同步強化練習題參考答案及解析
一、單項選擇題
1．【答案】D
【解析】工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物，購進的貨物已驗收入庫后，其進項稅額可申報抵扣。
2．【答案】D
【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。
3．【答案】D
【解析】運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸?shù)臉I(yè)務的業(yè)務，應征增值稅。
4．【答案】C
【解析】50×5%=2.5（萬元），納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
5．【答案】D
【解析】特別關(guān)稅包括報復性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國務院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負責實施。
6．【答案】C
【解析】煤炭資源中征收資源稅的應當是原礦。
7．【答案】A
【解析】1000-（50+200+40+60）=650（萬元）
650÷350≈186%
650×50%-350×15%=272.5（萬元）
8．【答案】D
【解析】稅務機關(guān)不能核定納稅人實際使用的土地面積。
9．【答案】B
【解析】舊房安裝空調(diào)設備，一般都作新時期固定資產(chǎn)入賬，不應計入房產(chǎn)原值。
10．【答案】A
【解析】印花稅的比例稅率分為5個檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、2‰。
11．【答案】B
【解析】如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用該方法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。
12．【答案】C
【解析】直接為生產(chǎn)服務的科技開發(fā)企業(yè)，從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
13．【答案】D
【解析】境外存款利息征稅。
14．【答案】C
【解析】對未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
15．【答案】A
【解析】稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元
二、多項選擇題
1．【答案】CD
【解析】采取預收貨款方式銷貨時，為發(fā)出貨物的當天；采取分期付款方式銷貨時，為合同約定的收款日期的當天。
2．【答案】ABCD
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
3．【答案】ABC
【解析】單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。
4．【答案】ABCD
【解析】自2002年1月1日起，我國進口關(guān)稅則設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率。
5．【答案】ACD
【解析】煤油、居民煤炭制品不屬于資源稅征收范圍。
6．【答案】AB
【解析】納稅人是法人時：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關(guān)申報納稅；如果不一致的，則應在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務機關(guān)申報納稅。
7．【答案】ABC
【解析】水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)，辦公，生活用地，應照章征收土地使用稅。
8．【答案】BC
【解析】融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計稅。
9．【答案】ACD
【解析】車船使用稅的納稅義務發(fā)生時間，其分為下列三種情況：
⑴納稅人使用應稅車船、從使用之日起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務；
⑵納稅人新購置車船使用的，從購置使用的當月起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務；
⑶已向交通航運管理機關(guān)上報全年停運或者報廢的車船，當年不發(fā)生車船使用的納稅義務。停運后又重新使用的，從重新使用的當月起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務。
10．【答案】CD
【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關(guān)可以處重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1 萬元以下的罰款。
11．【答案】ABCD
【解析】向紅十字事業(yè)的捐贈、公益性青少年活動場所、福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)和向農(nóng)村義務教育的捐贈都是稅法允許全額扣除的捐贈支出。
12．【答案】AC
【解析】股票發(fā)行溢價為股東權(quán)益，不計入應納稅所得額計征所得稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中。
13．【答案】ABC
【解析】稿酬收入80000元，費用應按20%比例扣除。
14．【答案】ABCD
【解析】辦理納稅申報的對象為納稅義務人（包括取得臨時應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人，享有減稅、免稅待遇的納稅人）和扣繳義務人。
15．【答案】ACD
【解析】被告是行使國家行政管理職權(quán)的行政機關(guān)，即作為具體行政行為的行政機關(guān)，作出具體行政行為的行政機關(guān)工作人員并不直接成為被告。
三、判斷題
1．【答案】√
【解析】地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。
2．【答案】×
【解析】增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。
3．【答案】×
【解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
4．【答案】×
【解析】境外旅游企業(yè)組織旅游團到我國境內(nèi)旅游不征營業(yè)稅。
5．【答案】×
【解析】城建稅的納稅地點規(guī)定：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)，在油井所在地繳納。
