1.某電腦生產(chǎn)企業(yè)（VAT一般納稅人）2001年12月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售電腦9000臺，每臺出廠價5000元。另外1000臺按9折折價銷售，折扣價在同一張發(fā)票上開具；
800臺因在10日內(nèi)性付款，給予銷售折扣2％；150臺采用以舊換新方式銷售，每臺舊電腦作價300元；
發(fā)貨給外省市分支機構(gòu)500臺；
銷售電腦收取運輸裝卸費10萬元，其中3萬元為代墊運費，
由運輸公司承運開具運輸發(fā)票給購貨方，另外7萬元由本企業(yè)開普通發(fā)票收取；
本企業(yè)生產(chǎn)用于職工福利10臺，捐贈給運動會20臺；
本月生產(chǎn)一批新型號電腦1000臺，每臺成本價4000元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額350萬元。
本月還發(fā)生已經(jīng)到期無法退還的包裝物押金10萬元。
用本企業(yè)電腦1200臺與另一電腦元器件生產(chǎn)企業(yè)采取以物易物方式交換元器件，雙方均未開VAT專用發(fā)票。
委托電腦商店代銷電腦2000臺，收到電腦商店代銷清單1500臺，按每臺4800元結(jié)算，另支付每臺代銷手續(xù)費500元。
（2）購入材料2500萬元，已付款并驗收入庫；
購入配件400萬元，已付款但還未驗收入庫；
購買原材料發(fā)生運輸裝卸費2萬元，其中運輸費1.5萬元，裝卸費0.2萬元、保險費0.1萬元、建設(shè)基金0.2萬；
購買配件發(fā)生運輸費1萬元；
直接組織收購舊電腦，支付收購金額40萬元；
購買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價款為90萬元；
本月發(fā)生以前月份入庫的庫存材料非正常損失，金額30萬元，分攤運輸費用5000元
（3）本企業(yè)開發(fā)一批軟件產(chǎn)品，銷售500萬元，開發(fā)軟件產(chǎn)品購買原材料100萬元，實行即征即退。銷售舊小轎車1輛，取得銷售款8萬元；
要求：計算該企業(yè)應(yīng)納VAT
答案：(好分步驟來做，一是判分是按步驟的，二是容易找出錯的地方)
銷項：9000*5000*17%+1000*(1-10%)*5000*17%+800*5000*17%+150*5000*17%+
500*5000*17%+70000/1.17*17%+(10+20)*5000*17%+4000*(1+10%)*1000*17%+
100000/1.17*17%+1200*5000*17%+1500*4800*17%=1268.97萬元
進項：2500萬元*17%+17000*7%-(300000-5000)*17%-5000/(1-7%)*7%==420.06
軟件銷項稅500*17%-100*17%=68萬元。軟件稅負：68/500=13.6%，應(yīng)退68-(500*13.6%-33%)=53
售舊小轎車：8/(1+6%)*6%=0.45萬元
銷項合計=1268.97+68-53+0.45=864.36
2.某企業(yè)集團發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)
（1）下設(shè)經(jīng)營公司取得一生產(chǎn)企業(yè)預(yù)付周轉(zhuǎn)金100萬元，代購設(shè)備取得銷貨方開具給委托方VAT發(fā)票價格計80萬元，另由受托方按設(shè)備價格5％取得代購手續(xù)費，開具普通發(fā)票；為一生產(chǎn)企業(yè)代銷電腦1000臺，每臺零售價5400元，按每臺4500元與生產(chǎn)企業(yè)結(jié)算，并按結(jié)算價每臺收取300元代銷手續(xù)費。
（2）下設(shè)建材市場從事建材銷售并兼營裝修施工。對外銷售建材150萬元（含稅價），銷售建材購入原價130萬，取得VAT專用發(fā)票。裝修工程營業(yè)收入100萬元，其中裝卸材料60萬（不含稅價）。
要求：計算該企業(yè)集團應(yīng)納VAT和營業(yè)稅
答案：
（1）代購業(yè)務(wù)營業(yè)稅＝80*5％*5％=0.2萬元
代銷業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額=(5400/1.17-4500)*1000=11.54萬元
應(yīng)納稅額=11.54*17％=1.96萬元
代銷業(yè)務(wù)營業(yè)稅：(5400/1.17-4500+300)*1000*5%=2.08
（2）VAT=150/1.17*17％-130*17%+60*17%=9.89萬元
營業(yè)稅=100*3％=3萬元（注意營業(yè)稅的計稅依據(jù)是包括材料價款的）
3.某A卷煙廠5月份生產(chǎn)并通過交易市場銷售甲級卷煙1000箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱實際售價14500元，國家調(diào)撥價15500元。另外有50箱作為禮品贈送給協(xié)作單位。當(dāng)月移送到本市非獨立核算門市部200箱，門市部實際銷售150箱，每箱售價16000元（不含VAT），國家核定價14000元。同期購入香精10萬元，卷煙紙12萬元，包裝箱8萬元，煙絲期初庫存買價30萬，本期購入買價150萬，期末庫存買價50萬元。
另外，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入煙葉50萬元，委托B卷煙廠加工成煙絲，支付加工費25萬元，無同類商品價格。收回?zé)熃z的50％按成本加價10％用于對外銷售，余下50％直接用于加工成卷煙出售。采購和銷售發(fā)生的運輸費3萬元。消費稅稅率卷煙45％，煙絲30％
要求：計算A、B卷煙廠各應(yīng)納稅額
答案：（1） B廠代收代繳消費稅=(50*(1-10%)+25)/(1-30%)*30%=30萬元
VAT=25*17%=4.25萬元(注意計稅依據(jù)，只是加工費)
（2）A廠：消費稅的計算：(煙葉不交消費稅。)
銷售：1000*150+15500*1000*45％=712.5萬元
贈送：50*150+15500*50*45％=35.625萬元
門市：150*150+150*16000*45％=110.25萬元
本月購進的可抵扣：(30+150-50)*30%=39萬元。
委托加工煙絲的計稅價格：(50*(1-10%)+25)/(1-30%)=100萬元。
委托加工收回后繼續(xù)加工的，可抵100/2*30%=15萬元。
以上加起來是本月應(yīng)交消費稅712.5+35.625+110.25-39-15=804.375
VAT的計算：銷售煙絲銷項稅（45+25+30）*(1+10％) *0.5*0.17=9.35
銷售卷煙銷項稅[（1000+50）*1.45+150*1.6]*0.17=299.625
進項稅（10+12+8+150）*0.17+50*0.1+3*0.07+25*17%=40.06
應(yīng)納增值稅299.625+9.35-40.06=268.915
4.A酒生產(chǎn)企業(yè)2001年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入糧食15噸，每噸收購價1.5萬元，共計支付收購價款30萬元。企業(yè)將收購的糧食委托B酒廠生產(chǎn)加工成白酒，酒廠在加工過程中代墊輔料款1萬元，收取加工費2.75萬元。加工的白酒計30噸，當(dāng)?shù)責(zé)o同類市場價格。A酒廠將收回的白酒出售，取得不含稅銷售額60萬元。
（2）外購已經(jīng)征過消費稅的糧食白酒20萬元，加工成藥酒出售，藥酒銷售額30萬元，銷售糧食白酒收取包裝物押金1萬元。
（3）銷售啤酒100噸，每噸銷售價0.32萬元，銷售額32萬元。購入啤酒生產(chǎn)原料15萬元，支付給運輸單位的購貨運輸費用2.25萬元。
要求：計算B酒廠應(yīng)代收代繳消費稅和應(yīng)納VAT；
A酒廠應(yīng)納消費稅、VAT
消費稅稅率:糧食白酒比例稅率25％，定額稅率0.5元/斤；藥酒10％；啤酒250元/噸。
答案：
B廠：代扣代繳消費稅＝30*2000*0.5+(30*（1-10％）+1+2.75)/(1-25%)*25%=13.25
應(yīng)納VAT＝(1+2.75)*17%=0.6375萬元
A廠：消費稅=(30+1)*10％+250*100=5.6萬元
增值稅的計算：(這是視野網(wǎng)友們討論的結(jié)果)
銷項：60*17%+（30+1/1.17）*17%+32*17%=20.89
進項：30*10%+（1+2.75）*17%+20*17%+15*17%+2.25*7%=9.75
應(yīng)交VAT=20.88-9.75=11.14萬元
5.北京市某綜合服務(wù)公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）承包天津市某商務(wù)樓工程，價款2400萬元，其中內(nèi)裝修工程轉(zhuǎn)給其他工程隊承包，價款920萬元，已付款，稅率3％；
（2）銷售給石家莊市某客戶座落在秦皇島市的一座別墅3500萬元，已預(yù)收款3000萬元，其余按協(xié)議于移交所有權(quán)時結(jié)清，稅率5％；
（3）為天津市某工廠安裝一套價值150萬元的自動化設(shè)備（不計入工程產(chǎn)值，收到安裝費30萬元，代墊輔料費10萬元，稅率3％
（4）各地運輸業(yè)務(wù)，北京市15萬元，天津市8萬元，石家莊市7萬元，稅率3％；
（5）在北京從事代理業(yè)務(wù)，代理業(yè)務(wù)收入4000萬元，其中廣告業(yè)務(wù)代理支付廣告發(fā)布費1000萬元，稅率5％；
（6）安裝天津至石家莊通訊光纜，工程收入7000萬元，稅率3％；
（7）在北京組織跨國旅游，總收入1000萬元，支付給境外旅游團體接團支出850萬元，支付境內(nèi)交通費100萬元，稅率5％；
（8）在天津提供租賃業(yè)務(wù)，其中經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)收入300萬元，經(jīng)批準(zhǔn)的融資性租賃業(yè)務(wù)收入2500萬元，但該設(shè)備購入原價1800萬元，稅金200萬元，費用100萬元，稅率5％；計算該企業(yè)應(yīng)向各地申報繳納和扣繳營業(yè)稅；
（9）自建兩棟面積相等辦公樓，其中一棟出售，取得不動產(chǎn)銷售收入2500萬元，另一棟以不動產(chǎn)參與對外投資，不擔(dān)風(fēng)險，每月取得固定收益20萬元，兩棟房屋建筑成本2000萬元。
（10）取得外匯買賣差價收入200萬元。
要求：計算該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅
答案：
（1）向天津繳 （2400-920）*3％=44.4萬元 向天津代扣代繳920*3％=27.6萬元
（2）向秦皇島繳3000*5％=150萬元
（3）向天津繳 （30+10）*3％=1.2萬元
（4）向北京繳（15+8+7）*3％= 0.9萬元
（5）向北京繳（4000-1000）*5％= 150萬元
（6）向北京繳7000*3％= 210萬元
（7）向北京繳（1000-850-100）*5％= 2.5萬元
（8）向天津繳 300*5％+(2500-1800-200-100)*8％=47萬元
（這是標(biāo)準(zhǔn)答案,題目所給條件不全，它沒有考慮今年的新政策：從2001.01.01，每年下調(diào)1％…,就按2000.12.31以前做）
（9）向北京繳=2500*0.05+2000*(1+10%)/(1-0.03)*0.03+20*0.05= 144.04萬元
（10）0
6.某地區(qū)2001年金融、保險企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）某人民銀行對商業(yè)銀行貸款，取得貸款利息收入5000萬元；委托商業(yè)銀行向外貿(mào)公司貸款，取得貸款利息收入1000萬元；金銀銷售收入1200萬元，金銀購入原價800萬元。
（2）某商業(yè)銀行存款利息收入800萬元，貸款利息支出400萬元；轉(zhuǎn)貸利息收入600萬元，轉(zhuǎn)貸利息支出500萬元；轉(zhuǎn)貸用于農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入200萬元；外匯買賣發(fā)生差價300萬元；收取罰息收入100萬元；理財咨詢業(yè)務(wù)收入500萬元。
（3）某農(nóng)村信用合作社3季度發(fā)生存款利息收入200萬元，貸款利息支出120萬元；4季度發(fā)生轉(zhuǎn)貸利息收入300萬元，轉(zhuǎn)貸利息支出200萬元；理財咨詢業(yè)務(wù)收入50萬元。
（4）某典當(dāng)行銷售死當(dāng)貨物40萬元，支付死當(dāng)貨物30萬元；典當(dāng)?shù)盅贺浛?00萬元，取得典當(dāng)?shù)盅贺浛钍掷m(xù)費20萬元。
（5）某信托公司從事經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)，收取租賃費1000萬元，支付租賃設(shè)備的成本800萬元，費用50萬元，稅金20萬元。
（6）某保險公司取得財產(chǎn)保險的保費收入800萬元，其中，儲金業(yè)務(wù)保費50萬元，儲金業(yè)務(wù)平均余額8000萬元，人民銀行公布的1年期存款利息的月利率為千分之二；出口保險業(yè)務(wù)取得保費收入300萬元，人生保險業(yè)務(wù)保費收入500萬元，其中1年期以上返還性人生保險費收入100萬元
要求：計算應(yīng)納營業(yè)稅
答案：（1）營業(yè)稅1000*7％=70萬元 金銀銷售征VAT的。
（2）營業(yè)稅(800+600-500+300+100+500)*7%=126萬元
(轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù))代扣代繳營業(yè)稅500*7%=35萬元
（3）注意分清2001.10.01界限。
營業(yè)稅200*7%+(300-200+50)*5%=21.5萬元
(轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù))代扣代繳營業(yè)稅200*5%=10萬元
（4）營業(yè)稅20*7%=1.4萬元
（5）營業(yè)稅(1000-800-50-20*7%)=9.1萬元
（6）營業(yè)稅(800-50+8000*0.002+500-100)*7%=81.62萬元二：記憶口訣下載：7.某外貿(mào)公司進出口業(yè)務(wù)如下所示：
（1）從國外進口化妝品和攝像機。
化妝品國外成交價格206美元，發(fā)生運輸費2萬美元，保險費0.4萬美元，包裝材料費0.2萬美元，支付特許權(quán)使用費0.4萬美元，為進口商品向買方采購代理人支付勞務(wù)費0.5萬美元，買賣雙方經(jīng)紀(jì)人支付經(jīng)紀(jì)費1萬美元，設(shè)備安裝維修費1.5萬美元。同期以3200萬人民幣出售給國內(nèi)某商場。
攝像機每臺國外成交價2200美元，進口1000臺，發(fā)生運輸費4萬美元，保險費1萬美元，另支付售后技術(shù)服務(wù)費2萬美元。同期以3500萬人民幣出售給國內(nèi)某商場。
（2）從國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)收購摩托車5000輛出口，工廠出廠價每輛2500元人民幣，收購摩托車發(fā)生其他費用50萬元，出口離岸價每輛3000元（含稅價）。
進口關(guān)稅稅率化妝品40％，攝像機3％，另加每臺5480元人民幣從量稅，消費稅稅率化妝品30％，摩托車6％。
要求：計算該外貿(mào)公司進出口應(yīng)納和應(yīng)退關(guān)稅、消費稅和VAT。美元與人民幣匯價1:8.3
答案：（1）外貿(mào)公司進口：關(guān)稅完稅價格的確定是個難點。
化妝品：
關(guān)稅完稅價：（206+2+0.4+0.2+0.4+1）*8.3=1743
應(yīng)納關(guān)稅1743*40％=697.2萬元
應(yīng)納消費稅（1743+697.2）/（1-30％）*30％=1045.8萬元
攝像機：
關(guān)稅完稅價：（2200*1000+40000+10000）*8.3=1867.5萬元人民幣
關(guān)稅：1867.5萬元*3％+1000*5480=604.025萬元
進口環(huán)節(jié)VAT進項：（1743+697.2+1045.8）*17％+（1867.5+604.025）*17％=1012.78
銷售應(yīng)交VAT：3200*17％+3500*17％-1012.78=126.22
（2）外貿(mào)公司出口摩托車
應(yīng)退消費稅2500*5000*6%=75萬元
應(yīng)退VAT：2500*5000*13%=162.5萬元，
8.某具有進出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)發(fā)生以下進口業(yè)務(wù)：
（1）采取進料加工方式，進口免稅原材料國外成交價100萬元，發(fā)生運費1萬元，保險費0.4萬元，70％加工出口，出口價150萬元，30％加工內(nèi)銷，銷售價50萬元。
（2）把一項設(shè)備運往境外修理，設(shè)備價60萬元，修理費5萬元、材料費6萬元、運輸費1萬元，保險費0.4萬元。
（3）以租賃方式進口一項設(shè)備，設(shè)備價100萬元，支付租金10萬元
（4）免稅進口一項設(shè)備，設(shè)備價80萬元，海關(guān)監(jiān)管期4年，企業(yè)使用18個月轉(zhuǎn)售
（5）進口一批原材料，境外成交價200萬元，無運輸和保險費，按同期公布的同地運費率為價格的1％
（6）進口一批貨物100萬元，發(fā)現(xiàn)其中10％部分有嚴(yán)重質(zhì)量問題將其退貨，出口方同意更換，進口方取得更換進口產(chǎn)品。
（7）采取補償貿(mào)易方式進口符合《外商投資企業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類自用設(shè)備300萬元，運輸費2萬元，保險費1萬元。
上述進口關(guān)稅稅率：設(shè)備15％，材料20％
要求：計算應(yīng)納進口關(guān)稅
答案：
（1）應(yīng)納關(guān)稅（100+1+0.4）*30%*20%=6.084萬元
（2）應(yīng)納關(guān)稅(5+6+1+0.4)*15%=1.86萬元
（3）應(yīng)納關(guān)稅10*15%=1.5萬元
（4）應(yīng)納關(guān)稅80*15%/4*(4-1.5)=7.5萬元
（5）應(yīng)納關(guān)稅200(1+10%))*(1+0.003)**20%=44.13萬元。
（6）應(yīng)納關(guān)稅100*15％=15萬元，更換的不另加稅
（7）應(yīng)納關(guān)稅0萬元。補償貿(mào)易，免稅。
9.某國有家電生產(chǎn)企業(yè)（注冊資本100萬元）2001年主營業(yè)務(wù)收入2100萬元；主營業(yè)務(wù)成本1600萬元；主營業(yè)務(wù)稅金及附加6萬元；其他業(yè)務(wù)凈利潤40萬元；營業(yè)費用90萬元；管理費用180萬元；財務(wù)費用15萬元；投資收益163萬元；補貼收入17萬元；營業(yè)外收入10萬元；營業(yè)外支出15萬元。
已計入損溢的上述收入和支出項目中，部分內(nèi)容如下
（1）其他業(yè)務(wù)利潤40萬元，為當(dāng)年出租設(shè)備的凈收益（其中租金收入50萬元，出租業(yè)務(wù)相關(guān)稅金和費用10萬元）
（2）營業(yè)費用中，列支廣告費65萬元；非廣告贊助費10萬元
（3）管理費用中，列支業(yè)務(wù)招待費16萬元；業(yè)務(wù)宣傳費5萬元；年末購入小轎車一輛價值20萬元；新產(chǎn)品開發(fā)費12萬元（上年實際發(fā)生10萬元）
（4）財務(wù)費用中，列支向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用借款，按年利率5％支付的利息4萬元；為購建固定資產(chǎn)向銀行借入長期借款（工程尚未完工），按年利率6％支付的利息3萬元；向關(guān)聯(lián)企業(yè)（非銀行）借入生產(chǎn)經(jīng)營用資金60萬元，按年利率7％支付的利息7萬元。
（5）投資收益包括：從境外一中外合資企業(yè)分得的利潤74萬元（對方已按規(guī)定納稅，稅率15％，免征地方所得稅，處于減半征稅期）；從內(nèi)資企業(yè)分得的利潤50萬元（對方稅率33％，處于免稅期）；從境外分支機構(gòu)分得利潤36萬元（已在境外納稅24萬元）；國庫券還本兌現(xiàn)的利息收入3萬元
（6）補貼收入17萬元，為2000年度先征后返的增值稅
（7）營業(yè)外支出中，列支通過紅十字會捐贈給紅十字事業(yè)的捐款5萬元；直接捐助給某醫(yī)院捐款6萬元；行政罰款2萬元；合同違約金1萬元；銀行罰息1萬元。
（8）全年已列支成本費用的工資薪金支出200萬元，職工福利費28萬元、工會經(jīng)費4萬元（不能提供繳撥款專用收據(jù)）、教育經(jīng)費3萬元；任職和雇傭職工平均人數(shù)為100人。當(dāng)?shù)卣?guī)定計稅工資每人960元
要求：計算全年應(yīng)納所得稅
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所得稅的標(biāo)準(zhǔn)答題步驟(以上注第9題為例)
[建議做題步驟：考試時好分步來做，這樣即使答案錯了，還有一定的步驟分]
1、先計算出本年度會計利潤
2、常規(guī)的納稅調(diào)整：
A、招待費、廣告費、管理費、壞賬等超標(biāo)準(zhǔn)費用；不準(zhǔn)列支的項目；國債收入等免稅的收入。
B、國內(nèi)國外的投資分回的利潤(收益還原成稅前的)、有限制的損贈(先加進來，一會兒再根據(jù)限額扣除)、由于不知道是盈是虧，先不要加扣三新費用
C、會計利潤根據(jù)以上調(diào)整后，得到 “調(diào)整所得額”，根據(jù)這個調(diào)整所得額*3%或1.5%計算可以列支的捐贈，得出應(yīng)稅所得額。
3、補虧
4、還有利潤時，再加扣滿足條件的三新費用
5、確定適用稅率，33%、27%、18%，還是其它的
6、計算應(yīng)交稅金
7、減國內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回利潤稅收扣除限額
8、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅(注意分清：抵的是稅，不是應(yīng)稅所得)
9、境外稅額的扣除(注意：按33%法定稅率來扣)
10、實際繳納數(shù)
[答案]
會計利潤=2100-1600-6+40-90-180-15+163+17+10-15=424萬元
納稅調(diào)整：
(1)、租賃的，不用納稅調(diào)整
(2)、非廣告贊助不能在稅前列支，納稅影響：+10萬元
(3)、業(yè)務(wù)招待費列支標(biāo)準(zhǔn)1500*0.005+（2100+50-1500）*0.003=9.45萬元。納稅影響：+6.55萬元
業(yè)務(wù)宣傳費列支標(biāo)準(zhǔn)（2100+50）*0.005=10.75不用納稅調(diào)整。
小轎車：計入固定資產(chǎn)，不應(yīng)列為當(dāng)期損益，納稅影響：+20萬元
(4)、財務(wù)費用中，長期借款利息應(yīng)資本化，納稅影響：+3萬元
關(guān)聯(lián)企業(yè)借款列支限額：100*50%*5%=2.5萬元，納稅影響：+4.5萬元
(5)、境內(nèi)所得還原：74/(1-7.5%)=80萬元，納稅影響：+6萬元
境外所得還原：納稅影響：+24萬元
國債利息：納稅影響：-3萬元
(6)、補貼收收：-17萬元，計入應(yīng)稅所稅，不用管它
(7)、納稅影響：直接捐贈+ 6萬元；行政罰款+2萬元
(8)、計稅工資：960*100*12=115.2萬元，多列84.8萬元，納稅影響：+84.8
工會：無專用收據(jù)不得列支，納稅影響：+4萬元
福利多列支：28-115.2*0.14=11.872納稅影響：+11.87萬元
教育費多列支：3-115.2*.015=1.272納稅影響：+1.27萬元
調(diào)整所得額：424+10+6.55+20+3+4.5+6+24-3+6+2+84.8+11.87+4+1.27=604.99
(9)、沒有限制捐贈的，省了一步
再扣R&D費用：今年實際發(fā)生12萬元，超過上年的10%，加計扣除50%，納稅影響：-6萬元
(10)、到了這，計稅依據(jù)就成了604.99-6=598.99
(11)、計算應(yīng)納稅額：598.99*33%=197.67
(12)、境內(nèi)所得的扣除：74/(1-7.5%)*15%+50*33%=28.5
境外所得的扣除限額：(36+24)*33%=19.8>24，所以按19.8扣除
(13)、應(yīng)交所得稅=197.67-28.5-19.8=149.37
10.某國有生產(chǎn)企業(yè)成立于1994年1月。1996年1月，又與外商共同投資成立一中外合資經(jīng)營企業(yè)（設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)，主營貨運業(yè)務(wù)，當(dāng)年盈利，免征地方所得稅。除了1997年未分配利潤外，其余年份均按當(dāng)年稅后利潤進行分配）。該國有生產(chǎn)企業(yè)歷年生產(chǎn)經(jīng)營的盈虧和從合資企業(yè)分得的投資收益情況如下：
年 份 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
利潤（萬元） -20 28 35 60 -100 30 180 360
投資收益（萬元） － － 10 － 37 27.75 92.5 85
要求：計算1994年至2001年累計應(yīng)納企業(yè)所得稅 7.某外貿(mào)公司進出口業(yè)務(wù)如下所示：
（1）從國外進口化妝品和攝像機。
化妝品國外成交價格206美元，發(fā)生運輸費2萬美元，保險費0.4萬美元，包裝材料費0.2萬美元，支付特許權(quán)使用費0.4萬美元，為進口商品向買方采購代理人支付勞務(wù)費0.5萬美元，買賣雙方經(jīng)紀(jì)人支付經(jīng)紀(jì)費1萬美元，設(shè)備安裝維修費1.5萬美元。同期以3200萬人民幣出售給國內(nèi)某商場。
攝像機每臺國外成交價2200美元，進口1000臺，發(fā)生運輸費4萬美元，保險費1萬美元，另支付售后技術(shù)服務(wù)費2萬美元。同期以3500萬人民幣出售給國內(nèi)某商場。
