一、單項(xiàng)選擇題
1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（ ）來決定的。
A.稅收法律事實(shí)
B.權(quán)利主體
C.權(quán)利客體
D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容
2.2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購進(jìn)自來水取得專用發(fā)票，注明價款40萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（ ）萬元。
A.0.8 B.3.26 C.7.8 D.10.2
3.某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2005年4月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價為30萬元的機(jī)動車輪胎轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為58.5萬元。已知輪胎的消費(fèi)稅率10%，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。
A.13 B.15 C.17.27 D.19.27
4.2005年3月，甲企業(yè)取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價30萬元。11月份，甲企業(yè)將該項(xiàng)房產(chǎn)以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)均已辦理。則甲企業(yè)在上述業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的營業(yè)稅和契稅合計(jì)是（ ）萬元。（契稅稅率2%）
A.1.6 B.2.6 C.3.1 D.4.1
5.某市區(qū)卷煙廠2005年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費(fèi)（含代墊輔料成本）12000元，增值稅 720元，并代收代繳了消費(fèi)稅。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅為（ ）元。
A.1971.43 B.2759.96
C.1986.86 D.2781.6
6.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（ ）個月。
A.1 B.2 C.3 D.6
7.某鹽場2005年4月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸（每噸已納資源稅5元），加工固體鹽6000噸對外出售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額30元/噸，該鹽場當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅為（ ）元。
A.125000 B.155000 C.180000 D.305000
8.某生產(chǎn)企業(yè)2005年5月轉(zhuǎn)讓一幢九十年代初建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料.人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公室經(jīng)評估還有4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A.16.5 B.22.5 C.25.5 D.14.5
9.某公司有5輛客貨兩用汽車，其中2輛載人部分有4個座位，載貨部分凈噸位為2噸；其余4輛汽車載人部分有6個座位，載貨部分凈噸位為8噸。省政府規(guī)定，乘座4人的客車每輛年稅額為100元，乘座6人的客車每輛年稅額為200元。載貨汽車每凈噸位年稅額為60元。公司全年應(yīng)繳納車船使用稅稅額（ ）。
A.2660元 B.2760元 C.3060元 D.3160元
10.甲公司與乙公司2005年6月份分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.150 B.600 C.1050 D.1200
11.A公司2000年以500萬元向B公司投資入股，取得B公司98%的股權(quán)。2005年3月A公司將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到B公司支付的轉(zhuǎn)讓額620萬元，其中含累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積68萬元。A公司適用企業(yè)所得稅稅率33%，B公司適用企業(yè)所得稅稅率15%。則A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.21.60萬元 B.29.40萬元 C.31.56萬元 D.39.22萬元
12.甲、乙兩家外資投資企業(yè)于2005年8月份合并為丙企業(yè)，甲、乙企業(yè)在合并前分別繳納企業(yè)所得稅10萬元和15萬元，丙企業(yè)在2005年10月份購買國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造，投資額10萬元，全年應(yīng)納稅所得額200萬元，當(dāng)年適用稅率15%（不考慮地方所得稅），則丙企業(yè)2005年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。
A.25萬元 B.26萬元 C.28萬元 D.30萬元
13.約翰遜先生受英國某機(jī)構(gòu)委托來華工作，于2006年4月10日來華，7月4日回國。在華工作期間，中國企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10800元，同時其所在英國機(jī)構(gòu)每月支付工資折合人民幣60000元；6月份受所工作的中國企業(yè)委托，審核英文翻譯稿，取得審稿報酬2000元。那么約翰遜先生6月份應(yīng)就其所得在中國境內(nèi)繳納個人所得稅稅額（ ）。
A.2626.29元 B.1065元 C.2389.29元 D.1705元
14.下列指標(biāo)屬于納稅評估通用分析指標(biāo)體系中的資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)的是（ ）。
A.主營業(yè)務(wù)利潤變動率 B.應(yīng)收（付）賬款變動率
C.成本費(fèi)用利潤率 D.主營業(yè)務(wù)收入變動率
15.縣、區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在（ ）個工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在（ ）個工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在（ ）個工作日內(nèi)作出審批決定。
A.10、15、30 B.10、20、30
C.10、30、60 D.20、30、60
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列對于稅收法律級次的敘述中正確的是（ ）
A.無論稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，都是依據(jù)憲法原則制定的
B.稅收行政法規(guī)隸屬于稅收法律和稅收部門規(guī)章
C.在沒有稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下，地方政府一般無權(quán)自定地方稅收規(guī)章
D.國務(wù)院經(jīng)全國人大及常務(wù)委員會授權(quán)制定的規(guī)定或條例，具有國家法律的地位
2.生產(chǎn)企業(yè)出口的下列外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下（ ）條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。
A.與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同
B.使用本企業(yè)注冊商標(biāo)
C.使用外商提供給本企業(yè)的商標(biāo)
D.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商
3.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（ ）。
A.用于直接銷售
B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售
C.用于對外投資或無償贈送他人
D.繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售
4.下列關(guān)于營業(yè)稅的有關(guān)說法中正確的有（ ）。
A.個人從事快遞業(yè)務(wù)應(yīng)按照“郵電通訊業(yè)”征收營業(yè)稅
B.“網(wǎng)吧”應(yīng)按照“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅
C.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入應(yīng)計(jì)入營業(yè)額
D.單位出租設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地
5.進(jìn)口貨物完稅價格中不予扣除的費(fèi)用有( )。
A.進(jìn)口人支付的與進(jìn)口貨物有關(guān)的包裝材料和包裝勞務(wù)等費(fèi)用
B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用
C.進(jìn)口人在貨物成交過程中向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用
D.進(jìn)口人進(jìn)口設(shè)備后發(fā)生的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)
6.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有( )。
A.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)
B.個人以房地產(chǎn)進(jìn)行交換的
C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)
D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān)論述中正確的有（ ）。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年時開始繳納土地使用稅。
D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納土地使用稅。
8.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的征稅辦法中正確的有( )。
A.融資租賃房屋對出租方以租金收入為計(jì)稅依據(jù)征稅
B.城鎮(zhèn)居民在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅
C.中國銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D.以房產(chǎn)投資收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險的以取得的固定收入為計(jì)稅依據(jù)征稅
9.下列應(yīng)稅憑證中，可以免納印花稅的有( )。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.合同的正本或抄本
C.外國政府向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同
D.農(nóng)牧業(yè)保險合同
10.下列各項(xiàng)中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有( )。
A.股份公司取得的中簽投資者在申購期間所凍結(jié)資金的利息
B.企業(yè)取得國家財政性補(bǔ)貼收入
C.納稅人購買國家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息
D.企業(yè)為合并回購本公司股票，回購價格與發(fā)行價格的差額
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入有( )。
A.國庫券的轉(zhuǎn)讓收入
B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
C.納稅人接收捐贈的實(shí)物資產(chǎn)
D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入
12.下列各項(xiàng)中，符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅
B.企業(yè)股票發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，不繳納企業(yè)所得稅
C.企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
D.企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
13.2006年的下列項(xiàng)目中計(jì)征個人所得稅時，允許從總收入中減除1600元費(fèi)用扣除的有( )。
A.承租、承包所得 B.外企中方雇員的工資、薪金所得
C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元 D.取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元
14.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計(jì)制度或者財務(wù)、會計(jì)處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案制度內(nèi)容包括( )。
A.財會制度 B.財會制度辦法
C.電算化軟件 D.電算化程序說明及有關(guān)資料
15.有以下情形之一的，不得作為納稅保證人的有（ ）。
A．有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的
B．因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的
C．納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的
D．在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)
三、判斷題
1.在稅收法律關(guān)系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的納稅人是義務(wù)主體或權(quán)利客體。（ ）
2.新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在成立之日起6個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，經(jīng)省.自治區(qū).直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以實(shí)行統(tǒng)一的按月辦理免.抵.退的方法。（ ）
3.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，應(yīng)作為價外費(fèi)用征收征增值稅。（ ）
4.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的行為不征收營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)所涉及應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓也不征收增值稅。（ ）
5.某酒廠(有出口權(quán))外銷一批白酒，離岸價格折合人民幣為60萬元，因該酒廠直接出口，可申請出口退還消費(fèi)稅。（ ）
6.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭.代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。（ ）
7.納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收增值稅。（ ）
8.金融企業(yè)的城建稅納稅期限為一個月。（ ）
9.自納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起1個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳.變價抵繳等強(qiáng)制措施。（ ）
10.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。（ ）
11.進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。( )
12.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日次月起開始繳納土地使用稅。（ ）
13.房產(chǎn)大修停用一年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。（ ）
14.房地產(chǎn)企業(yè)取得的土地使用權(quán)因?yàn)槌^出讓合同約定的動工開發(fā)時期而繳納的土地閑置費(fèi)，可以作為財產(chǎn)損失進(jìn)行扣除。（ ）
15.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工收回和外購的原材料.固定資產(chǎn)用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。( )
16.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計(jì)征方法是按年計(jì)征.分季預(yù)繳，年終匯算清繳.多退少補(bǔ)。在季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。（ ）
17.在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過183日但不滿1年的個人，其來源于中國境內(nèi)的工資薪金所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。（ ）
18.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以免交個人所得稅。（ ）
19.稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。( )
20.納稅評估不可以到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行調(diào)查，而應(yīng)該通過指標(biāo)計(jì)算相應(yīng)數(shù)據(jù)。（ ）
四、計(jì)算題