6．【答案】×
【解析】經(jīng)海關(guān)核準暫時進境或者暫時出境并在6個月內(nèi)復運出境或者復運進境的貨樣、展覽品、施工機械、工程車輛、工程船舶、供安裝設備時使用的儀器和工具、電視或者電影攝制器械、盛裝貨物的容器以及劇團服裝道具，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當于稅款的保證金或者提供擔保后，準予暫時免納關(guān)稅。
7．【答案】×
【解析】不包括中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)。
8．【答案】×
【解析】納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房產(chǎn)地開發(fā)費用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)。
9．【答案】√
【解析】經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。
10．【答案】×
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。
11．【答案】×
【解析】加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，不得將輔助材料金額剔除后計征印花稅。
12．【答案】×
【解析】國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。
13．【答案】×
【解析】納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)，接收捐贈時計入企業(yè)的應納稅所得額，企業(yè)也就能提取折舊。
14．【答案】×
【解析】經(jīng)報稅務機關(guān)批準，提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應沖減壞賬準備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在發(fā)生當期直接扣除。
15．【答案】√
【解析】企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。
16．【答案】×
【解析】外國投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認購境內(nèi)企業(yè)增資（以下簡稱股權(quán)并購）使境內(nèi)企業(yè)變更設立為外商投資企業(yè)。凡變更設立的企業(yè)的外國投資者的股權(quán)比例超過25%的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項稅收。
17．【答案】×
【解析】個體工商戶取得的聯(lián)營企業(yè)分回的利潤，按照股息、股利、紅利項目計征個人所得稅。
18．【答案】×
【解析】納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
19．【答案】√
【解析】已辦理了工商注冊登記的納稅人，其稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務機關(guān)申報辦理變更登記。
20．【答案】√
【解析】因征稅問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復議不能向法院起訴，經(jīng)復議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。稅務機關(guān)作出的征稅行為：
①征收稅款、加收滯納金；
②扣繳義務人、受稅務機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。四、計算題
1．【答案】
⑴進口散裝化妝品應繳納關(guān)稅：
（120+10+18）×40%=59.2（萬元）
關(guān)稅計算是增值稅和消費稅計算的基礎(chǔ)
進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：
（120+10+18+59.2）÷（1-30%）=296（萬元）
進口散裝化妝品應繳納消費稅：
296×30%=88.8（萬元）
進口散裝化妝品應繳納增值稅：
（120+10+18+59.2+88.8）×17%=50.32（萬元）
進口機器設備應繳納關(guān)稅：
（35+5）×20%=8（萬元）
進口機器設備應繳納增值稅：
（35+5+8）×17%=8.16（萬元）
⑵生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的增值稅額：
［290+51.48÷（1+17%）］×17%-50.32=6.46（萬元）
當月應抵扣的消費稅額：
應稅消費品連續(xù)加工有抵稅的規(guī)定
88.8×80%=71.04（萬元）
生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的消費稅額：
［290+51.48÷（1+17%）］×30%-71.04=29.16（萬元）
2．【答案】
⑴甲建筑公司應納的建筑業(yè)營業(yè)稅
=（10000-1600-800）×3%=228（萬元）
⑵甲建筑公司應扣繳電梯生產(chǎn)廠家的營業(yè)稅=100×3%=3（萬元）
⑶甲建筑公司應扣繳乙建筑公司的營業(yè)稅=800×3%=24（萬元）
⑷甲建筑公司應納的銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=2000×5%=100（萬元）
⑸房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅=4000×5%=200（萬元）
⑹電梯廠應納增值稅=1500×17%=255（萬元）
3．【答案】
⑴實收資本增加應納印花稅
=100萬元×0.5‰=500（元）
賬簿應納印花稅=6×5=30（元）
⑵融資租賃合同應納印花稅
=300萬元×0.5‰=150（元）
⑶（350萬元+352萬元）×0.3‰=2106（元）
⑷加工合同應納印花稅
=（80萬元+15萬元）×0.3‰+20萬元×0.5‰=385（元）
⑸技術(shù)合同應納印花稅，先按5元計稅
⑹貨運合同應納印花稅
=（8萬元-0.5萬元）×0.5‰=37.5（元）
⑺鐵路運輸合同應納印花稅
=20萬元×1‰=200（元）
4．【答案】
應納稅所得額
=200000-120000+1000×12-800×12×3-1000×12=51200（元）
應納所得稅額=51200×35%-6750=11170（元）
五、綜合題
1．【答案】
⑴進項稅額=6.12+4×7%+1.7=8.1（萬元）
⑵銷項稅額
=18×17%+［（38+1.78）÷（1+17%）］×17%+［23.4÷（1+17%）］×17%
=3.06+5.78+3.4=12.24（萬元）
