稅法全真模擬試卷（三）
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）
1．下列項(xiàng)目中，允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。
A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)工程用物資
B.一般納稅人銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)
C.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料
D.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已支付貨款貨物
2．下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（ ）。
A.化妝品
B.玉器
C.護(hù)膚護(hù)法品
D.鉆石飾品
3．下列各項(xiàng)中，需要按照建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。
A.自建自用建筑物
B.出租自建建筑物
C.投資入股的建筑物
D.自建建筑物后銷售
4．下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（ ）。
A.凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B.因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅
C.代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代征代扣地
D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
5．根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物的（ ）實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格。
A.到岸價(jià)格
B.申報(bào)價(jià)格
C.實(shí)際成交價(jià)格
D.離岸價(jià)格
6．某1993年從聯(lián)合企業(yè)礦山中獨(dú)立出來(lái)的鐵礦山，8月份開(kāi)采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）元。
A.33600 B.56000
C.22400 D.28000
7．下列各項(xiàng)中，不符合土地增值稅規(guī)定的是（ ）。
A.超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除
B.超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。
C.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除
D.舊房與建筑物的評(píng)估價(jià)格為重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格
8．下列各項(xiàng)中，不免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。
A.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地
B.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地
C.中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地
D.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地
9．下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅人的是（ ）。
A.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位是納稅義務(wù)人
B.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人
C.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人
D.外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、和外籍個(gè)人以及華僑、港澳臺(tái)同胞
10．甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元；二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司50萬(wàn)元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（ ）。
A.150元 B.600元
C.1050元 D.1200元
11．下列支出中，允許在所得稅前扣除的有（ ）。
A.向?qū)ｉT從事廣告業(yè)的部門支付的廣告性贊助支出
B.受贈(zèng)固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊
C.擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息
D.稅收的滯納金
12．從事信貸、租賃的外商投資企業(yè)可以逐年按照年末放貸余額的（ ）以內(nèi)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
A.5% B.10%
C.3% D.3%
13．下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個(gè)月為確定應(yīng)納稅所得額的有（ ）。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得
B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
C.財(cái)產(chǎn)租賃所得
D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
14．稅收保全措施適用于（ ）。
A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和扣繳義務(wù)人
C.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和納稅擔(dān)保人
D.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和其他納稅人
15．下列項(xiàng)目中，屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的核心要件是（ ）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的非職務(wù)違法行為
C.存在對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)
D.存在對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成犯罪的事實(shí)
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均附有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）
1．某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（ ）業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
A.已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨物用于在建工程
B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物
C.生產(chǎn)中的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物
D.為捐贈(zèng)而購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)
2．在同一稅種中，采用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合實(shí)行稅款復(fù)合征收辦法的稅種是（ ）。
A.消費(fèi)稅 B.營(yíng)業(yè)稅
C.關(guān)稅 D.印花稅
3．下列經(jīng)營(yíng)收入中，屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。
A.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)以收取的全部收入
B.代理業(yè)務(wù)向委托方收取的全部報(bào)酬減去代付款項(xiàng)后的余額
C.廣告代理業(yè)務(wù)取得的全部收入減去廣告發(fā)布費(fèi)后的余額
D.娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用