1.某市物資貿(mào)易公司為增值稅—般納稅人，2005年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)本月購進(jìn)并入庫的—批商品，本月已付款，取得稅控版增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元，稅金8.5萬元，但當(dāng)月未進(jìn)行申報認(rèn)證；
(2) 受托代銷一批工具，雙方約定每套售價0.3萬元(不含稅)，并按此價格的10%提取手續(xù)費(fèi)，物貿(mào)公司在銷售中將價格自行提至每套0.35萬元(不含稅)，當(dāng)月售出200套，仍與委托方按每套0.3萬元結(jié)算貸款，并已取得委托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月獲得認(rèn)證；
(3)銷售一臺設(shè)備，開具普通發(fā)票上注明銷售額45.2萬元，上月已收預(yù)收款40萬元，本月發(fā)貨并辦妥銀行托收手續(xù)，但余款未到；
(4)1月份購入的一批物資(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)被盜，成本為9.93萬元（含0.93萬元的運(yùn)費(fèi)成本）；
(5) 受托為某機(jī)械廠代購一批專用工具，收到周轉(zhuǎn)金40萬元，銷售方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上臺頭為物資公司，銷售額為30萬元，稅金5.1萬元，物資公司向機(jī)械廠開具同等金額的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，同時按照銷售額的10%收取手續(xù)費(fèi)(開具普通發(fā)票)，余款已于當(dāng)月返還給機(jī)械廠。
要求：
（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額；
（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額和營業(yè)稅；
（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
2.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2005年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)納稅所得額45萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，發(fā)現(xiàn)下列情況：
（1）應(yīng)稅所得額中包括了購買國庫券的利息收入15萬元；
（2）“營業(yè)外支出”賬戶中列支有違法經(jīng)營的罰款支出3萬元.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬元，對本企業(yè)A職工直接捐贈10萬元；
（3）企業(yè)全年平均職工人數(shù)100人，全年計(jì)入各種成本費(fèi)用中的工資總額106萬元，并按工資總額計(jì)算提取了職工工會經(jīng)費(fèi)2.12萬元.職工福利費(fèi)14.84萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1.59萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，但并未取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，已據(jù)實(shí)扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整；
（4）該企業(yè)申報的全年管理費(fèi)用中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，本年該企業(yè)銷售收入凈額為3000萬元；同時在管理費(fèi)用中列支了城鎮(zhèn)土地使用稅10萬元，該企業(yè)實(shí)際占地面積共為25000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)以外的公共綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1000平方米，另該企業(yè)出租土地一塊計(jì)2000平方米給其他單位使用，還將1000平方米的土地借給部隊(duì)作訓(xùn)練場地，該企業(yè)所處地段適用年稅額為5元/平方米；列支房產(chǎn)稅30萬元，該企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的廠房原值3000萬元，另有一座職工醫(yī)院和一個托兒所，原值分別為200萬元和100萬元，還有一個用于出租的倉庫，取得本年的租金為5萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定以房產(chǎn)原值減除20%后的余額為計(jì)提房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)；
（5）本企業(yè)應(yīng)付B企業(yè)貨款賬面余額為40萬元(含稅)。后因資金周轉(zhuǎn)困難，未能支付貨款。2005年6月30日，經(jīng)雙方協(xié)商，本企業(yè)以一臺原值40萬元，已提折舊13萬元的設(shè)備抵債，經(jīng)評估，該設(shè)備凈值為38萬元，本企業(yè)支付評估費(fèi) 5000元，對于該抵債業(yè)務(wù)，本企業(yè)賬目中并未做出反映。
要求：
（1）計(jì)算在稅前可以扣除的工資費(fèi)用、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)；
（2）計(jì)算在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi).城鎮(zhèn)土地使用稅.房產(chǎn)稅合計(jì)數(shù)；
（3）計(jì)算第五項(xiàng)抵債業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額；
（4）計(jì)算2005年該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
3.某事業(yè)單位，屬于國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，2005年該單位賬簿有兩種：一類是記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，有15本，累計(jì)資金300萬元；另一類是不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，共20本，當(dāng)年其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）3月份將一間門面出租給某個體戶，簽訂財產(chǎn)租賃合同，年租金18萬元，租期一年。
（2）4月份向土地管理局領(lǐng)取一份土地使用證。
（3）8月份，接受委托，為A公司保管貨物，簽訂一份倉儲保管合同，金額8萬元。
（4）9月份，與某公司簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，注明金額10萬元（含1萬元裝卸費(fèi)）。
（5）10月份，以自己的一棟價值50萬元的房產(chǎn)作為抵押，取得銀行抵押貸款40萬元，并簽訂銀行抵押貸款合同，但年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
要求：
（1）計(jì)算賬簿應(yīng)繳納的印花稅；
（2）計(jì)算財產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；
（3）計(jì)算權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅；
（4）計(jì)算倉儲保管合同應(yīng)繳納的印花稅；
（5）計(jì)算貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅；
（6）計(jì)算抵押行為應(yīng)繳納的印花稅。
4.中國公民王某2006年上半年收入情況如下(本題的租金收入除考慮營業(yè)稅因素外，其他項(xiàng)目均不考慮其他稅費(fèi)的影響)：
（1）每月工資收入1780元，于2006年1月份取得2005年全年一次性獎金12000元；
（2）2006年1月1日私有住房出租1年用于他人居住，每月取得租金收入3000元（符合市場價格水平），當(dāng)年3月發(fā)生租房裝修費(fèi)用2000元。
（3）2006年3月?lián)渭媛毬蓭熑〉檬杖?0000元，從中通過非營利社會團(tuán)體捐給“希望工程”（教育）基金會40000元；
（4）2006年4月從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。
要求：
（1）計(jì)算王某2006年上半年工資和獎金收入應(yīng)納個人所得稅總和；
（2）計(jì)算王某2006年上半年租金收入應(yīng)納個人所得稅；
（3）計(jì)算王某2006年兼職律師收入應(yīng)納個人所得稅；
（4）計(jì)算王某2006年4月在A國的各項(xiàng)收入應(yīng)納個人所得稅。
五、綜合題
1.某縣城化工廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%，進(jìn)口貨物與設(shè)備的關(guān)稅稅率均為40%，本題中所涉及到的相關(guān)憑證在當(dāng)月都通過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。2005年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)外購原材料取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付貨款400萬元，支付增值稅68萬元，支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬元，取得符合規(guī)定的貨運(yùn)發(fā)票，材料驗(yàn)收入庫；
(2)進(jìn)口化妝品一批用于生產(chǎn)加工優(yōu)質(zhì)化妝品，關(guān)稅的完稅價格50萬元；同日還進(jìn)口生產(chǎn)大型設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格為30萬元；
(3)對外銷售化妝品開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額600萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用14萬元，取得國有運(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)發(fā)票；
(4)將試制的優(yōu)質(zhì)化妝品發(fā)給本單位職工作福利，成本價40萬元，成本利潤率8%，無同類產(chǎn)品市場銷售價格，生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)化妝品過程中領(lǐng)用進(jìn)口化妝品20萬元作原料。
(5)因水災(zāi)損失上月購進(jìn)的原材料成本10.93萬元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬元)。
要求：
（1）計(jì)算該化工廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)；
（2）計(jì)算該化工廠當(dāng)月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；
（3）計(jì)算該化工廠當(dāng)月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（4）計(jì)算該化工廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。
2.某獨(dú)立核算的新辦國有運(yùn)輸企業(yè)位處市區(qū)，2004年3月份開業(yè)，2005年該公司有關(guān)情況如下：
(1)基本情況：
公司占地2萬平方米；擁有房屋原值5000萬元，其中20%于2004年1月1日出租，其余自用；擁有并使用大客車2輛，辦公用車(小轎車)1輛，載貨汽車(凈噸位40噸)30輛(其中4輛是在2005年7月份新購置的，于購置當(dāng)月領(lǐng)取行駛執(zhí)照并投入使用)。
(2)公司2005年度經(jīng)營情況：
①業(yè)務(wù)收入情況：貨運(yùn)收入1530萬元；裝卸搬運(yùn)收入20萬元；經(jīng)營倉庫、堆場業(yè)務(wù)，取得收入30萬元；房屋租金收入400萬元；上述各項(xiàng)收入均分別核算。
②營業(yè)成本380萬元，營業(yè)費(fèi)用570萬元。
③管理費(fèi)用350萬元(已包括繳納的印花稅，未包括其他各項(xiàng)稅金)，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)21.54萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)16.92萬元，廣告費(fèi)33萬元。
④財務(wù)費(fèi)用6萬元(因經(jīng)營需要，于上年向金融機(jī)構(gòu)借款100萬元，年利率6%)。
⑤營業(yè)外支出30萬元，系本年9月份通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈。
⑥投資收益賬戶中表明：境內(nèi)A聯(lián)營企業(yè)分回的利潤170萬元（A聯(lián)營企業(yè)稅率15%），境內(nèi)B聯(lián)營企業(yè)分回的利潤67萬元（B聯(lián)營企業(yè)稅率33%）
(3)其他資料：
①公司共有職工50人，全年列入成本、費(fèi)用中的工資支出54萬元；全年計(jì)提職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)9.45萬元并取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》；省政府規(guī)定，計(jì)稅工資人均月扣除800元；
②城鎮(zhèn)土地使用稅：3元/平方米；車船使用稅年稅額：大客車200元/輛，小轎車300元/輛，載貨汽車每凈噸位年稅額50元；房產(chǎn)稅扣除比例為30%；
要求：
（1）計(jì)算該企業(yè)2005年應(yīng)納的營業(yè)稅合計(jì)數(shù)；
（2）計(jì)算該企業(yè)2005年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)；
（3）計(jì)算該企業(yè)2005年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅合計(jì)數(shù)；
（4）計(jì)算該企業(yè)2005年企業(yè)所得稅納稅申報表的納稅調(diào)整前所得；
（5）計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)數(shù)；
（6）計(jì)算該企業(yè)2005年應(yīng)納稅所得額；
（7）計(jì)算該企業(yè)2005年實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。
3.某生產(chǎn)性外商出口企業(yè)，1997年2月在我國海南省依法設(shè)立，經(jīng)營期限10年。1997年～2004年的盈虧情況見下表（地方所得稅暫不考慮）：
(單位：萬元)
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
—40 —10 30 50 60 20 —15 —70
2005年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元(其中出口產(chǎn)品銷售收入3800萬元)，租金收入100萬元；
（2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3614萬元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用200萬元；與租金收入有關(guān)的費(fèi)用支出20萬元；
（3）應(yīng)繳納的增值稅100萬元.消費(fèi)稅181萬元.營業(yè)稅5萬元；
（4）管理費(fèi)用500萬元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)60萬元；新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)68萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核支付給上級主管單位的管理費(fèi)40萬元）。2004年新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)用為40萬元；
（5） 4月1日向銀行借款500萬元用于對外投資，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元。6月1日為彌補(bǔ)流動資金的不足，經(jīng)批準(zhǔn)向其他企業(yè)融資100萬元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年實(shí)際支付利息7萬元。其它財務(wù)費(fèi)用0.5萬元。以上利息支出30萬元全部計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。
（6）營業(yè)外支出80萬元（其中稅收滯納金3萬元，向其它企業(yè)直接捐贈1萬元，通過我國境內(nèi)非盈利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈20萬元，意外事故凈損失18萬元，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助研究開發(fā)費(fèi)用10萬元）；
（7）購買國產(chǎn)設(shè)備投資80萬元,經(jīng)核準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅。
（8）該外方投資者將獲得的稅后利潤（按照40%的股權(quán)比例分配）的100%投資于本省的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)營期6年。
要求：
（1）計(jì)算該企業(yè)1997-2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅的合計(jì)數(shù)；
（2）計(jì)算該企業(yè)2005年可以在稅前扣除的管理費(fèi)用（包括新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)的附加扣除）；
（3）計(jì)算該企業(yè)2005年可以在稅前扣除財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出合計(jì)數(shù)；
（4）計(jì)算該企業(yè)2005年的應(yīng)納稅所得額；
（5）計(jì)算該企業(yè)2005年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額；
（6）計(jì)算該企業(yè)外方投資者所獲得的稅后利潤；
（7）計(jì)算該企業(yè)外方投資者的再投資行為所能夠獲得的退稅額。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】 A
【答案解析】 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實(shí)來決定的，見教材第2頁中間部分的（二）。
2.