⑶應納稅額=12.24-8.1=4.14（萬元）
2．【答案】
成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
=（120+40）÷（1-20%）×20%=40（萬元）
40×33%=13.20（萬元）
按照核定征收企業(yè)所得的，其虧損不得彌補。
3．【答案】
⑴1998年至2002年應納企業(yè)所得稅：
1998年應納企業(yè)所得稅=50×15%=7.5（萬元）
1999年和2000年免征企業(yè)所得稅。
2001年虧損不納企業(yè)所得稅。
2002年應納企業(yè)所得稅
=（40-10）×15%×50%=2.25（萬元）
2003年應納企業(yè)所得稅
=50×15%×50%=3.75（萬元）
⑵理由說明及計算2003年應補（退）的企業(yè)所得稅：
①接受捐贈新設備一臺價值20萬元，應計入應納稅所得額。
②境內(nèi)投資取得股息5萬元，可不計入本企業(yè)應納稅所得額。
③2002年到期的應付未付款10萬元，應計入當年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。
④取得的咨詢費收入，應調(diào)增應納稅所得額9.12萬元（16×60%-16×60%×5%）。
⑤購買國債取得利息收入4萬元免征企業(yè)所得稅：國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元應依法繳納企業(yè)所得稅，計入應納稅所得額。
該企業(yè)符合國家對設在西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標準，又是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2003年可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
應納稅所得額=50+20-5+10+9.12+2=86.12（萬元）
應繳納企業(yè)所得稅=86.12×15%=12.92（萬元）
應補繳企業(yè)所得稅=12.92-3.75=9.17萬元）
⑶分給外國投資者的稅后利潤10萬元不需代扣代繳預提所得稅，境外咨詢服務費應代扣代繳預提所得稅。
代扣代繳預提所得稅
=16×（1-5%）×40%×10%=0.61（萬元）
4．【答案】
⑴文章稿酬所得應納的個人所得稅款
公益捐贈限額=（1200-800）×30%=120（元）
應納的個人所得稅款=（1200-800-120）×20%×（1-30%）=39.2（元）；700元未超過費用扣除標準不征收個人所得稅。
⑵A國收入按我國個人所得稅法規(guī)定計算的應納稅額（即抵扣額）
=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
王某在A國實際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國補繳個人所得稅款3200元（5200元-2000元）。
⑶出售使用超過5年的房產(chǎn)，取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免個人所得稅；
⑷教育儲蓄存款利息收入免稅；股息收入應納的個人所得稅款
=10000×20%=2000（元）；
⑸專題講座收入應納的個人所得稅款
=（2000-800）×20%=240（元）；
王教授10月份應繳納的個人所得稅款
=39.2+3200+2000+240=5479.2（元）
一、單項選擇題
1．【答案】D
【解析】工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物，購進的貨物已驗收入庫后，其進項稅額可申報抵扣。
2．【答案】D
【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。
3．【答案】D
【解析】運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸?shù)臉I(yè)務的業(yè)務，應征增值稅。
4．【答案】C
【解析】50×5%=2.5（萬元），納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
5．【答案】D
【解析】特別關(guān)稅包括報復性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國務院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負責實施。
6．【答案】C
【解析】煤炭資源中征收資源稅的應當是原礦。
7．【答案】A
【解析】1000-（50+200+40+60）=650（萬元）
650÷350≈186%
650×50%-350×15%=272.5（萬元）
8．【答案】D
【解析】稅務機關(guān)不能核定納稅人實際使用的土地面積。
9．【答案】B
【解析】舊房安裝空調(diào)設備，一般都作新時期固定資產(chǎn)入賬，不應計入房產(chǎn)原值。
10．【答案】A
【解析】印花稅的比例稅率分為5個檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、2‰。
11．【答案】B
【解析】如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用該方法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。
12．【答案】C
【解析】直接為生產(chǎn)服務的科技開發(fā)企業(yè)，從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
13．【答案】D
【解析】境外存款利息征稅。
14．【答案】C
【解析】對未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
15．【答案】A
【解析】稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元
二、多項選擇題
1．【答案】CD
【解析】采取預收貨款方式銷貨時，為發(fā)出貨物的當天；采取分期付款方式銷貨時，為合同約定的收款日期的當天。
2．【答案】ABCD
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
3．【答案】ABC
【解析】單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。
4．【答案】ABCD
【解析】自2002年1月1日起，我國進口關(guān)稅則設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率。
5．【答案】ACD
【解析】煤油、居民煤炭制品不屬于資源稅征收范圍。
6．【答案】AB