（2）從國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)收購摩托車5000輛出口，工廠出廠價每輛2500元人民幣，收購摩托車發(fā)生其他費用50萬元，出口離岸價每輛3000元（含稅價）。
進口關(guān)稅稅率化妝品40％，攝像機3％，另加每臺5480元人民幣從量稅，消費稅稅率化妝品30％，摩托車6％。
要求：計算該外貿(mào)公司進出口應(yīng)納和應(yīng)退關(guān)稅、消費稅和VAT。美元與人民幣匯價1:8.3
答案：（1）外貿(mào)公司進口：關(guān)稅完稅價格的確定是個難點。
化妝品：
關(guān)稅完稅價：（206+2+0.4+0.2+0.4+1）*8.3=1743
應(yīng)納關(guān)稅1743*40％=697.2萬元
應(yīng)納消費稅（1743+697.2）/（1-30％）*30％=1045.8萬元
攝像機：
關(guān)稅完稅價：（2200*1000+40000+10000）*8.3=1867.5萬元人民幣
關(guān)稅：1867.5萬元*3％+1000*5480=604.025萬元
進口環(huán)節(jié)VAT進項：（1743+697.2+1045.8）*17％+（1867.5+604.025）*17％=1012.78
銷售應(yīng)交VAT：3200*17％+3500*17％-1012.78=126.22
（2）外貿(mào)公司出口摩托車
應(yīng)退消費稅2500*5000*6%=75萬元
應(yīng)退VAT：2500*5000*13%=162.5萬元，
8.某具有進出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)發(fā)生以下進口業(yè)務(wù)：
（1）采取進料加工方式，進口免稅原材料國外成交價100萬元，發(fā)生運費1萬元，保險費0.4萬元，70％加工出口，出口價150萬元，30％加工內(nèi)銷，銷售價50萬元。
（2）把一項設(shè)備運往境外修理，設(shè)備價60萬元，修理費5萬元、材料費6萬元、運輸費1萬元，保險費0.4萬元。
（3）以租賃方式進口一項設(shè)備，設(shè)備價100萬元，支付租金10萬元
（4）免稅進口一項設(shè)備，設(shè)備價80萬元，海關(guān)監(jiān)管期4年，企業(yè)使用18個月轉(zhuǎn)售
（5）進口一批原材料，境外成交價200萬元，無運輸和保險費，按同期公布的同地運費率為價格的1％
（6）進口一批貨物100萬元，發(fā)現(xiàn)其中10％部分有嚴(yán)重質(zhì)量問題將其退貨，出口方同意更換，進口方取得更換進口產(chǎn)品。
（7）采取補償貿(mào)易方式進口符合《外商投資企業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類自用設(shè)備300萬元，運輸費2萬元，保險費1萬元。
上述進口關(guān)稅稅率：設(shè)備15％，材料20％
要求：計算應(yīng)納進口關(guān)稅
答案：
（1）應(yīng)納關(guān)稅（100+1+0.4）*30%*20%=6.084萬元
（2）應(yīng)納關(guān)稅(5+6+1+0.4)*15%=1.86萬元
（3）應(yīng)納關(guān)稅10*15%=1.5萬元
（4）應(yīng)納關(guān)稅80*15%/4*(4-1.5)=7.5萬元
（5）應(yīng)納關(guān)稅200(1+10%))*(1+0.003)**20%=44.13萬元。
（6）應(yīng)納關(guān)稅100*15％=15萬元，更換的不另加稅
（7）應(yīng)納關(guān)稅0萬元。補償貿(mào)易，免稅。
9.某國有家電生產(chǎn)企業(yè)（注冊資本100萬元）2001年主營業(yè)務(wù)收入2100萬元；主營業(yè)務(wù)成本1600萬元；主營業(yè)務(wù)稅金及附加6萬元；其他業(yè)務(wù)凈利潤40萬元；營業(yè)費用90萬元；管理費用180萬元；財務(wù)費用15萬元；投資收益163萬元；補貼收入17萬元；營業(yè)外收入10萬元；營業(yè)外支出15萬元。
已計入損溢的上述收入和支出項目中，部分內(nèi)容如下
（1）其他業(yè)務(wù)利潤40萬元，為當(dāng)年出租設(shè)備的凈收益（其中租金收入50萬元，出租業(yè)務(wù)相關(guān)稅金和費用10萬元）
（2）營業(yè)費用中，列支廣告費65萬元；非廣告贊助費10萬元
（3）管理費用中，列支業(yè)務(wù)招待費16萬元；業(yè)務(wù)宣傳費5萬元；年末購入小轎車一輛價值20萬元；新產(chǎn)品開發(fā)費12萬元（上年實際發(fā)生10萬元）
（4）財務(wù)費用中，列支向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用借款，按年利率5％支付的利息4萬元；為購建固定資產(chǎn)向銀行借入長期借款（工程尚未完工），按年利率6％支付的利息3萬元；向關(guān)聯(lián)企業(yè)（非銀行）借入生產(chǎn)經(jīng)營用資金60萬元，按年利率7％支付的利息7萬元。
（5）投資收益包括：從境外一中外合資企業(yè)分得的利潤74萬元（對方已按規(guī)定納稅，稅率15％，免征地方所得稅，處于減半征稅期）；從內(nèi)資企業(yè)分得的利潤50萬元（對方稅率33％，處于免稅期）；從境外分支機構(gòu)分得利潤36萬元（已在境外納稅24萬元）；國庫券還本兌現(xiàn)的利息收入3萬元
（6）補貼收入17萬元，為2000年度先征后返的增值稅
（7）營業(yè)外支出中，列支通過紅十字會捐贈給紅十字事業(yè)的捐款5萬元；直接捐助給某醫(yī)院捐款6萬元；行政罰款2萬元；合同違約金1萬元；銀行罰息1萬元。
（8）全年已列支成本費用的工資薪金支出200萬元，職工福利費28萬元、工會經(jīng)費4萬元（不能提供繳撥款專用收據(jù)）、教育經(jīng)費3萬元；任職和雇傭職工平均人數(shù)為100人。當(dāng)?shù)卣?guī)定計稅工資每人960元
要求：計算全年應(yīng)納所得稅
這是我在中國會計視野論壇發(fā)表過的精華文章
所得稅的標(biāo)準(zhǔn)答題步驟(以上注第9題為例)
[建議做題步驟：考試時好分步來做，這樣即使答案錯了，還有一定的步驟分]
1、先計算出本年度會計利潤
2、常規(guī)的納稅調(diào)整：
A、招待費、廣告費、管理費、壞賬等超標(biāo)準(zhǔn)費用；不準(zhǔn)列支的項目；國債收入等免稅的收入。
B、國內(nèi)國外的投資分回的利潤(收益還原成稅前的)、有限制的損贈(先加進來，一會兒再根據(jù)限額扣除)、由于不知道是盈是虧，先不要加扣三新費用
C、會計利潤根據(jù)以上調(diào)整后，得到 “調(diào)整所得額”，根據(jù)這個調(diào)整所得額*3%或1.5%計算可以列支的捐贈，得出應(yīng)稅所得額。
3、補虧
4、還有利潤時，再加扣滿足條件的三新費用
5、確定適用稅率，33%、27%、18%，還是其它的
6、計算應(yīng)交稅金
7、減國內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回利潤稅收扣除限額
8、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅(注意分清：抵的是稅，不是應(yīng)稅所得)
9、境外稅額的扣除(注意：按33%法定稅率來扣)
10、實際繳納數(shù)
[答案]
會計利潤=2100-1600-6+40-90-180-15+163+17+10-15=424萬元
納稅調(diào)整：
(1)、租賃的，不用納稅調(diào)整
(2)、非廣告贊助不能在稅前列支，納稅影響：+10萬元
(3)、業(yè)務(wù)招待費列支標(biāo)準(zhǔn)1500*0.005+（2100+50-1500）*0.003=9.45萬元。納稅影響：+6.55萬元
業(yè)務(wù)宣傳費列支標(biāo)準(zhǔn)（2100+50）*0.005=10.75不用納稅調(diào)整。
小轎車：計入固定資產(chǎn)，不應(yīng)列為當(dāng)期損益，納稅影響：+20萬元
(4)、財務(wù)費用中，長期借款利息應(yīng)資本化，納稅影響：+3萬元
關(guān)聯(lián)企業(yè)借款列支限額：100*50%*5%=2.5萬元，納稅影響：+4.5萬元
(5)、境內(nèi)所得還原：74/(1-7.5%)=80萬元，納稅影響：+6萬元
境外所得還原：納稅影響：+24萬元
國債利息：納稅影響：-3萬元
(6)、補貼收收：-17萬元，計入應(yīng)稅所稅，不用管它
(7)、納稅影響：直接捐贈+ 6萬元；行政罰款+2萬元
(8)、計稅工資：960*100*12=115.2萬元，多列84.8萬元，納稅影響：+84.8
工會：無專用收據(jù)不得列支，納稅影響：+4萬元
福利多列支：28-115.2*0.14=11.872納稅影響：+11.87萬元
教育費多列支：3-115.2*.015=1.272納稅影響：+1.27萬元
調(diào)整所得額：424+10+6.55+20+3+4.5+6+24-3+6+2+84.8+11.87+4+1.27=604.99
(9)、沒有限制捐贈的，省了一步
再扣R&D費用：今年實際發(fā)生12萬元，超過上年的10%，加計扣除50%，納稅影響：-6萬元
(10)、到了這，計稅依據(jù)就成了604.99-6=598.99
(11)、計算應(yīng)納稅額：598.99*33%=197.67
(12)、境內(nèi)所得的扣除：74/(1-7.5%)*15%+50*33%=28.5
境外所得的扣除限額：(36+24)*33%=19.8>24，所以按19.8扣除
(13)、應(yīng)交所得稅=197.67-28.5-19.8=149.37
10.某國有生產(chǎn)企業(yè)成立于1994年1月。1996年1月，又與外商共同投資成立一中外合資經(jīng)營企業(yè)（設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)，主營貨運業(yè)務(wù)，當(dāng)年盈利，免征地方所得稅。除了1997年未分配利潤外，其余年份均按當(dāng)年稅后利潤進行分配）。該國有生產(chǎn)企業(yè)歷年生產(chǎn)經(jīng)營的盈虧和從合資企業(yè)分得的投資收益情況如下：
年 份 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
利潤（萬元） -20 28 35 60 -100 30 180 360
投資收益（萬元） － － 10 － 37 27.75 92.5 85
要求：計算1994年至2001年累計應(yīng)納企業(yè)所得稅 答案：（1）應(yīng)納稅所得額860.97萬元（2）應(yīng)交所得稅 284.12萬元（3）補繳37.12萬元
1，接受捐贈的小轎車在處置時交稅，
2.轉(zhuǎn)讓房屋的凈收益=46-80-45-1=12，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的12萬
應(yīng)交營業(yè)稅=48*0.05=2.4。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所的額2.4
3.自制產(chǎn)品分配股利，同時要確認轉(zhuǎn)讓收益，20-15=5，調(diào)增納稅所的5萬
自制產(chǎn)品對外分配股利，視同銷售，應(yīng)交增值稅=23.4/1.17*0.17=3.4
4.無賠償款優(yōu)待金應(yīng)計入納稅所的，應(yīng)調(diào)增納稅所的2萬
5物資及現(xiàn)金的溢余應(yīng)計入所的，應(yīng)調(diào)增納稅所的4萬
6.逾期包裝物押金應(yīng)計入納稅所的。3.51/1.17=3萬，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納說所的額3萬
包裝物押金應(yīng)交增值稅=3.51/1.17*0.17=0.51
交城建稅教育附加稅=（2.4+3.4+0.51）*0.1=0.631
（2）1.發(fā)生修理費用應(yīng)計入辦公樓的成本中，不準(zhǔn)在稅前扣除，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所的額40萬
2.借給其他企業(yè)資金20，無法收回不準(zhǔn)予在稅前扣除，請調(diào)增應(yīng)納稅所的額20
3.支付給購貨方的回扣15萬不準(zhǔn)予在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的額15
4.支付給工會聯(lián)合會的會費可以在稅前扣除
5資助所屬科研機構(gòu)的科技開發(fā)費10萬不準(zhǔn)予在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的10
6支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費3萬不允許在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的額3
7.2000年的虧損應(yīng)在稅前扣除50萬
應(yīng)納稅所的額=800+12+5+2+4+3+40+20+15+10+3-2.4-0.631-50=860.97萬
應(yīng)納稅=860.97*0.33=284.12萬
補交所的稅=284.12-247=37.12萬
14.某城市酒廠為VAT一般納稅人，主要生產(chǎn)經(jīng)營的品種為：用外購玉米生產(chǎn)的白酒（甲牌），含稅售價42120元/噸，銷售成本價14500元/噸；用外購糧食白酒生產(chǎn)的白酒（乙牌），含稅售價58500元/噸，銷售成本價20000元/噸；以自產(chǎn)白酒連續(xù)加工成的藥酒，含稅售價36.27元（包括酒瓶含稅售價1.17元）/瓶（500克），銷售成本價10元/瓶。2001年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）向種植者處收購玉米，已驗收入庫；開具的收購憑證上注明的收購金額2000000元；支付運雜費，取得運輸企業(yè)的貨票上注明的運費100000元、鐵路建設(shè)基金5000元、裝卸搬運費30000元和保險費4000元。
（2）從廢舊物資經(jīng)營單位購入酒瓶100000只，已驗收入庫；取得普通發(fā)票上注明的銷售價格為50000元。
（3）購入已稅糧食酒精100噸，已驗收入庫；取得VAT專用發(fā)票上注明的價款1000000元，VAT170000元。
（4）向農(nóng)民收購中藥，已驗收入庫；開具的收購憑證上注明的收購金額1200000元，收購環(huán)節(jié)交納并負擔(dān)的農(nóng)林特產(chǎn)稅120000元。
（5）共生產(chǎn)甲牌白酒140噸，110噸銷售，30噸用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒80000瓶并全部銷售；生產(chǎn)乙牌白酒120噸，全部銷售，另收取代墊運費80000元（運輸企業(yè)開給購貨方的貨票已轉(zhuǎn)交給購貨方）。
（6）生產(chǎn)乙牌白酒共耗用外購糧食酒精成本900000元
（7）營業(yè)費用200000元（其中甲牌白酒廣告費80000元），管理費用600000元（其中業(yè)務(wù)招待費100000元），財務(wù)費用20000元。
（8）營業(yè)外支出50000元，為提取的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金。
（9）已在成本費用中列支的工資總額未超過計稅工資總額。
要求：計算全年應(yīng)納VAT、消費稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）VAT 1600450元 （2）消費稅 3380000元 （3）城建稅 348631.5元 （4）教育費附加 149413.5元 （5）所得稅993179.55元
千葉蓮的做法：
銷項稅=（42120/1.17*110+ 36.27/1.17*80000+58500/1.17*120）*0.17=211.48萬
進項稅=200*0.1+（10+0.5）*0.07+5*0.1+17+（120+12）*0.1=51.44萬
增值稅=211.48-51.44=160.045萬
（2）消費稅=（110+120）*2000*0.5=23
從價= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.1+58500/1.17*120*0.25=273.8
但我認為從價
= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.25+58500/1.17*120*0.25=334，
原因：我認為自制白酒生產(chǎn)的藥酒的稅率應(yīng)該是25％，但是找不到理論上的根據(jù)。
（3）城建稅、教育費附加=（160.045+23+273.8）*0.1=45.6845
（4）總收入=3960000+2480000+6000000=1244萬
成本=14500*110+20000*120+80000*10=1595000+2400000+800000=479.5
準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=23+273.8+45.4684=342.4845
營業(yè)費用中，白酒的廣告費用不的扣除
營業(yè)費用準(zhǔn)予扣除20-8=12
業(yè)務(wù)招待費用準(zhǔn)予扣除的=1244*0.05=6.22萬
管理費用準(zhǔn)予扣除60-（10-6.22）=56.22萬
準(zhǔn)予扣除的費用=12+56.22+2=70.22萬
營業(yè)外支出中的減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除
應(yīng)納稅所的額=1244-342.4845-497.5-70.22=351.2855
所的稅=351.2855*0.33=115.9242
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
（2）消費稅=12440000*0.25+（110*2000+120*2000+80000*1）*0.5=3380000
（3）城建稅、教育費附加：（1600450+3380000）=498045
（4）成本=14500×110+20000×120+80000×10=1595000+2400000+800000=479.5
營業(yè)費用中，白酒的廣告費用不的扣除
營業(yè)費用準(zhǔn)予扣除20-8=12
業(yè)務(wù)招待費用準(zhǔn)予扣除的=1244×0.05=6.22萬
管理費用準(zhǔn)予扣除60-（10-6.22）=56.22萬
準(zhǔn)予扣除的費用=12+56.22+2=70.22萬
營業(yè)外支出中的減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除
應(yīng)納稅所的額=………=3009635
所的稅=3009635×0.33=993179.55
15.某國有生產(chǎn)企業(yè)2000年上繳企業(yè)所得稅50萬元。2001年企業(yè)所得稅年度納稅申報表（簡化）已填制部分內(nèi)容。經(jīng)審核，所填金額符合財務(wù)會計制度的規(guī)定。
要求：根據(jù)申報表已填制內(nèi)容和表后補充資料，分析計算并填制完成剩余未填行次的內(nèi)容。
單位： 元
行次 項 目 金 額
1 銷售（營業(yè)）收入 27000000
2 特許權(quán)使用收益 0
3 投資收益 1160000
4 其他收入 200000
5 收入總額合計（1+2+3+4） 28360000
6 銷售（營業(yè)）成本 19600000
7 銷售稅金及附加 1500000
8 期間費用合計（9+……+22） 6171400
9 其中：工資薪金 2000000
10 職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費 350000
11 固定資產(chǎn)折舊 450000
12 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 85000
13 研究開發(fā)費 120000
14 利息支出 200000
15 上繳總機構(gòu)管理費 600000
16 業(yè)務(wù)招待費 155000
17 稅金 35400
18 增提壞帳準(zhǔn)備金 15000
19 社會保險繳款 1800000
20 廣告支出 145000
21 捐贈支出 20000
22 其他扣除費用項目 196000
23 納稅調(diào)整前所得（5-6-7-8） 1088600
24 加：納稅調(diào)整增加額
25 減：納稅調(diào)整減少額
26 納稅調(diào)整后所得（23+24-25）
24-25）
27 減：彌補以前年度虧損 0
28 減：免稅所得（29+30+31）
29 其中：國債利息所得 0
30 免于補稅的投資收益
31 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益 0
32 應(yīng)納所得稅（26-27-28）
33 適用稅率 33％
34 應(yīng)繳所得稅（32×33）
35 減：期初多繳所得稅 -23000
36 已預(yù)繳的所得稅 300000
37 應(yīng)補稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額
38 應(yīng)補稅的境外投資收益的抵免稅額 0
39 經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額
40 應(yīng)補（退）的所得額（34-35-36-37-38-39）
補充資料：
（1）其他收入包括罰款收入50000元和應(yīng)債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項150000元。
（2）計入成本費用并發(fā)放的工資總額8000000元（其中在期間費用中列支2000000元）；計提職工福利費、職工教育經(jīng)費和職工工會經(jīng)費1400000元（其中在期間費用列支350000元）。當(dāng)?shù)卣?guī)定每月計稅工資960元/人，平均任職及雇傭員工500人。
（3）年初壞帳準(zhǔn)備金余額20000元，年末應(yīng)收帳款余額5000000元。
（4）2月10日經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)，從次月起計提了折舊（原值500000元，殘值率5％，使用年限10年）
（5）利息支出：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負擔(dān)的銀行長期借款利息80000元；生產(chǎn)經(jīng)營需要向銀行借款支付利息110000元；其他銀行費用10000元。
（6）捐贈支出：系直接捐贈給某高校貧困生現(xiàn)金20000元
（7）其他扣除費用項目中有行政罰款15000元，稅收滯納金5000元。
（8）投資收益包括銀行存款利息60000元，從甲企業(yè)分得利潤335000元（已按33％稅率納稅），從乙企業(yè)分得利潤510000元（已按15％稅率納稅）。
（9）上年實際發(fā)生研究開發(fā)費90000元
（10）當(dāng)年經(jīng)批準(zhǔn)用自籌資金投資技術(shù)改造項目，進口國外設(shè)備原值2000000元，購入國產(chǎn)設(shè)備原值1000000元。
我做的答案：
A、多列支的工資費用：8000000+140-960*500*12*(1+17.5%)=2632000,納稅調(diào)整增加2632000
B、多提的壞賬準(zhǔn)備金：500*0.005-2-1.5=1萬元，納稅調(diào)整增加額10000
C、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，不準(zhǔn)提折舊，500000*(1-5%)/120*10＝39583.33納稅調(diào)整增加額39583.33
D、在建工程應(yīng)負擔(dān)的利息不應(yīng)計入損益，納稅調(diào)整增加額80000
E.直接捐贈不準(zhǔn)列支，納稅調(diào)整增加額20000
F.行政罰款、稅收滯納金不準(zhǔn)列支，納稅調(diào)整增加額20000
G.總機構(gòu)管理費不得稅前列支，600000-(27000000+200000+335000+510000)0*0.02＝39100，納稅調(diào)整增加額39100（為什么沒有銀行存款利息收入的60000，我無法理解，這只是碰對答案了）******是不是理解成應(yīng)計入財務(wù)費用，而不作投資收益？
H.業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn)列支：155000-27000000*0.003+30000=44000納稅調(diào)整增加額44000
24行增加額合計=2632000+10000+39583.33+80000+20000+20000+32800+44000=2804683.33
25行：研發(fā)費120000，上年90000，增加>10%，所以應(yīng)加計扣除50％，納稅調(diào)整減少額60000
26行： 3913283.33
30行：已經(jīng)按33%納稅的，不用再交了，335000/(1-33%)=500000
32 3413283.33
33 33％
34 1126383.5
35 -23000
36 300000
37行：510000/(1-15%)*15%=90000
38 0
39 400000
359383.5
幾個簡單的，就不用再一一列出了吧
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
24行增加額合計=2632000+10000+39583.33+80000+20000+20000+32800+44000=2884683.33
