第七章 車購稅
一、單項選擇題
1.機構納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，提供的車主身份證明是（）。
A.營業(yè)執(zhí)照
B.法人營業(yè)執(zhí)照
C.法人代表的身份證
D.組織機構代碼證書
【正確答案】 D
【答案解析】機構納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，提供的車主身份證明是《組織機構代碼證書》。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
2.暫行條例中規(guī)定的車輛購置稅的納稅期限為（）。
A.60日
B.50日
C.30日
D.半年
【正確答案】 A
【答案解析】車輛購置稅的納稅期限為60天。
3.某出版社2006年1月接受捐贈小汽車5輛，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為120000元/輛，小汽車的成本為90000元/輛，成本利潤率為8%。該高校應納車輛購置稅為（）元。
A.86400
B.75000
C.93919.14
D.60000
【正確答案】 D
【答案解析】應納車輛購置稅＝120000×5×10%=60000（元）
納稅人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格,或者低于最低計稅價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據計算征收車輛購置稅。
【該題針對“稅率與計稅依據”知識點進行考核】
4.某經營進口汽車的汽車銷售公司2006年3月直接從韓國進口一輛自用的小轎車，經報關地口岸海關對有關報關資料審查確定，關稅計稅價格為184000元（人民幣），海關征收關稅36800元，并按增值稅、消費稅有關規(guī)定分別繳納進口增值稅40800元、消費稅19200元。該企業(yè)應納車輛購置稅（）元。
A.18400
B.36800
C. 24000
D. 40000
【正確答案】 C
【答案解析】納稅人進口自用的應稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據，公式為：計稅價格＝關稅完稅價格+關稅+消費稅。應納車輛購置稅＝（184000+36800+19200）×10％＝24000（元）
【該題針對“稅率與計稅依據”知識點進行考核】
5.某市工商局2006年3月向某汽車貿易公司購買一輛小轎車作自用，支付含增值稅價款234000元，代收的保險費2500元，送車費700元，上牌費1800元，均由某汽車貿易公司開具發(fā)票和有關收據。該工商局應納車輛購置稅（）元。
A.28320
B.20427.35
C.25320
D.21642.03
【正確答案】 B
【答案解析】對于代收款項，凡使用代收單位票據收取的款項,應視作代收單位的價外收費，并入計稅價格中一并征稅；銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款的，應當換算為不含稅價款，所以應納車輛購置稅＝（234000+2500+700+1800）÷（1+17％）×10％＝20427.35（元）
【該題針對“稅率與計稅依據”知識點進行考核】
6.某市的環(huán)保局有一已登記注冊的桑塔娜車輛，其底盤發(fā)生更換，支付更換款19528元，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的（）計算。
A.80%
B.70%
C.60%
D.55%
【正確答案】 B
【答案解析】已登記注冊的應稅車輛，其底盤發(fā)生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。
【該題針對“稅率與計稅依據”知識點進行考核】
7.按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛屬于車輛購置稅免稅范圍的是（）。
A.掛車
B.政府機關車輛
C.農用運輸車
D.森林消防專用車
【正確答案】 D
【答案解析】車輛購置稅中規(guī)定，防汛部門和森林消防專用車輛免稅。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
8.根據《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中不屬于車輛購置稅納稅義務人的是（）。
A.應稅車輛的饋贈人
B.應稅車輛的購買使用者
C.免稅車輛的受贈使用者
D.應稅車輛的進口使用者
【正確答案】 A
【答案解析】車輛購置稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人，不包括饋贈人。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.機構納稅人進口自用車輛，辦理車輛購置稅納稅申報時，提供的車輛價格證明憑證是（）。
A. 國外供應商的銷售憑據
B. 購銷合同中關于車輛價格的約定文書
C.《海關關稅專用繳款書》、
D.《征免稅證明》
【正確答案】 CD
【答案解析】進口車輛價格證明憑證是《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
2.納稅人境內購置及進口自用車輛，辦理車輛購置稅納稅申報時，提供的車輛價格證明憑證是（）。
A.《海關代征消費稅專用繳款書》
B.國外供應商的銷售憑據
C.《海關關稅專用繳款書》
D.《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）
E.《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》發(fā)票聯(lián)或報稅聯(lián)其中之一
【正確答案】 ACD
【答案解析】境內購置車輛，需提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
3.下列屬于車輛購置稅管理辦法中的車主身份證明證件的是（）。
A.《居民身份證》
B.《居民戶口簿》
C. 單位證明
D.《組織機構代碼證書》
【正確答案】 ABD
【答案解析】車主身份證明包含1.內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明；4.組織機構，提供《組織機構代碼證書》。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
4.車輛購置稅的車輛合格證明是指下述的（）。
A.《整車出廠合格證明》
B.《中華人民共和國海關完稅憑證》
C.《中華人民共和國海關貨物進口證明書》
D.技術檢督局出具的合格證明文件
【正確答案】 AC
【答案解析】車輛購置稅的車輛合格證明是指下述的 1.國產車輛，提供整車出廠合格證明； 2.進口車輛，提供《中華人民共和國海關貨物進口證明書》。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
5.納稅人應按管理辦法規(guī)定重新辦理納稅申報的情形是（）。
A.底盤發(fā)生更換的
B.免稅條件消失的
C.自二手車交易市場購入的車輛
D.自本單位購入的舊車
【正確答案】 AB
【答案解析】已經辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應按規(guī)定重新辦理納稅申報：（一）底盤發(fā)生更換的；（二）免稅條件消失的。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