4．下列各項(xiàng)中，屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。
A.應(yīng)納“三稅”稅額
B.納稅人滯納“三稅”而加收的滯納金
C.納稅人偷逃“三稅”被處的罰款
D.納稅人偷逃“三稅”被查補(bǔ)的稅款
5．行李和郵遞物品進(jìn)口稅簡(jiǎn)稱行郵稅；其中，包含了在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的（ ）。
A.增值稅 B.消費(fèi)稅
C.城建稅 D.教育費(fèi)附加
6．下列各項(xiàng)中，符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的是（ ）。
A.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
B.以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量
C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)備掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量
D.續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量
7．下列應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍是（ ）。
A.存量房地產(chǎn)的買賣
B.投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將已投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓
C.房地產(chǎn)的出租
D.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
8．下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的是（ ）。
A.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；
B.免稅單位職工家屬的宿舍用地；
C.對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的
D.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地
9．房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間有（ ）。
A.納稅人自建房屋自建成之月起
B.納稅人委托施工企業(yè)建房的，從辦理驗(yàn)收手續(xù)次月起
C.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起
D.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月
10．下列適用于印花稅定額稅率的有（ ）。
A.房屋產(chǎn)權(quán)證
B.專利證
C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
D.商標(biāo)注冊(cè)證
11．經(jīng)批準(zhǔn)可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，其年末應(yīng)收賬款包括（ ）。
A.代墊的運(yùn)雜費(fèi)
B.應(yīng)收票據(jù)
C.其他應(yīng)收款
D.關(guān)聯(lián)方之間的往來(lái)賬款
12．計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目中不允許扣除的項(xiàng)目有（ ）。
A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的租賃費(fèi)
B.納稅人按規(guī)定繳納的殘疾人就業(yè)保障金
C.保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待
D.企業(yè)直接捐贈(zèng)給小學(xué)的計(jì)算機(jī)設(shè)備
三、判斷題（本題型共20題，每題1分，共20分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”，每題判斷正確的得1分，每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯侄嗫壑帘绢}型零分為止。）
1．有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局。 （ ）
2．納稅人取得的2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起60天內(nèi)向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過(guò)60天的不得予以抵扣。 （ ）
3．對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)不允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。（ ）
4．凡雙方簽訂承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 （ ）
5．滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品的價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。（ ）
6．進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。 （ ）
7．舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)。 （ ）
8．納稅單位與免稅單位共同使用、共同使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ ）
9．對(duì)融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)原值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。 （ ）
10．對(duì)客貨兩用汽車，按乘人汽車稅額和機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額高者征收車船使用稅。 （ ）
11．某施工單位將自己承包建設(shè)項(xiàng)目中的安裝工程部分，又轉(zhuǎn)包給了其他單位，其轉(zhuǎn)包部分在總承包合同中已繳過(guò)印花稅，因而不必再次貼花納稅。 （ ）
12．非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 （ ）
13．企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)直接沖減在建工程成本，不并入總收入予以征收企業(yè)稅。 （ ）
14．采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 （ ）
15．金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)、其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于候選人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。 （ ）
16．外商投資企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資的，其評(píng)估確認(rèn)的投資價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 （ ）
17．個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征所得稅；不按月發(fā)放的，應(yīng)與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ ）
18．納稅人從兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的，應(yīng)在兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)分別申報(bào)納稅。（ ）
19．納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行虛假申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處1萬(wàn)元以下的罰款。 （ ）
20．稅務(wù)所雖然不是稅務(wù)行政處罰的主體，但其可以對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位，個(gè)人實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。 （ ）
四、計(jì)算題（本題型共4題，共計(jì)16分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）