【解析】納稅人是法人時：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關(guān)申報納稅；如果不一致的，則應在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務機關(guān)申報納稅。
7．【答案】ABC
【解析】水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)，辦公，生活用地，應照章征收土地使用稅。
8．【答案】BC
【解析】融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計稅。
9．【答案】ACD
【解析】車船使用稅的納稅義務發(fā)生時間，其分為下列三種情況：
⑴納稅人使用應稅車船、從使用之日起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務；
⑵納稅人新購置車船使用的，從購置使用的當月起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務；
⑶已向交通航運管理機關(guān)上報全年停運或者報廢的車船，當年不發(fā)生車船使用的納稅義務。停運后又重新使用的，從重新使用的當月起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務。
10．【答案】CD
【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關(guān)可以處重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1 萬元以下的罰款。
11．【答案】ABCD
【解析】向紅十字事業(yè)的捐贈、公益性青少年活動場所、福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)和向農(nóng)村義務教育的捐贈都是稅法允許全額扣除的捐贈支出。
12．【答案】AC
【解析】股票發(fā)行溢價為股東權(quán)益，不計入應納稅所得額計征所得稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中。
13．【答案】ABC
【解析】稿酬收入80000元，費用應按20%比例扣除。
14．【答案】ABCD
【解析】辦理納稅申報的對象為納稅義務人（包括取得臨時應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人，享有減稅、免稅待遇的納稅人）和扣繳義務人。
15．【答案】ACD
【解析】被告是行使國家行政管理職權(quán)的行政機關(guān)，即作為具體行政行為的行政機關(guān)，作出具體行政行為的行政機關(guān)工作人員并不直接成為被告。
三、判斷題
1．【答案】√
【解析】地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。
2．【答案】×
【解析】增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。
3．【答案】×
【解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
4．【答案】×
【解析】境外旅游企業(yè)組織旅游團到我國境內(nèi)旅游不征營業(yè)稅。
5．【答案】×
【解析】城建稅的納稅地點規(guī)定：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)，在油井所在地繳納。
6．【答案】×
【解析】經(jīng)海關(guān)核準暫時進境或者暫時出境并在6個月內(nèi)復運出境或者復運進境的貨樣、展覽品、施工機械、工程車輛、工程船舶、供安裝設備時使用的儀器和工具、電視或者電影攝制器械、盛裝貨物的容器以及劇團服裝道具，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當于稅款的保證金或者提供擔保后，準予暫時免納關(guān)稅。
7．【答案】×
【解析】不包括中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)。
8．【答案】×
【解析】納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房產(chǎn)地開發(fā)費用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)。
9．【答案】√
【解析】經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。
10．【答案】×
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。
11．【答案】×
【解析】加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，不得將輔助材料金額剔除后計征印花稅。
12．【答案】×
【解析】國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。
13．【答案】×
【解析】納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)，接收捐贈時計入企業(yè)的應納稅所得額，企業(yè)也就能提取折舊。
14．【答案】×
【解析】經(jīng)報稅務機關(guān)批準，提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應沖減壞賬準備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在發(fā)生當期直接扣除。
15．【答案】√
【解析】企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。
16．【答案】×
【解析】外國投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認購境內(nèi)企業(yè)增資（以下簡稱股權(quán)并購）使境內(nèi)企業(yè)變更設立為外商投資企業(yè)。凡變更設立的企業(yè)的外國投資者的股權(quán)比例超過25%的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項稅收。
17．【答案】×
【解析】個體工商戶取得的聯(lián)營企業(yè)分回的利潤，按照股息、股利、紅利項目計征個人所得稅。
18．【答案】×
【解析】納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
19．【答案】√
【解析】已辦理了工商注冊登記的納稅人，其稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務機關(guān)申報辦理變更登記。
20．【答案】√