【正確答案】 B
【答案解析】 100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬
3.
【正確答案】 B
【答案解析】 農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以應(yīng)納消費(fèi)稅＝[100+58.5÷（1+17%）]×10%=15萬元
4.
【正確答案】 A
【答案解析】 應(yīng)繳納契稅30×2%=0.6萬元；將抵債房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納營業(yè)稅（50-30）×5%=1萬元。兩者合計(jì)1.6萬元
5.
【正確答案】 A
【答案解析】 （80000+12000）÷（1-30%）×30%×5%=1971.43
6.
【正確答案】 D
【答案解析】 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。見教材159頁第2段。
7.
【正確答案】 B
【答案解析】 6000×30-5000×5=155000元
8.
【正確答案】 A
【答案解析】 轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格,取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。舊房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時,由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)確定。其計(jì)算公式為: 評估價格=重置成本價×成新折舊率，所以扣除項(xiàng)目＝800×40%+25＝345萬元；
增殖額＝400-345＝55萬元；
增值額與扣除項(xiàng)目之比為55÷345＝15.94％，所以適用30％級次的稅率；
土地增值稅=（400-800×40%-25）×30%=16.5萬元。
9.
【正確答案】 A
【答案解析】 對客貨兩用汽車，載人部分按照乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按照機(jī)動載貨汽車稅額征稅，所以該公司全年應(yīng)繳納車船使用稅稅額為：
2×100÷2+2×2×60+4×200÷2+4×8×60=2660元
10.
【正確答案】 D
【答案解析】 (200+150+50)×0.3‰=1200(元)。應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生,所以,不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn),均應(yīng)貼花完稅.只要雙方未修改合同金額,一般不再辦理完稅手續(xù)，見教材214頁第一段。
11.
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕97號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。見教材267頁。
應(yīng)納稅額＝68÷（1-15%）×（33%-15%）+（620-68-500）×33%=31.56萬元。
12.
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備可以抵免的稅額＝10×40％＝4萬元；丙企業(yè)為05年8月份的合并新設(shè)企業(yè)，前一年繳納的所得稅可以視為0，所以實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15%-4=26（萬元）。
13.
【正確答案】 A
【答案解析】 約翰遜先生4月10日來華，7月4日回國，06年在我國居住時間累計(jì)不超過90天，其中6月份在中國境內(nèi)工作天數(shù)為30天。根據(jù)教材376頁的計(jì)算公式，約翰遜先生6月份應(yīng)納稅額為：
【（60000+10800－4800）×35%－6375】×10000÷70000+（2000－800）×20%＝2626.29元
14.
【正確答案】 B
【答案解析】 見教材440頁5。
15.
【正確答案】 D
【答案解析】 見教材419頁15。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 B選項(xiàng)中，稅收行政法規(guī)的級次低于稅收法律，但高于部門規(guī)章，其余3個選項(xiàng)是正確的。見教材第9頁～第10頁的內(nèi)容。
2.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 生產(chǎn)企業(yè)出口這四種情況的貨物，都是可以視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅的，見教材54頁（五）。
3.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售的，是應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的，其余的3個選項(xiàng)沒有發(fā)生消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為，所以是不需要再繳納消費(fèi)稅的。
4.
【正確答案】 AD
【答案解析】 網(wǎng)吧應(yīng)當(dāng)按照娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，見教材113頁（六）；金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入不征收營業(yè)稅，見教材126頁18.。只有AD的說法是正確的。
5.
【正確答案】 AB
【答案解析】 AB都是應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價格中的，見教材149頁；C選項(xiàng)購貨傭金不計(jì)入，D選項(xiàng)設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)也不計(jì)入。
6.
【正確答案】 AC
【答案解析】 A和C選項(xiàng)屬于暫免征收土地增值稅， B和D是要征收土地增值稅的，其中B選項(xiàng)對個人之間互換自有住房的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。見教材170～171頁。
7.
【正確答案】 AC
【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，所以B是錯誤的；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅，所以D也是錯誤的；只有AC是正確的，見教材190頁。
8.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 融資租賃業(yè)務(wù)是以房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅的，教材195頁第2段；BCD都是正確的。
9.
【正確答案】 AD
【答案解析】 印花稅的稅收優(yōu)惠在教材215頁上，BC是要繳納印花稅的，其中C選項(xiàng)，外國政府向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，而向企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同是不免抵稅。
10.
【正確答案】 AD
【答案解析】 A選項(xiàng)股份公司取得的中簽投資者在申購期間所凍結(jié)資金的利息不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，見教材235頁18.；企業(yè)為合并回購本公司股票，回購價格與發(fā)行價格的差額，屬于企業(yè)的權(quán)益增減變化，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，教材269頁倒數(shù)第3段；BC兩項(xiàng)是要計(jì)入應(yīng)納稅所得額的。
11.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 ABCD四個選項(xiàng)都屬于應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入。
12.
【正確答案】 BC
【答案解析】 從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)按季預(yù)征所得稅，見教材310頁7.；B是正確的，見教材310頁13.；C是正確的，教材310頁12.；D選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是2年，教材310頁5.。
13.
【正確答案】 AB
【答案解析】 06年開始可以按1600元扣除的項(xiàng)目只有工資、薪金所得，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及承租、承包所得的情況，對于勞務(wù)報酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)收入仍然是減除800元。
14.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 ABCD四個選項(xiàng)都屬于備案制度的內(nèi)容，見教材411頁2.（1）。
15.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 ABCD四個選項(xiàng)都不得作為納稅保證人，見教材443頁。
三、判斷題
1.
【正確答案】 錯
【答案解析】 權(quán)利主體中的一方是代表國家行使征稅職權(quán)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，見教材第1頁最后一段。
2.
【正確答案】 錯
【答案解析】 應(yīng)當(dāng)是在成立之日起12個月內(nèi)，不辦理退稅確有困難的，經(jīng)省.自治區(qū).直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以實(shí)行統(tǒng)一的按月辦理免.抵.退的方法。見教材60頁第三段。
3.
【正確答案】 錯
【答案解析】 從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價外費(fèi)用征收征增值稅。見教材25頁倒數(shù)第2段。
4.
【正確答案】 對
【答案解析】 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的行為不征收營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)所涉及應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓也不征收增值稅。見教材24頁倒數(shù)第2段。
5.
【正確答案】 錯
【答案解析】 酒廠屬于生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅是免稅但不退稅。
6.
【正確答案】 對
【答案解析】 隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭.代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。教材122頁倒數(shù)第2段。
7.
【正確答案】 錯
【答案解析】 納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營業(yè)稅，不征收增值稅。見教材123頁倒數(shù)第2段。
8.
【正確答案】 對
【答案解析】 金融企業(yè)繳納營業(yè)稅，而金融企業(yè)營業(yè)稅的納稅期限為一個季度，金融企業(yè)的城建稅納稅期限也是一個月。
9.
【正確答案】 錯
【答案解析】 自納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳.變價抵繳等強(qiáng)制措施。見教材159頁二、。
10.
【正確答案】 錯
【答案解析】 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。教材159頁第2段。
11.
【正確答案】 對
【答案解析】 資源稅是進(jìn)口不征，出口不退，所以進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。
12.
【正確答案】 對
【答案解析】 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。教材190頁。
13.
【正確答案】 錯
【答案解析】 房產(chǎn)大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。教材197頁（六）2.。
14.
