章 節(jié)
2007年教材
2008年教材
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第一章
P1
新增“一、注冊稅務(wù)師的概念”、“二、注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍”
P2
稅務(wù)代理的基本特征
P1 ~P2
修改為：“三、注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點”
P2 ~P3
稅務(wù)代理的基本原則
P2 ~P3
修改為：“四、注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則”
P1
代理的內(nèi)涵及稅務(wù)代理的概念
P3
五、稅務(wù)代理的含義（簡化，刪除代理的具體特點）
P5~P6
P5倒數(shù)第三行~P6第五行
整段刪除“1994年以來~規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理”
P7
第二段～第四段為新增內(nèi)容
P7
新增四、注冊稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展的指導(dǎo)思想及總體目標(biāo)；五、注冊稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展應(yīng)堅持的原則
P5 21行
（二）1988年起，國家稅務(wù)總局在全國……
P6
（二）下面第1行刪除了“國家稅務(wù)總局”
P7
考試的條件
P8
新增（7）在全國實行專業(yè)技術(shù)資格考試前……
P8第6~ 9行
國家稅務(wù)總局負責(zé)～對考試進行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。
P9
刪除
P9
新增“3、考試周期”
P8第20行~P9第1行
（二）注冊稅務(wù)師的注冊登記制度刪除“1.申請執(zhí)業(yè)備案者，必須同時具備下列條件~P9將不予辦理注冊登記?！?BR> P8第10行
（二）注冊稅務(wù)師的注冊登記制度
P9第12行
（二）注冊稅務(wù)師的備案制度
P10 18 ~20行
由于我國稅務(wù)代理剛剛起步~以利于貫徹執(zhí)行
刪除
第二章
P21
P21
第15、16行新增“各地稅務(wù)機關(guān)……分析?！?BR> P21~P23
新增：（五）納稅評估方法
（六）評估結(jié)果的處理
P21倒數(shù)第2行
最后：“在整個……地位”
刪除這一句
P29第18行
6、“并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰金”
P31第9行
“罰金”改為“罰款”
第三章
P41第15行
（1）根據(jù)該公司“外經(jīng)貿(mào)委批準證書”和“海關(guān)出口報關(guān)登記手冊”
P43
刪除：根據(jù)該公司“外經(jīng)貿(mào)委批準證書”和“海關(guān)出口報關(guān)登記手冊”，
第四章
第五章
P56
第6行，“2人或5人以下”
P58
改為“2人以上，5人以下”
P66
16行“業(yè)主權(quán)益合計：141475.89
P68
“業(yè)主權(quán)益合計：141293.08
第六章
P68第4行~5行
“補貼收入”、“應(yīng)收補貼款”等科目
P70第4行~5行
改為：“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款（增值稅）”等科目
P68倒數(shù)第6行
2. “已交稅費”專欄
P70倒數(shù)第6行
改為：2.“已交稅金”專欄
P68倒數(shù)第4行
3.貸記“補貼收入”科目
P70倒數(shù)第4行
改為：貸記“營業(yè)外收入”科目
P73第22行
八、“應(yīng)收賬款——應(yīng)收出口退稅款”科目
P75第23行
八、“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目
P75第7行
貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”等科目
P77第8行
貸記“實收資本”、“股本”等科目
P75第17行~18行
（3）……，按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目
P77第18行~19行
改為：（3）……，將接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)的含稅價值扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入“遞延所得稅負債”科目
P75第25行~26行
［例6-5］
貸：資本公積——其他資本公積81525.60
遞延所得稅負債40154.40
P77第26行
［例6-5］
借：固定資產(chǎn)117000
低值易耗品4000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）680
貸：營業(yè)外收入121680
P79
第2行：借記“應(yīng)付福利費”
P81
第2行：借記：“應(yīng)付職工薪酬”
P79第23行~25行
［例6-16］
借：其他應(yīng)付款2000
貸：其他業(yè)務(wù)收入2000
借；其他業(yè)務(wù)成本290.6
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）290.6
P81第24行~25行
［例6-16］
借：其他應(yīng)付款2000
貸：其他業(yè)務(wù)收入1709.4
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）290.60
P80倒數(shù)第3行
但在會計上，投資不能作為銷售處理。
P82倒數(shù)第3行
根據(jù)新會計準則的規(guī)定，在會計上也應(yīng)確認收入，按照銷售處理。
P81第10~15行
（二）第2段第6行目前，資金管理~“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。
P83第10~11行
改為：根據(jù)新會計準則規(guī)定，用于非應(yīng)稅及視同銷售行為可按成本轉(zhuǎn)賬，不確認收入；其他視同銷售行為一律確認收入。
P81倒數(shù)第10行
3.……；這部分押金收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)相應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”
