前 言
2007年的《稅務(wù)代理實務(wù)》考前復(fù)習(xí)輔導(dǎo)與往年不同的是，教材下發(fā)的比較晚，整個復(fù)習(xí)時間顯得比較緊張。而且今年的教材變化內(nèi)容相對較多。為了順利通過今年《稅務(wù)代理實務(wù)》的考試，現(xiàn)在從2007年教材變化、2006年考試命題情況、2007年考試命題的趨勢以及相應(yīng)的復(fù)習(xí)方法做一個簡要說明。
一、2007年教材內(nèi)容的主要變化
今年《稅務(wù)代理實務(wù)》教材的首頁鄭重提示，復(fù)習(xí)要結(jié)合其他四門學(xué)科的內(nèi)容一并復(fù)習(xí)。下面我們根據(jù)《稅務(wù)代理實務(wù)》教材的變化內(nèi)容結(jié)合其他教材，特別是《稅法（Ⅰ）》和《稅法（Ⅱ）》新的稅收政策的變化內(nèi)容說明如下：
1.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第一章中的第三、四、五節(jié)的內(nèi)容有大幅度調(diào)整。根據(jù)2005年底頒布的《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局14號令）進(jìn)行了重新編寫。
2.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第三章稅務(wù)登記代理實務(wù)，根據(jù)2006年全國換發(fā)稅務(wù)登記證時，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)［2006］37號）文件，將原教材中的有關(guān)內(nèi)容作出修改。
3.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第四章發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實務(wù)，本教材內(nèi)容雖未變，但2006年總局新修訂的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》已經(jīng)編入了《稅法（Ⅰ）》的教材中。
4.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第六章企業(yè)涉稅會計核算，由于2007年1月1日起新的企業(yè)會計準(zhǔn)則在上市公司實行，《財務(wù)與會計》教材已經(jīng)按新會計準(zhǔn)則進(jìn)行了重新編寫，本教材的涉稅會計核算也按新準(zhǔn)則的要求進(jìn)行了規(guī)范。需要適應(yīng)和熟悉新的會計科目。因新準(zhǔn)則并未廢止《小企業(yè)會計制度》，《稅務(wù)代理實務(wù)》教材以較大篇幅增加了小企業(yè)會計核算的基本要求。
5.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報代理實務(wù)，關(guān)于增值稅納稅申報，在《稅法（Ⅰ）》教材中增加了財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）的內(nèi)容。如：代銷商品納稅義務(wù)發(fā)生時間等一系列新政策。
關(guān)于出口退稅問題，《稅法（Ⅰ）》教材增加了新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)如何辦理退稅的問題，及免抵的增值稅按規(guī)定征收城建稅、教育費附加的規(guī)定。
消費稅政策在2006年有重大調(diào)整，部分內(nèi)容編入了《稅務(wù)代理實務(wù)》教材，但是不全面，需要通過《稅法（Ⅰ）》教材全面了解消費稅的新政策。
增加了新的營業(yè)稅納稅申報表的內(nèi)容。
6.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第八章所得稅納稅申報代理實務(wù)，編入了新的企業(yè)所得稅申報表，新申報表中投資收益、公益救濟(jì)性捐贈等項目的填列方法有所變化。另外計稅工資制稅前扣除限額的調(diào)整、職工教育經(jīng)費扣除比例的調(diào)整、研發(fā)費用扣除規(guī)定的變化等新政策都已編入了《稅法（Ⅱ）》教材中。
