第九章 其他稅種納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)
本章為非重點(diǎn)章，分值3分左右，多以客觀(guān)題形式出現(xiàn)。
2005年考試大綱要求：
一、了解代理土地增值稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，熟悉土地增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法。
二、熟悉代理印花稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，特別是印花稅納稅義務(wù)發(fā)生頻繁，應(yīng)稅憑證種類(lèi)多的企業(yè)自行貼花或匯總繳納印花稅代理申報(bào)操作要點(diǎn)；掌握印花稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法。
三、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法。
四、了解車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)操作規(guī)范、熟悉車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法。
第一節(jié) 土地增值稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)
土地增值稅納稅申報(bào)應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。納稅人辦理申報(bào)手續(xù)時(shí)應(yīng)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)證書(shū)、土地使用權(quán)證書(shū)、土地轉(zhuǎn)讓合同、房屋買(mǎi)賣(mài)合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。
一、土地增值稅的計(jì)算方法
土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和適用的超率累進(jìn)稅率計(jì)算征收。
土地增值稅的計(jì)算公式是：
應(yīng)納稅額=土地增值額×適用稅率 － 扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
教材251頁(yè)[例9-1]，[例9-2].
二、代理土地增值稅納稅申報(bào)操作規(guī)范與申報(bào)表填制方法（了解）
（一）土地增值稅納稅申報(bào)操作規(guī)范
1、核查房地產(chǎn)投資立項(xiàng)合同、批準(zhǔn)證書(shū)和房地轉(zhuǎn)讓合同，確認(rèn)投資立項(xiàng)與轉(zhuǎn)讓的時(shí)間及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的性質(zhì)。如屬于免稅項(xiàng)目應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免征土地增值稅的申報(bào)手續(xù)。
2、核查應(yīng)收帳款、預(yù)收賬款、經(jīng)營(yíng)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理賬戶(hù)及主要的原始憑證，確認(rèn)本期應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。
3、核查土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及付款憑證，確認(rèn)土地出讓金的實(shí)際繳付金額。
4、核查開(kāi)發(fā)成本賬戶(hù)及開(kāi)發(fā)建筑承包合同與付款憑證，確認(rèn)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)等開(kāi)發(fā)支出。
5、核查財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶(hù)及相關(guān)借款合同，確認(rèn)利息支出并按稅法規(guī)定計(jì)算扣除。對(duì)于其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)利息計(jì)算分?jǐn)偳闆r，以土地出讓金和開(kāi)發(fā)成本為基數(shù)按規(guī)定比例計(jì)算。
6、核查經(jīng)營(yíng)稅金和管理費(fèi)用賬戶(hù)及繳稅原始憑證，確認(rèn)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
7、核查有關(guān)舊房及建筑物房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告及原始資料，確認(rèn)重置成本價(jià)及成新度折扣率。
（二）代理編制土地增值稅納稅申報(bào)表的方法
土地增值稅納稅申報(bào)表分為兩種，分別適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和適用于非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人。教材254頁(yè)表9-1，表9-2.
第二節(jié) 印花稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)
一、印花稅的計(jì)算方法
印花稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額兩種征收辦法。
應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率
或=固定稅額×應(yīng)稅憑證件數(shù)
應(yīng)納稅額不足一角的不征稅。應(yīng)納稅額在一角以上，其長(zhǎng)數(shù)據(jù)四舍五入方法計(jì)算貼花。
企業(yè)應(yīng)稅憑證所記載的金額為外幣的，應(yīng)按憑證書(shū)立、領(lǐng)受當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的
外匯牌價(jià)折合為人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。
教材256頁(yè)[例9-3].
本章為非重點(diǎn)章，分值3分左右，多以客觀(guān)題形式出現(xiàn)。
2005年考試大綱要求：
一、了解代理土地增值稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，熟悉土地增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法。
二、熟悉代理印花稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，特別是印花稅納稅義務(wù)發(fā)生頻繁，應(yīng)稅憑證種類(lèi)多的企業(yè)自行貼花或匯總繳納印花稅代理申報(bào)操作要點(diǎn)；掌握印花稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法。
三、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法。
四、了解車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)操作規(guī)范、熟悉車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法。
第一節(jié) 土地增值稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)
土地增值稅納稅申報(bào)應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。納稅人辦理申報(bào)手續(xù)時(shí)應(yīng)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)證書(shū)、土地使用權(quán)證書(shū)、土地轉(zhuǎn)讓合同、房屋買(mǎi)賣(mài)合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。
一、土地增值稅的計(jì)算方法
土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和適用的超率累進(jìn)稅率計(jì)算征收。
土地增值稅的計(jì)算公式是：
應(yīng)納稅額=土地增值額×適用稅率 － 扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
教材251頁(yè)[例9-1]，[例9-2].
二、代理土地增值稅納稅申報(bào)操作規(guī)范與申報(bào)表填制方法（了解）
（一）土地增值稅納稅申報(bào)操作規(guī)范
1、核查房地產(chǎn)投資立項(xiàng)合同、批準(zhǔn)證書(shū)和房地轉(zhuǎn)讓合同，確認(rèn)投資立項(xiàng)與轉(zhuǎn)讓的時(shí)間及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的性質(zhì)。如屬于免稅項(xiàng)目應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免征土地增值稅的申報(bào)手續(xù)。
2、核查應(yīng)收帳款、預(yù)收賬款、經(jīng)營(yíng)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理賬戶(hù)及主要的原始憑證，確認(rèn)本期應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。
3、核查土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及付款憑證，確認(rèn)土地出讓金的實(shí)際繳付金額。
4、核查開(kāi)發(fā)成本賬戶(hù)及開(kāi)發(fā)建筑承包合同與付款憑證，確認(rèn)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)等開(kāi)發(fā)支出。
5、核查財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶(hù)及相關(guān)借款合同，確認(rèn)利息支出并按稅法規(guī)定計(jì)算扣除。對(duì)于其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)利息計(jì)算分?jǐn)偳闆r，以土地出讓金和開(kāi)發(fā)成本為基數(shù)按規(guī)定比例計(jì)算。
6、核查經(jīng)營(yíng)稅金和管理費(fèi)用賬戶(hù)及繳稅原始憑證，確認(rèn)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
7、核查有關(guān)舊房及建筑物房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告及原始資料，確認(rèn)重置成本價(jià)及成新度折扣率。
（二）代理編制土地增值稅納稅申報(bào)表的方法
土地增值稅納稅申報(bào)表分為兩種，分別適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和適用于非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人。教材254頁(yè)表9-1，表9-2.
第二節(jié) 印花稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)
一、印花稅的計(jì)算方法
印花稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額兩種征收辦法。
應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率
或=固定稅額×應(yīng)稅憑證件數(shù)
應(yīng)納稅額不足一角的不征稅。應(yīng)納稅額在一角以上，其長(zhǎng)數(shù)據(jù)四舍五入方法計(jì)算貼花。
企業(yè)應(yīng)稅憑證所記載的金額為外幣的，應(yīng)按憑證書(shū)立、領(lǐng)受當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的
外匯牌價(jià)折合為人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。
教材256頁(yè)[例9-3].