同步強(qiáng)化練習(xí)題參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】D
【解析】企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建廠房，視同銷售計(jì)繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免稅；其他繳納營(yíng)業(yè)稅。
2．【答案】D
【解析】糧食白酒、啤酒、黃酒適用定額稅率。
3．【答案】A
【解析】隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)征收增值稅；代購(gòu)貨物過(guò)程中，受托方原票轉(zhuǎn)交委托方，手續(xù)費(fèi)征收按“服務(wù)業(yè)”5%，征收營(yíng)業(yè)稅。
4．【答案】D
【解析】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。
5．【答案】D
【解析】特別關(guān)稅應(yīng)包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。
6．【答案】D
【解析】房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。
7．【答案】C
【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免稅。
8．【答案】A
【解析】對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。
9．【答案】B
【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)用于出租的富余車輛征稅。
10．【答案】A
【解析】立合同人是指合同的當(dāng)事人，既指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。
11．【答案】C
【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅。
12．【答案】C
【解析】依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得征收企業(yè)所得稅。
13．【答案】B
【解析】同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅；同一作品先在報(bào)刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。
3600×3×（1－20%）×20%×（1－30%）=1209.6（元）
20000×（1－20%）×20%×（1－30%）=2240（元）
1209.6＋2240=3449.6（元）
14．【答案】C
【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。
15．【答案】A
【解析】對(duì)于行政機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無(wú)關(guān)的個(gè)人行為，國(guó)家當(dāng)然不能承擔(dān)責(zé)任。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員非職務(wù)行為對(duì)他人造成的損害，責(zé)任由其個(gè)人承擔(dān)。區(qū)分職務(wù)行為與個(gè)人行為的標(biāo)準(zhǔn)是看行為人是否在行使職權(quán)，而不論其主觀意圖如何。
二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】ABC
【解析】企業(yè)給購(gòu)貨方的折讓，允許從增值稅銷售額中扣除；企業(yè)給代銷商的代銷手續(xù)費(fèi)，不允許從銷售額中扣除。
2．【答案】AD
【解析】外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品抵扣稅款，將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實(shí)驗(yàn)不納消費(fèi)稅。
3．【答案】ABC
【解析】代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不論企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；第一，受托方不墊付資金。第二，銷貨方將增值稅專用發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方。第三，受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。
4．【答案】ABCD
【解析】對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人。
5．【答案】AC
【解析】納稅人不能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房產(chǎn)地開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在此不允許扣除。
6．【答案】ABD
【解析】居民自住房產(chǎn)，不分面積多少，一律免稅。
7．【答案】ABC
【解析】偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
8．【答案】BCD
【解析】企業(yè)取得未指明用途的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入，納稅人購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息計(jì)入應(yīng)納稅所得額。納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，接受時(shí)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
9．【答案】ABCD
【解析】企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
10．【答案】BC
【解析】保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費(fèi)收入；將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，視同銷售行為的收入；申購(gòu)新股成功（中簽）投資者的申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息，視為股票溢價(jià)發(fā)行收入處理，不并入公司利潤(rùn)總額征收企業(yè)所得稅。
11．【答案】BC
【解析】從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法計(jì)算預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額，并按季預(yù)征所得稅；企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期二年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
12．【答案】ACD
【解析】殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的收入，不免征收個(gè)人所得稅。
13．【答案】ABD
【解析】《征管法》第三十七條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款；
⑴未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的；
⑵未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
⑶未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。
⑷未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；
⑸未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的。
14．【答案】AC
【解析】延期納稅的審批權(quán)是省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)；批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金，也沒(méi)有利息。
15．【答案】ABC
【解析】稅務(wù)行政處罰的類型主要有四種：罰款、沒(méi)收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。三、判斷題
1．【答案】×
【解析】在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，因此，與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等是不一樣的。
2．【答案】×
【解析】商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人不論其財(cái)務(wù)核算健全與否，一律不認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
3．【答案】×
【解析】糧食白酒、薯類白酒計(jì)稅辦法由從價(jià)定率計(jì)算調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。
4．【答案】√
【解析】小汽車：包括小轎車、越野車和小客車（包括微型廂式車）。用上述應(yīng)稅車輛的底盤組裝、改裝、改制的各種貨車、特種用車（如急救車、搶修車）等不屬于本稅目的征收范圍。
5．【答案】×
【解析】出納長(zhǎng)款不征收營(yíng)業(yè)稅。
6．【答案】×
【解析】外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅。
7．【答案】×
【解析】包括各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品。
8．【答案】√
【解析】資源稅在開(kāi)采地納稅。
300－50=250（萬(wàn)元）
2500000×0.0004=1000（萬(wàn)元）
9．【答案】×
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在稅金中不允許扣除。其他納稅人繳納的印花稅（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所載金額的5‰貼花）允許在此扣除。
10．【答案】√
【解析】免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
11．【答案】×
【解析】由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
12．【答案】√
【解析】加工或承攬收入額是指合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和。（30＋25）×0.5‰=275（元）。
13．【答案】×
【解析】企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
14．【答案】√
