【問題】會(huì)計(jì)政策變更和重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)，對(duì)于所得稅如何進(jìn)行處理？
【解答】對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整，企業(yè)不能因?yàn)檎咦兏{(diào)整應(yīng)交稅金。在應(yīng)付稅款法下，所得稅等于應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅，因此應(yīng)付稅款法下政策變更所得稅影響為0。在納稅影響會(huì)計(jì)法下，政策變更涉及到時(shí)間性差異的，會(huì)產(chǎn)生所得稅影響，時(shí)間性差異的所得稅影響計(jì)入遞延稅款。
對(duì)于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，更正時(shí)涉及的損益分以下幾種情況：
（1）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)涉及的損益屬于永久性差異的，不調(diào)整應(yīng)交稅金，比如售后回購(gòu)原會(huì)計(jì)上確認(rèn)了收入和結(jié)轉(zhuǎn)了成本的，因與稅法處理一致，所以在會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)就不必調(diào)整應(yīng)交稅金了；
（2）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)涉及的損益屬于時(shí)間性差異的，在納稅影響會(huì)計(jì)法下時(shí)間性差異的所得稅影響計(jì)入遞延稅款，不調(diào)整應(yīng)交稅金，在應(yīng)付稅款法下由于不確認(rèn)時(shí)間性差異，所以也不調(diào)整應(yīng)交稅金；
（3）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)涉及的損益不形成任何差異，即會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的處理方法是相同的，也就是說會(huì)計(jì)上計(jì)入收入，稅法上也計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)上計(jì)入費(fèi)用，稅法上也允許扣除的，該損益就要調(diào)整應(yīng)交稅金和所得稅費(fèi)用。
【解答】對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整，企業(yè)不能因?yàn)檎咦兏{(diào)整應(yīng)交稅金。在應(yīng)付稅款法下，所得稅等于應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅，因此應(yīng)付稅款法下政策變更所得稅影響為0。在納稅影響會(huì)計(jì)法下，政策變更涉及到時(shí)間性差異的，會(huì)產(chǎn)生所得稅影響，時(shí)間性差異的所得稅影響計(jì)入遞延稅款。
對(duì)于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，更正時(shí)涉及的損益分以下幾種情況：
（1）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)涉及的損益屬于永久性差異的，不調(diào)整應(yīng)交稅金，比如售后回購(gòu)原會(huì)計(jì)上確認(rèn)了收入和結(jié)轉(zhuǎn)了成本的，因與稅法處理一致，所以在會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)就不必調(diào)整應(yīng)交稅金了；
（2）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)涉及的損益屬于時(shí)間性差異的，在納稅影響會(huì)計(jì)法下時(shí)間性差異的所得稅影響計(jì)入遞延稅款，不調(diào)整應(yīng)交稅金，在應(yīng)付稅款法下由于不確認(rèn)時(shí)間性差異，所以也不調(diào)整應(yīng)交稅金；
（3）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)涉及的損益不形成任何差異，即會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的處理方法是相同的，也就是說會(huì)計(jì)上計(jì)入收入，稅法上也計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)上計(jì)入費(fèi)用，稅法上也允許扣除的，該損益就要調(diào)整應(yīng)交稅金和所得稅費(fèi)用。