1．某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2003年8月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：
⑴購(gòu)入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別20萬(wàn)元和36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬(wàn)元和6.12萬(wàn)元，其中第一批貨款20萬(wàn)元未付，第二批貨款356萬(wàn)元當(dāng)月已付清。另外，購(gòu)進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬(wàn)元和4萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票。
⑵批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。
⑶零售代銷的各種服裝，取得手續(xù)費(fèi)收入1萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定手續(xù)費(fèi)按不含稅價(jià)2%計(jì)算。
⑷采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。
要求：計(jì)算該商場(chǎng)2003年8月應(yīng)繳的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。
2．甲建筑公司承包一項(xiàng)工程，工程總造價(jià)6000萬(wàn)元，甲公司將1500萬(wàn)元的安裝工程分包給乙建筑安裝公司。工程竣工后，丙建設(shè)單位支付給甲公司材料差價(jià)款600萬(wàn)元，提前竣工獎(jiǎng)150萬(wàn)元。甲公司又將其中的材料差價(jià)額200萬(wàn)元和提前竣工獎(jiǎng)50萬(wàn)元支付給乙建筑安裝公司，請(qǐng)計(jì)算甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。
3．王某是A公司的職員（10年工齡），2003年6月公司與王某解除勞動(dòng)合同，公司性支付其經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金80000元。已知當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍數(shù)額為55920元，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元；每月“四金”200元，請(qǐng)計(jì)算王某的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（一年工齡折合1個(gè)月，不超過(guò)12個(gè)月）。
4．某產(chǎn)品出口外商投資企業(yè)，合同經(jīng)營(yíng)期12年。1998年開(kāi)始生產(chǎn)，當(dāng)年虧損15萬(wàn)元；1999年獲利10萬(wàn)元；2000年獲利40萬(wàn)元，外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)16萬(wàn)元再投資于該企業(yè)；2001年虧損8萬(wàn)元；2002年獲利60萬(wàn)元，外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買另一投資者的股權(quán)；2003年獲利50萬(wàn)元。外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元增加本企業(yè)注冊(cè)資本。
要求：請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)1998~2003年每年的應(yīng)納企業(yè)所得稅和有關(guān)年度外商投資者的再投資退稅額（假設(shè)地方所得稅6年間均免征，稅率30%）。
五、綜合題（本題型共2題，其中第1小題18分，第2小題21分，共39分。答案中的金額用萬(wàn)元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。根據(jù)題意，對(duì)審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請(qǐng)予列示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1．紅光百貨商場(chǎng)（一般納稅人）2003年8月份發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)：
⑴零售A型空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)3000元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元；
⑵采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)2800元；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零售單價(jià)格200元，共計(jì)送出50只電子石英手表；
⑶收取客戶購(gòu)買20臺(tái)A型空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，均已開(kāi)具普通發(fā)票，每臺(tái)3000臺(tái)，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；
⑷將本商場(chǎng)自用2年的小汽車一輛，帳面原價(jià)160000元，已提折舊30000元，以140000元的價(jià)格售出；
⑸銷售給某使用單位空調(diào)機(jī)10臺(tái)，已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明價(jià)款26000元，（增值稅專用發(fā)票聯(lián)注明價(jià)款27000元）；
⑹購(gòu)進(jìn)B型空調(diào)機(jī)100臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200000元，雙方正在協(xié)商以商業(yè)匯票方式進(jìn)行結(jié)算；
⑺購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，但商場(chǎng)因資金周轉(zhuǎn)困難只支付了70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量原因，退回某冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)2000元，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。
⑻購(gòu)進(jìn)A型空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元，貨款已付。
⑼為光明服裝廠代銷服裝一批，合同規(guī)定：每件服裝零售價(jià)117元，共計(jì)1000件，雙方約定手續(xù)費(fèi)5%（按不含稅價(jià)計(jì)算）；該商貿(mào)公司每件服裝實(shí)際零售價(jià)150元，本月實(shí)際銷售800件并將代銷清單返給光明服裝廠，取得服裝廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。
9月初，該商場(chǎng)增值稅申報(bào)情況如下：
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額
=（420000＋300000＋200000）×17%
=156400（萬(wàn)元）
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額
=｛（300×3000）÷（1＋17%）＋26000｝×17%＋｛（100×2800－50×200）÷（1＋17%）｝×17%=171419.989（萬(wàn)元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額
=171419.989－156400=15019.99（萬(wàn)元）
請(qǐng)依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，指出該商場(chǎng)當(dāng)月增值稅申報(bào)是否正確？如有錯(cuò)誤請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處？并正確計(jì)算應(yīng)納增值、營(yíng)業(yè)稅。