16.某城市一從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)，成立于1997年。成立當(dāng)年虧損，次年開始盈利，彌補上年虧損后仍有利潤。2001年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）開發(fā)一別墅項目，與境外企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，規(guī)定按境外別墅的實際銷售收入支付18％的手續(xù)費。別墅全部在境外銷售后，該企業(yè)收到境外企業(yè)扣除手續(xù)費后的余款4100萬元。手續(xù)費計入營業(yè)費用。
（2）開發(fā)一高標(biāo)準(zhǔn)住宅項目，當(dāng)年完工并全部銷售，取得累計銷售收入8000萬元。年內(nèi)已取得預(yù)售款6000萬元（并按規(guī)定預(yù)繳了所得稅）。
（3）開發(fā)一商住樓項目，尚未全部完工，經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)售，取得預(yù)收款1000萬元。
（4）上述別墅和高標(biāo)準(zhǔn)住宅項目的銷售成本為7500萬元。
（5）全年發(fā)生的營業(yè)費用為1100萬元（其中廣告費100萬元；境外代銷別墅手續(xù)費900萬元），管理費用500萬元（其中交際應(yīng)酬費120萬元；總機構(gòu)管理費50萬元；總機構(gòu)特許權(quán)使用費10萬元；職工福利費類支付120萬元），財務(wù)費用300萬元。
（6）接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈，市價15萬元；接受現(xiàn)金捐贈10萬元；逾期達兩年未要求償還的應(yīng)付款5萬元。
（7）通過非盈利社會團體向境內(nèi)公益事業(yè)捐款80萬元
（8）已列支成本、費用的工資總額1000萬元，并按規(guī)定比例計提了工會經(jīng)費20萬元和職工教育經(jīng)費15萬元。
（9）經(jīng)審核，別墅和高標(biāo)準(zhǔn)住宅項目土地增值稅準(zhǔn)予扣除項目的金額分別為4400萬元和7600萬元。
要求：計算該外商房地產(chǎn)企業(yè)全年應(yīng)繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和所得稅（地方所得稅3％）
注：當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的房地產(chǎn)預(yù)計利潤率為10％。
Mhsu的做法(討論稿)
1 營業(yè)稅=（4100/82%+6000+4000）*5%=600
2 土地增值稅：
別墅=（5000-4400）*30%=180
高標(biāo)準(zhǔn)住宅=（8000-7600）*30%=120
合計納稅=180+120=300
3 預(yù)繳所得稅=6000*10%*33%=198
4 會計利潤=（5000+8000）-7500-（600+300）-1100-500-300+15+10+5-80=2650
（NOTE：商住樓不符合銷售收入實現(xiàn)的四個條件，故不計入）
5 調(diào)整項目
（1）別墅手續(xù)費調(diào)增=900-5000*10%=400
（2）交際應(yīng)酬費調(diào)增=120-（13000*0.005+2.5）=52.5
（3）總機構(gòu)管理費調(diào)增=50（條件不全）
（4）總機構(gòu)特許權(quán)使用費調(diào)增=10
6 應(yīng)納稅所得額=2650+400+52.5+50+10=3162.5（不知怎的和答案相差100？）
7 應(yīng)納所得稅=3162.5*33%+1000*10%*33%=1076.63
8 應(yīng)補繳所得稅=1076.63-198=878.63
幫主的做法：(討論稿)
營業(yè)稅：4100/(1-18%)*5%+8000*5%+1000*5%=700萬元
預(yù)繳所得稅：6000*33％=198萬元
土地增值稅：(5000-4400)*30%+(8000-7600)*30%=300萬元
城建+教育附加：涉外企業(yè)，免
會計利潤：
4100/(1-18%)+8000+1000-7500-300-1000*(1-10%)-700-1100-500-300+15+10+5-80=2650
境外代銷手續(xù)超支：900-4100/(1-18%)*10%=400
交際應(yīng)酬費限額：120-(14000*0.005+2.5)=47.5
支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費不準(zhǔn)扣除。+10
應(yīng)納稅所得額：2650+400+47.5+10=3107.5萬元
應(yīng)交所得稅：3107.5*(30%+3%)=1025.48萬元
應(yīng)補繳的所得稅：1025.48-198=827.48萬元
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
1 營業(yè)稅=（4100/82%+8000）×5%=650
2 土地增值稅：
別墅=（5000-4400）×30%=180
高標(biāo)準(zhǔn)住宅=（8000-7600）×30%=120
合計納稅=180+120=300
3 預(yù)繳所得稅=6000×10%×33%=198
4 會計利潤=（5000+8000）-7500-（650+300）-1100-500-300+5-80=2575
（NOTE：商住樓不符合銷售收入實現(xiàn)的四個條件，故不計入）
5 調(diào)整項目
（1）別墅手續(xù)費調(diào)增=900-5000×10%=400
（2）交際應(yīng)酬費調(diào)增=120-（13000×0.005+2.5）=52.5
（3）總機構(gòu)管理費:不用調(diào).
（4）總機構(gòu)特許權(quán)使用費調(diào)增=10
(5)接受非貨幣性資產(chǎn)捐助15
(6)接受現(xiàn)金捐贈10
6 應(yīng)納稅所得額=2575+400+52.5+10+15+10=3062.5
7 應(yīng)納所得稅=3062.5×33%+1000×10%×33%=1043.63
8 應(yīng)補繳所得稅=1043.63-198=845.63
17.某經(jīng)濟特區(qū)一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，成立于1992年8月18日，投資期限20年，歷年經(jīng)營情況如下（附表）：
年份 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
利潤 8 -28 15 25 150 100 180 250 170 600
生產(chǎn)收入比重％ － 80 90 90 45 60 80 90 75 90
出口產(chǎn)值比重％ － － 10 25 40 50 60 72 48 90
另外：（1）自1997年起，該企業(yè)被有關(guān)部門認定為“產(chǎn)品出口企業(yè)”
（2）免征地方所得稅
（3）該企業(yè)選擇從1993年起享受稅收優(yōu)惠政策。
要求：（1）計算該企業(yè)1992年至2001年累計應(yīng)納所得稅
（2）如果該企業(yè)自1997年起被認定的是“先進技術(shù)企業(yè)”而非“產(chǎn)品出口企業(yè)”，其他條件不變，計算該企業(yè)1992年至2001年累計應(yīng)納所得稅。
幫主做的答案，(已經(jīng)與原答案完全對上)
（1）產(chǎn)品出口企業(yè)：
1992年：8*15%=1.2萬元
1993年：免稅第一年，不征
1994年：免稅第二年，不征
1995年：減半第1年：(25+(15-28))*15%/2=0.9 萬元
1996年：減半第2年：150*15%=22.5萬元（比重未過半，不享受減免優(yōu)惠）
1997年：減半第3年：100*15%/2=7.5萬元
1998年：未達到70％：180*15％=27 萬元
1999年：出口比例達到70％：250*10％= 25 萬元
2000年：未達到70％：170*15％=25.5 萬元
2001年 出口比例達到70％：600*10％=60萬元
（2）“先進技術(shù)企業(yè)”
1992年-1997年同“產(chǎn)品出口企業(yè)”
98-2000：延長3年減半征收期
1998年：180*10％=18萬元
1999年：250*10％=25萬元
2000年：170*10％=17萬元
2001年：期滿，再沒有任何優(yōu)惠條件了：600*15％=90萬元
18.某設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（下稱甲企業(yè)），1991年10月1日開始籌建，期間取得非生產(chǎn)性經(jīng)營所得10萬元。1992年1月1日正式營業(yè)，經(jīng)營期30年。當(dāng)?shù)卣?guī)定地方所得稅按3％征收。歷年經(jīng)營情況如下：
單位：萬元
年份 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
所得額 -50 40 80 150 280 350 500 670 500 450 700
再投資額 － － － 60 － 100 － 200 － － 200
（1）表中“再投資額“均源于當(dāng)年甲企業(yè)的稅后利潤。除1995年外，中方占再投資額的50％
（2）1995年和1997年，甲企業(yè)再投資的對象為設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的一從事娛樂業(yè)的外商投資企業(yè)；1999年和2002年，甲企業(yè)再投資的對象為設(shè)在浦東新區(qū)的一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（成立于1999年，當(dāng)年和次年被認定為“先進技術(shù)企業(yè)“，但2001年起，經(jīng)考核被撤銷”先進技術(shù)企業(yè)“資格）.上述再投資企業(yè)的經(jīng)營期均為8年。
要求：（1）計算1991年至2002年累計應(yīng)納所得稅
（2）逐年計算再投資應(yīng)退稅額。
做稅法綜合題的小經(jīng)驗：
看到題時，先不要一頭先扎進去見數(shù)就算，這樣往往容易顧此失彼。
一定要先審題，看看都涉及到什么稅，都有哪些稅收優(yōu)惠，拿鉛筆都標(biāo)在題上，這樣再做題的時候就不會顧了東顧不了西了。
不多廢話了，以下是我做的答案，已經(jīng)與原答案完全對上：
1991年，因為在籌建期間，不存在第1個獲利年度的選擇問題，所得要納稅10*（15％+3％）=1.8萬元
1992年至1993年虧損，不征所得稅
1994年：第1個獲利年度，免
1995年：第2個獲利年度，免
1996年：減半。280*(15%/2+3%)=29.4
1997年：減半。350*(15%/2+3%)=36.75
1998年：減半。500*(15%/2+3%)=52.5
1999年：670*(15%+3%)=120.6
2000年：500(15%+3%)=90
2001年：450(15%+3%)=81
2002年：700(15%+3%)126
退稅問題：
1995年：免稅，就不用說退不退了
1997年 應(yīng)退：100*50%/[1-(15%/2+3%)]*7.5%*40%=1.68萬元
1999年 應(yīng)退：200*50%/[1-(15%+3%)]*15%=18.29萬元
2001年應(yīng)繳回已退額18.29*60%=10.98萬元
2002年 應(yīng)退200*50%/[1-(15%+3%)]*7.5%*40%=7.32萬元
19.某外國企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立一分支機構(gòu)（非投資性企業(yè)），2001年取得下列所得：
（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得利潤20萬元
（2）將本機構(gòu)財產(chǎn)租賃給境內(nèi)企業(yè)使用取得租金收入50萬元，相關(guān)費用、稅金5萬元。
（3）本機構(gòu)自有資金存款利息收入5萬元。
（4）將自己擁有的專有技術(shù)提供給境外企業(yè)使用，取得使用費凈收益（稅后）40萬元（境外已納所得稅10萬元）。
（5）為境外總機構(gòu)代收其在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房屋收入500萬元，匯往境外，相關(guān)憑證注明的房屋原價為450萬元。
（6）將代為收取的境外總機構(gòu)轉(zhuǎn)讓其所持有的境內(nèi)外外商投資企業(yè)股權(quán)收益200萬元，匯往境外。
要求：計算該機構(gòu)應(yīng)納（應(yīng)代扣代繳）所得稅。
正確答案：
應(yīng)納所得稅=(20+50-5+5+40)*33%=36.3萬元
應(yīng)代扣代繳（預(yù)提所得稅）(500-450+200)*20%=50萬元
20.某設(shè)立在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營化妝品。1996年5月18日成立，當(dāng)年盈利。當(dāng)?shù)卣?guī)定免征地方所得稅。2001年全年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售化妝品含稅收入1638萬元；10月31日轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入80萬元（該商標(biāo)權(quán)于1999年11月1日以90萬元購入，期間按10年攤銷費用）。
（2）外購已稅化妝品取得VAT專用發(fā)票上注明的價款500萬元，VAT85萬元；支付相關(guān)運雜費取得運輸企業(yè)貨票上注明的運雜費12萬元（其中包括保險費2萬元，鐵路建設(shè)基金1萬元）；外購其他原材料取得普通發(fā)票的金額93.6萬元。以上貨物均已到貨。
（3）生產(chǎn)領(lǐng)用化妝品成本520萬元
（4）銷售化妝品結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本650萬元；營業(yè)費用100萬元（其中廣告費40萬元）；管理費用200萬元（其中：交際應(yīng)酬費26萬元，資助給本企業(yè)投資的科研機構(gòu)的研究開發(fā)費15萬元、職工福利類支出30萬元）；財務(wù)費用20萬元（全部為生產(chǎn)經(jīng)營所需向銀行借入的借款利息）
（5）通過非盈利的社會團體捐贈給貧困地區(qū)現(xiàn)金捐款38萬元；稅收滯納金1萬元；合同違約金2萬元。
（6）國庫券利息收入5萬元；從境外分支機構(gòu)分得稅后利潤76萬元（已在境外按25％稅率納稅）；直接出借給其他企業(yè)資金所取得的利息收入10萬元。
<幫主注：境外分回稅后利潤可能給錯了，應(yīng)是75，這樣做下來，才與標(biāo)準(zhǔn)答案一致>
（7）已在成本、費用中列支的工資總額為200萬元；按規(guī)定計提了職工工會經(jīng)費4萬元，職工教育經(jīng)費3萬元。
要求：計算該企業(yè)應(yīng)納VAT、消費稅、城建稅、教育費附加和所得稅。
我做的答案：
VAT：1638/1.17*17%-85-(12-2)*7%=152.3 與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致
消費稅：1638/1.17*30％-520*30％=264 與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致
營業(yè)稅：80*5％+10*7％=4.7萬元 與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致
以下是所得稅的計算：
會計利潤：1638/1.17-650-264+(80-90*(1-2/10)-4.7)-100-200-20-38-2+5+10=144.3
交際應(yīng)酬費超標(biāo)：26-(1400+80)*0.005=18.6
資助關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)的研究開發(fā)費不得列支：15萬元
福利費開支超標(biāo)：30-200*14％=2
應(yīng)納稅所得額：144.3+18.6+15+2=179.9
所得稅額：179.9*15%=26.99
境外補稅：76/(1-25%)*(33%-25%)=8.11
應(yīng)交：26.99+8.11=35.10萬元。 標(biāo)準(zhǔn)答案應(yīng)納所得稅 34.99萬元
21.張某為企業(yè)總經(jīng)理，實行年薪制。2001年收入情況如下：
（1）1至12月每月基本收入1500元
（2）因成績突出，上級以股份形式獎勵企業(yè)部分量化資產(chǎn)10萬股，每股1元
（3）12月，根據(jù)經(jīng)營業(yè)績，得到效益收入36000元
（4）年終利潤分配，每股分配紅利0.10元
（5）受聘某高校兼職教授，上半年每月四次到該校上課，每次報酬500元
（6）應(yīng)出版社之約，對某專著審稿，取得收入5000元
（7）為某單位提供技術(shù)服務(wù)和幫助，取得收入28000元
要求：計算該個人全年應(yīng)納個人所得稅。
我做的答案：(結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
（1）工資：[(1500-800)*10%-25]*12=540
（2）獎股：免稅
（3）計算年薪：{[(36000+1500*12)/12-800]*15%-125}*12-540=4620
（4）股利：100000*0.10*20%=2000
（5）上課：(500*4-800)*20%*6=1440
（6）審稿：5000(1-20%)*20%=800
（7）技術(shù)服務(wù)28000(1-20%)*30%-2000=4720
1-7合計：14120
22.投資者A、B、C、D、E五人投資成立一合伙制企業(yè)，注冊資本為30萬元，各合伙人的投資比重依次為35％、25％、20％、15％、5％。合伙協(xié)議約定，年終利潤分配按投資比重確定。2001年該企業(yè)全年生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得20萬元。
要求：（1）計算該企業(yè)全年應(yīng)納個人所得稅
（2）如果合伙協(xié)議未明確利潤分配辦法（分配比例），計算該企業(yè)全年應(yīng)納個人所得稅。
我做的答案：(結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
（1）
A、200000*35％*35％-6750=17750
B、200000*25％*35％-6750=10750
C、200000*20％*30％-4250=7750
D、200000*15％*30％-4250=4750
E、200000*5％*10％-250=750
以上A-E合計：41750元
（2）(200000/5*30%-4250)*5=38750 元
23.陳某作為投資者，分別在甲、乙、丙三地依次注冊登記A、B、C三個個人獨資企業(yè)。2001年，B、C兩企業(yè)分別確認的應(yīng)納稅所得額為3萬元和4萬元。A企業(yè)（主營餐飲）2001年主營業(yè)務(wù)收入400萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加22萬元，主營業(yè)務(wù)成本250萬元，營業(yè)費用和管理費用60萬元。已在成本費用中列支的部分項目如下：
（1）從業(yè)人員（40人）工資薪金72萬元，陳某工資6萬元，計提職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費共13.65萬元，計稅工資每人960元/月。
（2）陳某本人生活開支3萬元
（3）廣告費7萬元，業(yè)務(wù)宣傳費2萬元，業(yè)務(wù)招待費12萬元。
（4）直接捐助給某重點中學(xué)現(xiàn)金6萬元
要求：計算陳某全年預(yù)繳和次年匯算清繳應(yīng)補（退）個人所得稅
注：地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，投資者費用扣除標(biāo)準(zhǔn)按個人所得稅“工薪所得”（每月800元）計算。
我做的答案：(討論稿)
B企業(yè)預(yù)繳：30000*30%-4250=4750 (與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
C企業(yè)預(yù)繳：40000*30%-4250=7750 (與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
A企業(yè)：
會計利潤：400-22-250-60=68萬元
業(yè)主工資：不準(zhǔn)列支：+6萬元
工資超支：72萬元-960*40*12=25.92萬元
不得計提福利費等：+13.65萬元
生活支出：+3萬元
廣告、業(yè)務(wù)宣傳費超支：7+2-400*2%=1萬元
招待費超支：12-400*0.005=10
直接捐贈，不得列支：+6
應(yīng)納稅所得額：133.57萬元 標(biāo)準(zhǔn)答案是1245460元
A應(yīng)就地預(yù)繳所得稅：(133.57+800*12/10000)*35%=47.09萬元 標(biāo)準(zhǔn)答案是429161
這都算不對，以下簡單地按金額比例分配問題，先不用說了吧：
這是標(biāo)準(zhǔn)答案的后幾步：
（4）年終匯算清繳個人所得稅 453661元
（5）分攤各企業(yè)應(yīng)納個人所得稅
A:429520.19元 B:10346.06元 C:13794.75元
（6）各企業(yè)應(yīng)補個人所得稅
A:359.19元 B.5596.06元 C.6044.75元
--------尚未提供標(biāo)準(zhǔn)解答，可能網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)給漏了
24.某研究所資深研究員胡教授2001年收入如下：
（1）“兼職收入”欄：1至2月份，受聘為某單位講課，每月四次，每次800元；7月份，參與某單位一技改項目的咨詢得到的收入。
（2）“其他收入”欄：五月份，國家發(fā)行的金融債券的利息收入；六月份，中獎收入（已扣除通過政府機關(guān)捐助給貧困地區(qū)的款項20000元）；10月份，報刊上刊登文章取得的稿酬；11月份，國家科技部給予的科學(xué)進步獎；12月份，2000年12月份存入銀行的一年期儲蓄存款利息。
（3）“境外收入”欄：3月份，從A國取得的稿酬；4月份，從A國取得的特許權(quán)使用費；8月份，從B國取得的外國企業(yè)年終分配的紅利。該個人2000年在A國演講報告取得收入30000元，在A國已納稅5300元。
單位：元
月份 基本工資 職務(wù)津貼 資料費 月度獎金 特殊津貼 年終獎金 工薪小計 兼職收入 其他收入 境外收入/已在境外納稅
1 1600 500 300 500 － － 2900 3200 － －
2 1600 500 300 500 － － 2900 3200 － －
3 1600 500 300 500 － － 2900 － － 20000/2000
4 1600 500 300 500 － － 2900 － － 30000/4000
5 1600 500 300 500 － － 2900 － 5000 －
6 1600 500 300 500 － － 2900 － 20000 －
7 1800 600 300 500 － － 3200 4500 － －
8 1800 600 300 500 ― － 3200 － － 4000/1000
9 1800 600 300 500 － － 3200 － － －
10 1800 600 300 500 － － 3200 － 1500 －
11 1800 600 300 500 － － 3200 － 3000 －
12 1800 600 300 500 10000 6000 19200 － 2000 －
合計 20400 6600 3600 6000 10000 6000 52600 10900 31500 54000/7000
要求：計算該個人全年應(yīng)納個人所得稅（不考慮該個人應(yīng)上繳并負擔(dān)的四項社會保障繳款）。
我做的答案：(討論稿)
1月份：(2900-800)*15%-125+(3200-800)*20%=670
2月份：(2900-800)*15%-125+(3200-800)*20%=670
3月份：(2900-800)*15%-125+20000*(1-20%)*14%-2000=430
4月份：(2900-800)*15%-125+30000*(1-20%)*30%-2000-4000=1390
5月份：(2900-800)*15%-125=190
6月份：(2900-800)*15%-125+(20000+20000)*(1-30%)*20%=5790
7月份：(3200-800)*15%-125+4500*(1-20%)*20%=955
8月份：(3200-800)*15%-125=235
9月份：(3200-800)*15%-125=235
10月份：(3200-800)*15%-125+(1500-800)*14%=333
11月份：(3200-800)*15%-125=235
12月份：(3200-800)*15%-125+6000*20%-375+2000*20%=1460
以上12個月相加為：12593 標(biāo)準(zhǔn)答案是12093，暫不明所以
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
(1)工薪所得:
[(2900-800)×15%-125]*6+[(3200-800)×0.15-125]*6+(6000*0.20-375)=3375
(2)研究院特殊津貼10000元免稅
(3)兼課: (3200-800)×20%*2=960
(4)咨詢:4500*(1-0.20)*0.20=720 (5)金融債券利息免稅
(6)偶然所得(40000-12000)*0.20=5600 [捐贈限額=(20000+20000)*0.30=12000<20000]
(7)稿酬(1500-800)*0.20*(1-0.30)=98 (8)科技部獎金免稅
(9)儲蓄存款:2000*0.20=400
(10)A國抵扣限額=20000*0.8*0.2*0.7+30000*0.8*0.2=2240+4800=7040>2000+4000=6000,上年有A國未抵扣完的100元[5300-30000*(1-0.20)*0.30-2000],應(yīng)補繳個人所得稅=7040-6000-100=940;
B國抵扣限額=4000*0.20=800<1000,不補稅.
