第三章 稅務登記代理實務
題量：歷年分值：2～3分。
題型：單選、多選題。
2007年本章教材根據(jù)國稅發(fā)［2006］37號文補充了新的知識點。新增內(nèi)容應作為復習的重點。2007年預計分值應在3分左右。
第一節(jié) 企業(yè)稅務登記代理實務
一、稅務登記
（一）稅務登記管理規(guī)程
1.申報辦理稅務登記
①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)稅務登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本）。
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設立的，應當自有關(guān)部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)稅務登記證及副本。
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
④有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
2.申辦時應提供的資料
3.稅務登記表的主要內(nèi)容
⑦注冊資金（資本）、投資總額。
⑧生產(chǎn)經(jīng)營期限。
4.稅務登記證件的主要內(nèi)容
已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關(guān)在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
扣繳義務人辦理稅務登記的規(guī)定
（二）代理設立稅務登記操作規(guī)范（掌握）
法定期限30日：指工商營業(yè)執(zhí)照上登記的發(fā)證日期。
《稅務登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營、臨時任務登記納稅人。
二、變更稅務登記
（一）變更稅務登記管理規(guī)程
（二）變更稅務登記操作要點
1.代理變更稅務登記申報。
2.代理填寫《稅務登記變更表》提交稅務機關(guān)審核。
3.領(lǐng)取變更后的稅務登記證及有關(guān)資料。
三、停業(yè)、復業(yè)登記（新增）（熟悉）
（一）停業(yè)、復業(yè)登記管理規(guī)程
1.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。
2.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關(guān)應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。
3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。
4.納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關(guān)申報辦理復業(yè)登記。
5.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。
（二）停業(yè)、復業(yè)登記操作要點
四、注銷稅務登記
（一）注銷稅務登記管理規(guī)程
注意：注銷前應結(jié)清的涉稅事項應為7項。
（二）代理注銷稅務登記的操作要點
第二節(jié) 納稅事項稅務登記代理實務
一、增值稅一般納稅人認定登記
（一）增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程
1.符合一般納稅人條件的企業(yè)，應在向稅務機關(guān)辦理稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)；已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)企業(yè)除外），若當年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
3.企業(yè)總、分支機構(gòu)不在同一縣市的，應分別向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。
4.商貿(mào)企業(yè)有新的規(guī)定，刪去教材中未修改的相關(guān)內(nèi)容。（參看《稅法（Ⅰ）》教材）
（二）代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點 ☆（掌握）
報送資料：企業(yè)設立的合同、章程、工商登記和稅務登記的報表和證件、已實現(xiàn)銷售的情況、會計財務核算資料。
條件：可能實現(xiàn)或已實現(xiàn)的銷售額、會計財務辦法與制度、財務人員辦稅能力。
二、稅種認定登記代理實務
（一）稅種認定登記管理規(guī)程
1.納稅人應在領(lǐng)取《稅務登記證》副本后和納稅申報之前，到主管稅務機關(guān)的征收管理科申請稅種認定登記。
納稅人如果變更稅務登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并附申請報告。
2.對納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等做出確認，在《納稅人稅種登記表》的有關(guān)欄目中注明，或書面通知納稅人稅種認定結(jié)果，以此作為辦稅的依據(jù)。
（二）稅種認定登記操作要點
注意：對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務機構(gòu)的納稅人，應分別申辦稅種認定手續(xù)。
題量：歷年分值：2～3分。
題型：單選、多選題。
2007年本章教材根據(jù)國稅發(fā)［2006］37號文補充了新的知識點。新增內(nèi)容應作為復習的重點。2007年預計分值應在3分左右。
第一節(jié) 企業(yè)稅務登記代理實務
一、稅務登記
（一）稅務登記管理規(guī)程
1.申報辦理稅務登記
①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)稅務登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本）。
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設立的，應當自有關(guān)部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)稅務登記證及副本。
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
④有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
2.申辦時應提供的資料
3.稅務登記表的主要內(nèi)容
⑦注冊資金（資本）、投資總額。
⑧生產(chǎn)經(jīng)營期限。
4.稅務登記證件的主要內(nèi)容
已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關(guān)在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
扣繳義務人辦理稅務登記的規(guī)定
（二）代理設立稅務登記操作規(guī)范（掌握）
法定期限30日：指工商營業(yè)執(zhí)照上登記的發(fā)證日期。
《稅務登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營、臨時任務登記納稅人。
二、變更稅務登記
（一）變更稅務登記管理規(guī)程
（二）變更稅務登記操作要點
1.代理變更稅務登記申報。
2.代理填寫《稅務登記變更表》提交稅務機關(guān)審核。
3.領(lǐng)取變更后的稅務登記證及有關(guān)資料。
三、停業(yè)、復業(yè)登記（新增）（熟悉）
（一）停業(yè)、復業(yè)登記管理規(guī)程
1.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。
2.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關(guān)應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。
3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。
4.納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關(guān)申報辦理復業(yè)登記。
5.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。
（二）停業(yè)、復業(yè)登記操作要點
四、注銷稅務登記
（一）注銷稅務登記管理規(guī)程
注意：注銷前應結(jié)清的涉稅事項應為7項。
（二）代理注銷稅務登記的操作要點
第二節(jié) 納稅事項稅務登記代理實務
一、增值稅一般納稅人認定登記
（一）增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程
1.符合一般納稅人條件的企業(yè)，應在向稅務機關(guān)辦理稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)；已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)企業(yè)除外），若當年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
3.企業(yè)總、分支機構(gòu)不在同一縣市的，應分別向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。
4.商貿(mào)企業(yè)有新的規(guī)定，刪去教材中未修改的相關(guān)內(nèi)容。（參看《稅法（Ⅰ）》教材）
（二）代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點 ☆（掌握）
報送資料：企業(yè)設立的合同、章程、工商登記和稅務登記的報表和證件、已實現(xiàn)銷售的情況、會計財務核算資料。
條件：可能實現(xiàn)或已實現(xiàn)的銷售額、會計財務辦法與制度、財務人員辦稅能力。
二、稅種認定登記代理實務
（一）稅種認定登記管理規(guī)程
1.納稅人應在領(lǐng)取《稅務登記證》副本后和納稅申報之前，到主管稅務機關(guān)的征收管理科申請稅種認定登記。
納稅人如果變更稅務登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并附申請報告。
2.對納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等做出確認，在《納稅人稅種登記表》的有關(guān)欄目中注明，或書面通知納稅人稅種認定結(jié)果，以此作為辦稅的依據(jù)。
（二）稅種認定登記操作要點
注意：對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務機構(gòu)的納稅人，應分別申辦稅種認定手續(xù)。