P83倒數(shù)第14行
3.……；這部分押金收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)相應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”
P83第2行
應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款書的次日起7日內(nèi)
P84倒數(shù)第2行
“7日”改為“15日”
P83第24行~第30行
（二）中：在出售無形資產(chǎn)時～借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目
P85第20行~第31行
修改：企業(yè)將無形資產(chǎn)出售，表明～攤銷出租無形資產(chǎn)的成本并發(fā)生與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種費用支出時，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目
P86 14和27行
（1）中第2筆分錄和③第1筆分錄中的“借：產(chǎn)成品”
P88 14和27行
（1）中第2筆分錄和③第1筆分錄中的“借：產(chǎn)成品”改為“借：庫存商品”
P91第18行、第21行~22行
［例6-23］題目中“增值稅進項稅額212500元，價格合計1462500元”……
借：物資采購1250000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）212500
貸：銀行存款1212500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅250000
P93第18行、第21行~22行
［例6-23］題目中“增值稅進項稅額162500元，價格合計1412500元”……
借：物資采購1250000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）162500
貸：銀行存款1162500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅250000
P92倒數(shù)第12行~倒數(shù)第10行
（三）城市維護建設(shè)稅的核算下面這一段
P94倒數(shù)第12行
刪除“為了加強城市維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護建設(shè)稅?！眲h除（三）下面這一段的第三行中“其他業(yè)務(wù)支出”
P99第13行~14行，第16行~18行
［例6-27］企業(yè)作賬如下
借：物資采購10000
營業(yè)費用——運費930
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1770
貸：銀行存款12700
實際入庫商品：
借：庫存商品9000
貸：物資采購9000
毀損商品：
借：待處理財產(chǎn)損溢1170
貸：物資采購1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）170
P101第8行~9行；第11行~13行
［例6-27］企業(yè)作賬如下
借：物資采購10930
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1770
貸：銀行存款12700
實際入庫商品：
借：庫存商品9837
貸：物資采購9837
毀損商品：
借：待處理財產(chǎn)損溢1270
貸：物資采購1093
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）177
第七章
P104
倒數(shù)第8行~P105第3行
刪除①~④內(nèi)容
P105
第二段（5）
P106
倒數(shù)第二段第（5）點內(nèi)容，整段變化
P105第22行~23行
4.進項稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定自2003年3月1日起~遵守如下規(guī)定：
P107第22行~24行
刪除“自2003年3月1日起~遵守如下規(guī)定：”新增（3）納稅人取得的21003年10月31日~未報送的其進項稅額不得抵扣
P106
公式位置調(diào)整
P108
免抵退稅不得免征和抵扣稅計算公式由第4點調(diào)整到第1點。
P111
17欄，17=12+132-14+15+16
P113
“+15”改為“-15”
P113
增值稅納稅申報表附列資料（表一）
P115
“二、簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細”下增加了一行“項目、欄次、6%征收率、4%征收率、小計”
P114
增值稅納稅申報表附列資料
P116
增加了一行“三、待抵扣進項稅額”
P129第10行
一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)稅額為貸款利息收入
P130第18行
其中：“營業(yè)稅額”改為“營業(yè)額”
P130
［例7-1］2006年
P131
改為：2007年
P131
［例7-2］2006年
P132
改為：2007年
P132倒數(shù)第1行
最后1行：根據(jù)例7-2的資料，填表如表7-9、表7-10、表7-11所示
P133倒數(shù)第1行
最后1行：根據(jù)7-1的資料，填表如表7-7~表7-9所示
P133～P136
表7-9、表7-10、表7-11
P134～137
改為表7-7、表7-8、表7-9
各表中稅款所屬時間；由2006年改為2007年
第八章
P138第15行~P140倒數(shù)第3行
（一）最后一句“由稅務(wù)代理機構(gòu)對企業(yè)的應(yīng)稅所得額進行檢查，出具《企業(yè)所得稅查賬鑒證報告》”一直到140頁倒數(shù)第三行例題
全部刪除
P138～P139
新增：（二）境外所得抵免稅額的計算
（三）境內(nèi)投資所得抵免稅額的計算
P142
表8-1第一部分：收入總額
P141
改為：收入總額扣除項目
P151
表8-4第1行，一、收入總額中的 2 財政補助收入
P150
改為：
第2行：財政補助收入
P167第11、13、22、26、28行
1.……：金額等于附表十二
2.……：金額等于附表十一
6.……，附表十四
7.……，附表十四
P166第11、13、22、26、28行
“附表第十二”改為“附表十一”
“附表第十一”改為“附表十”
將第6、第7點中三處“附表十四”改為“附表十三”
P169第5行
第5行：主表第16行“彌補以前年度虧損額”
P168第5行
“第16行”改為“第17行”
P170