(11) 合計應(yīng)納個人所得稅=3375+960+720+5600+98+400+940=12093
----------幫主注：這個國外所得補稅的，我實在看不明白
25.M國（協(xié)定國）約翰先生2001年1月1日（初次）入境，受聘擔(dān)任境內(nèi)一中外合資企業(yè)的外方技術(shù)人員（非董事和高層管理人員）。當(dāng)年整個2月份在境外述職，其余時間均在境內(nèi)。根據(jù)聘用協(xié)議，境內(nèi)合資企業(yè)每月支付薪金30000元（12月份另得到年終加薪30000元）；合資企業(yè)的境外總機構(gòu)每月支付薪金50000元。此外，約翰當(dāng)年還取得以下收入：
（1）在境內(nèi)出版專著，出版社支付的稿酬40000元
（2）接受境內(nèi)某單位法律咨詢，收入5000元
要求：計算約翰先生全年應(yīng)納個人所得稅。
視野網(wǎng)友Mutou做的答案：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
A、工資薪金所得：[(30000+50000-4000)*35%-6375]*11=222475
B、2月份境內(nèi)工資：(30000-4000)*25%-1375=5125
C、年終加薪：30000*25%-1375=6125
D、稿酬：40000*(1-20%)*14%=4480
E、咨詢：5000*(1-20%)*20%=800
以上五項相加：239005
26.某原油開采企業(yè)2001年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）開采原油10000噸，當(dāng)月銷售6000噸，加熱、修井使用500噸，加工使用1000噸，出口1500噸；
（2）與原油同時開采天然氣5000千立方米，當(dāng)月銷售4000千立方米，自己使用400千立方米；
（3）進口原油5000噸，當(dāng)月銷售3500噸；
（4）與外國投資者合作開采天然氣10000千立方米，當(dāng)月在國內(nèi)銷售1000千立方米，自己使用200千立方米。
要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅額（原油資源稅每噸20元，天然氣每千立方米10元）
我的做法：(結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
原油應(yīng)納資源稅：(6000+1000+1500)*20=170000元
天然氣應(yīng)納資源稅：(4000+400)*10=44000元
27.某市企業(yè)某月進口化工原料（完稅價格20萬元）委托某縣加工廠應(yīng)稅消費品，支付加工費5萬元，企業(yè)收回后全部銷售，取得銷售收入（不含稅）45萬元。
要求：（1）計算加工廠應(yīng)代繳和應(yīng)繳納的城市建設(shè)維護稅
（2）計算企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。（關(guān)稅10％，消費稅率30％）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
進口原料計稅價格：20+20*10％=22萬元
（1）加工廠方面：
自營委托加工應(yīng)交的VAT：5*17%=0.85萬元
自營委托加工業(yè)務(wù)的城建稅：0.85*5%=0.04萬元
代收代繳消費稅：(22+5)/(1-30%)*30%=11.57萬元
代收代繳的城建稅：11.57*5%=0.58萬元
（2）委托單位：
VAT：45*17%-22*17%-5*17%=3.06萬元
應(yīng)納城建稅：3.06*7％=0.21萬元
28.某鹽場2001年初鹽灘專用地10萬平方米，辦公及生活用地2萬平方米。7月1日，鹽場新征用土地5萬平方米用于建造加工車間。鹽場當(dāng)年銷售自產(chǎn)液體鹽5萬噸；將自產(chǎn)液體鹽2萬噸加工成固體鹽0.5萬噸，當(dāng)年銷售了其中的0.4萬噸。另外，鹽場當(dāng)年外購了液體鹽1萬噸，當(dāng)年將其中0.8萬噸加工成固體鹽0.2萬噸全部銷售。
要求：（1）計算鹽場2001年應(yīng)該繳納的資源稅
（2）計算鹽場2001年應(yīng)該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
（固體鹽的資源稅每噸20元，液體鹽每噸4元，土地使用權(quán)每平方米2元）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
應(yīng)納資源：5*4+0.4*20-0.8*4+0.2*20=28.8萬元
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅：2*2+5*6/12*2=9萬元
29.某市生產(chǎn)企業(yè)2001年共占用土地5000平方米，其中市區(qū)土地2000平方米，郊區(qū)土地3000平方米。企業(yè)利用郊區(qū)土地從事漁業(yè)和農(nóng)副產(chǎn)品加工，漁業(yè)占用土地1500平方米，農(nóng)副產(chǎn)品加工占用土地1000平方米，生活及辦公占用土地500平方米。企業(yè)利用市區(qū)土地自行新建房屋并于2001年3月建成，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值1500萬元。2001年度企業(yè)還擁有使用其他房產(chǎn)（年初共計房產(chǎn)原值5000萬元），10月1日，企業(yè)將其中一部分房產(chǎn)（共計房產(chǎn)原值1000萬元）用于出租，取得10－12月份的租金30萬元。
要求：（1）計算企業(yè)2001年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
（2）計算企業(yè)2001年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（城鎮(zhèn)土地使用稅：市區(qū)為8元/平方米，郊區(qū)為6元/平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20％）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
應(yīng)納土地使用稅：2000*8+(1000+500)*6=25000元
應(yīng)納房產(chǎn)稅：(150*9/12+5000-1000*3/12)*(1-20%)*1.2%+30*12%=60萬元
30.某企業(yè)2001年擁有和使用車輛情況如下：
（1）擁有機動載貨汽車10輛，每輛凈噸位10噸。其中，5輛帶有掛車（每輛凈噸位為5.8噸）；1輛年初已向交通航運管理機關(guān)上報全年停運；1輛出租給A公司使用，租賃協(xié)議中未商定由誰繳納車船使用稅。
（2）擁有拖拉機10輛用于從事運輸經(jīng)營業(yè)務(wù)，所掛拖車的凈噸位為4.3噸。其中4輛專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
（3）擁有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客坐位8人，載貨凈噸位4噸。
要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的車船使用稅。（該地規(guī)定車船使用稅稅額如下：機動載貨汽車每噸稅額40元，乘人汽車10座以下每輛200元）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
（1）應(yīng)納車船使用稅：（10-1-1）*10*40-6*5-0.7-40=4040元
（2）應(yīng)納車船使用稅：（10-4）*4.5/2*40=540元
（3）應(yīng)納車船使用稅：200/2+4*40=260元
31.某市某煙廠2001年8月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購一批煙葉，支付收購價款50000元，
當(dāng)月委托某縣加工廠為其加工成煙絲。雙方簽訂的委托加工合同上注明，煙廠支付加工費7000元、加工廠代墊輔助材料價款4000元。
煙廠收回加工好的煙絲后，全部加工成白包卷煙12箱，每箱生產(chǎn)成本主管稅務(wù)機關(guān)核定為8000元。
當(dāng)月，煙廠將11箱白包卷煙與本市某服裝廠交換服裝250套，各自作為福利發(fā)放給本廠職工。
雙方簽訂的易貨合同上注明，服裝每套作價750元。
要求：（1）計算加工廠當(dāng)月應(yīng)代繳的消費稅、城建稅 和應(yīng)繳納的VAT、城建稅、印花稅；
（2）計算服裝廠當(dāng)月應(yīng)繳納的VAT、城建稅和印花稅；
（3）計算煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅、VAT、城建稅和印花稅。
（加工廠、服裝廠和煙廠當(dāng)月進項稅期初余額分別為470元、575元和650元，卷煙的成本利潤率為10％，煙絲的消費稅稅率為30％。稅務(wù)機關(guān)核定卷煙的印花稅按照其組成計稅價格計算。）
解答如下：(網(wǎng)友typlxf做的答案，結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致)
煙廠購進煙葉的進項：50000*10%=5000
煙葉成本：50000-5000=45000
（1）加工廠 代收代繳消費稅=(45000+7000+4000)/(1-30%)*30%=24000
代收代繳城建稅=24000*5%=1200
加工廠自營應(yīng)交的VAT：(7000+4000)*17%-470=1400
應(yīng)納城建稅1400*5%=70
應(yīng)納印花稅：(7000+4000)*0.0005=5.5
（2）服裝廠：VAT：750*250*17%-575=31300元
城建稅：31300*7%=2191
印花稅：[750*250+8000*（1+10%）/（1-45%）*11]* 0.0003=109.05
（3）煙廠：VAT：8000*(1+10%)/(1-45%)*11*17%-5000-650-(7000+4000)*17%=22400
消費稅：8000*(1+10%)/(1-45%)*11*45%+11*150-24000=56850
城建稅：(22400+56850)*7%=5547.5
印花稅：=[8000*(1+10%)/(1-45%)*11+750*250]*.0003+(7000+4000)*0.0005=114.55
32.個人張某2001年擁有和使用的房產(chǎn)情況如下：
（1）將1999年8月購入并居住的一套住房（購入價格35萬元）和2001年2月購入并居住的一套住房（購入價格40萬元）分別以50萬元和48萬元的價格轉(zhuǎn)讓給他人；
（2）將一套三居室的住房出租，2001年共取得租金2.4萬元；
（3）將一套已居住2年的二居室住房（市場價格為20萬元）與他人交換一套四居室住房（市場價格45萬元），支付差價25萬元；
（4）參加一項有獎竟猜活動，獲得獎勵商品房一套（市場價格為15萬元）
要求：分別計算該個人在2001年應(yīng)該繳納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅和個人所得稅、（當(dāng)?shù)睾硕ǖ钠醵惗惵蕿?％）
答案：(參考毒蝎、2000fox的意見，結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
應(yīng)納營業(yè)稅：售房(480000-400000)*5%+出租24000*3%=4720元
應(yīng)納房產(chǎn)稅：24000*4％=960
應(yīng)納契稅：(400000++250000+150000)*3%=24000
應(yīng)納個人所得稅：
(500000-350000+480000-400000+150000)*20%+(24000/12-800)*12*20%=78880
33.某進出口公司從美國進口一批貨物，該批貨物的美國口岸離岸價格為500萬元，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運輸費、保險費和其他勞務(wù)費用共計50萬元；在采購過程中，向境外采購代理人支付傭金4萬元，向賣方支付傭金5萬元；為方便在境內(nèi)使用，還向境外支付與該批進口貨物有關(guān)的專有技術(shù)和資料費用為5萬元和貨物安裝、調(diào)試以及技術(shù)指導(dǎo)費3萬元。海關(guān)核定該批貨物適用的進口關(guān)稅稅率為20％。
要求：計算進出口公司應(yīng)繳納的進口關(guān)稅。
根據(jù)規(guī)定,向境外采購代理人支付傭金4萬元、貨物安裝、調(diào)試以及技術(shù)指導(dǎo)費用3萬元可以不計入完稅價格。所以：應(yīng)納關(guān)稅=（500+50+5+5）*0.20=112（萬元）
34.為避免我國對原產(chǎn)于B國貨物過高的關(guān)稅，某市中外合資經(jīng)營企業(yè)與境外A國某公司簽訂一項購銷協(xié)議，由該公司從B國進口一批化妝品，并以進行加工過的名義銷售給中外合資經(jīng)營企業(yè)，合資企業(yè)將其進一步加工后在國內(nèi)銷售。境外A國公司的化妝品進口成本為80萬元，加工后售于境內(nèi)中外合資經(jīng)營企業(yè)的成交價格為100萬元?；瘖y品報關(guān)到岸后，中外合資企業(yè)申報的完稅價格為110萬元。經(jīng)海關(guān)審查，中外合資企業(yè)申報的完稅價格未包括運費和保險費，中外合資企業(yè)解釋說進口化妝品的運費和保險費無法確定因此未申報。海關(guān)對此依法調(diào)整征稅后對進口化妝品予以放行?；瘖y品運抵企業(yè)所在地并驗收入庫，企業(yè)支付境內(nèi)運輸費用2萬元。該批進口化妝品的80％部分經(jīng)過進一步加工后全部予以銷售完畢，取得銷售額230萬元。根據(jù)海關(guān)有關(guān)規(guī)定，進口原產(chǎn)地為A國的化妝品，進口之日適用的進口關(guān)稅稅率為20％；進口原產(chǎn)地為B國的化妝品，進口之日適用的關(guān)稅稅率為30％；化妝品進口同期運輸行業(yè)公布的運費率為進口貨價的5％；化妝品國內(nèi)消費稅稅率為30％；企業(yè)留抵的VAT進項稅余額為0.55萬元。
要求：（1）計算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的關(guān)稅
（2）計算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的進口消費稅和進口增值稅
（3）計算中外合資企業(yè)國內(nèi)銷售化妝品應(yīng)該繳納的消費稅和增值稅
（1）運費=100*0.05=5（萬元）
保險費=（100+5）*0.003=0.315
完稅價格=110+5+0.315=115.315
由于(100-80)/100=0.20<0.30,根據(jù)規(guī)定,該項進口化妝品的原產(chǎn)地不能確定為A國,應(yīng)確定為B國,所以,適用的關(guān)稅稅率為0.30,因此:進口關(guān)稅=115.315*0.30=34.6
(2)進口消費稅=(115.315+34.6)/0.7*0.3=64.25
進口增值稅=(115.315+34.6+64.25)*0.17=36.41
(3)內(nèi)銷消費稅=230*0.30-64.25*0.80=17.6
內(nèi)銷增值稅=230*0.17-36.41-2*0.07-0.55=2
35.某市裝璜公司2001年度按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機關(guān)進行了納稅申報，其申報資料顯示：2001年度營業(yè)收入2875000元，營業(yè)支出2562250元，并已按規(guī)定繳納了營業(yè)稅，所得稅。2002年初，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過采取在帳簿上多列支出，少列收入等手段隱瞞了實際收入和支出情況。經(jīng)檢查核實該公司2001年實際營業(yè)收入為2987500元，實際營業(yè)支出為2427125元。
請根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定分析該企業(yè)存在的問題屬于什么行為？應(yīng)如何處理？
(1)屬偷稅行為.
(2)該公司偷稅數(shù)額為:偷逃營業(yè)稅=(2987500-2875000)*0.03=3375
偷逃所得稅=[(2987500-2427125)-(2875000-2562250)-3375]*0.33=80602.5
實際偷稅合計為:83977.5
(3)該公司2001年實際應(yīng)納稅額:
應(yīng)納營業(yè)稅=2987500*0.03=89625
應(yīng)納所得稅=(2987500-2427125-89625)*0.33=155347.5
(4)偷逃比例:83977.5/(155347.5+89625)*100%=34.28%處罰請參考書.