6.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。同類型車輛是指（）
A. 同國別
B. 同排量
C. 同車號
D. 配置一致
【正確答案】 ABC
【答案解析】同類型車輛是指同國別、同排量、同車號、同噸位、配置近似等。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
7.車輛購置稅的稅收優(yōu)惠中，免稅車輛包括（）。
A.設有固定裝置的指定型號的防汛用車
B.回國服務的留學人員現匯購買1輛個人自用國產小汽車
C.留學人員購買1輛轉賣他人的國產小汽車
D.設有固定裝置的電力檢查車
【正確答案】 AB
【答案解析】回國服務的留學人員現匯購買1輛個人自用(他人用的不免)國產小汽車免稅；
固定裝置的免稅車輛僅限于防汛、森林消防的特種車輛。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
8.某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的豐田240GLE型小轎車，因車禍更換車架，經國家稅務總局核定的同類型新車最低計稅價格為280000元，下列說法正確的有（）。
A.該公司已經繳納了車輛購置稅且辦理了登記注冊手續(xù)，更換底盤不再繳納車輛購置稅
B.更換底盤和發(fā)動機后，需繳納車輛購置稅
C.該公司應在辦理車輛變更登記注冊手續(xù)前補繳車輛購置稅
D.該公司應補繳車輛購置稅28000元
【正確答案】 BC
【答案解析】對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。
應補繳車輛購置稅＝280000×70%×10%＝19600（元）。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
9.按照現行車輛購置稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。
A.征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)
B.自購買之日起60日申報納稅
C.車輛購置稅稅款可以分次繳清
D.獲獎的應稅車輛應自投入使用前60日申報納稅
【正確答案】 AB
【答案解析】車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)選擇在消費使用環(huán)節(jié)；納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅；車輛購置稅稅款一次繳清。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
10.根據《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下面說法正確的有（）。
A.納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60天內申報納稅
B.進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60天內申報納稅
C.納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格為納稅人支付給銷售者的含增值稅稅款的全部價款和價外費用
D.納稅人進口自用的應稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據
【正確答案】 ABD
【答案解析】納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格不含支付的增值稅價款。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1.機構納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，提供的車主身份證明是（）。
A.營業(yè)執(zhí)照
B.法人營業(yè)執(zhí)照
C.法人代表的身份證
D.組織機構代碼證書
【正確答案】 D
【答案解析】機構納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，提供的車主身份證明是《組織機構代碼證書》。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
2.暫行條例中規(guī)定的車輛購置稅的納稅期限為（）。
A.60日
B.50日
C.30日
D.半年
【正確答案】 A
【答案解析】車輛購置稅的納稅期限為60天。
3.某出版社2006年1月接受捐贈小汽車5輛，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為120000元/輛，小汽車的成本為90000元/輛，成本利潤率為8%。該高校應納車輛購置稅為（）元。
A.86400
B.75000
C.93919.14
D.60000
【正確答案】 D
【答案解析】應納車輛購置稅＝120000×5×10%=60000（元）
納稅人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格,或者低于最低計稅價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據計算征收車輛購置稅。
【該題針對“稅率與計稅依據”知識點進行考核】
4.某經營進口汽車的汽車銷售公司2006年3月直接從韓國進口一輛自用的小轎車，經報關地口岸海關對有關報關資料審查確定，關稅計稅價格為184000元（人民幣），海關征收關稅36800元，并按增值稅、消費稅有關規(guī)定分別繳納進口增值稅40800元、消費稅19200元。該企業(yè)應納車輛購置稅（）元。
A.18400
B.36800
C. 24000
D. 40000
【正確答案】 C
【答案解析】納稅人進口自用的應稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據，公式為：計稅價格＝關稅完稅價格+關稅+消費稅。應納車輛購置稅＝（184000+36800+19200）×10％＝24000（元）
【該題針對“稅率與計稅依據”知識點進行考核】
5.某市工商局2006年3月向某汽車貿易公司購買一輛小轎車作自用，支付含增值稅價款234000元，代收的保險費2500元，送車費700元，上牌費1800元，均由某汽車貿易公司開具發(fā)票和有關收據。該工商局應納車輛購置稅（）元。
A.28320
B.20427.35
C.25320
D.21642.03
【正確答案】 B
【答案解析】對于代收款項，凡使用代收單位票據收取的款項,應視作代收單位的價外收費，并入計稅價格中一并征稅；銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款的，應當換算為不含稅價款，所以應納車輛購置稅＝（234000+2500+700+1800）÷（1+17％）×10％＝20427.35（元）
【該題針對“稅率與計稅依據”知識點進行考核】
6.某市的環(huán)保局有一已登記注冊的桑塔娜車輛，其底盤發(fā)生更換，支付更換款19528元，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的（）計算。
A.80%
B.70%
C.60%
D.55%
【正確答案】 B
【答案解析】已登記注冊的應稅車輛，其底盤發(fā)生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。