個人所得稅代理申報中，個人銷售住房營業(yè)稅征免的新的政策規(guī)定，已編入《稅法（Ⅰ）》教材中。
7.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第九章其他稅種納稅申報代理實務(wù)，土地增值稅有關(guān)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅減免稅的新規(guī)定、房產(chǎn)稅在計稅依據(jù)和減免稅的新規(guī)定都編入了《稅法（Ⅱ）》教材。
因有些政策變化比較晚，未能編入今年的教材，但這些新政策在2007年已經(jīng)開始執(zhí)行了，如：新的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》、新的《車船稅暫行條例》、新的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等。與這部分新政策相對應(yīng)的教材中的舊內(nèi)容，在今年的考試中會降低命題概率。
今年教材在許多章節(jié)上對與稅務(wù)代理實際工作關(guān)系不大的內(nèi)容進(jìn)行了較大幅度的刪減，如納稅評估指標(biāo)、納稅信用等級評定等。留下來的內(nèi)容與稅務(wù)代理實際工作聯(lián)系更密切，考試復(fù)習(xí)的重點更突出了。
二、2006年試題的簡要情況
1.題型、題量
單選：10題共10分；多選：10題共20分；簡答題4題24分（2005年3小題18分）；綜合分析題3題46分。
2.考題涉及的主要內(nèi)容
單選題：第二章3個，第六章1個，第七章1個，第八章3個，第九章1個，第十三章1個。
多選題：第一章1個，第二章1個，第六章1個，第七章1個，第八章2個，第十章1個，第十二章1個，第十三章1個，第十四章1個。
簡答題：第二章稅務(wù)登記案例1個；第七章增值稅與營業(yè)稅申報實務(wù)1個；第八章涉外企業(yè)所得稅再投資退稅實務(wù)1個；第八章個人所得稅納稅申報中居民納稅人確認(rèn)實例1個。全部是案例式實務(wù)操作題。
綜合分析題：涉及第六章增值稅和出口退稅的會計核算1個；涉及第十二章企業(yè)所得稅審查（含增值稅問題）的查補(bǔ)稅計算1個；涉及第十二章企業(yè)所得稅審查（含增值稅問題和涉稅會計核算問題）的查補(bǔ)稅計算與賬務(wù)調(diào)整。
從整個命題情況看，所得稅納稅審查代理實務(wù)和所得稅納稅申報代理實務(wù)的分值約占40%左右；流轉(zhuǎn)稅申報代理實務(wù)約占10%以上；涉稅會計核算與查補(bǔ)稅調(diào)賬約占20%以上。
三、2007年命題趨勢分析
1.題型、題量會保持現(xiàn)有模式
2.考題涉及的主要內(nèi)容
三大流轉(zhuǎn)稅（重點內(nèi)容是增值稅、消費稅、出口退稅）和三大所得稅仍是考試的重點，其中所得稅內(nèi)容是重中之重；新的稅收政策和教材中新增加的內(nèi)容仍然是命題概率較高的內(nèi)容；已變化的政策凡未編入教材的部分，會大大降低命題概率。
四、復(fù)習(xí)方法
1.要結(jié)合大綱的要求進(jìn)行全面復(fù)習(xí)，大綱中的不同要求，其出題概率不同。大體上是：“掌握”為60%，“熟悉”為30%，“了解”為10%。
2.對整個教材至少要復(fù)習(xí)三遍。需要記憶的知識點要在理解的基礎(chǔ)上記憶，注意掌握關(guān)鍵字。
3.重點內(nèi)容要結(jié)合《稅法（Ⅰ）》和《稅法（Ⅱ）》教材內(nèi)容搞懂弄透。
4.加強(qiáng)練習(xí)，練習(xí)是使知識轉(zhuǎn)化為能力的重要前提?！抖悇?wù)代理實務(wù)》實務(wù)考試中主要是考核代理申報、審查實務(wù)操作中的能力，特別要加強(qiáng)實務(wù)操作題的練習(xí)。
總之，復(fù)習(xí)應(yīng)以教材為中心，以練習(xí)為輔助。在完成全面復(fù)習(xí)后，還應(yīng)以往年的試題或難度相當(dāng)?shù)哪M試題做測試，看自已各部分試題所需的時間和存在的問題?？紤]如何合理地安排考試時間，如何避免審題上的失誤，知識點上的漏洞等，再進(jìn)行重點突破。
