
A.文化娛樂稅條例
B.中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例
C.營業(yè)稅暫行條例
D.車船使用稅條例
【正確答案】 B
【答案解析】我國修改少、執(zhí)行時間長的一部單行稅法是《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》。
10.關(guān)于國際稅收的中性原則的陳述，不正確的是（）。
A.國際稅收中性原則可以從來源國和居住國二個角度進(jìn)行衡量
B.一個中性的國際稅收體制應(yīng)既不鼓勵也不阻礙納稅人對投資區(qū)域的選擇
C.國際稅收中性原則是指資本輸入中性
D.中性原則不應(yīng)對跨國納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響
【正確答案】 C
【答案解析】國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應(yīng)對跨國納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。國際稅收中性原則可以從來源國和居住國二個角度進(jìn)行衡量，從來源國角度看，是資本輸入中性，從居住國來看，是資本輸出中性。一個中性的國際稅收體制應(yīng)既不鼓勵也不阻礙納稅人在國內(nèi)進(jìn)行投資還是向國外進(jìn)行投資。
11.某跨國公司在某一納稅年度，來自本國所得100萬元；該公司在甲、乙、丙三國各設(shè)一分公司，甲國分公司所得40萬元，乙國和丙國分公司所得各30萬元。各國稅率分別是：本國40%，甲國30%、乙國40%、丙國50%，則乙國抵免限額是（?。?BR> A. 16
B. 14
C. 12
D.24
【正確答案】 C
【答案解析】計算分國抵免限額
乙國抵免限額= [（100 + 40 + 30 +30）×40%]×30÷200= 80×30÷200 = 12（萬元）
12.王某2006年5月份取得收入5800元，若規(guī)定起征點(diǎn)為2000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入2000元以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入5000～10000元的，適用稅率為15%。則王某應(yīng)納稅額為（）。
A.525元
B.520元
C.545元
D.570元
【正確答案】 B
【答案解析】因為收入5800元，超過了起征點(diǎn)2000元，所以需要全額征稅。
2000×5％+（5000-2000）×10％+（5800－5000）×15％＝520（元）。
13.下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)一致的是（）。
A.印花稅
B.車船使用稅
C.消費(fèi)稅
D.企業(yè)所得稅
【正確答案】 D
【答案解析】所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據(jù)也是所得額。
14.減免稅是對某些納稅人的鼓勵或照顧措施，通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅是（?。?。
A.法定式減免
B.稅基式減免
C.稅額式減免
D.稅率式減免
【正確答案】 B
【答案解析】稅基式減免稅是對某些納稅人的鼓勵或照顧措施，通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅。
15.某跨國公司在某一納稅年度，來自本國所得100萬元；該公司在甲、乙、丙三國各設(shè)一分公司，甲國分公司所得40萬元，乙國和丙國分公司所得各30萬元。各國稅率分別是：本國40%，甲國30%、乙國40%、丙國50%，該跨國公司的甲國的分國實際允許扣除抵免額是（）。
A.0
B.12
C.16
D.24
【正確答案】 B
【答案解析】甲國抵免限額= [（100 + 40 + 30 +30）×40%]×40÷200= 80×30÷200 = 16（萬元）
甲國實際繳納稅款=40×30%=12（萬元）
抵免限額大于實際繳納稅款，則實際可抵免額為實際繳納稅款。
16.某跨國公司在某一納稅年度，來自本國所得100萬元；該公司在甲、乙、丙三國各設(shè)一分公司，甲國分公司所得40萬元，乙國和丙國分公司所得各30萬元。各國稅率分別是：本國40%，甲國30%、乙國40%、丙國50%，用綜合法計算該跨國公司的抵免限額是（）。
A.0
B.21
C.32
D.40
【正確答案】 D
【答案解析】綜合抵免限額= [（100 + 40 +30 +30 ）×40%]×100÷200= 80 ×100÷200 = 40（萬元）
一、單項選擇題
1.在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是（?。?。
A.稅收分配關(guān)系
B.經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系
C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系
D.稅收征納關(guān)系
【正確答案】 C
【答案解析】稅法的調(diào)整對象是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。
2.以下關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述，正確的是（）。