【該題針對“稅率與計稅依據”知識點進行考核】
7.按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛屬于車輛購置稅免稅范圍的是（）。
A.掛車
B.政府機關車輛
C.農用運輸車
D.森林消防專用車
【正確答案】 D
【答案解析】車輛購置稅中規(guī)定，防汛部門和森林消防專用車輛免稅。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
8.根據《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中不屬于車輛購置稅納稅義務人的是（）。
A.應稅車輛的饋贈人
B.應稅車輛的購買使用者
C.免稅車輛的受贈使用者
D.應稅車輛的進口使用者
【正確答案】 A
【答案解析】車輛購置稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人，不包括饋贈人。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.機構納稅人進口自用車輛，辦理車輛購置稅納稅申報時，提供的車輛價格證明憑證是（）。
A. 國外供應商的銷售憑據
B. 購銷合同中關于車輛價格的約定文書
C.《海關關稅專用繳款書》、
D.《征免稅證明》
【正確答案】 CD
【答案解析】進口車輛價格證明憑證是《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
2.納稅人境內購置及進口自用車輛，辦理車輛購置稅納稅申報時，提供的車輛價格證明憑證是（）。
A.《海關代征消費稅專用繳款書》
B.國外供應商的銷售憑據
C.《海關關稅專用繳款書》
D.《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）
E.《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》發(fā)票聯(lián)或報稅聯(lián)其中之一
【正確答案】 ACD
【答案解析】境內購置車輛，需提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
3.下列屬于車輛購置稅管理辦法中的車主身份證明證件的是（）。
A.《居民身份證》
B.《居民戶口簿》
C. 單位證明
D.《組織機構代碼證書》
【正確答案】 ABD
【答案解析】車主身份證明包含1.內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明；4.組織機構，提供《組織機構代碼證書》。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
4.車輛購置稅的車輛合格證明是指下述的（）。
A.《整車出廠合格證明》
B.《中華人民共和國海關完稅憑證》
C.《中華人民共和國海關貨物進口證明書》
D.技術檢督局出具的合格證明文件
【正確答案】 AC
【答案解析】車輛購置稅的車輛合格證明是指下述的 1.國產車輛，提供整車出廠合格證明； 2.進口車輛，提供《中華人民共和國海關貨物進口證明書》。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
5.納稅人應按管理辦法規(guī)定重新辦理納稅申報的情形是（）。
A.底盤發(fā)生更換的
B.免稅條件消失的
C.自二手車交易市場購入的車輛
D.自本單位購入的舊車
【正確答案】 AB
【答案解析】已經辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應按規(guī)定重新辦理納稅申報：（一）底盤發(fā)生更換的；（二）免稅條件消失的。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
6.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。同類型車輛是指（）
A. 同國別
B. 同排量
C. 同車號
D. 配置一致
【正確答案】 ABC
【答案解析】同類型車輛是指同國別、同排量、同車號、同噸位、配置近似等。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
7.車輛購置稅的稅收優(yōu)惠中，免稅車輛包括（）。
A.設有固定裝置的指定型號的防汛用車
B.回國服務的留學人員現匯購買1輛個人自用國產小汽車
C.留學人員購買1輛轉賣他人的國產小汽車
D.設有固定裝置的電力檢查車
【正確答案】 AB
【答案解析】回國服務的留學人員現匯購買1輛個人自用(他人用的不免)國產小汽車免稅；
固定裝置的免稅車輛僅限于防汛、森林消防的特種車輛。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
8.某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的豐田240GLE型小轎車，因車禍更換車架，經國家稅務總局核定的同類型新車最低計稅價格為280000元，下列說法正確的有（）。
A.該公司已經繳納了車輛購置稅且辦理了登記注冊手續(xù)，更換底盤不再繳納車輛購置稅
B.更換底盤和發(fā)動機后，需繳納車輛購置稅
C.該公司應在辦理車輛變更登記注冊手續(xù)前補繳車輛購置稅
D.該公司應補繳車輛購置稅28000元
【正確答案】 BC
【答案解析】對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。
應補繳車輛購置稅＝280000×70%×10%＝19600（元）。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
9.按照現行車輛購置稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。
A.征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)
B.自購買之日起60日申報納稅
C.車輛購置稅稅款可以分次繳清
D.獲獎的應稅車輛應自投入使用前60日申報納稅
【正確答案】 AB
【答案解析】車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)選擇在消費使用環(huán)節(jié)；納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅；車輛購置稅稅款一次繳清。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】
10.根據《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下面說法正確的有（）。
A.納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60天內申報納稅
B.進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60天內申報納稅
C.納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格為納稅人支付給銷售者的含增值稅稅款的全部價款和價外費用
D.納稅人進口自用的應稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據
【正確答案】 ABD
【答案解析】納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格不含支付的增值稅價款。
【該題針對“征收范圍、應納稅金計算、稅收優(yōu)惠等”知識點進行考核】