2007年的《稅務(wù)代理實務(wù)》考前復(fù)習(xí)輔導(dǎo)與往年不同的是，教材下發(fā)的比較晚，整個復(fù)習(xí)時間顯得比較緊張。而且今年的教材變化內(nèi)容相對較多。為了順利通過今年《稅務(wù)代理實務(wù)》的考試，現(xiàn)在從2007年教材變化、2006年考試命題情況、2007年考試命題的趨勢以及相應(yīng)的復(fù)習(xí)方法做一個簡要說明。
一、2007年教材內(nèi)容的主要變化
今年《稅務(wù)代理實務(wù)》教材的首頁鄭重提示，復(fù)習(xí)要結(jié)合其他四門學(xué)科的內(nèi)容一并復(fù)習(xí)。下面我們根據(jù)《稅務(wù)代理實務(wù)》教材的變化內(nèi)容結(jié)合其他教材，特別是《稅法（Ⅰ）》和《稅法（Ⅱ）》新的稅收政策的變化內(nèi)容說明如下：
1.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第一章中的第三、四、五節(jié)的內(nèi)容有大幅度調(diào)整。根據(jù)2005年底頒布的《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局14號令）進(jìn)行了重新編寫。
2.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第三章稅務(wù)登記代理實務(wù)，根據(jù)2006年全國換發(fā)稅務(wù)登記證時，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)［2006］37號）文件，將原教材中的有關(guān)內(nèi)容作出修改。
3.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第四章發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實務(wù)，本教材內(nèi)容雖未變，但2006年總局新修訂的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》已經(jīng)編入了《稅法（Ⅰ）》的教材中。
4.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第六章企業(yè)涉稅會計核算，由于2007年1月1日起新的企業(yè)會計準(zhǔn)則在上市公司實行，《財務(wù)與會計》教材已經(jīng)按新會計準(zhǔn)則進(jìn)行了重新編寫，本教材的涉稅會計核算也按新準(zhǔn)則的要求進(jìn)行了規(guī)范。需要適應(yīng)和熟悉新的會計科目。因新準(zhǔn)則并未廢止《小企業(yè)會計制度》，《稅務(wù)代理實務(wù)》教材以較大篇幅增加了小企業(yè)會計核算的基本要求。
5.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報代理實務(wù)，關(guān)于增值稅納稅申報，在《稅法（Ⅰ）》教材中增加了財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）的內(nèi)容。如：代銷商品納稅義務(wù)發(fā)生時間等一系列新政策。
關(guān)于出口退稅問題，《稅法（Ⅰ）》教材增加了新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)如何辦理退稅的問題，及免抵的增值稅按規(guī)定征收城建稅、教育費附加的規(guī)定。
消費稅政策在2006年有重大調(diào)整，部分內(nèi)容編入了《稅務(wù)代理實務(wù)》教材，但是不全面，需要通過《稅法（Ⅰ）》教材全面了解消費稅的新政策。
增加了新的營業(yè)稅納稅申報表的內(nèi)容。
6.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第八章所得稅納稅申報代理實務(wù)，編入了新的企業(yè)所得稅申報表，新申報表中投資收益、公益救濟(jì)性捐贈等項目的填列方法有所變化。另外計稅工資制稅前扣除限額的調(diào)整、職工教育經(jīng)費扣除比例的調(diào)整、研發(fā)費用扣除規(guī)定的變化等新政策都已編入了《稅法（Ⅱ）》教材中。
