第一章 導(dǎo)論
《稅收代理實(shí)務(wù)》是注冊(cè)稅務(wù)師考試難度的科目，它集稅法、涉稅會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)表的填制、稅收檢查為一體，綜合性、操作性強(qiáng)，考生必須有著對(duì)稅法I和稅法II的學(xué)習(xí)基礎(chǔ)和一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。從以往的考試經(jīng)驗(yàn)看，稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的考試題型有單選、多選、簡(jiǎn)答、綜合分析四種，其中單選和多選占分?jǐn)?shù)的40%，這部分是屬于客觀題，大多在書中有明顯和直接的出處。簡(jiǎn)答題一般每年考三個(gè)題15分，有些題是考教材中程序方面的內(nèi)容，有些是跨章節(jié)的需要綜合分析判斷的，也有一些是會(huì)計(jì)處理，這些屬于主觀題，有一定難度。綜合題一般每年考兩道題45分，也屬于主觀題，結(jié)合題一般是要把稅額的計(jì)算、審查、會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)表的填制融為一體，綜合性、操作性非常強(qiáng)。
第一章 導(dǎo)論
本章為非重點(diǎn)章節(jié)，一般以客觀題出現(xiàn)，分值為2-5分左右。第四、五節(jié)出題機(jī)率較多，按2005年考試大綱的要求，第一章要了解稅務(wù)代理的概念與特點(diǎn)，了解稅務(wù)代理產(chǎn)生與發(fā)展與歷程，稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用，熟悉稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍和基本形式，掌握稅務(wù)代理、依法代理和公正合理收費(fèi)的基本原則，熟悉稅務(wù)代理的法律地位，稅務(wù)代理法律關(guān)系確立、變更與終止的基本程序，掌握在稅務(wù)代理中委托方和受托方各自應(yīng)有的權(quán)利、義務(wù)與所承擔(dān)的法律責(zé)任，熟悉我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師制度稅務(wù)機(jī)構(gòu)代理的基本內(nèi)容。考試大綱分為三個(gè)層次：熟悉、了解和掌握。其中需要掌握的內(nèi)容需要認(rèn)真全面的復(fù)習(xí)，需要熟悉的內(nèi)容在學(xué)習(xí)中要多關(guān)注，需要了解的內(nèi)容一般要有些印象。
第一節(jié) 稅務(wù)代理概述
一、代理的內(nèi)涵（了解）
所謂代理是指代理人以被代理人的名義在代理權(quán)限內(nèi)進(jìn)行直接對(duì)被代理人發(fā)生法律效力的法律行為。它具有下列特點(diǎn)：
1. 代理人必須以被代理人的名義進(jìn)行活動(dòng)。
2. 代理人必須在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)，或法律規(guī)定或指定的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行民事活動(dòng)，不得擅自變更或超越代理權(quán)限。
3. 代理人必須以被代理人名義與第三人進(jìn)行有法律意義的活動(dòng)。也就是與第三人產(chǎn)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是單純的勞務(wù)活動(dòng)。
二、稅務(wù)代理的概念及特點(diǎn)（了解）
稅務(wù)代理是一種專項(xiàng)代理，屬于委托代理的一種，必須通過(guò)委托人的委托和授權(quán)才能以委托人（被代理人）的名義進(jìn)行稅務(wù)事宜的代理。
所謂稅務(wù)代理是指注冊(cè)稅務(wù)師在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。稅務(wù)代理的基本特征為：
1.主體資格的特定性。代理人一方必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，被代理人一方必須是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人。
2.法律約束性。主體雙方是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為，在代理活動(dòng)過(guò)程中受稅法及有關(guān)法律的約束。
3.內(nèi)容確定性。要按國(guó)家規(guī)定的內(nèi)容、范圍從事代理活動(dòng)，不能超越國(guó)家規(guī)定的內(nèi)容和范圍。
4.稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性。不能因建立了代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系和轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。即代理人不會(huì)因代理活動(dòng)就要承擔(dān)被代理人（納稅人、扣繳義務(wù)人）的法律責(zé)任，代理人只對(duì)自身的過(guò)失負(fù)責(zé)。
5.有償服務(wù)性。指在獲取一定的報(bào)酬的前提下，既服務(wù)于納稅人、扣繳義務(wù)人，又間接地服務(wù)于稅務(wù)機(jī)關(guān)，服務(wù)于社會(huì)。
三、稅務(wù)代理的特性及原則（熟悉）
（一）稅務(wù)代理的特性
1.公正性。
2.社會(huì)性。量多面廣。
3 .知識(shí)性。注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)有淵博的專業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有綜合分析能力，有較高的政策水平。
4.專業(yè)性。表現(xiàn)在注冊(cè)稅務(wù)師必須精通稅務(wù)和財(cái)會(huì)等專業(yè)知識(shí)。
（二）稅務(wù)代理的基本原則
1. 自愿委托原則。稅務(wù)代理關(guān)系不是行政隸屬關(guān)系，而是依據(jù)合同的一種契約關(guān)系。要在自愿合法的基礎(chǔ)上訂立契約。
2. 依法代理原則。強(qiáng)調(diào)資格是依法的，活動(dòng)也要依法。這里資格的依法指的是代理機(jī)構(gòu)是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，而從事專門代理的專門人員必須是經(jīng)合國(guó)統(tǒng)一考試合格，并在注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師；活動(dòng)依法是指其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。
3. 獨(dú)立、公正原則。代理活動(dòng)不受稅務(wù)機(jī)關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。
4. 維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。