A.稅法的特點(diǎn)和其他法律的特點(diǎn)具有一致性，這是因為他們均屬于法的范疇
B.稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收同屬于經(jīng)濟(jì)范疇的特點(diǎn)相一致
C.從立法過程看，稅法屬于制定法
D.稅法屬于侵權(quán)法規(guī)，公民素質(zhì)提高后的納稅習(xí)慣是存在的
【正確答案】 C
【答案解析】稅法的特點(diǎn)和其他法律的特點(diǎn)不具有一致性，否則即無所謂稅法的特點(diǎn)；稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特點(diǎn)相區(qū)別；從立法過程看，稅法屬于制定法。稅法屬于侵權(quán)法規(guī)，離開法律約束的納稅習(xí)慣是不存在的。
3.從法理學(xué)的角度來看，下列不屬于稅法的基本原則的是（）。
A.稅收法律主義
B.稅收公平主義
C.實質(zhì)課稅
D.法律優(yōu)位原則
【正確答案】 D
【答案解析】從法理學(xué)的角度分析，稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質(zhì)課稅原則。法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則。
4.關(guān)于稅收公平主義的陳述，下列選項正確的是（）。
A.法律上的稅收公平和經(jīng)濟(jì)上的稅收公平在思想上是一致的
B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平對納稅人具有約束力
C.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主要從稅收負(fù)擔(dān)帶來的經(jīng)濟(jì)后果上考慮，法律上的稅收公平則不但考慮經(jīng)濟(jì)后果，要另外考慮立法、執(zhí)法、司法各個方面
D.納稅人只能要求程序上的稅收公平
【正確答案】 C
【答案解析】經(jīng)濟(jì)上的稅收公平對納稅人不具有約束力，只有上升為法律，才會對納稅人和政府產(chǎn)生約束力，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主要從稅收負(fù)擔(dān)帶來的經(jīng)濟(jì)后果上考慮，法律上的稅收公平則不但考慮經(jīng)濟(jì)后果，要另外考慮立法、執(zhí)法、司法各個方面；納稅人即可要求程序上的稅收公平，也可以要求實體上的公平。
5.對2000年12月31日以前在中國境內(nèi)購置各類汽車使用的單位和個人，不能按2001年1月1日開始實施的《車輛購置稅暫行條例》征稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的（）。
A.法律優(yōu)位原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實體原則
D.法律不溯及既往原則
【正確答案】 D
【答案解析】根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新實體法不具有約束力。
6.關(guān)于稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的陳述，下列不正確的是（）。
A.《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》屬于稅收法律
B.《中華人民共和國個人所得稅》屬于全國人大通過的稅收法律
C.《增值稅暫行條例》屬于稅收法規(guī)
D.《中華人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則》屬于根據(jù)總局授權(quán)制定的稅務(wù)規(guī)章
【正確答案】 D
【答案解析】《中華人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則》屬于稅收行政法規(guī)。
7.關(guān)于稅法與其它部門法關(guān)系的陳述，正確的是（）。
A.我國稅法和憲法缺少必要的銜接，所以在制定稅法時是可以不依據(jù)憲法來制定
B.民法和稅法均屬于公法的范疇
C.稅法就是行政法律部門
D.從長遠(yuǎn)看，應(yīng)當(dāng)修改憲法，增設(shè)直接與稅收有關(guān)的條款和制定稅收基本法來加強(qiáng)兩者的關(guān)系
【正確答案】 D
【答案解析】何稅法，違反憲法的規(guī)定，均是無效的，我國稅法和憲法缺少必要的銜接，導(dǎo)致憲法對稅法的指導(dǎo)和規(guī)范、約束作用明顯不夠，從長遠(yuǎn)看，應(yīng)當(dāng)修改憲法，增設(shè)直接與稅收有關(guān)的條款和制定稅收基本法來加強(qiáng)兩者的關(guān)系；民法和公司法分屬于公法和私法體系；稅法和行政法律的聯(lián)系很緊密，但是，區(qū)別也是明顯的，所以認(rèn)為稅法就是行政法律部門是不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹?BR> 8.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，不正確的是（）。
A.稅收法律關(guān)系的主體一方是國家
B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利與義務(wù)不具有對等性