2．2003年市區(qū)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售成本3500萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售稅金及附加440萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出300萬(wàn)元；管理費(fèi)用200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元。2004年初，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)有關(guān)賬簿內(nèi)容如下：
⑴管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元。
⑵財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，其中：尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息6萬(wàn)元；逾期還貸，銀行按規(guī)定加收的利息5萬(wàn)元；
⑶營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元，其中：工程毀損凈支出20萬(wàn)元（新時(shí)期工程毀損50萬(wàn)元）保險(xiǎn)公司賠償企業(yè)損失30萬(wàn)元）；
⑷12月份采取預(yù)售方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入500萬(wàn)元，已記入“預(yù)收賬款”賬戶。
⑸以開(kāi)發(fā)的兩套商品房抵償債務(wù)，本企業(yè)近期同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格120萬(wàn)元（銷售成本100萬(wàn)元），已沖減“應(yīng)付賬款”賬戶。
請(qǐng)依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。
3．某中外合資飯店中方單位出具土地使用權(quán)，外方出資500萬(wàn)元作為注冊(cè)資本合作興辦。2003年該飯店取得業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元，有關(guān)業(yè)務(wù)支出1800萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元，當(dāng)年支付150名員工工資總額540萬(wàn)元，按規(guī)定提存醫(yī)療保險(xiǎn)基金、住房公積金、退休保險(xiǎn)基金等基金108萬(wàn)元；支付外方5名管理人員境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元；交際應(yīng)酬費(fèi)支出40萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓所持有的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)股票取得的凈收益20萬(wàn)元；裝修餐廳支付費(fèi)用30萬(wàn)元，另上交與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的飯店管理費(fèi)100萬(wàn)元。該飯店計(jì)算繳納當(dāng)年企業(yè)所得稅和地方所得稅為：
應(yīng)納稅所得額=4000－1800－200－540－108－80－40－30－100=1102（萬(wàn)元）
應(yīng)納所得稅額=1102×（30%＋3%）=363.66（萬(wàn)元）
請(qǐng)根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定分析該飯店計(jì)算繳納的所得稅稅額是否正確，如不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處并列出步驟計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額。
4．史密斯2003年2月1日自美國(guó)來(lái)華，9月1日離境，史密斯擔(dān)任某外國(guó)企業(yè)副總經(jīng)理自2003年1月1日起任期兩年，境內(nèi)企業(yè)每月支付20000元，境外企業(yè)每月支付10000美元（已在境內(nèi)企業(yè)中列支）；麥克爾為境外企業(yè)雇員，2003年8月1日臨時(shí)來(lái)華工作，境內(nèi)企業(yè)支付20000元，境外企業(yè)每月支付6000美元，未在境內(nèi)企業(yè)中列支，2003年9月1日離境；請(qǐng)計(jì)算史密斯和麥克爾8月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（匯率：1:8.2726）。
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）
1．下列項(xiàng)目中，允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。
A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)工程用物資
B.一般納稅人銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)
C.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料
D.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已支付貨款貨物
2．下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（ ）。
A.化妝品
B.玉器
C.護(hù)膚護(hù)法品
D.鉆石飾品
3．下列各項(xiàng)中，需要按照建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。
A.自建自用建筑物
B.出租自建建筑物
C.投資入股的建筑物
D.自建建筑物后銷售
4．下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（ ）。
A.凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B.因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅
C.代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代征代扣地
D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
5．根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物的（ ）實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格。
A.到岸價(jià)格
B.申報(bào)價(jià)格
C.實(shí)際成交價(jià)格
D.離岸價(jià)格
6．某1993年從聯(lián)合企業(yè)礦山中獨(dú)立出來(lái)的鐵礦山，8月份開(kāi)采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）元。
A.33600 B.56000
C.22400 D.28000
7．下列各項(xiàng)中，不符合土地增值稅規(guī)定的是（ ）。
A.超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除
B.超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。
C.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除
D.舊房與建筑物的評(píng)估價(jià)格為重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格
8．下列各項(xiàng)中，不免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。
A.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地
B.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地
C.中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地
D.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地
9．下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅人的是（ ）。
A.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位是納稅義務(wù)人
B.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人
C.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人
D.外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、和外籍個(gè)人以及華僑、港澳臺(tái)同胞