個人所得稅代理申報中，個人銷售住房營業(yè)稅征免的新的政策規(guī)定，已編入《稅法（Ⅰ）》教材中。
7.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第九章其他稅種納稅申報代理實務(wù)，土地增值稅有關(guān)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅減免稅的新規(guī)定、房產(chǎn)稅在計稅依據(jù)和減免稅的新規(guī)定都編入了《稅法（Ⅱ）》教材。
因有些政策變化比較晚，未能編入今年的教材，但這些新政策在2007年已經(jīng)開始執(zhí)行了，如：新的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》、新的《車船稅暫行條例》、新的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等。與這部分新政策相對應(yīng)的教材中的舊內(nèi)容，在今年的考試中會降低命題概率。
今年教材在許多章節(jié)上對與稅務(wù)代理實際工作關(guān)系不大的內(nèi)容進(jìn)行了較大幅度的刪減，如納稅評估指標(biāo)、納稅信用等級評定等。留下來的內(nèi)容與稅務(wù)代理實際工作聯(lián)系更密切，考試復(fù)習(xí)的重點更突出了。
二、2006年試題的簡要情況
1.題型、題量
單選：10題共10分；多選：10題共20分；簡答題4題24分（2005年3小題18分）；綜合分析題3題46分。
2.考題涉及的主要內(nèi)容
單選題：第二章3個，第六章1個，第七章1個，第八章3個，第九章1個，第十三章1個。
多選題：第一章1個，第二章1個，第六章1個，第七章1個，第八章2個，第十章1個，第十二章1個，第十三章1個，第十四章1個。
簡答題：第二章稅務(wù)登記案例1個；第七章增值稅與營業(yè)稅申報實務(wù)1個；第八章涉外企業(yè)所得稅再投資退稅實務(wù)1個；第八章個人所得稅納稅申報中居民納稅人確認(rèn)實例1個。全部是案例式實務(wù)操作題。
綜合分析題：涉及第六章增值稅和出口退稅的會計核算1個；涉及第十二章企業(yè)所得稅審查（含增值稅問題）的查補(bǔ)稅計算1個；涉及第十二章企業(yè)所得稅審查（含增值稅問題和涉稅會計核算問題）的查補(bǔ)稅計算與賬務(wù)調(diào)整。
從整個命題情況看，所得稅納稅審查代理實務(wù)和所得稅納稅申報代理實務(wù)的分值約占40%左右；流轉(zhuǎn)稅申報代理實務(wù)約占10%以上；涉稅會計核算與查補(bǔ)稅調(diào)賬約占20%以上。
三、2007年命題趨勢分析
1.題型、題量會保持現(xiàn)有模式
2.考題涉及的主要內(nèi)容
三大流轉(zhuǎn)稅（重點內(nèi)容是增值稅、消費稅、出口退稅）和三大所得稅仍是考試的重點，其中所得稅內(nèi)容是重中之重；新的稅收政策和教材中新增加的內(nèi)容仍然是命題概率較高的內(nèi)容；已變化的政策凡未編入教材的部分，會大大降低命題概率。
四、復(fù)習(xí)方法
1.要結(jié)合大綱的要求進(jìn)行全面復(fù)習(xí)，大綱中的不同要求，其出題概率不同。大體上是：“掌握”為60%，“熟悉”為30%，“了解”為10%。
2.對整個教材至少要復(fù)習(xí)三遍。需要記憶的知識點要在理解的基礎(chǔ)上記憶，注意掌握關(guān)鍵字。
3.重點內(nèi)容要結(jié)合《稅法（Ⅰ）》和《稅法（Ⅱ）》教材內(nèi)容搞懂弄透。
4.加強(qiáng)練習(xí)，練習(xí)是使知識轉(zhuǎn)化為能力的重要前提?！抖悇?wù)代理實務(wù)》實務(wù)考試中主要是考核代理申報、審查實務(wù)操作中的能力，特別要加強(qiáng)實務(wù)操作題的練習(xí)。
總之，復(fù)習(xí)應(yīng)以教材為中心，以練習(xí)為輔助。在完成全面復(fù)習(xí)后，還應(yīng)以往年的試題或難度相當(dāng)?shù)哪M試題做測試，看自已各部分試題所需的時間和存在的問題?？紤]如何合理地安排考試時間，如何避免審題上的失誤，知識點上的漏洞等，再進(jìn)行重點突破。