【問題】對(duì)于日后期間所得稅匯算清繳前后和企業(yè)是否已經(jīng)計(jì)算了應(yīng)交所得稅，兩者之間的關(guān)系應(yīng)如何來(lái)理解？
【解答】對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)的處理，不管是匯算清繳前還是匯算清繳后都是在假定報(bào)告年度的應(yīng)交稅金和時(shí)間性差異已經(jīng)確認(rèn)這個(gè)條件下所做的處理。對(duì)于在未計(jì)算應(yīng)交稅金和未確認(rèn)時(shí)間性差異的假設(shè)條件下就不存在調(diào)整應(yīng)交稅金和遞延稅款。如果題目中沒有特別說(shuō)明，應(yīng)該都是按照已經(jīng)計(jì)算確認(rèn)了應(yīng)交所得稅和遞延稅款處理。
其實(shí)我們?cè)谧鲱}時(shí)，首先要考慮的是應(yīng)交稅金和時(shí)間性差異確認(rèn)與否，（看假定條件）然后再考慮是匯算清繳前還是匯算清繳后。
匯算清繳前發(fā)生的銷售退回，但是確沒確認(rèn)應(yīng)交所得稅和遞延稅款的計(jì)算是兩種不同的處理，所以并不能因?yàn)槭菂R算清繳前的我們就一律調(diào)整應(yīng)交稅金。
這就表明匯算清繳前應(yīng)交稅金和遞延稅款有可能已經(jīng)計(jì)算，并不是只有在所得稅匯算清繳時(shí)才確認(rèn)的。
【解答】對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)的處理，不管是匯算清繳前還是匯算清繳后都是在假定報(bào)告年度的應(yīng)交稅金和時(shí)間性差異已經(jīng)確認(rèn)這個(gè)條件下所做的處理。對(duì)于在未計(jì)算應(yīng)交稅金和未確認(rèn)時(shí)間性差異的假設(shè)條件下就不存在調(diào)整應(yīng)交稅金和遞延稅款。如果題目中沒有特別說(shuō)明，應(yīng)該都是按照已經(jīng)計(jì)算確認(rèn)了應(yīng)交所得稅和遞延稅款處理。
其實(shí)我們?cè)谧鲱}時(shí)，首先要考慮的是應(yīng)交稅金和時(shí)間性差異確認(rèn)與否，（看假定條件）然后再考慮是匯算清繳前還是匯算清繳后。
匯算清繳前發(fā)生的銷售退回，但是確沒確認(rèn)應(yīng)交所得稅和遞延稅款的計(jì)算是兩種不同的處理，所以并不能因?yàn)槭菂R算清繳前的我們就一律調(diào)整應(yīng)交稅金。
這就表明匯算清繳前應(yīng)交稅金和遞延稅款有可能已經(jīng)計(jì)算，并不是只有在所得稅匯算清繳時(shí)才確認(rèn)的。