36.2001年5月份X企業(yè)分立產(chǎn)生甲、乙兩企業(yè)，X企業(yè)分立時欠稅30萬元，分立協(xié)議約定分立后的甲、乙企業(yè)各承擔(dān)50％稅款的償還責(zé)任。2002年4月1日，稅務(wù)機關(guān)對甲廠進行檢查時，發(fā)現(xiàn)如下情況：
（1）2月份前甲廠變賣設(shè)備一臺，得款25萬元
（2）1月份前銷售貨物一批，與購買方丙協(xié)議貨款于三個月后支付
（3）甲廠領(lǐng)導(dǎo)指使有關(guān)人員將當(dāng)年的經(jīng)營成果隱瞞不報
（4）甲廠2002年1月份的VAT稅款5萬元經(jīng)縣稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期繳納1月，但甲廠實際于2月25日交了5萬元欠款；
（5）因做虛假廣告3天前被工商部門查處，責(zé)令甲廠于10天內(nèi)交罰款30萬元，甲廠表示認罰。
于是，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令甲廠將當(dāng)期應(yīng)納稅款10萬元連同分立前所欠稅款30萬元及滯納金疑兵于4月15日交納，并要求甲廠提供稅務(wù)擔(dān)保人。甲廠不服，認為X廠分立時立有協(xié)議，自己只需承擔(dān)50％欠稅責(zé)任；當(dāng)期的10萬元稅款繳納期未到，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)要求其提前繳納。據(jù)此理由甲廠于4月16日向稅務(wù)機關(guān)的上級提出行政復(fù)議申請。
稅務(wù)機關(guān)見甲廠不服管理，于是決定對其罰款1萬元并開具了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，派人送達甲廠，并采取稅收保全措施，將甲廠價值50萬元的原材料封存起來；另又行使代為權(quán)，派人向欠款單位丙索取貨款40萬元以抵償稅款及1萬元罰金款。
請按照《稅收征收管理法》及稅務(wù)行政法制的有關(guān)規(guī)定分析，甲廠存在哪些問題？稅務(wù)機關(guān)采取的措施，做法是否妥當(dāng)？
答案：甲廠存在的問題
（1）大額欠稅時，處分大額資產(chǎn)或者不動產(chǎn)未向稅務(wù)機關(guān)報告
（2）X廠分立前所欠稅款，分立后應(yīng)由分立企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任，甲廠無權(quán)抗辯
（3）與稅務(wù)機關(guān)在征納稅及滯納金問題產(chǎn)生爭議的，應(yīng)先交稅及滯納金，然后在60天內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)上級提出申請復(fù)議
（4）稅款與工商部門處以的罰款應(yīng)稅款優(yōu)先繳納
稅務(wù)機關(guān)措施，做法不當(dāng)之處
（1）甲廠不能按期納稅，須經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)才能延期繳納，在批準(zhǔn)之前外，應(yīng)另按日加收萬分之五的滯納金
（2）責(zé)令甲廠限期納稅的同時不能要求其同時也提供納稅擔(dān)保。提供納稅擔(dān)保須是甲廠在限期內(nèi)有明顯轉(zhuǎn)移，隱匿應(yīng)納稅商品，貨物及其他財產(chǎn)跡象的，并且也須縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)才可實施。
（3）稅務(wù)機關(guān)因甲廠違法而作出1萬元以上的處罰時，沒有告知其有舉行聽證的權(quán)利。
（4）代為權(quán)行使條件不符合要求，須過了還債期且甲怠于行使債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)才能通過法院以自己名義行使影響了納稅的那部分債權(quán)
（5）稅收保全措施不當(dāng)，超出了欠稅額，且罰款不能同時進行。
（1）銷售電腦9000臺，每臺出廠價5000元。另外1000臺按9折折價銷售，折扣價在同一張發(fā)票上開具；
800臺因在10日內(nèi)性付款，給予銷售折扣2％；150臺采用以舊換新方式銷售，每臺舊電腦作價300元；
發(fā)貨給外省市分支機構(gòu)500臺；
銷售電腦收取運輸裝卸費10萬元，其中3萬元為代墊運費，
由運輸公司承運開具運輸發(fā)票給購貨方，另外7萬元由本企業(yè)開普通發(fā)票收取；
本企業(yè)生產(chǎn)用于職工福利10臺，捐贈給運動會20臺；
本月生產(chǎn)一批新型號電腦1000臺，每臺成本價4000元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額350萬元。
本月還發(fā)生已經(jīng)到期無法退還的包裝物押金10萬元。
用本企業(yè)電腦1200臺與另一電腦元器件生產(chǎn)企業(yè)采取以物易物方式交換元器件，雙方均未開VAT專用發(fā)票。
委托電腦商店代銷電腦2000臺，收到電腦商店代銷清單1500臺，按每臺4800元結(jié)算，另支付每臺代銷手續(xù)費500元。
（2）購入材料2500萬元，已付款并驗收入庫；
購入配件400萬元，已付款但還未驗收入庫；
購買原材料發(fā)生運輸裝卸費2萬元，其中運輸費1.5萬元，裝卸費0.2萬元、保險費0.1萬元、建設(shè)基金0.2萬；
購買配件發(fā)生運輸費1萬元；
直接組織收購舊電腦，支付收購金額40萬元；
購買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價款為90萬元；
本月發(fā)生以前月份入庫的庫存材料非正常損失，金額30萬元，分攤運輸費用5000元
（3）本企業(yè)開發(fā)一批軟件產(chǎn)品，銷售500萬元，開發(fā)軟件產(chǎn)品購買原材料100萬元，實行即征即退。銷售舊小轎車1輛，取得銷售款8萬元；
要求：計算該企業(yè)應(yīng)納VAT
答案：(好分步驟來做，一是判分是按步驟的，二是容易找出錯的地方)
銷項：9000*5000*17%+1000*(1-10%)*5000*17%+800*5000*17%+150*5000*17%+
500*5000*17%+70000/1.17*17%+(10+20)*5000*17%+4000*(1+10%)*1000*17%+
100000/1.17*17%+1200*5000*17%+1500*4800*17%=1268.97萬元
進項：2500萬元*17%+17000*7%-(300000-5000)*17%-5000/(1-7%)*7%==420.06
軟件銷項稅500*17%-100*17%=68萬元。軟件稅負：68/500=13.6%，應(yīng)退68-(500*13.6%-33%)=53
售舊小轎車：8/(1+6%)*6%=0.45萬元
銷項合計=1268.97+68-53+0.45=864.36
2.某企業(yè)集團發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)
（1）下設(shè)經(jīng)營公司取得一生產(chǎn)企業(yè)預(yù)付周轉(zhuǎn)金100萬元，代購設(shè)備取得銷貨方開具給委托方VAT發(fā)票價格計80萬元，另由受托方按設(shè)備價格5％取得代購手續(xù)費，開具普通發(fā)票；為一生產(chǎn)企業(yè)代銷電腦1000臺，每臺零售價5400元，按每臺4500元與生產(chǎn)企業(yè)結(jié)算，并按結(jié)算價每臺收取300元代銷手續(xù)費。
（2）下設(shè)建材市場從事建材銷售并兼營裝修施工。對外銷售建材150萬元（含稅價），銷售建材購入原價130萬，取得VAT專用發(fā)票。裝修工程營業(yè)收入100萬元，其中裝卸材料60萬（不含稅價）。
要求：計算該企業(yè)集團應(yīng)納VAT和營業(yè)稅
答案：
（1）代購業(yè)務(wù)營業(yè)稅＝80*5％*5％=0.2萬元
代銷業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額=(5400/1.17-4500)*1000=11.54萬元
應(yīng)納稅額=11.54*17％=1.96萬元
代銷業(yè)務(wù)營業(yè)稅：(5400/1.17-4500+300)*1000*5%=2.08
（2）VAT=150/1.17*17％-130*17%+60*17%=9.89萬元
營業(yè)稅=100*3％=3萬元（注意營業(yè)稅的計稅依據(jù)是包括材料價款的）
3.某A卷煙廠5月份生產(chǎn)并通過交易市場銷售甲級卷煙1000箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱實際售價14500元，國家調(diào)撥價15500元。另外有50箱作為禮品贈送給協(xié)作單位。當(dāng)月移送到本市非獨立核算門市部200箱，門市部實際銷售150箱，每箱售價16000元（不含VAT），國家核定價14000元。同期購入香精10萬元，卷煙紙12萬元，包裝箱8萬元，煙絲期初庫存買價30萬，本期購入買價150萬，期末庫存買價50萬元。
另外，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入煙葉50萬元，委托B卷煙廠加工成煙絲，支付加工費25萬元，無同類商品價格。收回?zé)熃z的50％按成本加價10％用于對外銷售，余下50％直接用于加工成卷煙出售。采購和銷售發(fā)生的運輸費3萬元。消費稅稅率卷煙45％，煙絲30％
要求：計算A、B卷煙廠各應(yīng)納稅額
答案：（1） B廠代收代繳消費稅=(50*(1-10%)+25)/(1-30%)*30%=30萬元
VAT=25*17%=4.25萬元(注意計稅依據(jù)，只是加工費)
（2）A廠：消費稅的計算：(煙葉不交消費稅。)
銷售：1000*150+15500*1000*45％=712.5萬元
贈送：50*150+15500*50*45％=35.625萬元
門市：150*150+150*16000*45％=110.25萬元
本月購進的可抵扣：(30+150-50)*30%=39萬元。
委托加工煙絲的計稅價格：(50*(1-10%)+25)/(1-30%)=100萬元。
委托加工收回后繼續(xù)加工的，可抵100/2*30%=15萬元。
以上加起來是本月應(yīng)交消費稅712.5+35.625+110.25-39-15=804.375
VAT的計算：銷售煙絲銷項稅（45+25+30）*(1+10％) *0.5*0.17=9.35
銷售卷煙銷項稅[（1000+50）*1.45+150*1.6]*0.17=299.625
進項稅（10+12+8+150）*0.17+50*0.1+3*0.07+25*17%=40.06
應(yīng)納增值稅299.625+9.35-40.06=268.915
4.A酒生產(chǎn)企業(yè)2001年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入糧食15噸，每噸收購價1.5萬元，共計支付收購價款30萬元。企業(yè)將收購的糧食委托B酒廠生產(chǎn)加工成白酒，酒廠在加工過程中代墊輔料款1萬元，收取加工費2.75萬元。加工的白酒計30噸，當(dāng)?shù)責(zé)o同類市場價格。A酒廠將收回的白酒出售，取得不含稅銷售額60萬元。
（2）外購已經(jīng)征過消費稅的糧食白酒20萬元，加工成藥酒出售，藥酒銷售額30萬元，銷售糧食白酒收取包裝物押金1萬元。
（3）銷售啤酒100噸，每噸銷售價0.32萬元，銷售額32萬元。購入啤酒生產(chǎn)原料15萬元，支付給運輸單位的購貨運輸費用2.25萬元。
要求：計算B酒廠應(yīng)代收代繳消費稅和應(yīng)納VAT；
A酒廠應(yīng)納消費稅、VAT
消費稅稅率:糧食白酒比例稅率25％，定額稅率0.5元/斤；藥酒10％；啤酒250元/噸。
答案：
B廠：代扣代繳消費稅＝30*2000*0.5+(30*（1-10％）+1+2.75)/(1-25%)*25%=13.25
應(yīng)納VAT＝(1+2.75)*17%=0.6375萬元
A廠：消費稅=(30+1)*10％+250*100=5.6萬元
增值稅的計算：(這是視野網(wǎng)友們討論的結(jié)果)
銷項：60*17%+（30+1/1.17）*17%+32*17%=20.89
進項：30*10%+（1+2.75）*17%+20*17%+15*17%+2.25*7%=9.75
應(yīng)交VAT=20.88-9.75=11.14萬元
5.北京市某綜合服務(wù)公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）承包天津市某商務(wù)樓工程，價款2400萬元，其中內(nèi)裝修工程轉(zhuǎn)給其他工程隊承包，價款920萬元，已付款，稅率3％；
（2）銷售給石家莊市某客戶座落在秦皇島市的一座別墅3500萬元，已預(yù)收款3000萬元，其余按協(xié)議于移交所有權(quán)時結(jié)清，稅率5％；
（3）為天津市某工廠安裝一套價值150萬元的自動化設(shè)備（不計入工程產(chǎn)值，收到安裝費30萬元，代墊輔料費10萬元，稅率3％
（4）各地運輸業(yè)務(wù)，北京市15萬元，天津市8萬元，石家莊市7萬元，稅率3％；
（5）在北京從事代理業(yè)務(wù)，代理業(yè)務(wù)收入4000萬元，其中廣告業(yè)務(wù)代理支付廣告發(fā)布費1000萬元，稅率5％；
（6）安裝天津至石家莊通訊光纜，工程收入7000萬元，稅率3％；
（7）在北京組織跨國旅游，總收入1000萬元，支付給境外旅游團體接團支出850萬元，支付境內(nèi)交通費100萬元，稅率5％；
（8）在天津提供租賃業(yè)務(wù)，其中經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)收入300萬元，經(jīng)批準(zhǔn)的融資性租賃業(yè)務(wù)收入2500萬元，但該設(shè)備購入原價1800萬元，稅金200萬元，費用100萬元，稅率5％；計算該企業(yè)應(yīng)向各地申報繳納和扣繳營業(yè)稅；
（9）自建兩棟面積相等辦公樓，其中一棟出售，取得不動產(chǎn)銷售收入2500萬元，另一棟以不動產(chǎn)參與對外投資，不擔(dān)風(fēng)險，每月取得固定收益20萬元，兩棟房屋建筑成本2000萬元。
（10）取得外匯買賣差價收入200萬元。
要求：計算該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅
答案：
（1）向天津繳 （2400-920）*3％=44.4萬元 向天津代扣代繳920*3％=27.6萬元
（2）向秦皇島繳3000*5％=150萬元
（3）向天津繳 （30+10）*3％=1.2萬元
（4）向北京繳（15+8+7）*3％= 0.9萬元
（5）向北京繳（4000-1000）*5％= 150萬元
（6）向北京繳7000*3％= 210萬元
（7）向北京繳（1000-850-100）*5％= 2.5萬元
（8）向天津繳 300*5％+(2500-1800-200-100)*8％=47萬元
（這是標(biāo)準(zhǔn)答案,題目所給條件不全，它沒有考慮今年的新政策：從2001.01.01，每年下調(diào)1％…,就按2000.12.31以前做）
（9）向北京繳=2500*0.05+2000*(1+10%)/(1-0.03)*0.03+20*0.05= 144.04萬元
（10）0
6.某地區(qū)2001年金融、保險企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）某人民銀行對商業(yè)銀行貸款，取得貸款利息收入5000萬元；委托商業(yè)銀行向外貿(mào)公司貸款，取得貸款利息收入1000萬元；金銀銷售收入1200萬元，金銀購入原價800萬元。
（2）某商業(yè)銀行存款利息收入800萬元，貸款利息支出400萬元；轉(zhuǎn)貸利息收入600萬元，轉(zhuǎn)貸利息支出500萬元；轉(zhuǎn)貸用于農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入200萬元；外匯買賣發(fā)生差價300萬元；收取罰息收入100萬元；理財咨詢業(yè)務(wù)收入500萬元。
（3）某農(nóng)村信用合作社3季度發(fā)生存款利息收入200萬元，貸款利息支出120萬元；4季度發(fā)生轉(zhuǎn)貸利息收入300萬元，轉(zhuǎn)貸利息支出200萬元；理財咨詢業(yè)務(wù)收入50萬元。
（4）某典當(dāng)行銷售死當(dāng)貨物40萬元，支付死當(dāng)貨物30萬元；典當(dāng)?shù)盅贺浛?00萬元，取得典當(dāng)?shù)盅贺浛钍掷m(xù)費20萬元。
（5）某信托公司從事經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)，收取租賃費1000萬元，支付租賃設(shè)備的成本800萬元，費用50萬元，稅金20萬元。
（6）某保險公司取得財產(chǎn)保險的保費收入800萬元，其中，儲金業(yè)務(wù)保費50萬元，儲金業(yè)務(wù)平均余額8000萬元，人民銀行公布的1年期存款利息的月利率為千分之二；出口保險業(yè)務(wù)取得保費收入300萬元，人生保險業(yè)務(wù)保費收入500萬元，其中1年期以上返還性人生保險費收入100萬元
要求：計算應(yīng)納營業(yè)稅
答案：（1）營業(yè)稅1000*7％=70萬元 金銀銷售征VAT的。
（2）營業(yè)稅(800+600-500+300+100+500)*7%=126萬元
(轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù))代扣代繳營業(yè)稅500*7%=35萬元
（3）注意分清2001.10.01界限。
營業(yè)稅200*7%+(300-200+50)*5%=21.5萬元
(轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù))代扣代繳營業(yè)稅200*5%=10萬元
（4）營業(yè)稅20*7%=1.4萬元
（5）營業(yè)稅(1000-800-50-20*7%)=9.1萬元
（6）營業(yè)稅(800-50+8000*0.002+500-100)*7%=81.62萬元二：記憶口訣下載：7.某外貿(mào)公司進出口業(yè)務(wù)如下所示：
（1）從國外進口化妝品和攝像機。
化妝品國外成交價格206美元，發(fā)生運輸費2萬美元，保險費0.4萬美元，包裝材料費0.2萬美元，支付特許權(quán)使用費0.4萬美元，為進口商品向買方采購代理人支付勞務(wù)費0.5萬美元，買賣雙方經(jīng)紀(jì)人支付經(jīng)紀(jì)費1萬美元，設(shè)備安裝維修費1.5萬美元。同期以3200萬人民幣出售給國內(nèi)某商場。
攝像機每臺國外成交價2200美元，進口1000臺，發(fā)生運輸費4萬美元，保險費1萬美元，另支付售后技術(shù)服務(wù)費2萬美元。同期以3500萬人民幣出售給國內(nèi)某商場。
（2）從國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)收購摩托車5000輛出口，工廠出廠價每輛2500元人民幣，收購摩托車發(fā)生其他費用50萬元，出口離岸價每輛3000元（含稅價）。
進口關(guān)稅稅率化妝品40％，攝像機3％，另加每臺5480元人民幣從量稅，消費稅稅率化妝品30％，摩托車6％。
要求：計算該外貿(mào)公司進出口應(yīng)納和應(yīng)退關(guān)稅、消費稅和VAT。美元與人民幣匯價1:8.3
答案：（1）外貿(mào)公司進口：關(guān)稅完稅價格的確定是個難點。
化妝品：
關(guān)稅完稅價：（206+2+0.4+0.2+0.4+1）*8.3=1743
應(yīng)納關(guān)稅1743*40％=697.2萬元
應(yīng)納消費稅（1743+697.2）/（1-30％）*30％=1045.8萬元
攝像機：
關(guān)稅完稅價：（2200*1000+40000+10000）*8.3=1867.5萬元人民幣
關(guān)稅：1867.5萬元*3％+1000*5480=604.025萬元
進口環(huán)節(jié)VAT進項：（1743+697.2+1045.8）*17％+（1867.5+604.025）*17％=1012.78
銷售應(yīng)交VAT：3200*17％+3500*17％-1012.78=126.22
（2）外貿(mào)公司出口摩托車
應(yīng)退消費稅2500*5000*6%=75萬元
應(yīng)退VAT：2500*5000*13%=162.5萬元，
8.某具有進出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)發(fā)生以下進口業(yè)務(wù)：
（1）采取進料加工方式，進口免稅原材料國外成交價100萬元，發(fā)生運費1萬元，保險費0.4萬元，70％加工出口，出口價150萬元，30％加工內(nèi)銷，銷售價50萬元。
（2）把一項設(shè)備運往境外修理，設(shè)備價60萬元，修理費5萬元、材料費6萬元、運輸費1萬元，保險費0.4萬元。
（3）以租賃方式進口一項設(shè)備，設(shè)備價100萬元，支付租金10萬元
（4）免稅進口一項設(shè)備，設(shè)備價80萬元，海關(guān)監(jiān)管期4年，企業(yè)使用18個月轉(zhuǎn)售
（5）進口一批原材料，境外成交價200萬元，無運輸和保險費，按同期公布的同地運費率為價格的1％
（6）進口一批貨物100萬元，發(fā)現(xiàn)其中10％部分有嚴(yán)重質(zhì)量問題將其退貨，出口方同意更換，進口方取得更換進口產(chǎn)品。
（7）采取補償貿(mào)易方式進口符合《外商投資企業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類自用設(shè)備300萬元，運輸費2萬元，保險費1萬元。
上述進口關(guān)稅稅率：設(shè)備15％，材料20％
要求：計算應(yīng)納進口關(guān)稅
答案：
（1）應(yīng)納關(guān)稅（100+1+0.4）*30%*20%=6.084萬元
（2）應(yīng)納關(guān)稅(5+6+1+0.4)*15%=1.86萬元
（3）應(yīng)納關(guān)稅10*15%=1.5萬元
（4）應(yīng)納關(guān)稅80*15%/4*(4-1.5)=7.5萬元
（5）應(yīng)納關(guān)稅200(1+10%))*(1+0.003)**20%=44.13萬元。
（6）應(yīng)納關(guān)稅100*15％=15萬元，更換的不另加稅
（7）應(yīng)納關(guān)稅0萬元。補償貿(mào)易，免稅。
9.某國有家電生產(chǎn)企業(yè)（注冊資本100萬元）2001年主營業(yè)務(wù)收入2100萬元；主營業(yè)務(wù)成本1600萬元；主營業(yè)務(wù)稅金及附加6萬元；其他業(yè)務(wù)凈利潤40萬元；營業(yè)費用90萬元；管理費用180萬元；財務(wù)費用15萬元；投資收益163萬元；補貼收入17萬元；營業(yè)外收入10萬元；營業(yè)外支出15萬元。
已計入損溢的上述收入和支出項目中，部分內(nèi)容如下
（1）其他業(yè)務(wù)利潤40萬元，為當(dāng)年出租設(shè)備的凈收益（其中租金收入50萬元，出租業(yè)務(wù)相關(guān)稅金和費用10萬元）
（2）營業(yè)費用中，列支廣告費65萬元；非廣告贊助費10萬元
（3）管理費用中，列支業(yè)務(wù)招待費16萬元；業(yè)務(wù)宣傳費5萬元；年末購入小轎車一輛價值20萬元；新產(chǎn)品開發(fā)費12萬元（上年實際發(fā)生10萬元）
（4）財務(wù)費用中，列支向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用借款，按年利率5％支付的利息4萬元；為購建固定資產(chǎn)向銀行借入長期借款（工程尚未完工），按年利率6％支付的利息3萬元；向關(guān)聯(lián)企業(yè)（非銀行）借入生產(chǎn)經(jīng)營用資金60萬元，按年利率7％支付的利息7萬元。
（5）投資收益包括：從境外一中外合資企業(yè)分得的利潤74萬元（對方已按規(guī)定納稅，稅率15％，免征地方所得稅，處于減半征稅期）；從內(nèi)資企業(yè)分得的利潤50萬元（對方稅率33％，處于免稅期）；從境外分支機構(gòu)分得利潤36萬元（已在境外納稅24萬元）；國庫券還本兌現(xiàn)的利息收入3萬元
（6）補貼收入17萬元，為2000年度先征后返的增值稅
（7）營業(yè)外支出中，列支通過紅十字會捐贈給紅十字事業(yè)的捐款5萬元；直接捐助給某醫(yī)院捐款6萬元；行政罰款2萬元；合同違約金1萬元；銀行罰息1萬元。
（8）全年已列支成本費用的工資薪金支出200萬元，職工福利費28萬元、工會經(jīng)費4萬元（不能提供繳撥款專用收據(jù)）、教育經(jīng)費3萬元；任職和雇傭職工平均人數(shù)為100人。當(dāng)?shù)卣?guī)定計稅工資每人960元
要求：計算全年應(yīng)納所得稅
這是我在中國會計視野論壇發(fā)表過的精華文章
所得稅的標(biāo)準(zhǔn)答題步驟(以上注第9題為例)
[建議做題步驟：考試時好分步來做，這樣即使答案錯了，還有一定的步驟分]
1、先計算出本年度會計利潤
2、常規(guī)的納稅調(diào)整：
A、招待費、廣告費、管理費、壞賬等超標(biāo)準(zhǔn)費用；不準(zhǔn)列支的項目；國債收入等免稅的收入。
B、國內(nèi)國外的投資分回的利潤(收益還原成稅前的)、有限制的損贈(先加進來，一會兒再根據(jù)限額扣除)、由于不知道是盈是虧，先不要加扣三新費用
C、會計利潤根據(jù)以上調(diào)整后，得到 “調(diào)整所得額”，根據(jù)這個調(diào)整所得額*3%或1.5%計算可以列支的捐贈，得出應(yīng)稅所得額。
3、補虧
4、還有利潤時，再加扣滿足條件的三新費用
5、確定適用稅率，33%、27%、18%，還是其它的
6、計算應(yīng)交稅金
7、減國內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回利潤稅收扣除限額
8、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅(注意分清：抵的是稅，不是應(yīng)稅所得)
9、境外稅額的扣除(注意：按33%法定稅率來扣)
10、實際繳納數(shù)
[答案]
會計利潤=2100-1600-6+40-90-180-15+163+17+10-15=424萬元
納稅調(diào)整：
(1)、租賃的，不用納稅調(diào)整
(2)、非廣告贊助不能在稅前列支，納稅影響：+10萬元
(3)、業(yè)務(wù)招待費列支標(biāo)準(zhǔn)1500*0.005+（2100+50-1500）*0.003=9.45萬元。納稅影響：+6.55萬元
業(yè)務(wù)宣傳費列支標(biāo)準(zhǔn)（2100+50）*0.005=10.75不用納稅調(diào)整。
小轎車：計入固定資產(chǎn)，不應(yīng)列為當(dāng)期損益，納稅影響：+20萬元
(4)、財務(wù)費用中，長期借款利息應(yīng)資本化，納稅影響：+3萬元
關(guān)聯(lián)企業(yè)借款列支限額：100*50%*5%=2.5萬元，納稅影響：+4.5萬元
(5)、境內(nèi)所得還原：74/(1-7.5%)=80萬元，納稅影響：+6萬元
境外所得還原：納稅影響：+24萬元
國債利息：納稅影響：-3萬元
(6)、補貼收收：-17萬元，計入應(yīng)稅所稅，不用管它
(7)、納稅影響：直接捐贈+ 6萬元；行政罰款+2萬元
(8)、計稅工資：960*100*12=115.2萬元，多列84.8萬元，納稅影響：+84.8