【正確答案】 錯
【答案解析】 房地產(chǎn)企業(yè)取得的土地使用權(quán)因?yàn)槌^出讓合同約定的動工開發(fā)時期而繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對象的施工成本，見教材258頁（5）。
15.
【正確答案】 對
【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工收回和外購的原材料.固定資產(chǎn)用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。見教材236頁19.。
16.
【正確答案】 錯
【答案解析】 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計(jì)征方法是按年計(jì)算.分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。在季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。見教材340頁第九節(jié)第一段。
17.
【正確答案】 錯
【答案解析】 在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過183日但不滿1年的個人，其時間在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅，教材376頁3.。
18.
【正確答案】 錯
【答案解析】 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。教材383頁（二十一）1.。
19.
【正確答案】 對
【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。見教材444頁第6行。
20.
【正確答案】 錯
【答案解析】 根據(jù)教材436頁第4段中的內(nèi)容，納稅評估時，對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰等方法進(jìn)行處理，可以判斷，既然要進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，就說明是可以到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行調(diào)查的。
四、計(jì)算題
1.
【正確答案】 （1）銷項(xiàng)稅額=0.35×200×17%+45.2/(1+17%)×17%+[30+30×10％/(1+17%)]×17%=24（萬元）
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=0.3×200×17%+5.1-[9×17%+0.93×7%/（1-7%）]=13.7（萬元）
（3）應(yīng)納增值稅額=24.00-13.7=10.3（萬元）
應(yīng)納營業(yè)稅額=0.3×10%×200×5%=0.3（萬元）
（4）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（10.3+0.3）×7%=0.74（萬元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加=（10.3+0.3）×3%=0.32（萬元）
2.
【正確答案】 （1）計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=100×0.08×12=96（萬元），實(shí)際列支工資106萬元，只能在稅前扣除96萬元。由于未取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，在稅前不得扣除職工工會經(jīng)費(fèi)，在稅前可以扣除職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)=96×（14%+1.5%）=14.88（萬元）；
在稅前可以扣除的工資費(fèi)用、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)合計(jì)＝96+14.88＝110.88（萬元）
（2）應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額3000×3‰+3=12（萬元），已列支30萬元，只能扣除12萬元；應(yīng)扣除城鎮(zhèn)土地使用稅=（25000—5000—1000— 1000）×5/10000=9（萬元），實(shí)際列支10萬元，只能扣除9萬元；應(yīng)扣除房產(chǎn)稅=3000×（1-20%）×1.2%+5×12%=29.4 （萬元），實(shí)際列支30萬元，只能扣除29.4萬元；所以在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合計(jì)=12+9+29.4=50.4（萬元）；
（3）抵債業(yè)務(wù)應(yīng)于債務(wù)應(yīng)于重組日確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10.5萬元(38-27-0.5)和債務(wù)重組所得2萬元(40-38)，在申報企業(yè)所得稅時，調(diào)增應(yīng)納稅所得額12.5萬元；
（4）國庫券利息收入屬于免納企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬；違法經(jīng)營罰款3萬和非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬在計(jì)算利潤總額時已被扣除，但稅法規(guī)定不允許扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元；對職工直接捐贈不能扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
應(yīng)納稅所得額＝45-15+3+5+（106-96）+（18.55-14.88）+(30-12)+（10-9）+（30-29.4）+12.5+10=93.77（萬元）
應(yīng)納稅額=93.77×33%×（1-10%）=27.85（萬元）
3.
【正確答案】 （1）賬簿應(yīng)納印花稅=15×5=75（元）
實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花。
（2）財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅=180000×0.1%=180（元）
（3）權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅=5（元）
（4）倉儲保管合同應(yīng)納印花稅=80000×0.1%=80（元）
（5）貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=90000×0.05%=45（元）
（6）抵押行為應(yīng)納印花稅=400000×0.005%+500000×0.05%=270（元）
4.
【正確答案】 （1）2006年上半年工資應(yīng)納個人所得稅=（1780－1600）×5%×6=54（元）
一次性獎金：12000/12＝1000元，適用稅率為10％、25元
應(yīng)繳納的個人所得稅＝12000×10％-25＝1175（元）
合計(jì)應(yīng)納稅額＝54+1175＝1229（元）
（2）租金收入應(yīng)納稅：
{3000×(1-3%)-800}×10%×3}+{[3000×(1-3%)-800-800]×10%×2}+{[3000×(1-3%)-400-800]×10%×1}=1066(元)
（3）律師費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅：
未考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額=80000×（1－20%）=64000（元）
考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額=64000－64000×30%=44800（元）
律師費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅=44800×30%－2000=11440（元）
（4）境外收入應(yīng)在我國補(bǔ)稅：（20000×0.8×0.2+1400×0.2）-3300=180（元）
五、綜合題
1.【正確答案】 （1）進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅=50×40%=20（萬元）
進(jìn)口化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=（50+20）÷(1-30%)×30%=30（萬元）
進(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅=(50+20+30)×17%=17（萬元）
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=30×40%=12（萬元）
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅=(30+30×40%)×17%=7.14（萬元）
計(jì)算該化工廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=30+17+7.14=54.14（萬元）
（2）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅額=[600+40×(1+8%)÷(1-30%)]×17%=112.49（萬元）
國內(nèi)購、銷環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額=
68+12×7%+14×7%+17-[10×17%+0.93÷(1-7%)×7%]=85.05（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=112.49-85.05=27.44（萬元）
（4）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅額=[600+40×(1+8%)÷(1-30%)]×30%=198.51（萬元）
生產(chǎn)領(lǐng)用應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=20×30%=6（萬元）
應(yīng)納消費(fèi)稅額=198.51-6=192.51(（萬元）)
（5）當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=（27.44+192.51）×（5%+3%）=17.60（萬元）
2.【正確答案】 （1）該企業(yè)2005年應(yīng)納的增值稅和營業(yè)稅合計(jì)數(shù)=(1530+20)×3%+(30+400)×5%=68（萬元）；
（2）該企業(yè)2005年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)=68×(7%+3%)=6.8（萬元）；
（3）該企業(yè)2005年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅：
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅：2×3=6（萬元）；
應(yīng)納房產(chǎn)稅：5000×(1-20%)×(1-30%)×1.2%+400×12%=81.60（萬元）；
應(yīng)納車船使用稅：（200×2+300×1+26×40×50+4×40×50×6÷12）/10000=5.67（萬元）
合計(jì)：6+81.6+5.67＝93.27（萬元）
（4）收入總額＝1530+20+30+400+170÷（1-15％）+67÷（1-33％）=2280(（萬元）)
納稅調(diào)整前所得：2280-380-570-(68+6.8)-(350+93.27)-6-30=775.93(（萬元）)
（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：（1530+20+30）×3‰+3=7.74（萬元）<21.54（萬元） ，可以在稅前扣除7.74（萬元）；
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額：（1530+20+30）×0.5%=7.9（萬元）<16.92（萬元），可以在稅前扣除7.9（萬元）；
廣告費(fèi)限額：（1530+20+30）×2%=31.6（萬元）<33（萬元）,可以在稅前扣除31.6（萬元）；
企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)數(shù)=7.74+7.9+31.6＝47.24
（萬元）。
（注：租賃收入不得計(jì)入計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)限額的基數(shù)）
（6）捐贈限額=775.93×3%=23.28（萬元）,超支額30-23.28=6.72（萬元）；
工資支出超支額：54-50×0.08×12=6（萬元），三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超支額：9.45-48×(14%+2%+1.5%)=1.05（萬元）；
該企業(yè)2005年應(yīng)納稅所得額=775.93+（21.54+16.92+33-47.24）+6.72+6+1.05-67÷（1-33％）=713.92（萬元）
（7）應(yīng)納稅額=713.92×33%×50%-170÷（1-15％）×15％=87.80（萬元）
3.【正確答案】 （1）該企業(yè)開始獲利年度是2000年，所以1997-2001年均不納稅。2002年處于減半征收期間，應(yīng)納稅額20×7.5%=1.5（萬元）。2003-2004虧損，不征稅。1997-2004年合計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1.5（萬元）。
（2）管理費(fèi)用中：
交際應(yīng)酬費(fèi)限額：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（萬元）
新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年比上年實(shí)際增長率=(68-40)/40×100%=70%>10%，可以加計(jì)扣除，稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=68+34=102（萬元）
管理費(fèi)用可以在稅前扣除（500-60+19+34）=493（萬元）
（3）財務(wù)費(fèi)用中：
銀行借款利息22.5萬元屬于對外投資發(fā)生的借款費(fèi)用，可以全額扣除，不用調(diào)整。
其他企業(yè)借款利息：100×6%÷12×7=3.5（萬元）
其他財務(wù)費(fèi)用：0.5（萬元）
所以，合計(jì)稅前扣除22.5+3.5+0.5＝26.5（萬元）
營業(yè)外支出中：稅收滯納金和直接向其它企業(yè)捐贈不能稅前扣除，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助亦不能稅前扣除，所以，稅前允許扣除的營業(yè)外支出=80-10-3-1=66（萬元）
合計(jì)可以在稅前扣除財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出=26.5+66=92.5（萬元）
（4）2005年本企業(yè)應(yīng)納稅所得額
=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-92.5-15-70=409.5（萬元）
（5）2005年本企業(yè)應(yīng)納稅額=409.5×10%—80×40%=8.95（萬元）
（6）2005年本企業(yè)利潤額=5100-3614-200-20-181-5-500-30-80-15-70=385（萬元）
外國投資者所能夠取得的稅后利潤=（385-8.95）×40%=150.42（萬元）
（7）實(shí)際適用稅率＝8.95÷409.5×100％＝2.19％
可獲得的再投資退稅=150.42×100%÷（1-2.19%）×2.19%×100%=3.37（萬元）
1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（ ）來決定的。
A.稅收法律事實(shí)
B.權(quán)利主體
C.權(quán)利客體
D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容
2.2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購進(jìn)自來水取得專用發(fā)票，注明價款40萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（ ）萬元。
A.0.8 B.3.26 C.7.8 D.10.2
3.某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2005年4月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價為30萬元的機(jī)動車輪胎轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為58.5萬元。已知輪胎的消費(fèi)稅率10%，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。
A.13 B.15 C.17.27 D.19.27
4.2005年3月，甲企業(yè)取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價30萬元。11月份，甲企業(yè)將該項(xiàng)房產(chǎn)以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)均已辦理。則甲企業(yè)在上述業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的營業(yè)稅和契稅合計(jì)是（ ）萬元。（契稅稅率2%）
A.1.6 B.2.6 C.3.1 D.4.1
5.某市區(qū)卷煙廠2005年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費(fèi)（含代墊輔料成本）12000元，增值稅 720元，并代收代繳了消費(fèi)稅。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅為（ ）元。
