一、當(dāng)前出口退稅體制改革的主要內(nèi)容及宏觀背景
出口退稅，是指根據(jù)國(guó)際慣例，一國(guó)為增強(qiáng)出口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，由稅務(wù)部門將商品中所含的間接稅退還給出口商，從而使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的一種政策制度。從1985年開始實(shí)行出口退稅政策以來，我國(guó)先后在1994年、1999年和2003年三次調(diào)整出口退稅政策。根據(jù)今年10月最新出臺(tái)的財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》規(guī)定，按中諧隹誚峁梗獯緯隹諭慫奧實(shí)鈉驕澆檔土?個(gè)百分點(diǎn)左右。此次改革的主要內(nèi)容是：(1)對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低出口退稅率。本著"適度、穩(wěn)妥、可行"的原則，區(qū)別不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率：對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率不降或少降，對(duì)一般性出口產(chǎn)品退稅率適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅。調(diào)整后的出口退稅率為17%、13%、11%、8%、5%五檔，自2004年1月1日起實(shí)行。(2)依照"新賬不欠，老賬要還；完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)；推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展"的原則，改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制。改革措施主要包括五個(gè)方面：一是對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整；二是建立中央財(cái)政和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)出口退稅增量的新機(jī)制；三是新增加的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅收入，首先用于出口退稅；四是調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，推進(jìn)外貿(mào)體制改革；五是累計(jì)欠企業(yè)的退稅款由中央財(cái)政解決。
政府之所以下很大決心調(diào)低出口退稅率，主要是基于以下三個(gè)原因：第一，緩解國(guó)內(nèi)逐年增長(zhǎng)的財(cái)政赤字的壓力。自2001年以來，中國(guó)連續(xù)兩年財(cái)政赤字超過3000億元，同時(shí)，近五年來，對(duì)出口企業(yè)的欠退稅總額達(dá)到3000億元以上。第二，緩解國(guó)際上要求人民幣升值的壓力。我國(guó)政府出于多方面的考慮，決心在近期內(nèi)維持人民幣匯率不變；但為改善與其它國(guó)家的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，減少與一些國(guó)家的國(guó)際收支順差，降低出口退稅率就成為首選的政策工具。第三，貫徹落實(shí)十六屆三中全會(huì)《決定》精神，進(jìn)一步深化外貿(mào)體制改革。與前兩次出口退稅政策調(diào)整相比，此次改革的一大特點(diǎn)就是調(diào)整區(qū)域間的利益分配。2002年廣東、上海、江蘇等我國(guó)外貿(mào)十強(qiáng)省市占全國(guó)進(jìn)出口總額的比重高達(dá)92%，相應(yīng)地從中央財(cái)政中通過退稅渠道獲得了更多的政策支持。而新政策規(guī)定中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅，地方政府將承擔(dān)"四分之一"的負(fù)擔(dān)無疑對(duì)這些省市的外貿(mào)出口產(chǎn)生較大影響。
二、改革開放以來出口退稅政策調(diào)整對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口的影響