表第24行：6.經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)低稅率
P169
表第24行：天津濱海新區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)
P170
新增表第65行：四、經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)低稅率
P177
P176
增加表第8行：其中：批準的工效掛鉤工效總額 原表中第8~14行依次改為第9~15行
P179
P178
增加表第7列：計入其他
P186
［例8-4］
P185
改為［例8-1］
P187
［例8-5］
P186
改為［例8-2］
P189第20行
3.《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》（B類）
P188第20行
3.“季度”改為“年度 ”
P196
新增：第三節(jié)
P198第1行~3行
第1行：它是以納稅人每月取得的～扣除的金額為1600（或4800元）
P202第4~5行
修改：從2006年1月1日起，它以納稅人每月取得的工資薪金收入扣除1600元（或4000元）后的余額為應(yīng)稅所得，根據(jù)九級超額累進稅率，計算其應(yīng)納所得稅額
P198
［例8-6］~［例8-9］
P202
依次改為［例8-3］~［例8-6］
P200第3行~4行
第2段：（1）投資者的費用扣除標(biāo)準~投資者的工資不得在稅前直接扣除
P204第4行~5行
第3段：（1）投資者的工資不得在稅前扣除。自2006年1月1日起投資者的費用扣除標(biāo)準為19200元/年
P201第6行
第6行：根據(jù)具體的計稅方法，嚴格按規(guī)范程序操作。
P205第6行
第6行：注冊稅務(wù)師應(yīng)嚴格按規(guī)范程序操作
P202第8行~11行
“三、代理填制個人所得稅納稅申報表的方法”下面這一段
P206第7行~10行
“個人所得稅月份申報表”改為“個人所得稅納稅申報表”；
“個人所得稅年度申報表”改為
“個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）”；
P202第13~P203第6行
刪除舊教材P202“（一）個人所得稅月份申報表”~P203第1、段刪除舊教材表8-27、表8-28及相關(guān)填表說明
P206~P211
新增表8-27、表8-28及相關(guān)填表說明
P221
表第2行增加：20000000
第九章
第十章
P233
24行貸：庫存產(chǎn)品
P240
改為：庫存商品
第十一章
P244第2行
第2行：當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率
P251第2行
第2行：當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物的適用稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率
P246第17行~21行
（3）……購進材料一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款150000元，稅額25500元，貨款已付……。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：……
貸：銀行存款175500
P253第17行~22行
（3）……購進材料一批，尚未取得增值稅專用發(fā)票，按照企業(yè)自制出庫單據(jù)上注明價款150000元。稅額25500元，貨款未付……。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：……
貸：應(yīng)付賬款175500
P247第3行~P248第26行
第3行：①產(chǎn)品入庫單；［例11-1］答案中，
①中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整210
②中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整25906
③中錄分：
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整25500
④中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整13600
⑤中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整1700
⑦中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整3400
⑧中分錄：
借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整12886
第3行：①產(chǎn)品入庫單、銀行 退款的回執(zhí)；［例11-1］答案中，
①中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）210
②中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）25906
③中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）25500
④中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600
⑤中分錄
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700
⑦中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3400
⑧中分錄：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12886
P252倒數(shù)第6行
倒數(shù)第6行：尚未付款驗收入庫
P259倒數(shù)第6行
倒數(shù)第6行：尚未收到合法扣稅憑證、尚未付款驗收入庫
第十一章
P253第6行
對于外購生產(chǎn)用輔助材料尚未驗收入庫，
P260第6行
對于外購生產(chǎn)用輔助材料尚未取得合法憑證，已驗收入庫
P266倒數(shù)第4行：
新增：
具體規(guī)定為：糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫克。從量定額稅的計量單位按實際銷售商品重量確定，如果實際銷售商品是按體積標(biāo)注計量單位的，應(yīng)按500毫升為1斤換算，不得按酒度折算。
P275第11~32行
新增第4段~第6段
P275第3行
［例11-15］……該項無形資產(chǎn)賬面攤余價值為12萬元……
（2）補做正確會計分錄：
借：銀行存款200000