A.1971.43 B.2759.96
C.1986.86 D.2781.6
6.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（ ）個月。
A.1 B.2 C.3 D.6
7.某鹽場2005年4月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸（每噸已納資源稅5元），加工固體鹽6000噸對外出售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額30元/噸，該鹽場當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅為（ ）元。
A.125000 B.155000 C.180000 D.305000
8.某生產(chǎn)企業(yè)2005年5月轉(zhuǎn)讓一幢九十年代初建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料.人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公室經(jīng)評估還有4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A.16.5 B.22.5 C.25.5 D.14.5
9.某公司有5輛客貨兩用汽車，其中2輛載人部分有4個座位，載貨部分凈噸位為2噸；其余4輛汽車載人部分有6個座位，載貨部分凈噸位為8噸。省政府規(guī)定，乘座4人的客車每輛年稅額為100元，乘座6人的客車每輛年稅額為200元。載貨汽車每凈噸位年稅額為60元。公司全年應(yīng)繳納車船使用稅稅額（ ）。
A.2660元 B.2760元 C.3060元 D.3160元
10.甲公司與乙公司2005年6月份分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.150 B.600 C.1050 D.1200
11.A公司2000年以500萬元向B公司投資入股，取得B公司98%的股權(quán)。2005年3月A公司將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到B公司支付的轉(zhuǎn)讓額620萬元，其中含累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積68萬元。A公司適用企業(yè)所得稅稅率33%，B公司適用企業(yè)所得稅稅率15%。則A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.21.60萬元 B.29.40萬元 C.31.56萬元 D.39.22萬元
12.甲、乙兩家外資投資企業(yè)于2005年8月份合并為丙企業(yè)，甲、乙企業(yè)在合并前分別繳納企業(yè)所得稅10萬元和15萬元，丙企業(yè)在2005年10月份購買國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造，投資額10萬元，全年應(yīng)納稅所得額200萬元，當(dāng)年適用稅率15%（不考慮地方所得稅），則丙企業(yè)2005年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。
A.25萬元 B.26萬元 C.28萬元 D.30萬元
13.約翰遜先生受英國某機(jī)構(gòu)委托來華工作，于2006年4月10日來華，7月4日回國。在華工作期間，中國企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10800元，同時其所在英國機(jī)構(gòu)每月支付工資折合人民幣60000元；6月份受所工作的中國企業(yè)委托，審核英文翻譯稿，取得審稿報酬2000元。那么約翰遜先生6月份應(yīng)就其所得在中國境內(nèi)繳納個人所得稅稅額（ ）。
A.2626.29元 B.1065元 C.2389.29元 D.1705元
14.下列指標(biāo)屬于納稅評估通用分析指標(biāo)體系中的資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)的是（ ）。
A.主營業(yè)務(wù)利潤變動率 B.應(yīng)收（付）賬款變動率
C.成本費(fèi)用利潤率 D.主營業(yè)務(wù)收入變動率
15.縣、區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在（ ）個工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在（ ）個工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在（ ）個工作日內(nèi)作出審批決定。
A.10、15、30 B.10、20、30
C.10、30、60 D.20、30、60
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列對于稅收法律級次的敘述中正確的是（ ）
A.無論稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，都是依據(jù)憲法原則制定的
B.稅收行政法規(guī)隸屬于稅收法律和稅收部門規(guī)章
C.在沒有稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下，地方政府一般無權(quán)自定地方稅收規(guī)章
D.國務(wù)院經(jīng)全國人大及常務(wù)委員會授權(quán)制定的規(guī)定或條例，具有國家法律的地位
2.生產(chǎn)企業(yè)出口的下列外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下（ ）條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。
A.與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同
B.使用本企業(yè)注冊商標(biāo)
C.使用外商提供給本企業(yè)的商標(biāo)
D.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商
3.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（ ）。
A.用于直接銷售
B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售
C.用于對外投資或無償贈送他人
D.繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售
4.下列關(guān)于營業(yè)稅的有關(guān)說法中正確的有（ ）。
A.個人從事快遞業(yè)務(wù)應(yīng)按照“郵電通訊業(yè)”征收營業(yè)稅
B.“網(wǎng)吧”應(yīng)按照“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅
C.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入應(yīng)計(jì)入營業(yè)額
D.單位出租設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地
5.進(jìn)口貨物完稅價格中不予扣除的費(fèi)用有( )。
A.進(jìn)口人支付的與進(jìn)口貨物有關(guān)的包裝材料和包裝勞務(wù)等費(fèi)用
B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用
C.進(jìn)口人在貨物成交過程中向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用
D.進(jìn)口人進(jìn)口設(shè)備后發(fā)生的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)
6.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有( )。
A.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)
B.個人以房地產(chǎn)進(jìn)行交換的
C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)
D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān)論述中正確的有（ ）。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年時開始繳納土地使用稅。
D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納土地使用稅。
8.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的征稅辦法中正確的有( )。
A.融資租賃房屋對出租方以租金收入為計(jì)稅依據(jù)征稅
B.城鎮(zhèn)居民在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅
C.中國銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D.以房產(chǎn)投資收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險的以取得的固定收入為計(jì)稅依據(jù)征稅
9.下列應(yīng)稅憑證中，可以免納印花稅的有( )。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.合同的正本或抄本
C.外國政府向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同
D.農(nóng)牧業(yè)保險合同
10.下列各項(xiàng)中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有( )。
A.股份公司取得的中簽投資者在申購期間所凍結(jié)資金的利息
B.企業(yè)取得國家財政性補(bǔ)貼收入
C.納稅人購買國家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息
D.企業(yè)為合并回購本公司股票，回購價格與發(fā)行價格的差額
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入有( )。
A.國庫券的轉(zhuǎn)讓收入
B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
C.納稅人接收捐贈的實(shí)物資產(chǎn)
D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入
12.下列各項(xiàng)中，符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅
B.企業(yè)股票發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，不繳納企業(yè)所得稅
C.企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
D.企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
13.2006年的下列項(xiàng)目中計(jì)征個人所得稅時，允許從總收入中減除1600元費(fèi)用扣除的有( )。
A.承租、承包所得 B.外企中方雇員的工資、薪金所得
C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元 D.取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元
14.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計(jì)制度或者財務(wù)、會計(jì)處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案制度內(nèi)容包括( )。
A.財會制度 B.財會制度辦法
C.電算化軟件 D.電算化程序說明及有關(guān)資料
15.有以下情形之一的，不得作為納稅保證人的有（ ）。
A．有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的
B．因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的
C．納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的
D．在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)
三、判斷題
1.在稅收法律關(guān)系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的納稅人是義務(wù)主體或權(quán)利客體。（ ）
2.新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在成立之日起6個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，經(jīng)省.自治區(qū).直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以實(shí)行統(tǒng)一的按月辦理免.抵.退的方法。（ ）
3.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，應(yīng)作為價外費(fèi)用征收征增值稅。（ ）
4.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的行為不征收營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)所涉及應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓也不征收增值稅。（ ）
5.某酒廠(有出口權(quán))外銷一批白酒，離岸價格折合人民幣為60萬元，因該酒廠直接出口，可申請出口退還消費(fèi)稅。（ ）
6.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭.代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。（ ）
7.納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收增值稅。（ ）
8.金融企業(yè)的城建稅納稅期限為一個月。（ ）
9.自納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起1個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳.變價抵繳等強(qiáng)制措施。（ ）
10.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。（ ）
11.進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。( )
12.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日次月起開始繳納土地使用稅。（ ）
13.房產(chǎn)大修停用一年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。（ ）
14.房地產(chǎn)企業(yè)取得的土地使用權(quán)因?yàn)槌^出讓合同約定的動工開發(fā)時期而繳納的土地閑置費(fèi)，可以作為財產(chǎn)損失進(jìn)行扣除。（ ）
15.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工收回和外購的原材料.固定資產(chǎn)用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。( )
16.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計(jì)征方法是按年計(jì)征.分季預(yù)繳，年終匯算清繳.多退少補(bǔ)。在季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。（ ）
17.在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過183日但不滿1年的個人，其來源于中國境內(nèi)的工資薪金所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。（ ）
18.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以免交個人所得稅。（ ）
19.稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。( )
20.納稅評估不可以到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行調(diào)查，而應(yīng)該通過指標(biāo)計(jì)算相應(yīng)數(shù)據(jù)。（ ）
四、計(jì)算題
1.某市物資貿(mào)易公司為增值稅—般納稅人，2005年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)本月購進(jìn)并入庫的—批商品，本月已付款，取得稅控版增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元，稅金8.5萬元，但當(dāng)月未進(jìn)行申報認(rèn)證；
(2) 受托代銷一批工具，雙方約定每套售價0.3萬元(不含稅)，并按此價格的10%提取手續(xù)費(fèi)，物貿(mào)公司在銷售中將價格自行提至每套0.35萬元(不含稅)，當(dāng)月售出200套，仍與委托方按每套0.3萬元結(jié)算貸款，并已取得委托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月獲得認(rèn)證；
(3)銷售一臺設(shè)備，開具普通發(fā)票上注明銷售額45.2萬元，上月已收預(yù)收款40萬元，本月發(fā)貨并辦妥銀行托收手續(xù)，但余款未到；
(4)1月份購入的一批物資(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)被盜，成本為9.93萬元（含0.93萬元的運(yùn)費(fèi)成本）；