改革開放以來，出口退稅政策對(duì)我國(guó)的外貿(mào)出口增長(zhǎng)產(chǎn)生了積極效應(yīng)。1994年，我國(guó)實(shí)行了大規(guī)模的稅制改革，確立了增值稅的主體地位。按照退稅規(guī)定，17%的增值稅應(yīng)該全部退掉，實(shí)際調(diào)整后的平均退稅率為16.63%。這一政策的出臺(tái)，極大地刺激了出口企業(yè)的積極性。1994年和1995年連續(xù)兩年我國(guó)的出口增長(zhǎng)突飛猛進(jìn)，增長(zhǎng)率分別為32%和23%。這樣一來，政府的退稅壓力一下就上來了，從1995年開始，中國(guó)第一次出現(xiàn)了欠退稅現(xiàn)象。同時(shí)由于管理體制不健全，發(fā)生了很多騙退稅和稅收流失的情況。1996年，為了緩解財(cái)政壓力，減少騙稅，我國(guó)對(duì)出口退稅率作了大幅度的下調(diào)，平均稅率降至8.29%。但退稅率一降，企業(yè)出口積極性隨即嚴(yán)重受挫，1996年出口增長(zhǎng)只有1.53%。緊接著，加上1997年爆發(fā)的亞洲金融危機(jī)，1998年我國(guó)出口僅增長(zhǎng)了0.5個(gè)百分點(diǎn)。1998年到1999年，為了減輕亞洲金融危機(jī)對(duì)外貿(mào)出口的影響，我國(guó)又多次上調(diào)出口退稅率。之后幾年，企業(yè)出口的積極性得以提高，外貿(mào)出口增長(zhǎng)很快。
三、出口退稅率及出口增速的歷史變化
從歷史情況來看，伴隨著出口退稅率的調(diào)整，出口增長(zhǎng)率都會(huì)出現(xiàn)較大的反向波動(dòng)（見圖）。例如，1995年出口退稅率從16.63%下調(diào)到12.86%，出口退稅率下調(diào)3.8個(gè)百分點(diǎn)，相應(yīng)地出口增長(zhǎng)率從上半年的44.2%下降到下半年的8.8%。下調(diào)出口退稅率的出口彈性系數(shù)高達(dá)9.4。1999年7月1日，為了抵消東南亞金融危機(jī)的影響，出口退稅率從12.56%上調(diào)到15.51%，上調(diào)了2.95個(gè)百分點(diǎn)。相應(yīng)地，出口增長(zhǎng)率從上半年的下降4.7%提高到下半年的15.8%，增幅提高20.5個(gè)百分點(diǎn)。上調(diào)出口退稅率的出口彈性系數(shù)接近7。出口增長(zhǎng)率的上述變化雖然并不完全是出口退稅率調(diào)整的作用，但從上述數(shù)字可以發(fā)現(xiàn)，出口退稅率調(diào)整對(duì)出口增長(zhǎng)的影響非常直接。
出口退稅，是指根據(jù)國(guó)際慣例，一國(guó)為增強(qiáng)出口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，由稅務(wù)部門將商品中所含的間接稅退還給出口商，從而使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的一種政策制度。從1985年開始實(shí)行出口退稅政策以來，我國(guó)先后在1994年、1999年和2003年三次調(diào)整出口退稅政策。根據(jù)今年10月最新出臺(tái)的財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》規(guī)定，按中諧隹誚峁梗獯緯隹諭慫奧實(shí)鈉驕澆檔土?個(gè)百分點(diǎn)左右。此次改革的主要內(nèi)容是：(1)對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低出口退稅率。本著"適度、穩(wěn)妥、可行"的原則，區(qū)別不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率：對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率不降或少降，對(duì)一般性出口產(chǎn)品退稅率適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅。調(diào)整后的出口退稅率為17%、13%、11%、8%、5%五檔，自2004年1月1日起實(shí)行。(2)依照"新賬不欠，老賬要還；完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)；推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展"的原則，改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制。改革措施主要包括五個(gè)方面：一是對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整；二是建立中央財(cái)政和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)出口退稅增量的新機(jī)制；三是新增加的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅收入，首先用于出口退稅；四是調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，推進(jìn)外貿(mào)體制改革；五是累計(jì)欠企業(yè)的退稅款由中央財(cái)政解決。