工會：無專用收據(jù)不得列支，納稅影響：+4萬元
福利多列支：28-115.2*0.14=11.872納稅影響：+11.87萬元
教育費多列支：3-115.2*.015=1.272納稅影響：+1.27萬元
調(diào)整所得額：424+10+6.55+20+3+4.5+6+24-3+6+2+84.8+11.87+4+1.27=604.99
(9)、沒有限制捐贈的，省了一步
再扣R&D費用：今年實際發(fā)生12萬元，超過上年的10%，加計扣除50%，納稅影響：-6萬元
(10)、到了這，計稅依據(jù)就成了604.99-6=598.99
(11)、計算應(yīng)納稅額：598.99*33%=197.67
(12)、境內(nèi)所得的扣除：74/(1-7.5%)*15%+50*33%=28.5
境外所得的扣除限額：(36+24)*33%=19.8>24，所以按19.8扣除
(13)、應(yīng)交所得稅=197.67-28.5-19.8=149.37
10.某國有生產(chǎn)企業(yè)成立于1994年1月。1996年1月，又與外商共同投資成立一中外合資經(jīng)營企業(yè)（設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)，主營貨運業(yè)務(wù)，當(dāng)年盈利，免征地方所得稅。除了1997年未分配利潤外，其余年份均按當(dāng)年稅后利潤進行分配）。該國有生產(chǎn)企業(yè)歷年生產(chǎn)經(jīng)營的盈虧和從合資企業(yè)分得的投資收益情況如下：
年 份 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
利潤（萬元） -20 28 35 60 -100 30 180 360
投資收益（萬元） － － 10 － 37 27.75 92.5 85
要求：計算1994年至2001年累計應(yīng)納企業(yè)所得稅 7.某外貿(mào)公司進出口業(yè)務(wù)如下所示：
（1）從國外進口化妝品和攝像機。
化妝品國外成交價格206美元，發(fā)生運輸費2萬美元，保險費0.4萬美元，包裝材料費0.2萬美元，支付特許權(quán)使用費0.4萬美元，為進口商品向買方采購代理人支付勞務(wù)費0.5萬美元，買賣雙方經(jīng)紀(jì)人支付經(jīng)紀(jì)費1萬美元，設(shè)備安裝維修費1.5萬美元。同期以3200萬人民幣出售給國內(nèi)某商場。
攝像機每臺國外成交價2200美元，進口1000臺，發(fā)生運輸費4萬美元，保險費1萬美元，另支付售后技術(shù)服務(wù)費2萬美元。同期以3500萬人民幣出售給國內(nèi)某商場。
（2）從國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)收購摩托車5000輛出口，工廠出廠價每輛2500元人民幣，收購摩托車發(fā)生其他費用50萬元，出口離岸價每輛3000元（含稅價）。
進口關(guān)稅稅率化妝品40％，攝像機3％，另加每臺5480元人民幣從量稅，消費稅稅率化妝品30％，摩托車6％。
要求：計算該外貿(mào)公司進出口應(yīng)納和應(yīng)退關(guān)稅、消費稅和VAT。美元與人民幣匯價1:8.3
答案：（1）外貿(mào)公司進口：關(guān)稅完稅價格的確定是個難點。
化妝品：
關(guān)稅完稅價：（206+2+0.4+0.2+0.4+1）*8.3=1743
應(yīng)納關(guān)稅1743*40％=697.2萬元
應(yīng)納消費稅（1743+697.2）/（1-30％）*30％=1045.8萬元
攝像機：
關(guān)稅完稅價：（2200*1000+40000+10000）*8.3=1867.5萬元人民幣
關(guān)稅：1867.5萬元*3％+1000*5480=604.025萬元
進口環(huán)節(jié)VAT進項：（1743+697.2+1045.8）*17％+（1867.5+604.025）*17％=1012.78
銷售應(yīng)交VAT：3200*17％+3500*17％-1012.78=126.22
（2）外貿(mào)公司出口摩托車
應(yīng)退消費稅2500*5000*6%=75萬元
應(yīng)退VAT：2500*5000*13%=162.5萬元，
8.某具有進出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)發(fā)生以下進口業(yè)務(wù)：
（1）采取進料加工方式，進口免稅原材料國外成交價100萬元，發(fā)生運費1萬元，保險費0.4萬元，70％加工出口，出口價150萬元，30％加工內(nèi)銷，銷售價50萬元。
（2）把一項設(shè)備運往境外修理，設(shè)備價60萬元，修理費5萬元、材料費6萬元、運輸費1萬元，保險費0.4萬元。
（3）以租賃方式進口一項設(shè)備，設(shè)備價100萬元，支付租金10萬元
（4）免稅進口一項設(shè)備，設(shè)備價80萬元，海關(guān)監(jiān)管期4年，企業(yè)使用18個月轉(zhuǎn)售
（5）進口一批原材料，境外成交價200萬元，無運輸和保險費，按同期公布的同地運費率為價格的1％
（6）進口一批貨物100萬元，發(fā)現(xiàn)其中10％部分有嚴(yán)重質(zhì)量問題將其退貨，出口方同意更換，進口方取得更換進口產(chǎn)品。
（7）采取補償貿(mào)易方式進口符合《外商投資企業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類自用設(shè)備300萬元，運輸費2萬元，保險費1萬元。
上述進口關(guān)稅稅率：設(shè)備15％，材料20％
要求：計算應(yīng)納進口關(guān)稅
答案：
（1）應(yīng)納關(guān)稅（100+1+0.4）*30%*20%=6.084萬元
（2）應(yīng)納關(guān)稅(5+6+1+0.4)*15%=1.86萬元
（3）應(yīng)納關(guān)稅10*15%=1.5萬元
（4）應(yīng)納關(guān)稅80*15%/4*(4-1.5)=7.5萬元
（5）應(yīng)納關(guān)稅200(1+10%))*(1+0.003)**20%=44.13萬元。
（6）應(yīng)納關(guān)稅100*15％=15萬元，更換的不另加稅
（7）應(yīng)納關(guān)稅0萬元。補償貿(mào)易，免稅。
9.某國有家電生產(chǎn)企業(yè)（注冊資本100萬元）2001年主營業(yè)務(wù)收入2100萬元；主營業(yè)務(wù)成本1600萬元；主營業(yè)務(wù)稅金及附加6萬元；其他業(yè)務(wù)凈利潤40萬元；營業(yè)費用90萬元；管理費用180萬元；財務(wù)費用15萬元；投資收益163萬元；補貼收入17萬元；營業(yè)外收入10萬元；營業(yè)外支出15萬元。
已計入損溢的上述收入和支出項目中，部分內(nèi)容如下
（1）其他業(yè)務(wù)利潤40萬元，為當(dāng)年出租設(shè)備的凈收益（其中租金收入50萬元，出租業(yè)務(wù)相關(guān)稅金和費用10萬元）
（2）營業(yè)費用中，列支廣告費65萬元；非廣告贊助費10萬元
（3）管理費用中，列支業(yè)務(wù)招待費16萬元；業(yè)務(wù)宣傳費5萬元；年末購入小轎車一輛價值20萬元；新產(chǎn)品開發(fā)費12萬元（上年實際發(fā)生10萬元）
（4）財務(wù)費用中，列支向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用借款，按年利率5％支付的利息4萬元；為購建固定資產(chǎn)向銀行借入長期借款（工程尚未完工），按年利率6％支付的利息3萬元；向關(guān)聯(lián)企業(yè)（非銀行）借入生產(chǎn)經(jīng)營用資金60萬元，按年利率7％支付的利息7萬元。
（5）投資收益包括：從境外一中外合資企業(yè)分得的利潤74萬元（對方已按規(guī)定納稅，稅率15％，免征地方所得稅，處于減半征稅期）；從內(nèi)資企業(yè)分得的利潤50萬元（對方稅率33％，處于免稅期）；從境外分支機構(gòu)分得利潤36萬元（已在境外納稅24萬元）；國庫券還本兌現(xiàn)的利息收入3萬元
（6）補貼收入17萬元，為2000年度先征后返的增值稅
（7）營業(yè)外支出中，列支通過紅十字會捐贈給紅十字事業(yè)的捐款5萬元；直接捐助給某醫(yī)院捐款6萬元；行政罰款2萬元；合同違約金1萬元；銀行罰息1萬元。
（8）全年已列支成本費用的工資薪金支出200萬元，職工福利費28萬元、工會經(jīng)費4萬元（不能提供繳撥款專用收據(jù)）、教育經(jīng)費3萬元；任職和雇傭職工平均人數(shù)為100人。當(dāng)?shù)卣?guī)定計稅工資每人960元
要求：計算全年應(yīng)納所得稅
這是我在中國會計視野論壇發(fā)表過的精華文章
所得稅的標(biāo)準(zhǔn)答題步驟(以上注第9題為例)
[建議做題步驟：考試時好分步來做，這樣即使答案錯了，還有一定的步驟分]
1、先計算出本年度會計利潤
2、常規(guī)的納稅調(diào)整：
A、招待費、廣告費、管理費、壞賬等超標(biāo)準(zhǔn)費用；不準(zhǔn)列支的項目；國債收入等免稅的收入。
B、國內(nèi)國外的投資分回的利潤(收益還原成稅前的)、有限制的損贈(先加進來，一會兒再根據(jù)限額扣除)、由于不知道是盈是虧，先不要加扣三新費用
C、會計利潤根據(jù)以上調(diào)整后，得到 “調(diào)整所得額”，根據(jù)這個調(diào)整所得額*3%或1.5%計算可以列支的捐贈，得出應(yīng)稅所得額。
3、補虧
4、還有利潤時，再加扣滿足條件的三新費用
5、確定適用稅率，33%、27%、18%，還是其它的
6、計算應(yīng)交稅金
7、減國內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回利潤稅收扣除限額
8、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅(注意分清：抵的是稅，不是應(yīng)稅所得)
9、境外稅額的扣除(注意：按33%法定稅率來扣)
10、實際繳納數(shù)
[答案]
會計利潤=2100-1600-6+40-90-180-15+163+17+10-15=424萬元
納稅調(diào)整：
(1)、租賃的，不用納稅調(diào)整
(2)、非廣告贊助不能在稅前列支，納稅影響：+10萬元
(3)、業(yè)務(wù)招待費列支標(biāo)準(zhǔn)1500*0.005+（2100+50-1500）*0.003=9.45萬元。納稅影響：+6.55萬元
業(yè)務(wù)宣傳費列支標(biāo)準(zhǔn)（2100+50）*0.005=10.75不用納稅調(diào)整。
小轎車：計入固定資產(chǎn)，不應(yīng)列為當(dāng)期損益，納稅影響：+20萬元
(4)、財務(wù)費用中，長期借款利息應(yīng)資本化，納稅影響：+3萬元
關(guān)聯(lián)企業(yè)借款列支限額：100*50%*5%=2.5萬元，納稅影響：+4.5萬元
(5)、境內(nèi)所得還原：74/(1-7.5%)=80萬元，納稅影響：+6萬元
境外所得還原：納稅影響：+24萬元
國債利息：納稅影響：-3萬元
(6)、補貼收收：-17萬元，計入應(yīng)稅所稅，不用管它
(7)、納稅影響：直接捐贈+ 6萬元；行政罰款+2萬元
(8)、計稅工資：960*100*12=115.2萬元，多列84.8萬元，納稅影響：+84.8
工會：無專用收據(jù)不得列支，納稅影響：+4萬元
福利多列支：28-115.2*0.14=11.872納稅影響：+11.87萬元
教育費多列支：3-115.2*.015=1.272納稅影響：+1.27萬元
調(diào)整所得額：424+10+6.55+20+3+4.5+6+24-3+6+2+84.8+11.87+4+1.27=604.99
(9)、沒有限制捐贈的，省了一步
再扣R&D費用：今年實際發(fā)生12萬元，超過上年的10%，加計扣除50%，納稅影響：-6萬元
(10)、到了這，計稅依據(jù)就成了604.99-6=598.99
(11)、計算應(yīng)納稅額：598.99*33%=197.67
(12)、境內(nèi)所得的扣除：74/(1-7.5%)*15%+50*33%=28.5
境外所得的扣除限額：(36+24)*33%=19.8>24，所以按19.8扣除
(13)、應(yīng)交所得稅=197.67-28.5-19.8=149.37
10.某國有生產(chǎn)企業(yè)成立于1994年1月。1996年1月，又與外商共同投資成立一中外合資經(jīng)營企業(yè)（設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)，主營貨運業(yè)務(wù)，當(dāng)年盈利，免征地方所得稅。除了1997年未分配利潤外，其余年份均按當(dāng)年稅后利潤進行分配）。該國有生產(chǎn)企業(yè)歷年生產(chǎn)經(jīng)營的盈虧和從合資企業(yè)分得的投資收益情況如下：
年 份 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
利潤（萬元） -20 28 35 60 -100 30 180 360
投資收益（萬元） － － 10 － 37 27.75 92.5 85
要求：計算1994年至2001年累計應(yīng)納企業(yè)所得稅 答案：（1）應(yīng)納稅所得額860.97萬元（2）應(yīng)交所得稅 284.12萬元（3）補繳37.12萬元
1，接受捐贈的小轎車在處置時交稅，
2.轉(zhuǎn)讓房屋的凈收益=46-80-45-1=12，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的12萬
應(yīng)交營業(yè)稅=48*0.05=2.4。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所的額2.4
3.自制產(chǎn)品分配股利，同時要確認轉(zhuǎn)讓收益，20-15=5，調(diào)增納稅所的5萬
自制產(chǎn)品對外分配股利，視同銷售，應(yīng)交增值稅=23.4/1.17*0.17=3.4
4.無賠償款優(yōu)待金應(yīng)計入納稅所的，應(yīng)調(diào)增納稅所的2萬
5物資及現(xiàn)金的溢余應(yīng)計入所的，應(yīng)調(diào)增納稅所的4萬
6.逾期包裝物押金應(yīng)計入納稅所的。3.51/1.17=3萬，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納說所的額3萬
包裝物押金應(yīng)交增值稅=3.51/1.17*0.17=0.51
交城建稅教育附加稅=（2.4+3.4+0.51）*0.1=0.631
（2）1.發(fā)生修理費用應(yīng)計入辦公樓的成本中，不準(zhǔn)在稅前扣除，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所的額40萬
2.借給其他企業(yè)資金20，無法收回不準(zhǔn)予在稅前扣除，請調(diào)增應(yīng)納稅所的額20
3.支付給購貨方的回扣15萬不準(zhǔn)予在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的額15
4.支付給工會聯(lián)合會的會費可以在稅前扣除
5資助所屬科研機構(gòu)的科技開發(fā)費10萬不準(zhǔn)予在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的10
6支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費3萬不允許在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所的額3
7.2000年的虧損應(yīng)在稅前扣除50萬
應(yīng)納稅所的額=800+12+5+2+4+3+40+20+15+10+3-2.4-0.631-50=860.97萬
應(yīng)納稅=860.97*0.33=284.12萬
補交所的稅=284.12-247=37.12萬
14.某城市酒廠為VAT一般納稅人，主要生產(chǎn)經(jīng)營的品種為：用外購玉米生產(chǎn)的白酒（甲牌），含稅售價42120元/噸，銷售成本價14500元/噸；用外購糧食白酒生產(chǎn)的白酒（乙牌），含稅售價58500元/噸，銷售成本價20000元/噸；以自產(chǎn)白酒連續(xù)加工成的藥酒，含稅售價36.27元（包括酒瓶含稅售價1.17元）/瓶（500克），銷售成本價10元/瓶。2001年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）向種植者處收購玉米，已驗收入庫；開具的收購憑證上注明的收購金額2000000元；支付運雜費，取得運輸企業(yè)的貨票上注明的運費100000元、鐵路建設(shè)基金5000元、裝卸搬運費30000元和保險費4000元。
（2）從廢舊物資經(jīng)營單位購入酒瓶100000只，已驗收入庫；取得普通發(fā)票上注明的銷售價格為50000元。
（3）購入已稅糧食酒精100噸，已驗收入庫；取得VAT專用發(fā)票上注明的價款1000000元，VAT170000元。
（4）向農(nóng)民收購中藥，已驗收入庫；開具的收購憑證上注明的收購金額1200000元，收購環(huán)節(jié)交納并負擔(dān)的農(nóng)林特產(chǎn)稅120000元。
（5）共生產(chǎn)甲牌白酒140噸，110噸銷售，30噸用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒80000瓶并全部銷售；生產(chǎn)乙牌白酒120噸，全部銷售，另收取代墊運費80000元（運輸企業(yè)開給購貨方的貨票已轉(zhuǎn)交給購貨方）。
（6）生產(chǎn)乙牌白酒共耗用外購糧食酒精成本900000元
（7）營業(yè)費用200000元（其中甲牌白酒廣告費80000元），管理費用600000元（其中業(yè)務(wù)招待費100000元），財務(wù)費用20000元。
（8）營業(yè)外支出50000元，為提取的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金。
（9）已在成本費用中列支的工資總額未超過計稅工資總額。
要求：計算全年應(yīng)納VAT、消費稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）VAT 1600450元 （2）消費稅 3380000元 （3）城建稅 348631.5元 （4）教育費附加 149413.5元 （5）所得稅993179.55元
千葉蓮的做法：
銷項稅=（42120/1.17*110+ 36.27/1.17*80000+58500/1.17*120）*0.17=211.48萬
進項稅=200*0.1+（10+0.5）*0.07+5*0.1+17+（120+12）*0.1=51.44萬
增值稅=211.48-51.44=160.045萬
（2）消費稅=（110+120）*2000*0.5=23
從價= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.1+58500/1.17*120*0.25=273.8
但我認為從價
= 42120/1.17*110*0.25+36.27/1.17*80000*0.25+58500/1.17*120*0.25=334，
原因：我認為自制白酒生產(chǎn)的藥酒的稅率應(yīng)該是25％，但是找不到理論上的根據(jù)。
（3）城建稅、教育費附加=（160.045+23+273.8）*0.1=45.6845
（4）總收入=3960000+2480000+6000000=1244萬
成本=14500*110+20000*120+80000*10=1595000+2400000+800000=479.5
準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=23+273.8+45.4684=342.4845
營業(yè)費用中，白酒的廣告費用不的扣除
營業(yè)費用準(zhǔn)予扣除20-8=12
業(yè)務(wù)招待費用準(zhǔn)予扣除的=1244*0.05=6.22萬
管理費用準(zhǔn)予扣除60-（10-6.22）=56.22萬
準(zhǔn)予扣除的費用=12+56.22+2=70.22萬
營業(yè)外支出中的減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除
應(yīng)納稅所的額=1244-342.4845-497.5-70.22=351.2855
所的稅=351.2855*0.33=115.9242
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
（2）消費稅=12440000*0.25+（110*2000+120*2000+80000*1）*0.5=3380000
（3）城建稅、教育費附加：（1600450+3380000）=498045
（4）成本=14500×110+20000×120+80000×10=1595000+2400000+800000=479.5
營業(yè)費用中，白酒的廣告費用不的扣除
營業(yè)費用準(zhǔn)予扣除20-8=12
業(yè)務(wù)招待費用準(zhǔn)予扣除的=1244×0.05=6.22萬
管理費用準(zhǔn)予扣除60-（10-6.22）=56.22萬
準(zhǔn)予扣除的費用=12+56.22+2=70.22萬
營業(yè)外支出中的減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除
應(yīng)納稅所的額=………=3009635
所的稅=3009635×0.33=993179.55
15.某國有生產(chǎn)企業(yè)2000年上繳企業(yè)所得稅50萬元。2001年企業(yè)所得稅年度納稅申報表（簡化）已填制部分內(nèi)容。經(jīng)審核，所填金額符合財務(wù)會計制度的規(guī)定。
要求：根據(jù)申報表已填制內(nèi)容和表后補充資料，分析計算并填制完成剩余未填行次的內(nèi)容。
單位： 元
行次 項 目 金 額
1 銷售（營業(yè)）收入 27000000
2 特許權(quán)使用收益 0
3 投資收益 1160000
4 其他收入 200000
5 收入總額合計（1+2+3+4） 28360000
6 銷售（營業(yè)）成本 19600000
7 銷售稅金及附加 1500000
8 期間費用合計（9+……+22） 6171400
9 其中：工資薪金 2000000
10 職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費 350000
11 固定資產(chǎn)折舊 450000
12 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 85000
13 研究開發(fā)費 120000
14 利息支出 200000
15 上繳總機構(gòu)管理費 600000
16 業(yè)務(wù)招待費 155000
17 稅金 35400
18 增提壞帳準(zhǔn)備金 15000
19 社會保險繳款 1800000
20 廣告支出 145000
21 捐贈支出 20000
22 其他扣除費用項目 196000
23 納稅調(diào)整前所得（5-6-7-8） 1088600
24 加：納稅調(diào)整增加額
25 減：納稅調(diào)整減少額
26 納稅調(diào)整后所得（23+24-25）
24-25）
27 減：彌補以前年度虧損 0
28 減：免稅所得（29+30+31）
29 其中：國債利息所得 0
30 免于補稅的投資收益
31 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益 0
32 應(yīng)納所得稅（26-27-28）
33 適用稅率 33％
34 應(yīng)繳所得稅（32×33）
35 減：期初多繳所得稅 -23000
36 已預(yù)繳的所得稅 300000
37 應(yīng)補稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額
38 應(yīng)補稅的境外投資收益的抵免稅額 0
39 經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額
40 應(yīng)補（退）的所得額（34-35-36-37-38-39）
補充資料：
（1）其他收入包括罰款收入50000元和應(yīng)債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項150000元。
（2）計入成本費用并發(fā)放的工資總額8000000元（其中在期間費用中列支2000000元）；計提職工福利費、職工教育經(jīng)費和職工工會經(jīng)費1400000元（其中在期間費用列支350000元）。當(dāng)?shù)卣?guī)定每月計稅工資960元/人，平均任職及雇傭員工500人。
（3）年初壞帳準(zhǔn)備金余額20000元，年末應(yīng)收帳款余額5000000元。
（4）2月10日經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)，從次月起計提了折舊（原值500000元，殘值率5％，使用年限10年）
（5）利息支出：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負擔(dān)的銀行長期借款利息80000元；生產(chǎn)經(jīng)營需要向銀行借款支付利息110000元；其他銀行費用10000元。
（6）捐贈支出：系直接捐贈給某高校貧困生現(xiàn)金20000元
（7）其他扣除費用項目中有行政罰款15000元，稅收滯納金5000元。
（8）投資收益包括銀行存款利息60000元，從甲企業(yè)分得利潤335000元（已按33％稅率納稅），從乙企業(yè)分得利潤510000元（已按15％稅率納稅）。
（9）上年實際發(fā)生研究開發(fā)費90000元
（10）當(dāng)年經(jīng)批準(zhǔn)用自籌資金投資技術(shù)改造項目，進口國外設(shè)備原值2000000元，購入國產(chǎn)設(shè)備原值1000000元。
我做的答案：
A、多列支的工資費用：8000000+140-960*500*12*(1+17.5%)=2632000,納稅調(diào)整增加2632000
B、多提的壞賬準(zhǔn)備金：500*0.005-2-1.5=1萬元，納稅調(diào)整增加額10000
C、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，不準(zhǔn)提折舊，500000*(1-5%)/120*10＝39583.33納稅調(diào)整增加額39583.33
D、在建工程應(yīng)負擔(dān)的利息不應(yīng)計入損益，納稅調(diào)整增加額80000
E.直接捐贈不準(zhǔn)列支，納稅調(diào)整增加額20000
F.行政罰款、稅收滯納金不準(zhǔn)列支，納稅調(diào)整增加額20000
G.總機構(gòu)管理費不得稅前列支，600000-(27000000+200000+335000+510000)0*0.02＝39100，納稅調(diào)整增加額39100（為什么沒有銀行存款利息收入的60000，我無法理解，這只是碰對答案了）******是不是理解成應(yīng)計入財務(wù)費用，而不作投資收益？
H.業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn)列支：155000-27000000*0.003+30000=44000納稅調(diào)整增加額44000