10．甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元；二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司50萬(wàn)元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（ ）。
A.150元 B.600元
C.1050元 D.1200元
11．下列支出中，允許在所得稅前扣除的有（ ）。
A.向?qū)ｉT從事廣告業(yè)的部門支付的廣告性贊助支出
B.受贈(zèng)固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊
C.擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息
D.稅收的滯納金
12．從事信貸、租賃的外商投資企業(yè)可以逐年按照年末放貸余額的（ ）以內(nèi)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
A.5% B.10%
C.3% D.3%
13．下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個(gè)月為確定應(yīng)納稅所得額的有（ ）。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得
B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
C.財(cái)產(chǎn)租賃所得
D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
14．稅收保全措施適用于（ ）。
A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和扣繳義務(wù)人
C.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和納稅擔(dān)保人
D.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和其他納稅人
15．下列項(xiàng)目中，屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的核心要件是（ ）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的非職務(wù)違法行為
C.存在對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)
D.存在對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成犯罪的事實(shí)
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均附有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）
1．某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（ ）業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
A.已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨物用于在建工程
B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物
C.生產(chǎn)中的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物
D.為捐贈(zèng)而購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)
2．在同一稅種中，采用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合實(shí)行稅款復(fù)合征收辦法的稅種是（ ）。
A.消費(fèi)稅 B.營(yíng)業(yè)稅
C.關(guān)稅 D.印花稅
3．下列經(jīng)營(yíng)收入中，屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。
A.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)以收取的全部收入
B.代理業(yè)務(wù)向委托方收取的全部報(bào)酬減去代付款項(xiàng)后的余額
C.廣告代理業(yè)務(wù)取得的全部收入減去廣告發(fā)布費(fèi)后的余額
D.娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用
4．下列各項(xiàng)中，屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。
A.應(yīng)納“三稅”稅額
B.納稅人滯納“三稅”而加收的滯納金
C.納稅人偷逃“三稅”被處的罰款
D.納稅人偷逃“三稅”被查補(bǔ)的稅款
5．行李和郵遞物品進(jìn)口稅簡(jiǎn)稱行郵稅；其中，包含了在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的（ ）。
A.增值稅 B.消費(fèi)稅
C.城建稅 D.教育費(fèi)附加
6．下列各項(xiàng)中，符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的是（ ）。
A.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
B.以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量
C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)備掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量
D.續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量
7．下列應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍是（ ）。
A.存量房地產(chǎn)的買賣
B.投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將已投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓
C.房地產(chǎn)的出租
D.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
8．下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的是（ ）。
A.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；
B.免稅單位職工家屬的宿舍用地；
C.對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的
D.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地
9．房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間有（ ）。
A.納稅人自建房屋自建成之月起
B.納稅人委托施工企業(yè)建房的，從辦理驗(yàn)收手續(xù)次月起
C.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起
D.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月
10．下列適用于印花稅定額稅率的有（ ）。
A.房屋產(chǎn)權(quán)證
B.專利證
C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
D.商標(biāo)注冊(cè)證
11．經(jīng)批準(zhǔn)可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，其年末應(yīng)收賬款包括（ ）。
A.代墊的運(yùn)雜費(fèi)
B.應(yīng)收票據(jù)
C.其他應(yīng)收款
D.關(guān)聯(lián)方之間的往來(lái)賬款
12．計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目中不允許扣除的項(xiàng)目有（ ）。
A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的租賃費(fèi)
B.納稅人按規(guī)定繳納的殘疾人就業(yè)保障金
C.保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待
D.企業(yè)直接捐贈(zèng)給小學(xué)的計(jì)算機(jī)設(shè)備
三、判斷題（本題型共20題，每題1分，共20分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”，每題判斷正確的得1分，每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯侄嗫壑帘绢}型零分為止。）