政府之所以下很大決心調(diào)低出口退稅率，主要是基于以下三個(gè)原因：第一，緩解國(guó)內(nèi)逐年增長(zhǎng)的財(cái)政赤字的壓力。自2001年以來，中國(guó)連續(xù)兩年財(cái)政赤字超過3000億元，同時(shí)，近五年來，對(duì)出口企業(yè)的欠退稅總額達(dá)到3000億元以上。第二，緩解國(guó)際上要求人民幣升值的壓力。我國(guó)政府出于多方面的考慮，決心在近期內(nèi)維持人民幣匯率不變；但為改善與其它國(guó)家的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，減少與一些國(guó)家的國(guó)際收支順差，降低出口退稅率就成為首選的政策工具。第三，貫徹落實(shí)十六屆三中全會(huì)《決定》精神，進(jìn)一步深化外貿(mào)體制改革。與前兩次出口退稅政策調(diào)整相比，此次改革的一大特點(diǎn)就是調(diào)整區(qū)域間的利益分配。2002年廣東、上海、江蘇等我國(guó)外貿(mào)十強(qiáng)省市占全國(guó)進(jìn)出口總額的比重高達(dá)92%，相應(yīng)地從中央財(cái)政中通過退稅渠道獲得了更多的政策支持。而新政策規(guī)定中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅，地方政府將承擔(dān)"四分之一"的負(fù)擔(dān)無疑對(duì)這些省市的外貿(mào)出口產(chǎn)生較大影響。
二、改革開放以來出口退稅政策調(diào)整對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口的影響
改革開放以來，出口退稅政策對(duì)我國(guó)的外貿(mào)出口增長(zhǎng)產(chǎn)生了積極效應(yīng)。1994年，我國(guó)實(shí)行了大規(guī)模的稅制改革，確立了增值稅的主體地位。按照退稅規(guī)定，17%的增值稅應(yīng)該全部退掉，實(shí)際調(diào)整后的平均退稅率為16.63%。這一政策的出臺(tái)，極大地刺激了出口企業(yè)的積極性。1994年和1995年連續(xù)兩年我國(guó)的出口增長(zhǎng)突飛猛進(jìn)，增長(zhǎng)率分別為32%和23%。這樣一來，政府的退稅壓力一下就上來了，從1995年開始，中國(guó)第一次出現(xiàn)了欠退稅現(xiàn)象。同時(shí)由于管理體制不健全，發(fā)生了很多騙退稅和稅收流失的情況。1996年，為了緩解財(cái)政壓力，減少騙稅，我國(guó)對(duì)出口退稅率作了大幅度的下調(diào)，平均稅率降至8.29%。但退稅率一降，企業(yè)出口積極性隨即嚴(yán)重受挫，1996年出口增長(zhǎng)只有1.53%。緊接著，加上1997年爆發(fā)的亞洲金融危機(jī)，1998年我國(guó)出口僅增長(zhǎng)了0.5個(gè)百分點(diǎn)。1998年到1999年，為了減輕亞洲金融危機(jī)對(duì)外貿(mào)出口的影響，我國(guó)又多次上調(diào)出口退稅率。之后幾年，企業(yè)出口的積極性得以提高，外貿(mào)出口增長(zhǎng)很快。
三、出口退稅率及出口增速的歷史變化
從歷史情況來看，伴隨著出口退稅率的調(diào)整，出口增長(zhǎng)率都會(huì)出現(xiàn)較大的反向波動(dòng)（見圖）。例如，1995年出口退稅率從16.63%下調(diào)到12.86%，出口退稅率下調(diào)3.8個(gè)百分點(diǎn)，相應(yīng)地出口增長(zhǎng)率從上半年的44.2%下降到下半年的8.8%。下調(diào)出口退稅率的出口彈性系數(shù)高達(dá)9.4。1999年7月1日，為了抵消東南亞金融危機(jī)的影響，出口退稅率從12.56%上調(diào)到15.51%，上調(diào)了2.95個(gè)百分點(diǎn)。相應(yīng)地，出口增長(zhǎng)率從上半年的下降4.7%提高到下半年的15.8%，增幅提高20.5個(gè)百分點(diǎn)。上調(diào)出口退稅率的出口彈性系數(shù)接近7。出口增長(zhǎng)率的上述變化雖然并不完全是出口退稅率調(diào)整的作用，但從上述數(shù)字可以發(fā)現(xiàn)，出口退稅率調(diào)整對(duì)出口增長(zhǎng)的影響非常直接。