24行增加額合計=2632000+10000+39583.33+80000+20000+20000+32800+44000=2804683.33
25行：研發(fā)費120000，上年90000，增加>10%，所以應(yīng)加計扣除50％，納稅調(diào)整減少額60000
26行： 3913283.33
30行：已經(jīng)按33%納稅的，不用再交了，335000/(1-33%)=500000
32 3413283.33
33 33％
34 1126383.5
35 -23000
36 300000
37行：510000/(1-15%)*15%=90000
38 0
39 400000
359383.5
幾個簡單的，就不用再一一列出了吧
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
24行增加額合計=2632000+10000+39583.33+80000+20000+20000+32800+44000=2884683.33
16.某城市一從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)，成立于1997年。成立當(dāng)年虧損，次年開始盈利，彌補上年虧損后仍有利潤。2001年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）開發(fā)一別墅項目，與境外企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，規(guī)定按境外別墅的實際銷售收入支付18％的手續(xù)費。別墅全部在境外銷售后，該企業(yè)收到境外企業(yè)扣除手續(xù)費后的余款4100萬元。手續(xù)費計入營業(yè)費用。
（2）開發(fā)一高標(biāo)準(zhǔn)住宅項目，當(dāng)年完工并全部銷售，取得累計銷售收入8000萬元。年內(nèi)已取得預(yù)售款6000萬元（并按規(guī)定預(yù)繳了所得稅）。
（3）開發(fā)一商住樓項目，尚未全部完工，經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)售，取得預(yù)收款1000萬元。
（4）上述別墅和高標(biāo)準(zhǔn)住宅項目的銷售成本為7500萬元。
（5）全年發(fā)生的營業(yè)費用為1100萬元（其中廣告費100萬元；境外代銷別墅手續(xù)費900萬元），管理費用500萬元（其中交際應(yīng)酬費120萬元；總機構(gòu)管理費50萬元；總機構(gòu)特許權(quán)使用費10萬元；職工福利費類支付120萬元），財務(wù)費用300萬元。
（6）接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈，市價15萬元；接受現(xiàn)金捐贈10萬元；逾期達兩年未要求償還的應(yīng)付款5萬元。
（7）通過非盈利社會團體向境內(nèi)公益事業(yè)捐款80萬元
（8）已列支成本、費用的工資總額1000萬元，并按規(guī)定比例計提了工會經(jīng)費20萬元和職工教育經(jīng)費15萬元。
（9）經(jīng)審核，別墅和高標(biāo)準(zhǔn)住宅項目土地增值稅準(zhǔn)予扣除項目的金額分別為4400萬元和7600萬元。
要求：計算該外商房地產(chǎn)企業(yè)全年應(yīng)繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和所得稅（地方所得稅3％）
注：當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的房地產(chǎn)預(yù)計利潤率為10％。
Mhsu的做法(討論稿)
1 營業(yè)稅=（4100/82%+6000+4000）*5%=600
2 土地增值稅：
別墅=（5000-4400）*30%=180
高標(biāo)準(zhǔn)住宅=（8000-7600）*30%=120
合計納稅=180+120=300
3 預(yù)繳所得稅=6000*10%*33%=198
4 會計利潤=（5000+8000）-7500-（600+300）-1100-500-300+15+10+5-80=2650
（NOTE：商住樓不符合銷售收入實現(xiàn)的四個條件，故不計入）
5 調(diào)整項目
（1）別墅手續(xù)費調(diào)增=900-5000*10%=400
（2）交際應(yīng)酬費調(diào)增=120-（13000*0.005+2.5）=52.5
（3）總機構(gòu)管理費調(diào)增=50（條件不全）
（4）總機構(gòu)特許權(quán)使用費調(diào)增=10
6 應(yīng)納稅所得額=2650+400+52.5+50+10=3162.5（不知怎的和答案相差100？）
7 應(yīng)納所得稅=3162.5*33%+1000*10%*33%=1076.63
8 應(yīng)補繳所得稅=1076.63-198=878.63
幫主的做法：(討論稿)
營業(yè)稅：4100/(1-18%)*5%+8000*5%+1000*5%=700萬元
預(yù)繳所得稅：6000*33％=198萬元
土地增值稅：(5000-4400)*30%+(8000-7600)*30%=300萬元
城建+教育附加：涉外企業(yè)，免
會計利潤：
4100/(1-18%)+8000+1000-7500-300-1000*(1-10%)-700-1100-500-300+15+10+5-80=2650
境外代銷手續(xù)超支：900-4100/(1-18%)*10%=400
交際應(yīng)酬費限額：120-(14000*0.005+2.5)=47.5
支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費不準(zhǔn)扣除。+10
應(yīng)納稅所得額：2650+400+47.5+10=3107.5萬元
應(yīng)交所得稅：3107.5*(30%+3%)=1025.48萬元
應(yīng)補繳的所得稅：1025.48-198=827.48萬元
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
1 營業(yè)稅=（4100/82%+8000）×5%=650
2 土地增值稅：
別墅=（5000-4400）×30%=180
高標(biāo)準(zhǔn)住宅=（8000-7600）×30%=120
合計納稅=180+120=300
3 預(yù)繳所得稅=6000×10%×33%=198
4 會計利潤=（5000+8000）-7500-（650+300）-1100-500-300+5-80=2575
（NOTE：商住樓不符合銷售收入實現(xiàn)的四個條件，故不計入）
5 調(diào)整項目
（1）別墅手續(xù)費調(diào)增=900-5000×10%=400
（2）交際應(yīng)酬費調(diào)增=120-（13000×0.005+2.5）=52.5
（3）總機構(gòu)管理費:不用調(diào).
（4）總機構(gòu)特許權(quán)使用費調(diào)增=10
(5)接受非貨幣性資產(chǎn)捐助15
(6)接受現(xiàn)金捐贈10
6 應(yīng)納稅所得額=2575+400+52.5+10+15+10=3062.5
7 應(yīng)納所得稅=3062.5×33%+1000×10%×33%=1043.63
8 應(yīng)補繳所得稅=1043.63-198=845.63
17.某經(jīng)濟特區(qū)一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，成立于1992年8月18日，投資期限20年，歷年經(jīng)營情況如下（附表）：
年份 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
利潤 8 -28 15 25 150 100 180 250 170 600
生產(chǎn)收入比重％ － 80 90 90 45 60 80 90 75 90
出口產(chǎn)值比重％ － － 10 25 40 50 60 72 48 90
另外：（1）自1997年起，該企業(yè)被有關(guān)部門認定為“產(chǎn)品出口企業(yè)”
（2）免征地方所得稅
（3）該企業(yè)選擇從1993年起享受稅收優(yōu)惠政策。
要求：（1）計算該企業(yè)1992年至2001年累計應(yīng)納所得稅
（2）如果該企業(yè)自1997年起被認定的是“先進技術(shù)企業(yè)”而非“產(chǎn)品出口企業(yè)”，其他條件不變，計算該企業(yè)1992年至2001年累計應(yīng)納所得稅。
幫主做的答案，(已經(jīng)與原答案完全對上)
（1）產(chǎn)品出口企業(yè)：
1992年：8*15%=1.2萬元
1993年：免稅第一年，不征
1994年：免稅第二年，不征
1995年：減半第1年：(25+(15-28))*15%/2=0.9 萬元
1996年：減半第2年：150*15%=22.5萬元（比重未過半，不享受減免優(yōu)惠）
1997年：減半第3年：100*15%/2=7.5萬元
1998年：未達到70％：180*15％=27 萬元
1999年：出口比例達到70％：250*10％= 25 萬元
2000年：未達到70％：170*15％=25.5 萬元
2001年 出口比例達到70％：600*10％=60萬元
（2）“先進技術(shù)企業(yè)”
1992年-1997年同“產(chǎn)品出口企業(yè)”
98-2000：延長3年減半征收期
1998年：180*10％=18萬元
1999年：250*10％=25萬元
2000年：170*10％=17萬元
2001年：期滿，再沒有任何優(yōu)惠條件了：600*15％=90萬元
18.某設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（下稱甲企業(yè)），1991年10月1日開始籌建，期間取得非生產(chǎn)性經(jīng)營所得10萬元。1992年1月1日正式營業(yè)，經(jīng)營期30年。當(dāng)?shù)卣?guī)定地方所得稅按3％征收。歷年經(jīng)營情況如下：
單位：萬元
年份 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
所得額 -50 40 80 150 280 350 500 670 500 450 700
再投資額 － － － 60 － 100 － 200 － － 200
（1）表中“再投資額“均源于當(dāng)年甲企業(yè)的稅后利潤。除1995年外，中方占再投資額的50％
（2）1995年和1997年，甲企業(yè)再投資的對象為設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的一從事娛樂業(yè)的外商投資企業(yè)；1999年和2002年，甲企業(yè)再投資的對象為設(shè)在浦東新區(qū)的一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（成立于1999年，當(dāng)年和次年被認定為“先進技術(shù)企業(yè)“，但2001年起，經(jīng)考核被撤銷”先進技術(shù)企業(yè)“資格）.上述再投資企業(yè)的經(jīng)營期均為8年。
要求：（1）計算1991年至2002年累計應(yīng)納所得稅
（2）逐年計算再投資應(yīng)退稅額。
做稅法綜合題的小經(jīng)驗：
看到題時，先不要一頭先扎進去見數(shù)就算，這樣往往容易顧此失彼。
一定要先審題，看看都涉及到什么稅，都有哪些稅收優(yōu)惠，拿鉛筆都標(biāo)在題上，這樣再做題的時候就不會顧了東顧不了西了。
不多廢話了，以下是我做的答案，已經(jīng)與原答案完全對上：
1991年，因為在籌建期間，不存在第1個獲利年度的選擇問題，所得要納稅10*（15％+3％）=1.8萬元
1992年至1993年虧損，不征所得稅
1994年：第1個獲利年度，免
1995年：第2個獲利年度，免
1996年：減半。280*(15%/2+3%)=29.4
1997年：減半。350*(15%/2+3%)=36.75
1998年：減半。500*(15%/2+3%)=52.5
1999年：670*(15%+3%)=120.6
2000年：500(15%+3%)=90
2001年：450(15%+3%)=81
2002年：700(15%+3%)126
退稅問題：
1995年：免稅，就不用說退不退了
1997年 應(yīng)退：100*50%/[1-(15%/2+3%)]*7.5%*40%=1.68萬元
1999年 應(yīng)退：200*50%/[1-(15%+3%)]*15%=18.29萬元
2001年應(yīng)繳回已退額18.29*60%=10.98萬元
2002年 應(yīng)退200*50%/[1-(15%+3%)]*7.5%*40%=7.32萬元
19.某外國企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立一分支機構(gòu)（非投資性企業(yè)），2001年取得下列所得：
（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得利潤20萬元
（2）將本機構(gòu)財產(chǎn)租賃給境內(nèi)企業(yè)使用取得租金收入50萬元，相關(guān)費用、稅金5萬元。
（3）本機構(gòu)自有資金存款利息收入5萬元。
（4）將自己擁有的專有技術(shù)提供給境外企業(yè)使用，取得使用費凈收益（稅后）40萬元（境外已納所得稅10萬元）。
（5）為境外總機構(gòu)代收其在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房屋收入500萬元，匯往境外，相關(guān)憑證注明的房屋原價為450萬元。
（6）將代為收取的境外總機構(gòu)轉(zhuǎn)讓其所持有的境內(nèi)外外商投資企業(yè)股權(quán)收益200萬元，匯往境外。
要求：計算該機構(gòu)應(yīng)納（應(yīng)代扣代繳）所得稅。
正確答案：
應(yīng)納所得稅=(20+50-5+5+40)*33%=36.3萬元
應(yīng)代扣代繳（預(yù)提所得稅）(500-450+200)*20%=50萬元
20.某設(shè)立在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營化妝品。1996年5月18日成立，當(dāng)年盈利。當(dāng)?shù)卣?guī)定免征地方所得稅。2001年全年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售化妝品含稅收入1638萬元；10月31日轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入80萬元（該商標(biāo)權(quán)于1999年11月1日以90萬元購入，期間按10年攤銷費用）。
（2）外購已稅化妝品取得VAT專用發(fā)票上注明的價款500萬元，VAT85萬元；支付相關(guān)運雜費取得運輸企業(yè)貨票上注明的運雜費12萬元（其中包括保險費2萬元，鐵路建設(shè)基金1萬元）；外購其他原材料取得普通發(fā)票的金額93.6萬元。以上貨物均已到貨。
（3）生產(chǎn)領(lǐng)用化妝品成本520萬元
（4）銷售化妝品結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本650萬元；營業(yè)費用100萬元（其中廣告費40萬元）；管理費用200萬元（其中：交際應(yīng)酬費26萬元，資助給本企業(yè)投資的科研機構(gòu)的研究開發(fā)費15萬元、職工福利類支出30萬元）；財務(wù)費用20萬元（全部為生產(chǎn)經(jīng)營所需向銀行借入的借款利息）
（5）通過非盈利的社會團體捐贈給貧困地區(qū)現(xiàn)金捐款38萬元；稅收滯納金1萬元；合同違約金2萬元。
（6）國庫券利息收入5萬元；從境外分支機構(gòu)分得稅后利潤76萬元（已在境外按25％稅率納稅）；直接出借給其他企業(yè)資金所取得的利息收入10萬元。
<幫主注：境外分回稅后利潤可能給錯了，應(yīng)是75，這樣做下來，才與標(biāo)準(zhǔn)答案一致>
（7）已在成本、費用中列支的工資總額為200萬元；按規(guī)定計提了職工工會經(jīng)費4萬元，職工教育經(jīng)費3萬元。
要求：計算該企業(yè)應(yīng)納VAT、消費稅、城建稅、教育費附加和所得稅。
我做的答案：
VAT：1638/1.17*17%-85-(12-2)*7%=152.3 與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致
消費稅：1638/1.17*30％-520*30％=264 與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致
營業(yè)稅：80*5％+10*7％=4.7萬元 與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致
以下是所得稅的計算：
會計利潤：1638/1.17-650-264+(80-90*(1-2/10)-4.7)-100-200-20-38-2+5+10=144.3
交際應(yīng)酬費超標(biāo)：26-(1400+80)*0.005=18.6
資助關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)的研究開發(fā)費不得列支：15萬元
福利費開支超標(biāo)：30-200*14％=2
應(yīng)納稅所得額：144.3+18.6+15+2=179.9
所得稅額：179.9*15%=26.99
境外補稅：76/(1-25%)*(33%-25%)=8.11
應(yīng)交：26.99+8.11=35.10萬元。 標(biāo)準(zhǔn)答案應(yīng)納所得稅 34.99萬元
21.張某為企業(yè)總經(jīng)理，實行年薪制。2001年收入情況如下：
（1）1至12月每月基本收入1500元
（2）因成績突出，上級以股份形式獎勵企業(yè)部分量化資產(chǎn)10萬股，每股1元
（3）12月，根據(jù)經(jīng)營業(yè)績，得到效益收入36000元
（4）年終利潤分配，每股分配紅利0.10元
（5）受聘某高校兼職教授，上半年每月四次到該校上課，每次報酬500元
（6）應(yīng)出版社之約，對某專著審稿，取得收入5000元
（7）為某單位提供技術(shù)服務(wù)和幫助，取得收入28000元
要求：計算該個人全年應(yīng)納個人所得稅。
我做的答案：(結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
（1）工資：[(1500-800)*10%-25]*12=540
（2）獎股：免稅
（3）計算年薪：{[(36000+1500*12)/12-800]*15%-125}*12-540=4620
（4）股利：100000*0.10*20%=2000
（5）上課：(500*4-800)*20%*6=1440
（6）審稿：5000(1-20%)*20%=800
（7）技術(shù)服務(wù)28000(1-20%)*30%-2000=4720
1-7合計：14120
22.投資者A、B、C、D、E五人投資成立一合伙制企業(yè)，注冊資本為30萬元，各合伙人的投資比重依次為35％、25％、20％、15％、5％。合伙協(xié)議約定，年終利潤分配按投資比重確定。2001年該企業(yè)全年生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得20萬元。
要求：（1）計算該企業(yè)全年應(yīng)納個人所得稅
（2）如果合伙協(xié)議未明確利潤分配辦法（分配比例），計算該企業(yè)全年應(yīng)納個人所得稅。
我做的答案：(結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
（1）
A、200000*35％*35％-6750=17750
B、200000*25％*35％-6750=10750
C、200000*20％*30％-4250=7750
D、200000*15％*30％-4250=4750
E、200000*5％*10％-250=750
以上A-E合計：41750元
（2）(200000/5*30%-4250)*5=38750 元
23.陳某作為投資者，分別在甲、乙、丙三地依次注冊登記A、B、C三個個人獨資企業(yè)。2001年，B、C兩企業(yè)分別確認的應(yīng)納稅所得額為3萬元和4萬元。A企業(yè)（主營餐飲）2001年主營業(yè)務(wù)收入400萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加22萬元，主營業(yè)務(wù)成本250萬元，營業(yè)費用和管理費用60萬元。已在成本費用中列支的部分項目如下：
（1）從業(yè)人員（40人）工資薪金72萬元，陳某工資6萬元，計提職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費共13.65萬元，計稅工資每人960元/月。
（2）陳某本人生活開支3萬元
（3）廣告費7萬元，業(yè)務(wù)宣傳費2萬元，業(yè)務(wù)招待費12萬元。
（4）直接捐助給某重點中學(xué)現(xiàn)金6萬元
要求：計算陳某全年預(yù)繳和次年匯算清繳應(yīng)補（退）個人所得稅
注：地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，投資者費用扣除標(biāo)準(zhǔn)按個人所得稅“工薪所得”（每月800元）計算。
我做的答案：(討論稿)
B企業(yè)預(yù)繳：30000*30%-4250=4750 (與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
C企業(yè)預(yù)繳：40000*30%-4250=7750 (與標(biāo)準(zhǔn)答案完全相符)
A企業(yè)：
會計利潤：400-22-250-60=68萬元
業(yè)主工資：不準(zhǔn)列支：+6萬元
工資超支：72萬元-960*40*12=25.92萬元
不得計提福利費等：+13.65萬元
生活支出：+3萬元
廣告、業(yè)務(wù)宣傳費超支：7+2-400*2%=1萬元
招待費超支：12-400*0.005=10
直接捐贈，不得列支：+6
應(yīng)納稅所得額：133.57萬元 標(biāo)準(zhǔn)答案是1245460元
A應(yīng)就地預(yù)繳所得稅：(133.57+800*12/10000)*35%=47.09萬元 標(biāo)準(zhǔn)答案是429161
這都算不對，以下簡單地按金額比例分配問題，先不用說了吧：
這是標(biāo)準(zhǔn)答案的后幾步：
（4）年終匯算清繳個人所得稅 453661元
（5）分攤各企業(yè)應(yīng)納個人所得稅
A:429520.19元 B:10346.06元 C:13794.75元
（6）各企業(yè)應(yīng)補個人所得稅
A:359.19元 B.5596.06元 C.6044.75元
--------尚未提供標(biāo)準(zhǔn)解答，可能網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)給漏了
24.某研究所資深研究員胡教授2001年收入如下：
（1）“兼職收入”欄：1至2月份，受聘為某單位講課，每月四次，每次800元；7月份，參與某單位一技改項目的咨詢得到的收入。
（2）“其他收入”欄：五月份，國家發(fā)行的金融債券的利息收入；六月份，中獎收入（已扣除通過政府機關(guān)捐助給貧困地區(qū)的款項20000元）；10月份，報刊上刊登文章取得的稿酬；11月份，國家科技部給予的科學(xué)進步獎；12月份，2000年12月份存入銀行的一年期儲蓄存款利息。
（3）“境外收入”欄：3月份，從A國取得的稿酬；4月份，從A國取得的特許權(quán)使用費；8月份，從B國取得的外國企業(yè)年終分配的紅利。該個人2000年在A國演講報告取得收入30000元，在A國已納稅5300元。
單位：元
月份 基本工資 職務(wù)津貼 資料費 月度獎金 特殊津貼 年終獎金 工薪小計 兼職收入 其他收入 境外收入/已在境外納稅
1 1600 500 300 500 － － 2900 3200 － －
2 1600 500 300 500 － － 2900 3200 － －
3 1600 500 300 500 － － 2900 － － 20000/2000
4 1600 500 300 500 － － 2900 － － 30000/4000
5 1600 500 300 500 － － 2900 － 5000 －
6 1600 500 300 500 － － 2900 － 20000 －
7 1800 600 300 500 － － 3200 4500 － －
8 1800 600 300 500 ― － 3200 － － 4000/1000
9 1800 600 300 500 － － 3200 － － －
10 1800 600 300 500 － － 3200 － 1500 －
11 1800 600 300 500 － － 3200 － 3000 －
12 1800 600 300 500 10000 6000 19200 － 2000 －
合計 20400 6600 3600 6000 10000 6000 52600 10900 31500 54000/7000
要求：計算該個人全年應(yīng)納個人所得稅（不考慮該個人應(yīng)上繳并負擔(dān)的四項社會保障繳款）。
我做的答案：(討論稿)
1月份：(2900-800)*15%-125+(3200-800)*20%=670
2月份：(2900-800)*15%-125+(3200-800)*20%=670
3月份：(2900-800)*15%-125+20000*(1-20%)*14%-2000=430
4月份：(2900-800)*15%-125+30000*(1-20%)*30%-2000-4000=1390
5月份：(2900-800)*15%-125=190
6月份：(2900-800)*15%-125+(20000+20000)*(1-30%)*20%=5790
7月份：(3200-800)*15%-125+4500*(1-20%)*20%=955
8月份：(3200-800)*15%-125=235
9月份：(3200-800)*15%-125=235
10月份：(3200-800)*15%-125+(1500-800)*14%=333
11月份：(3200-800)*15%-125=235
12月份：(3200-800)*15%-125+6000*20%-375+2000*20%=1460
以上12個月相加為：12593 標(biāo)準(zhǔn)答案是12093，暫不明所以
（以下標(biāo)準(zhǔn)答案，由網(wǎng)友lizhiman(上海Q:22355623)根據(jù)同事??訂正）
(1)工薪所得:
[(2900-800)×15%-125]*6+[(3200-800)×0.15-125]*6+(6000*0.20-375)=3375
(2)研究院特殊津貼10000元免稅
(3)兼課: (3200-800)×20%*2=960
(4)咨詢:4500*(1-0.20)*0.20=720 (5)金融債券利息免稅
(6)偶然所得(40000-12000)*0.20=5600 [捐贈限額=(20000+20000)*0.30=12000<20000]
(7)稿酬(1500-800)*0.20*(1-0.30)=98 (8)科技部獎金免稅
(9)儲蓄存款:2000*0.20=400
(10)A國抵扣限額=20000*0.8*0.2*0.7+30000*0.8*0.2=2240+4800=7040>2000+4000=6000,上年有A國未抵扣完的100元[5300-30000*(1-0.20)*0.30-2000],應(yīng)補繳個人所得稅=7040-6000-100=940;
B國抵扣限額=4000*0.20=800<1000,不補稅.