1．有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局。 （ ）
2．納稅人取得的2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起60天內(nèi)向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過(guò)60天的不得予以抵扣。 （ ）
3．對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)不允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。（ ）
4．凡雙方簽訂承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 （ ）
5．滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品的價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。（ ）
6．進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。 （ ）
7．舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)。 （ ）
8．納稅單位與免稅單位共同使用、共同使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ ）
9．對(duì)融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)原值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。 （ ）
10．對(duì)客貨兩用汽車，按乘人汽車稅額和機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額高者征收車船使用稅。 （ ）
11．某施工單位將自己承包建設(shè)項(xiàng)目中的安裝工程部分，又轉(zhuǎn)包給了其他單位，其轉(zhuǎn)包部分在總承包合同中已繳過(guò)印花稅，因而不必再次貼花納稅。 （ ）
12．非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 （ ）
13．企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)直接沖減在建工程成本，不并入總收入予以征收企業(yè)稅。 （ ）
14．采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 （ ）
15．金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)、其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于候選人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。 （ ）
16．外商投資企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資的，其評(píng)估確認(rèn)的投資價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 （ ）
17．個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征所得稅；不按月發(fā)放的，應(yīng)與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ ）
18．納稅人從兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的，應(yīng)在兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)分別申報(bào)納稅。（ ）
19．納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行虛假申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處1萬(wàn)元以下的罰款。 （ ）
20．稅務(wù)所雖然不是稅務(wù)行政處罰的主體，但其可以對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位，個(gè)人實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。 （ ）
四、計(jì)算題（本題型共4題，共計(jì)16分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）
1．某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2003年8月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：
⑴購(gòu)入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別20萬(wàn)元和36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬(wàn)元和6.12萬(wàn)元，其中第一批貨款20萬(wàn)元未付，第二批貨款356萬(wàn)元當(dāng)月已付清。另外，購(gòu)進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬(wàn)元和4萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票。
⑵批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。
⑶零售代銷的各種服裝，取得手續(xù)費(fèi)收入1萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定手續(xù)費(fèi)按不含稅價(jià)2%計(jì)算。
⑷采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。
要求：計(jì)算該商場(chǎng)2003年8月應(yīng)繳的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。
2．甲建筑公司承包一項(xiàng)工程，工程總造價(jià)6000萬(wàn)元，甲公司將1500萬(wàn)元的安裝工程分包給乙建筑安裝公司。工程竣工后，丙建設(shè)單位支付給甲公司材料差價(jià)款600萬(wàn)元，提前竣工獎(jiǎng)150萬(wàn)元。甲公司又將其中的材料差價(jià)額200萬(wàn)元和提前竣工獎(jiǎng)50萬(wàn)元支付給乙建筑安裝公司，請(qǐng)計(jì)算甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。
3．王某是A公司的職員（10年工齡），2003年6月公司與王某解除勞動(dòng)合同，公司性支付其經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金80000元。已知當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍數(shù)額為55920元，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元；每月“四金”200元，請(qǐng)計(jì)算王某的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（一年工齡折合1個(gè)月，不超過(guò)12個(gè)月）。
4．某產(chǎn)品出口外商投資企業(yè)，合同經(jīng)營(yíng)期12年。1998年開(kāi)始生產(chǎn)，當(dāng)年虧損15萬(wàn)元；1999年獲利10萬(wàn)元；2000年獲利40萬(wàn)元，外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)16萬(wàn)元再投資于該企業(yè)；2001年虧損8萬(wàn)元；2002年獲利60萬(wàn)元，外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買另一投資者的股權(quán)；2003年獲利50萬(wàn)元。外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元增加本企業(yè)注冊(cè)資本。
要求：請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)1998~2003年每年的應(yīng)納企業(yè)所得稅和有關(guān)年度外商投資者的再投資退稅額（假設(shè)地方所得稅6年間均免征，稅率30%）。
五、綜合題（本題型共2題，其中第1小題18分，第2小題21分，共39分。答案中的金額用萬(wàn)元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。根據(jù)題意，對(duì)審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請(qǐng)予列示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1．紅光百貨商場(chǎng)（一般納稅人）2003年8月份發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)：