(5) 受托為某機(jī)械廠代購一批專用工具，收到周轉(zhuǎn)金40萬元，銷售方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上臺頭為物資公司，銷售額為30萬元，稅金5.1萬元，物資公司向機(jī)械廠開具同等金額的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，同時按照銷售額的10%收取手續(xù)費(fèi)(開具普通發(fā)票)，余款已于當(dāng)月返還給機(jī)械廠。
要求：
（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額；
（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額和營業(yè)稅；
（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
2.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2005年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)納稅所得額45萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，發(fā)現(xiàn)下列情況：
（1）應(yīng)稅所得額中包括了購買國庫券的利息收入15萬元；
（2）“營業(yè)外支出”賬戶中列支有違法經(jīng)營的罰款支出3萬元.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬元，對本企業(yè)A職工直接捐贈10萬元；
（3）企業(yè)全年平均職工人數(shù)100人，全年計(jì)入各種成本費(fèi)用中的工資總額106萬元，并按工資總額計(jì)算提取了職工工會經(jīng)費(fèi)2.12萬元.職工福利費(fèi)14.84萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1.59萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，但并未取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，已據(jù)實(shí)扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整；
（4）該企業(yè)申報的全年管理費(fèi)用中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，本年該企業(yè)銷售收入凈額為3000萬元；同時在管理費(fèi)用中列支了城鎮(zhèn)土地使用稅10萬元，該企業(yè)實(shí)際占地面積共為25000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)以外的公共綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1000平方米，另該企業(yè)出租土地一塊計(jì)2000平方米給其他單位使用，還將1000平方米的土地借給部隊(duì)作訓(xùn)練場地，該企業(yè)所處地段適用年稅額為5元/平方米；列支房產(chǎn)稅30萬元，該企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的廠房原值3000萬元，另有一座職工醫(yī)院和一個托兒所，原值分別為200萬元和100萬元，還有一個用于出租的倉庫，取得本年的租金為5萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定以房產(chǎn)原值減除20%后的余額為計(jì)提房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)；
（5）本企業(yè)應(yīng)付B企業(yè)貨款賬面余額為40萬元(含稅)。后因資金周轉(zhuǎn)困難，未能支付貨款。2005年6月30日，經(jīng)雙方協(xié)商，本企業(yè)以一臺原值40萬元，已提折舊13萬元的設(shè)備抵債，經(jīng)評估，該設(shè)備凈值為38萬元，本企業(yè)支付評估費(fèi) 5000元，對于該抵債業(yè)務(wù)，本企業(yè)賬目中并未做出反映。
要求：
（1）計(jì)算在稅前可以扣除的工資費(fèi)用、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)；
（2）計(jì)算在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi).城鎮(zhèn)土地使用稅.房產(chǎn)稅合計(jì)數(shù)；
（3）計(jì)算第五項(xiàng)抵債業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額；
（4）計(jì)算2005年該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
3.某事業(yè)單位，屬于國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，2005年該單位賬簿有兩種：一類是記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，有15本，累計(jì)資金300萬元；另一類是不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，共20本，當(dāng)年其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）3月份將一間門面出租給某個體戶，簽訂財產(chǎn)租賃合同，年租金18萬元，租期一年。
（2）4月份向土地管理局領(lǐng)取一份土地使用證。
（3）8月份，接受委托，為A公司保管貨物，簽訂一份倉儲保管合同，金額8萬元。
（4）9月份，與某公司簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，注明金額10萬元（含1萬元裝卸費(fèi)）。
（5）10月份，以自己的一棟價值50萬元的房產(chǎn)作為抵押，取得銀行抵押貸款40萬元，并簽訂銀行抵押貸款合同，但年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
要求：
（1）計(jì)算賬簿應(yīng)繳納的印花稅；
（2）計(jì)算財產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；
（3）計(jì)算權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅；
（4）計(jì)算倉儲保管合同應(yīng)繳納的印花稅；
（5）計(jì)算貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅；
（6）計(jì)算抵押行為應(yīng)繳納的印花稅。
4.中國公民王某2006年上半年收入情況如下(本題的租金收入除考慮營業(yè)稅因素外，其他項(xiàng)目均不考慮其他稅費(fèi)的影響)：
（1）每月工資收入1780元，于2006年1月份取得2005年全年一次性獎金12000元；
（2）2006年1月1日私有住房出租1年用于他人居住，每月取得租金收入3000元（符合市場價格水平），當(dāng)年3月發(fā)生租房裝修費(fèi)用2000元。
（3）2006年3月?lián)渭媛毬蓭熑〉檬杖?0000元，從中通過非營利社會團(tuán)體捐給“希望工程”（教育）基金會40000元；
（4）2006年4月從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。
要求：
（1）計(jì)算王某2006年上半年工資和獎金收入應(yīng)納個人所得稅總和；
（2）計(jì)算王某2006年上半年租金收入應(yīng)納個人所得稅；
（3）計(jì)算王某2006年兼職律師收入應(yīng)納個人所得稅；
（4）計(jì)算王某2006年4月在A國的各項(xiàng)收入應(yīng)納個人所得稅。
五、綜合題
1.某縣城化工廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%，進(jìn)口貨物與設(shè)備的關(guān)稅稅率均為40%，本題中所涉及到的相關(guān)憑證在當(dāng)月都通過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。2005年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)外購原材料取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付貨款400萬元，支付增值稅68萬元，支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬元，取得符合規(guī)定的貨運(yùn)發(fā)票，材料驗(yàn)收入庫；
(2)進(jìn)口化妝品一批用于生產(chǎn)加工優(yōu)質(zhì)化妝品，關(guān)稅的完稅價格50萬元；同日還進(jìn)口生產(chǎn)大型設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格為30萬元；
(3)對外銷售化妝品開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額600萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用14萬元，取得國有運(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)發(fā)票；
(4)將試制的優(yōu)質(zhì)化妝品發(fā)給本單位職工作福利，成本價40萬元，成本利潤率8%，無同類產(chǎn)品市場銷售價格，生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)化妝品過程中領(lǐng)用進(jìn)口化妝品20萬元作原料。
(5)因水災(zāi)損失上月購進(jìn)的原材料成本10.93萬元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬元)。
要求：
（1）計(jì)算該化工廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)；
（2）計(jì)算該化工廠當(dāng)月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；
（3）計(jì)算該化工廠當(dāng)月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（4）計(jì)算該化工廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。
2.某獨(dú)立核算的新辦國有運(yùn)輸企業(yè)位處市區(qū)，2004年3月份開業(yè)，2005年該公司有關(guān)情況如下：
(1)基本情況：
公司占地2萬平方米；擁有房屋原值5000萬元，其中20%于2004年1月1日出租，其余自用；擁有并使用大客車2輛，辦公用車(小轎車)1輛，載貨汽車(凈噸位40噸)30輛(其中4輛是在2005年7月份新購置的，于購置當(dāng)月領(lǐng)取行駛執(zhí)照并投入使用)。
(2)公司2005年度經(jīng)營情況：
①業(yè)務(wù)收入情況：貨運(yùn)收入1530萬元；裝卸搬運(yùn)收入20萬元；經(jīng)營倉庫、堆場業(yè)務(wù)，取得收入30萬元；房屋租金收入400萬元；上述各項(xiàng)收入均分別核算。
②營業(yè)成本380萬元，營業(yè)費(fèi)用570萬元。
③管理費(fèi)用350萬元(已包括繳納的印花稅，未包括其他各項(xiàng)稅金)，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)21.54萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)16.92萬元，廣告費(fèi)33萬元。
④財務(wù)費(fèi)用6萬元(因經(jīng)營需要，于上年向金融機(jī)構(gòu)借款100萬元，年利率6%)。
⑤營業(yè)外支出30萬元，系本年9月份通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈。
⑥投資收益賬戶中表明：境內(nèi)A聯(lián)營企業(yè)分回的利潤170萬元（A聯(lián)營企業(yè)稅率15%），境內(nèi)B聯(lián)營企業(yè)分回的利潤67萬元（B聯(lián)營企業(yè)稅率33%）
(3)其他資料：
①公司共有職工50人，全年列入成本、費(fèi)用中的工資支出54萬元；全年計(jì)提職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)9.45萬元并取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》；省政府規(guī)定，計(jì)稅工資人均月扣除800元；
②城鎮(zhèn)土地使用稅：3元/平方米；車船使用稅年稅額：大客車200元/輛，小轎車300元/輛，載貨汽車每凈噸位年稅額50元；房產(chǎn)稅扣除比例為30%；
要求：
（1）計(jì)算該企業(yè)2005年應(yīng)納的營業(yè)稅合計(jì)數(shù)；
（2）計(jì)算該企業(yè)2005年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)；
（3）計(jì)算該企業(yè)2005年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅合計(jì)數(shù)；
（4）計(jì)算該企業(yè)2005年企業(yè)所得稅納稅申報表的納稅調(diào)整前所得；
（5）計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)數(shù)；
（6）計(jì)算該企業(yè)2005年應(yīng)納稅所得額；
（7）計(jì)算該企業(yè)2005年實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。
3.某生產(chǎn)性外商出口企業(yè)，1997年2月在我國海南省依法設(shè)立，經(jīng)營期限10年。1997年～2004年的盈虧情況見下表（地方所得稅暫不考慮）：
(單位：萬元)
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
—40 —10 30 50 60 20 —15 —70
2005年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元(其中出口產(chǎn)品銷售收入3800萬元)，租金收入100萬元；
（2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3614萬元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用200萬元；與租金收入有關(guān)的費(fèi)用支出20萬元；
（3）應(yīng)繳納的增值稅100萬元.消費(fèi)稅181萬元.營業(yè)稅5萬元；
（4）管理費(fèi)用500萬元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)60萬元；新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)68萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核支付給上級主管單位的管理費(fèi)40萬元）。2004年新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)用為40萬元；
（5） 4月1日向銀行借款500萬元用于對外投資，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元。6月1日為彌補(bǔ)流動資金的不足，經(jīng)批準(zhǔn)向其他企業(yè)融資100萬元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年實(shí)際支付利息7萬元。其它財務(wù)費(fèi)用0.5萬元。以上利息支出30萬元全部計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。
（6）營業(yè)外支出80萬元（其中稅收滯納金3萬元，向其它企業(yè)直接捐贈1萬元，通過我國境內(nèi)非盈利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈20萬元，意外事故凈損失18萬元，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助研究開發(fā)費(fèi)用10萬元）；
（7）購買國產(chǎn)設(shè)備投資80萬元,經(jīng)核準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅。
（8）該外方投資者將獲得的稅后利潤（按照40%的股權(quán)比例分配）的100%投資于本省的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)營期6年。
要求：
（1）計(jì)算該企業(yè)1997-2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅的合計(jì)數(shù)；
（2）計(jì)算該企業(yè)2005年可以在稅前扣除的管理費(fèi)用（包括新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)的附加扣除）；
（3）計(jì)算該企業(yè)2005年可以在稅前扣除財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出合計(jì)數(shù)；
（4）計(jì)算該企業(yè)2005年的應(yīng)納稅所得額；
（5）計(jì)算該企業(yè)2005年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額；
（6）計(jì)算該企業(yè)外方投資者所獲得的稅后利潤；
（7）計(jì)算該企業(yè)外方投資者的再投資行為所能夠獲得的退稅額。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】 A
【答案解析】 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實(shí)來決定的，見教材第2頁中間部分的（二）。
2.