貸：無形資產(chǎn)——××技術(shù)120000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅10000
——應(yīng)交城建稅500
——教育費附加300
營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益69200
方法二：
借：其他業(yè)務(wù)收入80000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅6000
——應(yīng)交城建稅300
——教育費附加180
其他業(yè)務(wù)成本4320
營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益69200
P282倒數(shù)第18行~P283第15行
［例11-15］……該項無形資產(chǎn)賬面攤余價值為24萬元……
（2）補做正確會計分錄：
借：銀行存款200000
累計攤銷120000
貸：無形資產(chǎn)——××技術(shù)240000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅10000
——應(yīng)交城建稅500
——教育費附加300
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)所得69200
方法二：
借：累計攤銷120000
其他業(yè)務(wù)收入80000
貸：其他業(yè)務(wù)支出4320
無形資產(chǎn)120000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅6000
——應(yīng)交城建稅300
——教育費附加180
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)所得69200
P297倒數(shù)第19行
7.廣告費用
最后一句新增：制藥行業(yè)的廣告旨列支標(biāo)準改為25%
第十二章
P277第2行
標(biāo)題“第一節(jié)……實務(wù)”
P285第2行
改成“第一節(jié) 內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅審核代理實務(wù)”
P310倒數(shù)第7行
新增第三節(jié)
P308倒數(shù)第5行
倒數(shù)第5行：至2001年年底
P332第6行
第6行：至2005年年底
P309倒數(shù)第3行
倒數(shù)第3行：
25380+2000+646=28026
……
還應(yīng)補繳個人所得稅
28026-16930=11096（元）
P332倒數(shù)第3行
倒數(shù)第3行：
25380+2000+646=27906
……
還應(yīng)補繳個人所得稅
27906-16930=10976（元）
第十三章
P314第20行
第二節(jié)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車輛購置稅納稅審核代理實務(wù)
P337第20行
刪除了“車輛購置稅”
第十三章
P317倒數(shù)14~20行
（4）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）51000
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅51000
（5）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅3500
——未交增值稅51000
貸：銀行存款54500
P340倒數(shù)14~20
（4）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）59500
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅59500
（5）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅3500
——未交增值稅59500
貸：銀行存款63000
P319倒數(shù)第7行
“如，……等?！?BR> P342倒數(shù)第7行
刪去。
第十四章
P325
例14－2
P348
［例14-1］
P326第6行
第2段最后1行：21日才向
P349第6~8行
第2段倒數(shù)第3行：21日未向新增：企業(yè)直接向該縣人民法院~故人民法院不予受理。
第十四章
P329第14行
［例14-3］
P352第17行
［例14-2］
P330第17行
［例14-4］
P353第20行
［例14-3］
第十五章
P334第1行
第十五章代理涉稅文書填報實務(wù)
P368第1行
第十六章注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書
第十五章
P334~P336
第一節(jié)涉稅文書概述
一、涉稅文書的種類
P368~P370
第一節(jié)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書概述中：
1.新增了第1、2段表述內(nèi)容；
2.新教材“一、涉稅文書的種類”的內(nèi)容，其他內(nèi)容為新增內(nèi)容；
3.新教材 “二、執(zhí)業(yè)文書的基本要求”為舊教材中“三、涉稅文書的基本要求”；
4.新教材“三，執(zhí)業(yè)文書的特點”為舊教材中“四、（一）涉稅文書的特點”，但原第3點“時間性”改為“時效性”；
5.新教材“四、執(zhí)業(yè)文書的作用”對舊教材“四、（二）涉稅文書的作用”進行了全面改寫
第十六章
P371第1行~P377第16行
新增第二節(jié)涉稅服務(wù)報告及第三節(jié)涉稅鑒證報告
P336第7行
第二節(jié)代理填報涉稅文書操作規(guī)范
P377第18行
改為“第四節(jié)代理填報涉稅文書操作規(guī)范”，本節(jié)內(nèi)容沒有變化
P340
第十六章稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問
P357
這一章內(nèi)容改到了第十五章稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問，只是章的順序調(diào)整了，內(nèi)容沒有變化
第十六章
P352第16行~P355第10行
第二節(jié)稅務(wù)代理的質(zhì)量控制
P382第16行~P395第13行
改為“第二節(jié)稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制”
本節(jié)內(nèi)容屬于全面新增內(nèi)容，舊教材內(nèi)容全部刪除了