【解析】企業(yè)被承租經(jīng)營(yíng)，但未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被承租企業(yè)仍是納稅人。
15．【答案】√
【解析】對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
16．【答案】×
【解析】新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（簡(jiǎn)稱三新開(kāi)發(fā)費(fèi)）適用于所有財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)，包括從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的企業(yè)。
17．【答案】×
【解析】外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超過(guò)其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按20%的稅率繳納預(yù)提所得稅。
18．【答案】×
【解析】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過(guò)183日，但不滿1年的人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的工資薪金所得，由境外雇主支付部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
19．【答案】√
【解析】除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。
20．【答案】×
【解析】稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作被告。且與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴
五、綜合題
1．【答案】
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=（700＋150）×17%=144.5（萬(wàn)元）
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
=15＋120×17%＋0.034－4÷（1－13%）×13%－1÷（1－7%）×7%
=51＋20.4＋0.034－0.5977－0.0753=70.761（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額
=144.5－70.761=73.239（萬(wàn)元）
2．【答案】
⑴企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)
=950－250－70－80－50－130＋20－30=360（萬(wàn)元）
⑵允許扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
廣告宣傳費(fèi)=950×8%>25廣告費(fèi)據(jù)實(shí)扣除；
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=950×5‰=4.75（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)增所得額=5－4.75=0.25（萬(wàn)元）
⑶允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
=950×5‰=4.75（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)增所得額=6－4.75=1.25（萬(wàn)元）
⑷新技術(shù)研發(fā)費(fèi)附加扣除6×50%=3（萬(wàn)元）
⑸當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅
=（360＋0.25＋1.25－3）×15%
=358.5×15%=53.775（萬(wàn)元）
3．【答案】
應(yīng)納所得稅額
=［120＋（500－400）×5%＋5＋20］×24%×50%=18（萬(wàn)元）
原外商投資企業(yè)已按規(guī)定做出稅務(wù)處理的，新組成的股份制企業(yè)可以對(duì)原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)，按重估確認(rèn)的價(jià)值作為投資入賬，并據(jù)以計(jì)算資產(chǎn)的折舊或攤銷；原外商投資企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，對(duì)新組成的股份制企業(yè)中原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)重估價(jià)值變動(dòng)部分，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行調(diào)整。
同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅；同一作品先在報(bào)刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。電影制片廠買斷已出版的作品，作者所得報(bào)酬應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅。
3600×3×（1－20%）×20%×（1－30%）=1209.6（元）
20000×（1－20%）×20%×（1－30%）=2240（元）
100000×（1－20%）×20%=16000（元）
1209.6＋2240＋16000=19449.6（元）。
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】D
【解析】企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建廠房，視同銷售計(jì)繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免稅；其他繳納營(yíng)業(yè)稅。
2．【答案】D
【解析】糧食白酒、啤酒、黃酒適用定額稅率。
3．【答案】A
【解析】隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)征收增值稅；代購(gòu)貨物過(guò)程中，受托方原票轉(zhuǎn)交委托方，手續(xù)費(fèi)征收按“服務(wù)業(yè)”5%，征收營(yíng)業(yè)稅。
4．【答案】D
【解析】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。
5．【答案】D
【解析】特別關(guān)稅應(yīng)包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。
6．【答案】D
【解析】房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。
7．【答案】C
【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免稅。
8．【答案】A
【解析】對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。
9．【答案】B
【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)用于出租的富余車輛征稅。
10．【答案】A
【解析】立合同人是指合同的當(dāng)事人，既指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。
11．【答案】C
【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅。
12．【答案】C
【解析】依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得征收企業(yè)所得稅。
13．【答案】B
【解析】同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅；同一作品先在報(bào)刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。
3600×3×（1－20%）×20%×（1－30%）=1209.6（元）
20000×（1－20%）×20%×（1－30%）=2240（元）
1209.6＋2240=3449.6（元）
14．【答案】C
【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。
15．【答案】A
【解析】對(duì)于行政機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無(wú)關(guān)的個(gè)人行為，國(guó)家當(dāng)然不能承擔(dān)責(zé)任。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員非職務(wù)行為對(duì)他人造成的損害，責(zé)任由其個(gè)人承擔(dān)。區(qū)分職務(wù)行為與個(gè)人行為的標(biāo)準(zhǔn)是看行為人是否在行使職權(quán)，而不論其主觀意圖如何。
二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】ABC
【解析】企業(yè)給購(gòu)貨方的折讓，允許從增值稅銷售額中扣除；企業(yè)給代銷商的代銷手續(xù)費(fèi)，不允許從銷售額中扣除。
2．【答案】AD
【解析】外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品抵扣稅款，將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實(shí)驗(yàn)不納消費(fèi)稅。
3．【答案】ABC
【解析】代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不論企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；第一，受托方不墊付資金。第二，銷貨方將增值稅專用發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方。第三，受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。
4．【答案】ABCD
【解析】對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人。
5．【答案】AC
【解析】納稅人不能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房產(chǎn)地開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在此不允許扣除。
6．【答案】ABD
【解析】居民自住房產(chǎn)，不分面積多少，一律免稅。
7．【答案】ABC
【解析】偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
8．【答案】BCD