【解析】因征稅問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復議不能向法院起訴，經(jīng)復議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。稅務機關(guān)作出的征稅行為：
①征收稅款、加收滯納金；
②扣繳義務人、受稅務機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。四、計算題
1．【答案】
⑴進口散裝化妝品應繳納關(guān)稅：
（120+10+18）×40%=59.2（萬元）
關(guān)稅計算是增值稅和消費稅計算的基礎(chǔ)
進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：
（120+10+18+59.2）÷（1-30%）=296（萬元）
進口散裝化妝品應繳納消費稅：
296×30%=88.8（萬元）
進口散裝化妝品應繳納增值稅：
（120+10+18+59.2+88.8）×17%=50.32（萬元）
進口機器設備應繳納關(guān)稅：
（35+5）×20%=8（萬元）
進口機器設備應繳納增值稅：
（35+5+8）×17%=8.16（萬元）
⑵生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的增值稅額：
［290+51.48÷（1+17%）］×17%-50.32=6.46（萬元）
當月應抵扣的消費稅額：
應稅消費品連續(xù)加工有抵稅的規(guī)定
88.8×80%=71.04（萬元）
生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的消費稅額：
［290+51.48÷（1+17%）］×30%-71.04=29.16（萬元）
2．【答案】
⑴甲建筑公司應納的建筑業(yè)營業(yè)稅
=（10000-1600-800）×3%=228（萬元）
⑵甲建筑公司應扣繳電梯生產(chǎn)廠家的營業(yè)稅=100×3%=3（萬元）
⑶甲建筑公司應扣繳乙建筑公司的營業(yè)稅=800×3%=24（萬元）
⑷甲建筑公司應納的銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=2000×5%=100（萬元）
⑸房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅=4000×5%=200（萬元）
⑹電梯廠應納增值稅=1500×17%=255（萬元）
3．【答案】
⑴實收資本增加應納印花稅
=100萬元×0.5‰=500（元）
賬簿應納印花稅=6×5=30（元）
⑵融資租賃合同應納印花稅
=300萬元×0.5‰=150（元）
⑶（350萬元+352萬元）×0.3‰=2106（元）
⑷加工合同應納印花稅
=（80萬元+15萬元）×0.3‰+20萬元×0.5‰=385（元）
⑸技術(shù)合同應納印花稅，先按5元計稅
⑹貨運合同應納印花稅
=（8萬元-0.5萬元）×0.5‰=37.5（元）
⑺鐵路運輸合同應納印花稅
=20萬元×1‰=200（元）
4．【答案】
應納稅所得額
=200000-120000+1000×12-800×12×3-1000×12=51200（元）
應納所得稅額=51200×35%-6750=11170（元）
五、綜合題
1．【答案】
⑴進項稅額=6.12+4×7%+1.7=8.1（萬元）
⑵銷項稅額
=18×17%+［（38+1.78）÷（1+17%）］×17%+［23.4÷（1+17%）］×17%
=3.06+5.78+3.4=12.24（萬元）
⑶應納稅額=12.24-8.1=4.14（萬元）
2．【答案】
成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
=（120+40）÷（1-20%）×20%=40（萬元）
40×33%=13.20（萬元）
按照核定征收企業(yè)所得的，其虧損不得彌補。
3．【答案】
⑴1998年至2002年應納企業(yè)所得稅：
1998年應納企業(yè)所得稅=50×15%=7.5（萬元）
1999年和2000年免征企業(yè)所得稅。
2001年虧損不納企業(yè)所得稅。
2002年應納企業(yè)所得稅
=（40-10）×15%×50%=2.25（萬元）
2003年應納企業(yè)所得稅
=50×15%×50%=3.75（萬元）
⑵理由說明及計算2003年應補（退）的企業(yè)所得稅：
①接受捐贈新設備一臺價值20萬元，應計入應納稅所得額。
②境內(nèi)投資取得股息5萬元，可不計入本企業(yè)應納稅所得額。
③2002年到期的應付未付款10萬元，應計入當年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。
④取得的咨詢費收入，應調(diào)增應納稅所得額9.12萬元（16×60%-16×60%×5%）。
⑤購買國債取得利息收入4萬元免征企業(yè)所得稅：國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元應依法繳納企業(yè)所得稅，計入應納稅所得額。
該企業(yè)符合國家對設在西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標準，又是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2003年可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
應納稅所得額=50+20-5+10+9.12+2=86.12（萬元）
應繳納企業(yè)所得稅=86.12×15%=12.92（萬元）
應補繳企業(yè)所得稅=12.92-3.75=9.17萬元）
⑶分給外國投資者的稅后利潤10萬元不需代扣代繳預提所得稅，境外咨詢服務費應代扣代繳預提所得稅。
代扣代繳預提所得稅
=16×（1-5%）×40%×10%=0.61（萬元）
4．【答案】
⑴文章稿酬所得應納的個人所得稅款
公益捐贈限額=（1200-800）×30%=120（元）
應納的個人所得稅款=（1200-800-120）×20%×（1-30%）=39.2（元）；700元未超過費用扣除標準不征收個人所得稅。
⑵A國收入按我國個人所得稅法規(guī)定計算的應納稅額（即抵扣額）
=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
王某在A國實際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國補繳個人所得稅款3200元（5200元-2000元）。
⑶出售使用超過5年的房產(chǎn)，取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免個人所得稅；
⑷教育儲蓄存款利息收入免稅；股息收入應納的個人所得稅款
=10000×20%=2000（元）；
⑸專題講座收入應納的個人所得稅款
=（2000-800）×20%=240（元）；
王教授10月份應繳納的個人所得稅款
=39.2+3200+2000+240=5479.2（元）