第十七章
無
2007年教材
2008年教材
位 置
內(nèi) 容
位 置
內(nèi) 容
第一章
P1
新增“一、注冊稅務(wù)師的概念”、“二、注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍”
P2
稅務(wù)代理的基本特征
P1 ~P2
修改為：“三、注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點”
P2 ~P3
稅務(wù)代理的基本原則
P2 ~P3
修改為：“四、注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則”
P1
代理的內(nèi)涵及稅務(wù)代理的概念
P3
五、稅務(wù)代理的含義（簡化，刪除代理的具體特點）
P5~P6
P5倒數(shù)第三行~P6第五行
整段刪除“1994年以來~規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理”
P7
第二段～第四段為新增內(nèi)容
P7
新增四、注冊稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展的指導(dǎo)思想及總體目標(biāo)；五、注冊稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展應(yīng)堅持的原則
P5 21行
（二）1988年起，國家稅務(wù)總局在全國……
P6
（二）下面第1行刪除了“國家稅務(wù)總局”
P7
考試的條件
P8
新增（7）在全國實行專業(yè)技術(shù)資格考試前……
P8第6~ 9行
國家稅務(wù)總局負責(zé)～對考試進行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。
P9
刪除
P9
新增“3、考試周期”
P8第20行~P9第1行
（二）注冊稅務(wù)師的注冊登記制度刪除“1.申請執(zhí)業(yè)備案者，必須同時具備下列條件~P9將不予辦理注冊登記?！?BR> P8第10行
（二）注冊稅務(wù)師的注冊登記制度
P9第12行
（二）注冊稅務(wù)師的備案制度
P10 18 ~20行
由于我國稅務(wù)代理剛剛起步~以利于貫徹執(zhí)行
刪除
第二章
P21
P21
第15、16行新增“各地稅務(wù)機關(guān)……分析?！?BR> P21~P23
新增：（五）納稅評估方法
（六）評估結(jié)果的處理
P21倒數(shù)第2行
最后：“在整個……地位”
刪除這一句
P29第18行
6、“并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰金”
P31第9行
“罰金”改為“罰款”
第三章
P41第15行
（1）根據(jù)該公司“外經(jīng)貿(mào)委批準證書”和“海關(guān)出口報關(guān)登記手冊”
P43
刪除：根據(jù)該公司“外經(jīng)貿(mào)委批準證書”和“海關(guān)出口報關(guān)登記手冊”，
第四章
第五章
P56
第6行，“2人或5人以下”
P58
改為“2人以上，5人以下”
P66
16行“業(yè)主權(quán)益合計：141475.89
P68
“業(yè)主權(quán)益合計：141293.08
第六章
P68第4行~5行
“補貼收入”、“應(yīng)收補貼款”等科目
P70第4行~5行
改為：“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款（增值稅）”等科目
P68倒數(shù)第6行
2. “已交稅費”專欄
P70倒數(shù)第6行
改為：2.“已交稅金”專欄
P68倒數(shù)第4行
3.貸記“補貼收入”科目
P70倒數(shù)第4行
改為：貸記“營業(yè)外收入”科目
P73第22行
八、“應(yīng)收賬款——應(yīng)收出口退稅款”科目
P75第23行
八、“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目
P75第7行
貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”等科目
P77第8行
貸記“實收資本”、“股本”等科目
P75第17行~18行
（3）……，按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目
P77第18行~19行
改為：（3）……，將接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)的含稅價值扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入“遞延所得稅負債”科目
P75第25行~26行
［例6-5］
貸：資本公積——其他資本公積81525.60
遞延所得稅負債40154.40
P77第26行
［例6-5］
借：固定資產(chǎn)117000
低值易耗品4000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）680
貸：營業(yè)外收入121680
P79
第2行：借記“應(yīng)付福利費”
P81
第2行：借記：“應(yīng)付職工薪酬”
P79第23行~25行
［例6-16］
借：其他應(yīng)付款2000
貸：其他業(yè)務(wù)收入2000
借；其他業(yè)務(wù)成本290.6
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）290.6
P81第24行~25行
［例6-16］
借：其他應(yīng)付款2000
貸：其他業(yè)務(wù)收入1709.4
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）290.60
P80倒數(shù)第3行
但在會計上，投資不能作為銷售處理。
P82倒數(shù)第3行
根據(jù)新會計準則的規(guī)定，在會計上也應(yīng)確認收入，按照銷售處理。
P81第10~15行
（二）第2段第6行目前，資金管理~“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。
P83第10~11行
改為：根據(jù)新會計準則規(guī)定，用于非應(yīng)稅及視同銷售行為可按成本轉(zhuǎn)賬，不確認收入；其他視同銷售行為一律確認收入。
P81倒數(shù)第10行
3.……；這部分押金收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)相應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”
P83倒數(shù)第14行
