第十一章 流轉(zhuǎn)稅納稅審查代理實(shí)務(wù)
本章是注冊(cè)稅務(wù)師考試的比較重要的一章，在歷年考試中分值一般在3分左右，有些年份分值超過5分，出過主觀、客觀題型。
按照大綱要求：
1.掌握代理增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬；納稅申報(bào)表審查操作要點(diǎn)，特別是出口貨物銷售額，視同銷售、混合銷售、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，用于出口貨物、免稅貨物、簡易辦法征稅貨物、非應(yīng)稅項(xiàng)目、平銷行為進(jìn)項(xiàng)稅額審查的工作技巧；熟悉具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口貨物退免稅納稅審查操作要點(diǎn)。
2.熟悉代理消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審查操作要點(diǎn)。
3.掌握營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售額代理納稅審查操作要點(diǎn)，特別是代理飲食服務(wù)企業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑安裝企業(yè)、貨運(yùn)企業(yè)和外企商社納稅審查的基本方法；熟悉代扣代繳營業(yè)稅代理審查操作要點(diǎn)。
第一節(jié) 增值稅納稅審查代理實(shí)務(wù)
注冊(cè)稅務(wù)師為客戶提供納稅審查服務(wù)，不僅能有效地指導(dǎo)納稅人依法合理納稅，而且能夠提高稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
一、增值稅一般納稅人的納稅審查
代理增值稅一般納稅人的納稅審查，一般應(yīng)遵循增值稅的計(jì)稅規(guī)律確定審查環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審查征稅范圍、銷售額與銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退（免）稅。
（一）征稅范圍的審查
1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人確定的審查
由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅額計(jì)算、稅款繳納等方面有較大的區(qū)別，對(duì)增值稅進(jìn)行納稅審查必須首先對(duì)不同納稅人的劃分進(jìn)行審查。
（1）增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)是否完備的審查。
（2）納稅人年應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到一般納稅人條件的審查。
（3）納稅人會(huì)計(jì)核算制度是否健全的審查。
2.增值稅征稅范圍審查的基本內(nèi)容
（1）應(yīng)稅貨物范圍的審查要點(diǎn)：
①審查企業(yè)是否所有應(yīng)稅貨物的銷售都申報(bào)并繳納了增值稅；
②審查征收消費(fèi)稅、資源稅的貨物銷售是否沒有申報(bào)增值稅。
（2）應(yīng)稅勞務(wù)范圍的審查要點(diǎn)：
①審查企業(yè)有無將加工、修理修配同其他勞務(wù)相混淆不申報(bào)增值稅；
②審查企業(yè)受托加工的貨物是否符合受托加工的條件。
（3）進(jìn)口貨物范圍的審查要點(diǎn)：
①審查進(jìn)口的應(yīng)稅貨物是否全部申報(bào)了增值稅；
②審查從境內(nèi)保稅地購進(jìn)的應(yīng)稅貨物是否申報(bào)了增值稅。
（4）出口貨物范圍的審查要點(diǎn)：
主要審查納稅人出口不適用零稅率的貨物是否依法納稅。
本章是注冊(cè)稅務(wù)師考試的比較重要的一章，在歷年考試中分值一般在3分左右，有些年份分值超過5分，出過主觀、客觀題型。
按照大綱要求：
1.掌握代理增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬；納稅申報(bào)表審查操作要點(diǎn)，特別是出口貨物銷售額，視同銷售、混合銷售、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，用于出口貨物、免稅貨物、簡易辦法征稅貨物、非應(yīng)稅項(xiàng)目、平銷行為進(jìn)項(xiàng)稅額審查的工作技巧；熟悉具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口貨物退免稅納稅審查操作要點(diǎn)。
2.熟悉代理消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審查操作要點(diǎn)。
3.掌握營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售額代理納稅審查操作要點(diǎn)，特別是代理飲食服務(wù)企業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑安裝企業(yè)、貨運(yùn)企業(yè)和外企商社納稅審查的基本方法；熟悉代扣代繳營業(yè)稅代理審查操作要點(diǎn)。
第一節(jié) 增值稅納稅審查代理實(shí)務(wù)
注冊(cè)稅務(wù)師為客戶提供納稅審查服務(wù)，不僅能有效地指導(dǎo)納稅人依法合理納稅，而且能夠提高稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
一、增值稅一般納稅人的納稅審查
代理增值稅一般納稅人的納稅審查，一般應(yīng)遵循增值稅的計(jì)稅規(guī)律確定審查環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審查征稅范圍、銷售額與銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退（免）稅。
（一）征稅范圍的審查
1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人確定的審查
由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅額計(jì)算、稅款繳納等方面有較大的區(qū)別，對(duì)增值稅進(jìn)行納稅審查必須首先對(duì)不同納稅人的劃分進(jìn)行審查。
（1）增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)是否完備的審查。
（2）納稅人年應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到一般納稅人條件的審查。
（3）納稅人會(huì)計(jì)核算制度是否健全的審查。
2.增值稅征稅范圍審查的基本內(nèi)容
（1）應(yīng)稅貨物范圍的審查要點(diǎn)：
①審查企業(yè)是否所有應(yīng)稅貨物的銷售都申報(bào)并繳納了增值稅；
②審查征收消費(fèi)稅、資源稅的貨物銷售是否沒有申報(bào)增值稅。
（2）應(yīng)稅勞務(wù)范圍的審查要點(diǎn)：
①審查企業(yè)有無將加工、修理修配同其他勞務(wù)相混淆不申報(bào)增值稅；
②審查企業(yè)受托加工的貨物是否符合受托加工的條件。
（3）進(jìn)口貨物范圍的審查要點(diǎn)：
①審查進(jìn)口的應(yīng)稅貨物是否全部申報(bào)了增值稅；
②審查從境內(nèi)保稅地購進(jìn)的應(yīng)稅貨物是否申報(bào)了增值稅。
（4）出口貨物范圍的審查要點(diǎn)：
主要審查納稅人出口不適用零稅率的貨物是否依法納稅。