⑴零售A型空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)3000元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元；
⑵采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)2800元；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零售單價(jià)格200元，共計(jì)送出50只電子石英手表；
⑶收取客戶購(gòu)買20臺(tái)A型空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，均已開(kāi)具普通發(fā)票，每臺(tái)3000臺(tái)，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；
⑷將本商場(chǎng)自用2年的小汽車一輛，帳面原價(jià)160000元，已提折舊30000元，以140000元的價(jià)格售出；
⑸銷售給某使用單位空調(diào)機(jī)10臺(tái)，已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明價(jià)款26000元，（增值稅專用發(fā)票聯(lián)注明價(jià)款27000元）；
⑹購(gòu)進(jìn)B型空調(diào)機(jī)100臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200000元，雙方正在協(xié)商以商業(yè)匯票方式進(jìn)行結(jié)算；
⑺購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，但商場(chǎng)因資金周轉(zhuǎn)困難只支付了70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量原因，退回某冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)2000元，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。
⑻購(gòu)進(jìn)A型空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元，貨款已付。
⑼為光明服裝廠代銷服裝一批，合同規(guī)定：每件服裝零售價(jià)117元，共計(jì)1000件，雙方約定手續(xù)費(fèi)5%（按不含稅價(jià)計(jì)算）；該商貿(mào)公司每件服裝實(shí)際零售價(jià)150元，本月實(shí)際銷售800件并將代銷清單返給光明服裝廠，取得服裝廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。
9月初，該商場(chǎng)增值稅申報(bào)情況如下：
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額
=（420000＋300000＋200000）×17%
=156400（萬(wàn)元）
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額
=｛（300×3000）÷（1＋17%）＋26000｝×17%＋｛（100×2800－50×200）÷（1＋17%）｝×17%=171419.989（萬(wàn)元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額
=171419.989－156400=15019.99（萬(wàn)元）
請(qǐng)依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，指出該商場(chǎng)當(dāng)月增值稅申報(bào)是否正確？如有錯(cuò)誤請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處？并正確計(jì)算應(yīng)納增值、營(yíng)業(yè)稅。
2．2003年市區(qū)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售成本3500萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售稅金及附加440萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出300萬(wàn)元；管理費(fèi)用200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元。2004年初，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)有關(guān)賬簿內(nèi)容如下：
⑴管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元。
⑵財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，其中：尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息6萬(wàn)元；逾期還貸，銀行按規(guī)定加收的利息5萬(wàn)元；
⑶營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元，其中：工程毀損凈支出20萬(wàn)元（新時(shí)期工程毀損50萬(wàn)元）保險(xiǎn)公司賠償企業(yè)損失30萬(wàn)元）；
⑷12月份采取預(yù)售方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入500萬(wàn)元，已記入“預(yù)收賬款”賬戶。
⑸以開(kāi)發(fā)的兩套商品房抵償債務(wù)，本企業(yè)近期同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格120萬(wàn)元（銷售成本100萬(wàn)元），已沖減“應(yīng)付賬款”賬戶。
請(qǐng)依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。
3．某中外合資飯店中方單位出具土地使用權(quán)，外方出資500萬(wàn)元作為注冊(cè)資本合作興辦。2003年該飯店取得業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元，有關(guān)業(yè)務(wù)支出1800萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元，當(dāng)年支付150名員工工資總額540萬(wàn)元，按規(guī)定提存醫(yī)療保險(xiǎn)基金、住房公積金、退休保險(xiǎn)基金等基金108萬(wàn)元；支付外方5名管理人員境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元；交際應(yīng)酬費(fèi)支出40萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓所持有的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)股票取得的凈收益20萬(wàn)元；裝修餐廳支付費(fèi)用30萬(wàn)元，另上交與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的飯店管理費(fèi)100萬(wàn)元。該飯店計(jì)算繳納當(dāng)年企業(yè)所得稅和地方所得稅為：
應(yīng)納稅所得額=4000－1800－200－540－108－80－40－30－100=1102（萬(wàn)元）
應(yīng)納所得稅額=1102×（30%＋3%）=363.66（萬(wàn)元）
請(qǐng)根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定分析該飯店計(jì)算繳納的所得稅稅額是否正確，如不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處并列出步驟計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額。
4．史密斯2003年2月1日自美國(guó)來(lái)華，9月1日離境，史密斯擔(dān)任某外國(guó)企業(yè)副總經(jīng)理自2003年1月1日起任期兩年，境內(nèi)企業(yè)每月支付20000元，境外企業(yè)每月支付10000美元（已在境內(nèi)企業(yè)中列支）；麥克爾為境外企業(yè)雇員，2003年8月1日臨時(shí)來(lái)華工作，境內(nèi)企業(yè)支付20000元，境外企業(yè)每月支付6000美元，未在境內(nèi)企業(yè)中列支，2003年9月1日離境；請(qǐng)計(jì)算史密斯和麥克爾8月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（匯率：1:8.2726）。