3.……；這部分押金收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)相應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”
P83第2行
應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款書的次日起7日內(nèi)
P84倒數(shù)第2行
“7日”改為“15日”
P83第24行~第30行
（二）中：在出售無形資產(chǎn)時～借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目
P85第20行~第31行
修改：企業(yè)將無形資產(chǎn)出售，表明～攤銷出租無形資產(chǎn)的成本并發(fā)生與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種費用支出時，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目
P86 14和27行
（1）中第2筆分錄和③第1筆分錄中的“借：產(chǎn)成品”
P88 14和27行
（1）中第2筆分錄和③第1筆分錄中的“借：產(chǎn)成品”改為“借：庫存商品”
P91第18行、第21行~22行
［例6-23］題目中“增值稅進項稅額212500元，價格合計1462500元”……
借：物資采購1250000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）212500
貸：銀行存款1212500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅250000
P93第18行、第21行~22行
［例6-23］題目中“增值稅進項稅額162500元，價格合計1412500元”……
借：物資采購1250000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）162500
貸：銀行存款1162500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅250000
P92倒數(shù)第12行~倒數(shù)第10行
（三）城市維護建設(shè)稅的核算下面這一段
P94倒數(shù)第12行
刪除“為了加強城市維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護建設(shè)稅?！眲h除（三）下面這一段的第三行中“其他業(yè)務(wù)支出”
P99第13行~14行，第16行~18行
［例6-27］企業(yè)作賬如下
借：物資采購10000
營業(yè)費用——運費930
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1770
貸：銀行存款12700
實際入庫商品：
借：庫存商品9000
貸：物資采購9000
毀損商品：
借：待處理財產(chǎn)損溢1170
貸：物資采購1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）170
P101第8行~9行；第11行~13行
［例6-27］企業(yè)作賬如下
借：物資采購10930
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1770
貸：銀行存款12700
實際入庫商品：
借：庫存商品9837
貸：物資采購9837
毀損商品：
借：待處理財產(chǎn)損溢1270
貸：物資采購1093
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）177
第七章
P104
倒數(shù)第8行~P105第3行
刪除①~④內(nèi)容
P105
第二段（5）
P106
倒數(shù)第二段第（5）點內(nèi)容，整段變化
P105第22行~23行
4.進項稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定自2003年3月1日起~遵守如下規(guī)定：
P107第22行~24行
刪除“自2003年3月1日起~遵守如下規(guī)定：”新增（3）納稅人取得的21003年10月31日~未報送的其進項稅額不得抵扣
P106
公式位置調(diào)整
P108
免抵退稅不得免征和抵扣稅計算公式由第4點調(diào)整到第1點。
P111
17欄，17=12+132-14+15+16
P113
“+15”改為“-15”
P113
增值稅納稅申報表附列資料（表一）
P115
“二、簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細”下增加了一行“項目、欄次、6%征收率、4%征收率、小計”
P114
增值稅納稅申報表附列資料
P116
增加了一行“三、待抵扣進項稅額”
P129第10行
一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)稅額為貸款利息收入
P130第18行
其中：“營業(yè)稅額”改為“營業(yè)額”
P130
［例7-1］2006年
P131
改為：2007年
P131
［例7-2］2006年
P132
改為：2007年
P132倒數(shù)第1行
最后1行：根據(jù)例7-2的資料，填表如表7-9、表7-10、表7-11所示
P133倒數(shù)第1行
最后1行：根據(jù)7-1的資料，填表如表7-7~表7-9所示
P133～P136
表7-9、表7-10、表7-11
P134～137
改為表7-7、表7-8、表7-9
各表中稅款所屬時間；由2006年改為2007年
第八章
P138第15行~P140倒數(shù)第3行
（一）最后一句“由稅務(wù)代理機構(gòu)對企業(yè)的應(yīng)稅所得額進行檢查，出具《企業(yè)所得稅查賬鑒證報告》”一直到140頁倒數(shù)第三行例題
全部刪除
P138～P139
新增：（二）境外所得抵免稅額的計算
（三）境內(nèi)投資所得抵免稅額的計算
P142
表8-1第一部分：收入總額
P141
改為：收入總額扣除項目
P151
表8-4第1行，一、收入總額中的 2 財政補助收入
P150
改為：
第2行：財政補助收入
P167第11、13、22、26、28行
1.……：金額等于附表十二
2.……：金額等于附表十一
6.……，附表十四
7.……，附表十四
P166第11、13、22、26、28行
“附表第十二”改為“附表十一”
“附表第十一”改為“附表十”
將第6、第7點中三處“附表十四”改為“附表十三”
P169第5行
第5行：主表第16行“彌補以前年度虧損額”
P168第5行
“第16行”改為“第17行”
P170
表第24行：6.經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)低稅率