【解析】企業(yè)取得未指明用途的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入，納稅人購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息計(jì)入應(yīng)納稅所得額。納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，接受時(shí)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
9．【答案】ABCD
【解析】企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
10．【答案】BC
【解析】保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費(fèi)收入；將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，視同銷售行為的收入；申購(gòu)新股成功（中簽）投資者的申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息，視為股票溢價(jià)發(fā)行收入處理，不并入公司利潤(rùn)總額征收企業(yè)所得稅。
11．【答案】BC
【解析】從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法計(jì)算預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額，并按季預(yù)征所得稅；企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期二年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
12．【答案】ACD
【解析】殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的收入，不免征收個(gè)人所得稅。
13．【答案】ABD
【解析】《征管法》第三十七條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款；
⑴未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的；
⑵未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
⑶未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。
⑷未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；
⑸未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的。
14．【答案】AC
【解析】延期納稅的審批權(quán)是省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)；批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金，也沒(méi)有利息。
15．【答案】ABC
【解析】稅務(wù)行政處罰的類型主要有四種：罰款、沒(méi)收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。三、判斷題
1．【答案】×
【解析】在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，因此，與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等是不一樣的。
2．【答案】×
【解析】商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人不論其財(cái)務(wù)核算健全與否，一律不認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
3．【答案】×
【解析】糧食白酒、薯類白酒計(jì)稅辦法由從價(jià)定率計(jì)算調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。
4．【答案】√
【解析】小汽車：包括小轎車、越野車和小客車（包括微型廂式車）。用上述應(yīng)稅車輛的底盤組裝、改裝、改制的各種貨車、特種用車（如急救車、搶修車）等不屬于本稅目的征收范圍。
5．【答案】×
【解析】出納長(zhǎng)款不征收營(yíng)業(yè)稅。
6．【答案】×
【解析】外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅。
7．【答案】×
【解析】包括各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品。
8．【答案】√
【解析】資源稅在開(kāi)采地納稅。
300－50=250（萬(wàn)元）
2500000×0.0004=1000（萬(wàn)元）
9．【答案】×
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在稅金中不允許扣除。其他納稅人繳納的印花稅（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所載金額的5‰貼花）允許在此扣除。
10．【答案】√
【解析】免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
11．【答案】×
【解析】由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
12．【答案】√
【解析】加工或承攬收入額是指合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和。（30＋25）×0.5‰=275（元）。
13．【答案】×
【解析】企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
14．【答案】√
【解析】企業(yè)被承租經(jīng)營(yíng)，但未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被承租企業(yè)仍是納稅人。
15．【答案】√
【解析】對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
16．【答案】×
【解析】新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（簡(jiǎn)稱三新開(kāi)發(fā)費(fèi)）適用于所有財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)，包括從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的企業(yè)。
17．【答案】×
【解析】外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超過(guò)其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按20%的稅率繳納預(yù)提所得稅。
18．【答案】×
【解析】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過(guò)183日，但不滿1年的人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的工資薪金所得，由境外雇主支付部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
19．【答案】√
【解析】除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。
20．【答案】×
【解析】稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作被告。且與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴
五、綜合題
1．【答案】
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=（700＋150）×17%=144.5（萬(wàn)元）
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
=15＋120×17%＋0.034－4÷（1－13%）×13%－1÷（1－7%）×7%
=51＋20.4＋0.034－0.5977－0.0753=70.761（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額
=144.5－70.761=73.239（萬(wàn)元）
2．【答案】
⑴企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)
=950－250－70－80－50－130＋20－30=360（萬(wàn)元）
⑵允許扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
廣告宣傳費(fèi)=950×8%>25廣告費(fèi)據(jù)實(shí)扣除；
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=950×5‰=4.75（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)增所得額=5－4.75=0.25（萬(wàn)元）
⑶允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
=950×5‰=4.75（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)增所得額=6－4.75=1.25（萬(wàn)元）
⑷新技術(shù)研發(fā)費(fèi)附加扣除6×50%=3（萬(wàn)元）
⑸當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅
=（360＋0.25＋1.25－3）×15%
=358.5×15%=53.775（萬(wàn)元）
3．【答案】
應(yīng)納所得稅額
=［120＋（500－400）×5%＋5＋20］×24%×50%=18（萬(wàn)元）
原外商投資企業(yè)已按規(guī)定做出稅務(wù)處理的，新組成的股份制企業(yè)可以對(duì)原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)，按重估確認(rèn)的價(jià)值作為投資入賬，并據(jù)以計(jì)算資產(chǎn)的折舊或攤銷；原外商投資企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，對(duì)新組成的股份制企業(yè)中原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)重估價(jià)值變動(dòng)部分，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行調(diào)整。
同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅；同一作品先在報(bào)刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。電影制片廠買斷已出版的作品，作者所得報(bào)酬應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅。
3600×3×（1－20%）×20%×（1－30%）=1209.6（元）
20000×（1－20%）×20%×（1－30%）=2240（元）
100000×（1－20%）×20%=16000（元）
1209.6＋2240＋16000=19449.6（元）。