(11) 合計應(yīng)納個人所得稅=3375+960+720+5600+98+400+940=12093
----------幫主注：這個國外所得補稅的，我實在看不明白
25.M國（協(xié)定國）約翰先生2001年1月1日（初次）入境，受聘擔(dān)任境內(nèi)一中外合資企業(yè)的外方技術(shù)人員（非董事和高層管理人員）。當(dāng)年整個2月份在境外述職，其余時間均在境內(nèi)。根據(jù)聘用協(xié)議，境內(nèi)合資企業(yè)每月支付薪金30000元（12月份另得到年終加薪30000元）；合資企業(yè)的境外總機構(gòu)每月支付薪金50000元。此外，約翰當(dāng)年還取得以下收入：
（1）在境內(nèi)出版專著，出版社支付的稿酬40000元
（2）接受境內(nèi)某單位法律咨詢，收入5000元
要求：計算約翰先生全年應(yīng)納個人所得稅。
視野網(wǎng)友Mutou做的答案：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
A、工資薪金所得：[(30000+50000-4000)*35%-6375]*11=222475
B、2月份境內(nèi)工資：(30000-4000)*25%-1375=5125
C、年終加薪：30000*25%-1375=6125
D、稿酬：40000*(1-20%)*14%=4480
E、咨詢：5000*(1-20%)*20%=800
以上五項相加：239005
26.某原油開采企業(yè)2001年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）開采原油10000噸，當(dāng)月銷售6000噸，加熱、修井使用500噸，加工使用1000噸，出口1500噸；
（2）與原油同時開采天然氣5000千立方米，當(dāng)月銷售4000千立方米，自己使用400千立方米；
（3）進口原油5000噸，當(dāng)月銷售3500噸；
（4）與外國投資者合作開采天然氣10000千立方米，當(dāng)月在國內(nèi)銷售1000千立方米，自己使用200千立方米。
要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅額（原油資源稅每噸20元，天然氣每千立方米10元）
我的做法：(結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
原油應(yīng)納資源稅：(6000+1000+1500)*20=170000元
天然氣應(yīng)納資源稅：(4000+400)*10=44000元
27.某市企業(yè)某月進口化工原料（完稅價格20萬元）委托某縣加工廠應(yīng)稅消費品，支付加工費5萬元，企業(yè)收回后全部銷售，取得銷售收入（不含稅）45萬元。
要求：（1）計算加工廠應(yīng)代繳和應(yīng)繳納的城市建設(shè)維護稅
（2）計算企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。（關(guān)稅10％，消費稅率30％）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
進口原料計稅價格：20+20*10％=22萬元
（1）加工廠方面：
自營委托加工應(yīng)交的VAT：5*17%=0.85萬元
自營委托加工業(yè)務(wù)的城建稅：0.85*5%=0.04萬元
代收代繳消費稅：(22+5)/(1-30%)*30%=11.57萬元
代收代繳的城建稅：11.57*5%=0.58萬元
（2）委托單位：
VAT：45*17%-22*17%-5*17%=3.06萬元
應(yīng)納城建稅：3.06*7％=0.21萬元
28.某鹽場2001年初鹽灘專用地10萬平方米，辦公及生活用地2萬平方米。7月1日，鹽場新征用土地5萬平方米用于建造加工車間。鹽場當(dāng)年銷售自產(chǎn)液體鹽5萬噸；將自產(chǎn)液體鹽2萬噸加工成固體鹽0.5萬噸，當(dāng)年銷售了其中的0.4萬噸。另外，鹽場當(dāng)年外購了液體鹽1萬噸，當(dāng)年將其中0.8萬噸加工成固體鹽0.2萬噸全部銷售。
要求：（1）計算鹽場2001年應(yīng)該繳納的資源稅
（2）計算鹽場2001年應(yīng)該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
（固體鹽的資源稅每噸20元，液體鹽每噸4元，土地使用權(quán)每平方米2元）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
應(yīng)納資源：5*4+0.4*20-0.8*4+0.2*20=28.8萬元
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅：2*2+5*6/12*2=9萬元
29.某市生產(chǎn)企業(yè)2001年共占用土地5000平方米，其中市區(qū)土地2000平方米，郊區(qū)土地3000平方米。企業(yè)利用郊區(qū)土地從事漁業(yè)和農(nóng)副產(chǎn)品加工，漁業(yè)占用土地1500平方米，農(nóng)副產(chǎn)品加工占用土地1000平方米，生活及辦公占用土地500平方米。企業(yè)利用市區(qū)土地自行新建房屋并于2001年3月建成，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值1500萬元。2001年度企業(yè)還擁有使用其他房產(chǎn)（年初共計房產(chǎn)原值5000萬元），10月1日，企業(yè)將其中一部分房產(chǎn)（共計房產(chǎn)原值1000萬元）用于出租，取得10－12月份的租金30萬元。
要求：（1）計算企業(yè)2001年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
（2）計算企業(yè)2001年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（城鎮(zhèn)土地使用稅：市區(qū)為8元/平方米，郊區(qū)為6元/平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20％）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
應(yīng)納土地使用稅：2000*8+(1000+500)*6=25000元
應(yīng)納房產(chǎn)稅：(150*9/12+5000-1000*3/12)*(1-20%)*1.2%+30*12%=60萬元
30.某企業(yè)2001年擁有和使用車輛情況如下：
（1）擁有機動載貨汽車10輛，每輛凈噸位10噸。其中，5輛帶有掛車（每輛凈噸位為5.8噸）；1輛年初已向交通航運管理機關(guān)上報全年停運；1輛出租給A公司使用，租賃協(xié)議中未商定由誰繳納車船使用稅。
（2）擁有拖拉機10輛用于從事運輸經(jīng)營業(yè)務(wù)，所掛拖車的凈噸位為4.3噸。其中4輛專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
（3）擁有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客坐位8人，載貨凈噸位4噸。
要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的車船使用稅。（該地規(guī)定車船使用稅稅額如下：機動載貨汽車每噸稅額40元，乘人汽車10座以下每輛200元）
我的做法：(與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
（1）應(yīng)納車船使用稅：（10-1-1）*10*40-6*5-0.7-40=4040元
（2）應(yīng)納車船使用稅：（10-4）*4.5/2*40=540元
（3）應(yīng)納車船使用稅：200/2+4*40=260元
31.某市某煙廠2001年8月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購一批煙葉，支付收購價款50000元，
當(dāng)月委托某縣加工廠為其加工成煙絲。雙方簽訂的委托加工合同上注明，煙廠支付加工費7000元、加工廠代墊輔助材料價款4000元。
煙廠收回加工好的煙絲后，全部加工成白包卷煙12箱，每箱生產(chǎn)成本主管稅務(wù)機關(guān)核定為8000元。
當(dāng)月，煙廠將11箱白包卷煙與本市某服裝廠交換服裝250套，各自作為福利發(fā)放給本廠職工。
雙方簽訂的易貨合同上注明，服裝每套作價750元。
要求：（1）計算加工廠當(dāng)月應(yīng)代繳的消費稅、城建稅 和應(yīng)繳納的VAT、城建稅、印花稅；
（2）計算服裝廠當(dāng)月應(yīng)繳納的VAT、城建稅和印花稅；
（3）計算煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅、VAT、城建稅和印花稅。
（加工廠、服裝廠和煙廠當(dāng)月進項稅期初余額分別為470元、575元和650元，卷煙的成本利潤率為10％，煙絲的消費稅稅率為30％。稅務(wù)機關(guān)核定卷煙的印花稅按照其組成計稅價格計算。）
解答如下：(網(wǎng)友typlxf做的答案，結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案完全一致)
煙廠購進煙葉的進項：50000*10%=5000
煙葉成本：50000-5000=45000
（1）加工廠 代收代繳消費稅=(45000+7000+4000)/(1-30%)*30%=24000
代收代繳城建稅=24000*5%=1200
加工廠自營應(yīng)交的VAT：(7000+4000)*17%-470=1400
應(yīng)納城建稅1400*5%=70
應(yīng)納印花稅：(7000+4000)*0.0005=5.5
（2）服裝廠：VAT：750*250*17%-575=31300元
城建稅：31300*7%=2191
印花稅：[750*250+8000*（1+10%）/（1-45%）*11]* 0.0003=109.05
（3）煙廠：VAT：8000*(1+10%)/(1-45%)*11*17%-5000-650-(7000+4000)*17%=22400
消費稅：8000*(1+10%)/(1-45%)*11*45%+11*150-24000=56850
城建稅：(22400+56850)*7%=5547.5
印花稅：=[8000*(1+10%)/(1-45%)*11+750*250]*.0003+(7000+4000)*0.0005=114.55
32.個人張某2001年擁有和使用的房產(chǎn)情況如下：
（1）將1999年8月購入并居住的一套住房（購入價格35萬元）和2001年2月購入并居住的一套住房（購入價格40萬元）分別以50萬元和48萬元的價格轉(zhuǎn)讓給他人；
（2）將一套三居室的住房出租，2001年共取得租金2.4萬元；
（3）將一套已居住2年的二居室住房（市場價格為20萬元）與他人交換一套四居室住房（市場價格45萬元），支付差價25萬元；
（4）參加一項有獎竟猜活動，獲得獎勵商品房一套（市場價格為15萬元）
要求：分別計算該個人在2001年應(yīng)該繳納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅和個人所得稅、（當(dāng)?shù)睾硕ǖ钠醵惗惵蕿?％）
答案：(參考毒蝎、2000fox的意見，結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)答案已經(jīng)完全一致)
應(yīng)納營業(yè)稅：售房(480000-400000)*5%+出租24000*3%=4720元
應(yīng)納房產(chǎn)稅：24000*4％=960
應(yīng)納契稅：(400000++250000+150000)*3%=24000
應(yīng)納個人所得稅：
(500000-350000+480000-400000+150000)*20%+(24000/12-800)*12*20%=78880
33.某進出口公司從美國進口一批貨物，該批貨物的美國口岸離岸價格為500萬元，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運輸費、保險費和其他勞務(wù)費用共計50萬元；在采購過程中，向境外采購代理人支付傭金4萬元，向賣方支付傭金5萬元；為方便在境內(nèi)使用，還向境外支付與該批進口貨物有關(guān)的專有技術(shù)和資料費用為5萬元和貨物安裝、調(diào)試以及技術(shù)指導(dǎo)費3萬元。海關(guān)核定該批貨物適用的進口關(guān)稅稅率為20％。
要求：計算進出口公司應(yīng)繳納的進口關(guān)稅。
根據(jù)規(guī)定,向境外采購代理人支付傭金4萬元、貨物安裝、調(diào)試以及技術(shù)指導(dǎo)費用3萬元可以不計入完稅價格。所以：應(yīng)納關(guān)稅=（500+50+5+5）*0.20=112（萬元）
34.為避免我國對原產(chǎn)于B國貨物過高的關(guān)稅，某市中外合資經(jīng)營企業(yè)與境外A國某公司簽訂一項購銷協(xié)議，由該公司從B國進口一批化妝品，并以進行加工過的名義銷售給中外合資經(jīng)營企業(yè)，合資企業(yè)將其進一步加工后在國內(nèi)銷售。境外A國公司的化妝品進口成本為80萬元，加工后售于境內(nèi)中外合資經(jīng)營企業(yè)的成交價格為100萬元?；瘖y品報關(guān)到岸后，中外合資企業(yè)申報的完稅價格為110萬元。經(jīng)海關(guān)審查，中外合資企業(yè)申報的完稅價格未包括運費和保險費，中外合資企業(yè)解釋說進口化妝品的運費和保險費無法確定因此未申報。海關(guān)對此依法調(diào)整征稅后對進口化妝品予以放行?；瘖y品運抵企業(yè)所在地并驗收入庫，企業(yè)支付境內(nèi)運輸費用2萬元。該批進口化妝品的80％部分經(jīng)過進一步加工后全部予以銷售完畢，取得銷售額230萬元。根據(jù)海關(guān)有關(guān)規(guī)定，進口原產(chǎn)地為A國的化妝品，進口之日適用的進口關(guān)稅稅率為20％；進口原產(chǎn)地為B國的化妝品，進口之日適用的關(guān)稅稅率為30％；化妝品進口同期運輸行業(yè)公布的運費率為進口貨價的5％；化妝品國內(nèi)消費稅稅率為30％；企業(yè)留抵的VAT進項稅余額為0.55萬元。
要求：（1）計算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的關(guān)稅
（2）計算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的進口消費稅和進口增值稅
（3）計算中外合資企業(yè)國內(nèi)銷售化妝品應(yīng)該繳納的消費稅和增值稅
（1）運費=100*0.05=5（萬元）
保險費=（100+5）*0.003=0.315
完稅價格=110+5+0.315=115.315
由于(100-80)/100=0.20<0.30,根據(jù)規(guī)定,該項進口化妝品的原產(chǎn)地不能確定為A國,應(yīng)確定為B國,所以,適用的關(guān)稅稅率為0.30,因此:進口關(guān)稅=115.315*0.30=34.6
(2)進口消費稅=(115.315+34.6)/0.7*0.3=64.25
進口增值稅=(115.315+34.6+64.25)*0.17=36.41
(3)內(nèi)銷消費稅=230*0.30-64.25*0.80=17.6
內(nèi)銷增值稅=230*0.17-36.41-2*0.07-0.55=2
35.某市裝璜公司2001年度按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機關(guān)進行了納稅申報，其申報資料顯示：2001年度營業(yè)收入2875000元，營業(yè)支出2562250元，并已按規(guī)定繳納了營業(yè)稅，所得稅。2002年初，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過采取在帳簿上多列支出，少列收入等手段隱瞞了實際收入和支出情況。經(jīng)檢查核實該公司2001年實際營業(yè)收入為2987500元，實際營業(yè)支出為2427125元。
請根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定分析該企業(yè)存在的問題屬于什么行為？應(yīng)如何處理？
(1)屬偷稅行為.
(2)該公司偷稅數(shù)額為:偷逃營業(yè)稅=(2987500-2875000)*0.03=3375
偷逃所得稅=[(2987500-2427125)-(2875000-2562250)-3375]*0.33=80602.5
實際偷稅合計為:83977.5
(3)該公司2001年實際應(yīng)納稅額:
應(yīng)納營業(yè)稅=2987500*0.03=89625
應(yīng)納所得稅=(2987500-2427125-89625)*0.33=155347.5
(4)偷逃比例:83977.5/(155347.5+89625)*100%=34.28%處罰請參考書.
36.2001年5月份X企業(yè)分立產(chǎn)生甲、乙兩企業(yè)，X企業(yè)分立時欠稅30萬元，分立協(xié)議約定分立后的甲、乙企業(yè)各承擔(dān)50％稅款的償還責(zé)任。2002年4月1日，稅務(wù)機關(guān)對甲廠進行檢查時，發(fā)現(xiàn)如下情況：
（1）2月份前甲廠變賣設(shè)備一臺，得款25萬元
（2）1月份前銷售貨物一批，與購買方丙協(xié)議貨款于三個月后支付
（3）甲廠領(lǐng)導(dǎo)指使有關(guān)人員將當(dāng)年的經(jīng)營成果隱瞞不報
（4）甲廠2002年1月份的VAT稅款5萬元經(jīng)縣稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期繳納1月，但甲廠實際于2月25日交了5萬元欠款；
（5）因做虛假廣告3天前被工商部門查處，責(zé)令甲廠于10天內(nèi)交罰款30萬元，甲廠表示認罰。
于是，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令甲廠將當(dāng)期應(yīng)納稅款10萬元連同分立前所欠稅款30萬元及滯納金疑兵于4月15日交納，并要求甲廠提供稅務(wù)擔(dān)保人。甲廠不服，認為X廠分立時立有協(xié)議，自己只需承擔(dān)50％欠稅責(zé)任；當(dāng)期的10萬元稅款繳納期未到，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)要求其提前繳納。據(jù)此理由甲廠于4月16日向稅務(wù)機關(guān)的上級提出行政復(fù)議申請。
稅務(wù)機關(guān)見甲廠不服管理，于是決定對其罰款1萬元并開具了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，派人送達甲廠，并采取稅收保全措施，將甲廠價值50萬元的原材料封存起來；另又行使代為權(quán)，派人向欠款單位丙索取貨款40萬元以抵償稅款及1萬元罰金款。
請按照《稅收征收管理法》及稅務(wù)行政法制的有關(guān)規(guī)定分析，甲廠存在哪些問題？稅務(wù)機關(guān)采取的措施，做法是否妥當(dāng)？
答案：甲廠存在的問題
（1）大額欠稅時，處分大額資產(chǎn)或者不動產(chǎn)未向稅務(wù)機關(guān)報告
（2）X廠分立前所欠稅款，分立后應(yīng)由分立企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任，甲廠無權(quán)抗辯
（3）與稅務(wù)機關(guān)在征納稅及滯納金問題產(chǎn)生爭議的，應(yīng)先交稅及滯納金，然后在60天內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)上級提出申請復(fù)議
（4）稅款與工商部門處以的罰款應(yīng)稅款優(yōu)先繳納
稅務(wù)機關(guān)措施，做法不當(dāng)之處
（1）甲廠不能按期納稅，須經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)才能延期繳納，在批準(zhǔn)之前外，應(yīng)另按日加收萬分之五的滯納金
（2）責(zé)令甲廠限期納稅的同時不能要求其同時也提供納稅擔(dān)保。提供納稅擔(dān)保須是甲廠在限期內(nèi)有明顯轉(zhuǎn)移，隱匿應(yīng)納稅商品，貨物及其他財產(chǎn)跡象的，并且也須縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)才可實施。
（3）稅務(wù)機關(guān)因甲廠違法而作出1萬元以上的處罰時，沒有告知其有舉行聽證的權(quán)利。
（4）代為權(quán)行使條件不符合要求，須過了還債期且甲怠于行使債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)才能通過法院以自己名義行使影響了納稅的那部分債權(quán)
（5）稅收保全措施不當(dāng)，超出了欠稅額，且罰款不能同時進行。