《稅收代理實(shí)務(wù)》是注冊(cè)稅務(wù)師考試難度的科目，它集稅法、涉稅會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)表的填制、稅收檢查為一體，綜合性、操作性強(qiáng)，考生必須有著對(duì)稅法I和稅法II的學(xué)習(xí)基礎(chǔ)和一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。從以往的考試經(jīng)驗(yàn)看，稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的考試題型有單選、多選、簡(jiǎn)答、綜合分析四種，其中單選和多選占分?jǐn)?shù)的40%，這部分是屬于客觀題，大多在書中有明顯和直接的出處。簡(jiǎn)答題一般每年考三個(gè)題15分，有些題是考教材中程序方面的內(nèi)容，有些是跨章節(jié)的需要綜合分析判斷的，也有一些是會(huì)計(jì)處理，這些屬于主觀題，有一定難度。綜合題一般每年考兩道題45分，也屬于主觀題，結(jié)合題一般是要把稅額的計(jì)算、審查、會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)表的填制融為一體，綜合性、操作性非常強(qiáng)。
第一章 導(dǎo)論
本章為非重點(diǎn)章節(jié)，一般以客觀題出現(xiàn)，分值為2-5分左右。第四、五節(jié)出題機(jī)率較多，按2005年考試大綱的要求，第一章要了解稅務(wù)代理的概念與特點(diǎn)，了解稅務(wù)代理產(chǎn)生與發(fā)展與歷程，稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用，熟悉稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍和基本形式，掌握稅務(wù)代理、依法代理和公正合理收費(fèi)的基本原則，熟悉稅務(wù)代理的法律地位，稅務(wù)代理法律關(guān)系確立、變更與終止的基本程序，掌握在稅務(wù)代理中委托方和受托方各自應(yīng)有的權(quán)利、義務(wù)與所承擔(dān)的法律責(zé)任，熟悉我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師制度稅務(wù)機(jī)構(gòu)代理的基本內(nèi)容。考試大綱分為三個(gè)層次：熟悉、了解和掌握。其中需要掌握的內(nèi)容需要認(rèn)真全面的復(fù)習(xí)，需要熟悉的內(nèi)容在學(xué)習(xí)中要多關(guān)注，需要了解的內(nèi)容一般要有些印象。
第一節(jié) 稅務(wù)代理概述
一、代理的內(nèi)涵（了解）
所謂代理是指代理人以被代理人的名義在代理權(quán)限內(nèi)進(jìn)行直接對(duì)被代理人發(fā)生法律效力的法律行為。它具有下列特點(diǎn)：
1. 代理人必須以被代理人的名義進(jìn)行活動(dòng)。
2. 代理人必須在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)，或法律規(guī)定或指定的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行民事活動(dòng)，不得擅自變更或超越代理權(quán)限。
3. 代理人必須以被代理人名義與第三人進(jìn)行有法律意義的活動(dòng)。也就是與第三人產(chǎn)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是單純的勞務(wù)活動(dòng)。
二、稅務(wù)代理的概念及特點(diǎn)（了解）
稅務(wù)代理是一種專項(xiàng)代理，屬于委托代理的一種，必須通過(guò)委托人的委托和授權(quán)才能以委托人（被代理人）的名義進(jìn)行稅務(wù)事宜的代理。
所謂稅務(wù)代理是指注冊(cè)稅務(wù)師在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。稅務(wù)代理的基本特征為：
1.主體資格的特定性。代理人一方必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，被代理人一方必須是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人。
2.法律約束性。主體雙方是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為，在代理活動(dòng)過(guò)程中受稅法及有關(guān)法律的約束。
3.內(nèi)容確定性。要按國(guó)家規(guī)定的內(nèi)容、范圍從事代理活動(dòng)，不能超越國(guó)家規(guī)定的內(nèi)容和范圍。
4.稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性。不能因建立了代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系和轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。即代理人不會(huì)因代理活動(dòng)就要承擔(dān)被代理人（納稅人、扣繳義務(wù)人）的法律責(zé)任，代理人只對(duì)自身的過(guò)失負(fù)責(zé)。
5.有償服務(wù)性。指在獲取一定的報(bào)酬的前提下，既服務(wù)于納稅人、扣繳義務(wù)人，又間接地服務(wù)于稅務(wù)機(jī)關(guān)，服務(wù)于社會(huì)。
三、稅務(wù)代理的特性及原則（熟悉）
（一）稅務(wù)代理的特性
1.公正性。
2.社會(huì)性。量多面廣。
3 .知識(shí)性。注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)有淵博的專業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有綜合分析能力，有較高的政策水平。
4.專業(yè)性。表現(xiàn)在注冊(cè)稅務(wù)師必須精通稅務(wù)和財(cái)會(huì)等專業(yè)知識(shí)。
（二）稅務(wù)代理的基本原則
1. 自愿委托原則。稅務(wù)代理關(guān)系不是行政隸屬關(guān)系，而是依據(jù)合同的一種契約關(guān)系。要在自愿合法的基礎(chǔ)上訂立契約。
2. 依法代理原則。強(qiáng)調(diào)資格是依法的，活動(dòng)也要依法。這里資格的依法指的是代理機(jī)構(gòu)是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，而從事專門代理的專門人員必須是經(jīng)合國(guó)統(tǒng)一考試合格，并在注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師；活動(dòng)依法是指其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。
3. 獨(dú)立、公正原則。代理活動(dòng)不受稅務(wù)機(jī)關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。
4. 維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。