C.稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件
D.征稅權(quán)雖是國家法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓
【正確答案】 D
【答案解析】稅收法律只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體意志。所以不具有對等性。國家的意志是通過法律規(guī)定表現(xiàn)出來的。稅收法律關(guān)系不以雙方意思表示一致為要件。征稅權(quán)是國家法律授予的稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，不得轉(zhuǎn)讓和放棄。
9.我國修改少、執(zhí)行時間長的一部單行稅法是（）。
A.文化娛樂稅條例
B.中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例
C.營業(yè)稅暫行條例
D.車船使用稅條例
【正確答案】 B
【答案解析】我國修改少、執(zhí)行時間長的一部單行稅法是《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》。
10.關(guān)于國際稅收的中性原則的陳述，不正確的是（）。
A.國際稅收中性原則可以從來源國和居住國二個角度進(jìn)行衡量
B.一個中性的國際稅收體制應(yīng)既不鼓勵也不阻礙納稅人對投資區(qū)域的選擇
C.國際稅收中性原則是指資本輸入中性
D.中性原則不應(yīng)對跨國納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響
【正確答案】 C
【答案解析】國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應(yīng)對跨國納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。國際稅收中性原則可以從來源國和居住國二個角度進(jìn)行衡量，從來源國角度看，是資本輸入中性，從居住國來看，是資本輸出中性。一個中性的國際稅收體制應(yīng)既不鼓勵也不阻礙納稅人在國內(nèi)進(jìn)行投資還是向國外進(jìn)行投資。
11.某跨國公司在某一納稅年度，來自本國所得100萬元；該公司在甲、乙、丙三國各設(shè)一分公司，甲國分公司所得40萬元，乙國和丙國分公司所得各30萬元。各國稅率分別是：本國40%，甲國30%、乙國40%、丙國50%，則乙國抵免限額是（?。?BR> A. 16
B. 14
C. 12
D.24
【正確答案】 C
【答案解析】計算分國抵免限額
乙國抵免限額= [（100 + 40 + 30 +30）×40%]×30÷200= 80×30÷200 = 12（萬元）
12.王某2006年5月份取得收入5800元，若規(guī)定起征點(diǎn)為2000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入2000元以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入5000～10000元的，適用稅率為15%。則王某應(yīng)納稅額為（）。
A.525元
B.520元
C.545元
D.570元
【正確答案】 B
【答案解析】因為收入5800元，超過了起征點(diǎn)2000元，所以需要全額征稅。
2000×5％+（5000-2000）×10％+（5800－5000）×15％＝520（元）。
13.下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)一致的是（）。
A.印花稅
B.車船使用稅
C.消費(fèi)稅
D.企業(yè)所得稅
【正確答案】 D
【答案解析】所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據(jù)也是所得額。
14.減免稅是對某些納稅人的鼓勵或照顧措施，通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅是（?。?。
A.法定式減免
B.稅基式減免
C.稅額式減免
D.稅率式減免
【正確答案】 B
【答案解析】稅基式減免稅是對某些納稅人的鼓勵或照顧措施，通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅。
15.某跨國公司在某一納稅年度，來自本國所得100萬元；該公司在甲、乙、丙三國各設(shè)一分公司，甲國分公司所得40萬元，乙國和丙國分公司所得各30萬元。各國稅率分別是：本國40%，甲國30%、乙國40%、丙國50%，該跨國公司的甲國的分國實際允許扣除抵免額是（）。
A.0
B.12
C.16
D.24
【正確答案】 B
【答案解析】甲國抵免限額= [（100 + 40 + 30 +30）×40%]×40÷200= 80×30÷200 = 16（萬元）
甲國實際繳納稅款=40×30%=12（萬元）
抵免限額大于實際繳納稅款，則實際可抵免額為實際繳納稅款。
16.某跨國公司在某一納稅年度，來自本國所得100萬元；該公司在甲、乙、丙三國各設(shè)一分公司，甲國分公司所得40萬元，乙國和丙國分公司所得各30萬元。各國稅率分別是：本國40%，甲國30%、乙國40%、丙國50%，用綜合法計算該跨國公司的抵免限額是（）。
A.0
B.21
C.32
D.40
【正確答案】 D
【答案解析】綜合抵免限額= [（100 + 40 +30 +30 ）×40%]×100÷200= 80 ×100÷200 = 40（萬元）