【正確答案】 B
【答案解析】 100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬
3.
【正確答案】 B
【答案解析】 農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以應(yīng)納消費(fèi)稅＝[100+58.5÷（1+17%）]×10%=15萬元
4.
【正確答案】 A
【答案解析】 應(yīng)繳納契稅30×2%=0.6萬元；將抵債房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納營業(yè)稅（50-30）×5%=1萬元。兩者合計(jì)1.6萬元
5.
【正確答案】 A
【答案解析】 （80000+12000）÷（1-30%）×30%×5%=1971.43
6.
【正確答案】 D
【答案解析】 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。見教材159頁第2段。
7.
【正確答案】 B
【答案解析】 6000×30-5000×5=155000元
8.
【正確答案】 A
【答案解析】 轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格,取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。舊房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時,由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)確定。其計(jì)算公式為: 評估價格=重置成本價×成新折舊率，所以扣除項(xiàng)目＝800×40%+25＝345萬元；
增殖額＝400-345＝55萬元；
增值額與扣除項(xiàng)目之比為55÷345＝15.94％，所以適用30％級次的稅率；
土地增值稅=（400-800×40%-25）×30%=16.5萬元。
9.
【正確答案】 A
【答案解析】 對客貨兩用汽車，載人部分按照乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按照機(jī)動載貨汽車稅額征稅，所以該公司全年應(yīng)繳納車船使用稅稅額為：
2×100÷2+2×2×60+4×200÷2+4×8×60=2660元
10.
【正確答案】 D
【答案解析】 (200+150+50)×0.3‰=1200(元)。應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生,所以,不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn),均應(yīng)貼花完稅.只要雙方未修改合同金額,一般不再辦理完稅手續(xù)，見教材214頁第一段。
11.
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕97號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。見教材267頁。
應(yīng)納稅額＝68÷（1-15%）×（33%-15%）+（620-68-500）×33%=31.56萬元。
12.
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備可以抵免的稅額＝10×40％＝4萬元；丙企業(yè)為05年8月份的合并新設(shè)企業(yè)，前一年繳納的所得稅可以視為0，所以實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15%-4=26（萬元）。
13.
【正確答案】 A
【答案解析】 約翰遜先生4月10日來華，7月4日回國，06年在我國居住時間累計(jì)不超過90天，其中6月份在中國境內(nèi)工作天數(shù)為30天。根據(jù)教材376頁的計(jì)算公式，約翰遜先生6月份應(yīng)納稅額為：
【（60000+10800－4800）×35%－6375】×10000÷70000+（2000－800）×20%＝2626.29元
14.
【正確答案】 B
【答案解析】 見教材440頁5。
15.
【正確答案】 D
【答案解析】 見教材419頁15。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 B選項(xiàng)中，稅收行政法規(guī)的級次低于稅收法律，但高于部門規(guī)章，其余3個選項(xiàng)是正確的。見教材第9頁～第10頁的內(nèi)容。
2.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 生產(chǎn)企業(yè)出口這四種情況的貨物，都是可以視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅的，見教材54頁（五）。
3.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售的，是應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的，其余的3個選項(xiàng)沒有發(fā)生消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為，所以是不需要再繳納消費(fèi)稅的。
4.
【正確答案】 AD
【答案解析】 網(wǎng)吧應(yīng)當(dāng)按照娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，見教材113頁（六）；金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入不征收營業(yè)稅，見教材126頁18.。只有AD的說法是正確的。
5.
【正確答案】 AB
【答案解析】 AB都是應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價格中的，見教材149頁；C選項(xiàng)購貨傭金不計(jì)入，D選項(xiàng)設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)也不計(jì)入。
6.
【正確答案】 AC
【答案解析】 A和C選項(xiàng)屬于暫免征收土地增值稅， B和D是要征收土地增值稅的，其中B選項(xiàng)對個人之間互換自有住房的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。見教材170～171頁。
7.
【正確答案】 AC
【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，所以B是錯誤的；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅，所以D也是錯誤的；只有AC是正確的，見教材190頁。
8.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 融資租賃業(yè)務(wù)是以房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅的，教材195頁第2段；BCD都是正確的。
9.
【正確答案】 AD
【答案解析】 印花稅的稅收優(yōu)惠在教材215頁上，BC是要繳納印花稅的，其中C選項(xiàng)，外國政府向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，而向企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同是不免抵稅。
10.
【正確答案】 AD
【答案解析】 A選項(xiàng)股份公司取得的中簽投資者在申購期間所凍結(jié)資金的利息不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，見教材235頁18.；企業(yè)為合并回購本公司股票，回購價格與發(fā)行價格的差額，屬于企業(yè)的權(quán)益增減變化，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，教材269頁倒數(shù)第3段；BC兩項(xiàng)是要計(jì)入應(yīng)納稅所得額的。
11.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 ABCD四個選項(xiàng)都屬于應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入。
12.
【正確答案】 BC
【答案解析】 從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)按季預(yù)征所得稅，見教材310頁7.；B是正確的，見教材310頁13.；C是正確的，教材310頁12.；D選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是2年，教材310頁5.。
13.
【正確答案】 AB
【答案解析】 06年開始可以按1600元扣除的項(xiàng)目只有工資、薪金所得，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及承租、承包所得的情況，對于勞務(wù)報酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)收入仍然是減除800元。
14.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 ABCD四個選項(xiàng)都屬于備案制度的內(nèi)容，見教材411頁2.（1）。
15.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 ABCD四個選項(xiàng)都不得作為納稅保證人，見教材443頁。
三、判斷題
1.
【正確答案】 錯
【答案解析】 權(quán)利主體中的一方是代表國家行使征稅職權(quán)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，見教材第1頁最后一段。
2.
【正確答案】 錯
【答案解析】 應(yīng)當(dāng)是在成立之日起12個月內(nèi)，不辦理退稅確有困難的，經(jīng)省.自治區(qū).直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以實(shí)行統(tǒng)一的按月辦理免.抵.退的方法。見教材60頁第三段。
3.
【正確答案】 錯
【答案解析】 從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價外費(fèi)用征收征增值稅。見教材25頁倒數(shù)第2段。
4.
【正確答案】 對
【答案解析】 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的行為不征收營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)所涉及應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓也不征收增值稅。見教材24頁倒數(shù)第2段。
5.
【正確答案】 錯
【答案解析】 酒廠屬于生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅是免稅但不退稅。
6.
【正確答案】 對
【答案解析】 隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭.代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。教材122頁倒數(shù)第2段。
7.
【正確答案】 錯
【答案解析】 納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營業(yè)稅，不征收增值稅。見教材123頁倒數(shù)第2段。
8.
【正確答案】 對
【答案解析】 金融企業(yè)繳納營業(yè)稅，而金融企業(yè)營業(yè)稅的納稅期限為一個季度，金融企業(yè)的城建稅納稅期限也是一個月。
9.
【正確答案】 錯
【答案解析】 自納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳.變價抵繳等強(qiáng)制措施。見教材159頁二、。
10.
【正確答案】 錯
【答案解析】 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。教材159頁第2段。
11.
【正確答案】 對
【答案解析】 資源稅是進(jìn)口不征，出口不退，所以進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。
12.
【正確答案】 對
【答案解析】 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。教材190頁。
13.
【正確答案】 錯
【答案解析】 房產(chǎn)大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。教材197頁（六）2.。
14.