P169
表第24行：天津濱海新區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)
P170
新增表第65行：四、經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)低稅率
P177
P176
增加表第8行：其中：批準的工效掛鉤工效總額 原表中第8~14行依次改為第9~15行
P179
P178
增加表第7列：計入其他
P186
［例8-4］
P185
改為［例8-1］
P187
［例8-5］
P186
改為［例8-2］
P189第20行
3.《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》（B類）
P188第20行
3.“季度”改為“年度 ”
P196
新增：第三節(jié)
P198第1行~3行
第1行：它是以納稅人每月取得的～扣除的金額為1600（或4800元）
P202第4~5行
修改：從2006年1月1日起，它以納稅人每月取得的工資薪金收入扣除1600元（或4000元）后的余額為應(yīng)稅所得，根據(jù)九級超額累進稅率，計算其應(yīng)納所得稅額
P198
［例8-6］~［例8-9］
P202
依次改為［例8-3］~［例8-6］
P200第3行~4行
第2段：（1）投資者的費用扣除標(biāo)準~投資者的工資不得在稅前直接扣除
P204第4行~5行
第3段：（1）投資者的工資不得在稅前扣除。自2006年1月1日起投資者的費用扣除標(biāo)準為19200元/年
P201第6行
第6行：根據(jù)具體的計稅方法，嚴格按規(guī)范程序操作。
P205第6行
第6行：注冊稅務(wù)師應(yīng)嚴格按規(guī)范程序操作
P202第8行~11行
“三、代理填制個人所得稅納稅申報表的方法”下面這一段
P206第7行~10行
“個人所得稅月份申報表”改為“個人所得稅納稅申報表”；
“個人所得稅年度申報表”改為
“個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）”；
P202第13~P203第6行
刪除舊教材P202“（一）個人所得稅月份申報表”~P203第1、段刪除舊教材表8-27、表8-28及相關(guān)填表說明
P206~P211
新增表8-27、表8-28及相關(guān)填表說明
P221
表第2行增加：20000000
第九章
第十章
P233
24行貸：庫存產(chǎn)品
P240
改為：庫存商品
第十一章
P244第2行
第2行：當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率
P251第2行
第2行：當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物的適用稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率
P246第17行~21行
（3）……購進材料一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款150000元，稅額25500元，貨款已付……。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：……
貸：銀行存款175500
P253第17行~22行
（3）……購進材料一批，尚未取得增值稅專用發(fā)票，按照企業(yè)自制出庫單據(jù)上注明價款150000元。稅額25500元，貨款未付……。企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：……
貸：應(yīng)付賬款175500
P247第3行~P248第26行
第3行：①產(chǎn)品入庫單；［例11-1］答案中，
①中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整210
②中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整25906
③中錄分：
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整25500
④中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整13600
⑤中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整1700
⑦中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整3400
⑧中分錄：
借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整12886
第3行：①產(chǎn)品入庫單、銀行 退款的回執(zhí)；［例11-1］答案中，
①中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）210
②中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）25906
③中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）25500
④中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600
⑤中分錄
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700
⑦中分錄：
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3400
⑧中分錄：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12886
P252倒數(shù)第6行
倒數(shù)第6行：尚未付款驗收入庫
P259倒數(shù)第6行
倒數(shù)第6行：尚未收到合法扣稅憑證、尚未付款驗收入庫
第十一章
P253第6行
對于外購生產(chǎn)用輔助材料尚未驗收入庫，
P260第6行
對于外購生產(chǎn)用輔助材料尚未取得合法憑證，已驗收入庫
P266倒數(shù)第4行：
新增：
具體規(guī)定為：糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫克。從量定額稅的計量單位按實際銷售商品重量確定，如果實際銷售商品是按體積標(biāo)注計量單位的，應(yīng)按500毫升為1斤換算，不得按酒度折算。
P275第11~32行
新增第4段~第6段
P275第3行
［例11-15］……該項無形資產(chǎn)賬面攤余價值為12萬元……
（2）補做正確會計分錄：
借：銀行存款200000
貸：無形資產(chǎn)——××技術(shù)120000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅10000
——應(yīng)交城建稅500
——教育費附加300
營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益69200
方法二：
借：其他業(yè)務(wù)收入80000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅6000
——應(yīng)交城建稅300
——教育費附加180
其他業(yè)務(wù)成本4320
營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益69200
P282倒數(shù)第18行~P283第15行
［例11-15］……該項無形資產(chǎn)賬面攤余價值為24萬元……
（2）補做正確會計分錄：
借：銀行存款200000
累計攤銷120000
貸：無形資產(chǎn)——××技術(shù)240000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅10000
——應(yīng)交城建稅500
——教育費附加300
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)所得69200
方法二：
借：累計攤銷120000
其他業(yè)務(wù)收入80000
貸：其他業(yè)務(wù)支出4320
無形資產(chǎn)120000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅6000
——應(yīng)交城建稅300
——教育費附加180
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)所得69200
P297倒數(shù)第19行
7.廣告費用
最后一句新增：制藥行業(yè)的廣告旨列支標(biāo)準改為25%
第十二章
P277第2行
標(biāo)題“第一節(jié)……實務(wù)”
P285第2行
改成“第一節(jié) 內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅審核代理實務(wù)”
P310倒數(shù)第7行
新增第三節(jié)
P308倒數(shù)第5行
倒數(shù)第5行：至2001年年底
P332第6行
第6行：至2005年年底
P309倒數(shù)第3行
倒數(shù)第3行：
25380+2000+646=28026
……
還應(yīng)補繳個人所得稅
28026-16930=11096（元）
P332倒數(shù)第3行
倒數(shù)第3行：
25380+2000+646=27906
……
還應(yīng)補繳個人所得稅
27906-16930=10976（元）
第十三章
P314第20行
第二節(jié)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車輛購置稅納稅審核代理實務(wù)
P337第20行
刪除了“車輛購置稅”
第十三章
P317倒數(shù)14~20行
（4）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）51000
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅51000
（5）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅3500
——未交增值稅51000
貸：銀行存款54500
P340倒數(shù)14~20
（4）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）59500
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅59500
（5）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅3500
——未交增值稅59500
貸：銀行存款63000
P319倒數(shù)第7行
“如，……等?！?BR> P342倒數(shù)第7行
刪去。
第十四章
P325
例14－2
P348
［例14-1］
P326第6行
第2段最后1行：21日才向
P349第6~8行
第2段倒數(shù)第3行：21日未向新增：企業(yè)直接向該縣人民法院~故人民法院不予受理。
第十四章
P329第14行
［例14-3］
P352第17行
［例14-2］
P330第17行
［例14-4］
P353第20行
［例14-3］
第十五章
P334第1行
第十五章代理涉稅文書填報實務(wù)
P368第1行
第十六章注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書
第十五章
P334~P336
第一節(jié)涉稅文書概述
一、涉稅文書的種類
P368~P370
第一節(jié)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書概述中：
1.新增了第1、2段表述內(nèi)容；
2.新教材“一、涉稅文書的種類”的內(nèi)容，其他內(nèi)容為新增內(nèi)容；
3.新教材 “二、執(zhí)業(yè)文書的基本要求”為舊教材中“三、涉稅文書的基本要求”；
4.新教材“三，執(zhí)業(yè)文書的特點”為舊教材中“四、（一）涉稅文書的特點”，但原第3點“時間性”改為“時效性”；
5.新教材“四、執(zhí)業(yè)文書的作用”對舊教材“四、（二）涉稅文書的作用”進行了全面改寫
第十六章
P371第1行~P377第16行
新增第二節(jié)涉稅服務(wù)報告及第三節(jié)涉稅鑒證報告
P336第7行
第二節(jié)代理填報涉稅文書操作規(guī)范
P377第18行
改為“第四節(jié)代理填報涉稅文書操作規(guī)范”，本節(jié)內(nèi)容沒有變化
P340
第十六章稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問
P357
這一章內(nèi)容改到了第十五章稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問，只是章的順序調(diào)整了，內(nèi)容沒有變化
第十六章
P352第16行~P355第10行
第二節(jié)稅務(wù)代理的質(zhì)量控制
P382第16行~P395第13行
改為“第二節(jié)稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制”
本節(jié)內(nèi)容屬于全面新增內(nèi)容，舊教材內(nèi)容全部刪除了
第十七章
無