【正確答案】 錯
【答案解析】 房地產(chǎn)企業(yè)取得的土地使用權(quán)因?yàn)槌^出讓合同約定的動工開發(fā)時期而繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對象的施工成本，見教材258頁（5）。
15.
【正確答案】 對
【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工收回和外購的原材料.固定資產(chǎn)用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。見教材236頁19.。
16.
【正確答案】 錯
【答案解析】 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計(jì)征方法是按年計(jì)算.分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。在季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。見教材340頁第九節(jié)第一段。
17.
【正確答案】 錯
【答案解析】 在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過183日但不滿1年的個人，其時間在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅，教材376頁3.。
18.
【正確答案】 錯
【答案解析】 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。教材383頁（二十一）1.。
19.
【正確答案】 對
【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。見教材444頁第6行。
20.
【正確答案】 錯
【答案解析】 根據(jù)教材436頁第4段中的內(nèi)容，納稅評估時，對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰等方法進(jìn)行處理，可以判斷，既然要進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，就說明是可以到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行調(diào)查的。
四、計(jì)算題
1.
【正確答案】 （1）銷項(xiàng)稅額=0.35×200×17%+45.2/(1+17%)×17%+[30+30×10％/(1+17%)]×17%=24（萬元）
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=0.3×200×17%+5.1-[9×17%+0.93×7%/（1-7%）]=13.7（萬元）
（3）應(yīng)納增值稅額=24.00-13.7=10.3（萬元）
應(yīng)納營業(yè)稅額=0.3×10%×200×5%=0.3（萬元）
（4）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（10.3+0.3）×7%=0.74（萬元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加=（10.3+0.3）×3%=0.32（萬元）
2.
【正確答案】 （1）計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=100×0.08×12=96（萬元），實(shí)際列支工資106萬元，只能在稅前扣除96萬元。由于未取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，在稅前不得扣除職工工會經(jīng)費(fèi)，在稅前可以扣除職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)=96×（14%+1.5%）=14.88（萬元）；
在稅前可以扣除的工資費(fèi)用、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)合計(jì)＝96+14.88＝110.88（萬元）
（2）應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額3000×3‰+3=12（萬元），已列支30萬元，只能扣除12萬元；應(yīng)扣除城鎮(zhèn)土地使用稅=（25000—5000—1000— 1000）×5/10000=9（萬元），實(shí)際列支10萬元，只能扣除9萬元；應(yīng)扣除房產(chǎn)稅=3000×（1-20%）×1.2%+5×12%=29.4 （萬元），實(shí)際列支30萬元，只能扣除29.4萬元；所以在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合計(jì)=12+9+29.4=50.4（萬元）；
（3）抵債業(yè)務(wù)應(yīng)于債務(wù)應(yīng)于重組日確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10.5萬元(38-27-0.5)和債務(wù)重組所得2萬元(40-38)，在申報企業(yè)所得稅時，調(diào)增應(yīng)納稅所得額12.5萬元；
（4）國庫券利息收入屬于免納企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬；違法經(jīng)營罰款3萬和非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬在計(jì)算利潤總額時已被扣除，但稅法規(guī)定不允許扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元；對職工直接捐贈不能扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
應(yīng)納稅所得額＝45-15+3+5+（106-96）+（18.55-14.88）+(30-12)+（10-9）+（30-29.4）+12.5+10=93.77（萬元）
應(yīng)納稅額=93.77×33%×（1-10%）=27.85（萬元）
3.
【正確答案】 （1）賬簿應(yīng)納印花稅=15×5=75（元）
實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花。
（2）財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅=180000×0.1%=180（元）
（3）權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅=5（元）
（4）倉儲保管合同應(yīng)納印花稅=80000×0.1%=80（元）
（5）貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=90000×0.05%=45（元）
（6）抵押行為應(yīng)納印花稅=400000×0.005%+500000×0.05%=270（元）
4.
【正確答案】 （1）2006年上半年工資應(yīng)納個人所得稅=（1780－1600）×5%×6=54（元）
一次性獎金：12000/12＝1000元，適用稅率為10％、25元
應(yīng)繳納的個人所得稅＝12000×10％-25＝1175（元）
合計(jì)應(yīng)納稅額＝54+1175＝1229（元）
（2）租金收入應(yīng)納稅：
{3000×(1-3%)-800}×10%×3}+{[3000×(1-3%)-800-800]×10%×2}+{[3000×(1-3%)-400-800]×10%×1}=1066(元)
（3）律師費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅：
未考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額=80000×（1－20%）=64000（元）
考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額=64000－64000×30%=44800（元）
律師費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅=44800×30%－2000=11440（元）
（4）境外收入應(yīng)在我國補(bǔ)稅：（20000×0.8×0.2+1400×0.2）-3300=180（元）
五、綜合題
1.【正確答案】 （1）進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅=50×40%=20（萬元）
進(jìn)口化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=（50+20）÷(1-30%)×30%=30（萬元）
進(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅=(50+20+30)×17%=17（萬元）
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=30×40%=12（萬元）
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅=(30+30×40%)×17%=7.14（萬元）
計(jì)算該化工廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=30+17+7.14=54.14（萬元）
（2）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅額=[600+40×(1+8%)÷(1-30%)]×17%=112.49（萬元）
國內(nèi)購、銷環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額=
68+12×7%+14×7%+17-[10×17%+0.93÷(1-7%)×7%]=85.05（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=112.49-85.05=27.44（萬元）
（4）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅額=[600+40×(1+8%)÷(1-30%)]×30%=198.51（萬元）
生產(chǎn)領(lǐng)用應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=20×30%=6（萬元）
應(yīng)納消費(fèi)稅額=198.51-6=192.51(（萬元）)
（5）當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=（27.44+192.51）×（5%+3%）=17.60（萬元）
2.【正確答案】 （1）該企業(yè)2005年應(yīng)納的增值稅和營業(yè)稅合計(jì)數(shù)=(1530+20)×3%+(30+400)×5%=68（萬元）；
（2）該企業(yè)2005年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)=68×(7%+3%)=6.8（萬元）；
（3）該企業(yè)2005年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅：
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅：2×3=6（萬元）；
應(yīng)納房產(chǎn)稅：5000×(1-20%)×(1-30%)×1.2%+400×12%=81.60（萬元）；
應(yīng)納車船使用稅：（200×2+300×1+26×40×50+4×40×50×6÷12）/10000=5.67（萬元）
合計(jì)：6+81.6+5.67＝93.27（萬元）
（4）收入總額＝1530+20+30+400+170÷（1-15％）+67÷（1-33％）=2280(（萬元）)
納稅調(diào)整前所得：2280-380-570-(68+6.8)-(350+93.27)-6-30=775.93(（萬元）)
（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：（1530+20+30）×3‰+3=7.74（萬元）<21.54（萬元） ，可以在稅前扣除7.74（萬元）；
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額：（1530+20+30）×0.5%=7.9（萬元）<16.92（萬元），可以在稅前扣除7.9（萬元）；
廣告費(fèi)限額：（1530+20+30）×2%=31.6（萬元）<33（萬元）,可以在稅前扣除31.6（萬元）；
企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)數(shù)=7.74+7.9+31.6＝47.24
（萬元）。
（注：租賃收入不得計(jì)入計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)限額的基數(shù)）
（6）捐贈限額=775.93×3%=23.28（萬元）,超支額30-23.28=6.72（萬元）；
工資支出超支額：54-50×0.08×12=6（萬元），三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超支額：9.45-48×(14%+2%+1.5%)=1.05（萬元）；
該企業(yè)2005年應(yīng)納稅所得額=775.93+（21.54+16.92+33-47.24）+6.72+6+1.05-67÷（1-33％）=713.92（萬元）
（7）應(yīng)納稅額=713.92×33%×50%-170÷（1-15％）×15％=87.80（萬元）
3.【正確答案】 （1）該企業(yè)開始獲利年度是2000年，所以1997-2001年均不納稅。2002年處于減半征收期間，應(yīng)納稅額20×7.5%=1.5（萬元）。2003-2004虧損，不征稅。1997-2004年合計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1.5（萬元）。
（2）管理費(fèi)用中：
交際應(yīng)酬費(fèi)限額：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（萬元）
新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年比上年實(shí)際增長率=(68-40)/40×100%=70%>10%，可以加計(jì)扣除，稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=68+34=102（萬元）
管理費(fèi)用可以在稅前扣除（500-60+19+34）=493（萬元）
（3）財務(wù)費(fèi)用中：
銀行借款利息22.5萬元屬于對外投資發(fā)生的借款費(fèi)用，可以全額扣除，不用調(diào)整。
其他企業(yè)借款利息：100×6%÷12×7=3.5（萬元）
其他財務(wù)費(fèi)用：0.5（萬元）
所以，合計(jì)稅前扣除22.5+3.5+0.5＝26.5（萬元）
營業(yè)外支出中：稅收滯納金和直接向其它企業(yè)捐贈不能稅前扣除，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助亦不能稅前扣除，所以，稅前允許扣除的營業(yè)外支出=80-10-3-1=66（萬元）
合計(jì)可以在稅前扣除財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出=26.5+66=92.5（萬元）
（4）2005年本企業(yè)應(yīng)納稅所得額
=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-92.5-15-70=409.5（萬元）
（5）2005年本企業(yè)應(yīng)納稅額=409.5×10%—80×40%=8.95（萬元）
（6）2005年本企業(yè)利潤額=5100-3614-200-20-181-5-500-30-80-15-70=385（萬元）
外國投資者所能夠取得的稅后利潤=（385-8.95）×40%=150.42（萬元）
（7）實(shí)際適用稅率＝8.95÷409.5×100％＝2.19％
可獲得的再投資退稅=150.42×100%÷（1-2.19%）×2.19%×100%=3.37（萬元）