位于沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)某中外合資日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品。1996年8月投產(chǎn)，1996年～2003年的生產(chǎn)經(jīng)營情況見下表：
金額單位：萬元
年 度
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
獲 利
情 況
20
-30
20
50
70
60
80
-20
2004年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）期初庫存外購已稅化妝品100萬元。本期外購已稅化妝品取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，支付價款800萬元、增值稅額136萬元，已驗收入庫；
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品700萬元，其他生產(chǎn)費用330萬元，生產(chǎn)成套化妝品15萬件，每件成套化妝品單位成本90元；
（3）批發(fā)銷售成套化妝品12萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3 000萬元；零售成套化妝品2萬件，開具普通發(fā)票，注明銷售額585萬元；
（4）出租設(shè)備和房屋，取得收入100萬元；
（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用480萬元（其中廣告費用200萬元）、財務(wù)費用28萬元、管理費用640萬元（其中含交際應(yīng)酬費用50萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。
該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用為60萬元）；
（6）發(fā)生意外事故，損失當(dāng)月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元(其中含運費金額2.79萬元)，本月內(nèi)取得保險公司給予的賠償金額12萬元；
（7）資本公積40萬元，其中包括接受捐贈的貨幣資金30萬元；逾期2年半應(yīng)付未付款項10萬元；
（8）設(shè)在汕頭一銷售分公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為34萬元。
要求：
（1）計算1996年-2003年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和（假設(shè)地方附加稅均免征）；
（2）計算該企業(yè)2004年度繳納的增值稅；
（3）計算該企業(yè)2004年度繳納的消費稅（注：化妝品的消費稅稅率30%，）；
（4）計算該企業(yè)2004年度繳納的營業(yè)稅；
（5）匯算清繳2004年度該中外合資企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
答案
(1)1996～2003年合計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
=20×15%+(50-10+70+60)×7.5%+80×15%＝3+12.75+12=27.75(萬元)
（2）應(yīng)納增值稅：
銷項稅額=3 000×17%+585÷(1+17%)×17%=595(萬元)
進(jìn)項稅額=136-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=130.69（萬元）
應(yīng)繳納增值稅額=595-130.69=464.31（萬元）
（3）應(yīng)納消費稅：
應(yīng)繳納消費稅額=[3 000×30%+585÷(1+17%)×30%]-700×30%=840(萬元)
（4）應(yīng)納營業(yè)稅：
應(yīng)繳納營業(yè)稅額=100×5%=5(萬元)
（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不納城建稅）
（5）應(yīng)納企業(yè)所得稅：
①計稅收入=3 000+585÷(1+17%)+100=3 600（萬元）
②應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本=（12+2）×90=1 260（萬元）
③應(yīng)扣除的費用
應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費=1 500×5‰+(3 500-1 500)×3‰+100×10‰=14.5（萬元）
應(yīng)扣除費用合計=480+28+640-(50-14.5)=1 112.5(萬元)
④應(yīng)扣除的銷售稅金=840＋5=845（萬元）
⑤營業(yè)外支出=32.79+(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%-12=26.1 (萬元)
⑥資本公積中所包含的兩項內(nèi)容共計40萬元，均屬計入所得額的項目。
⑦應(yīng)納稅所得額=3 600-1 260-1 112.5-845-26.1＋40-20（補虧）-80×50%=336.4(萬元)
生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=336.4×15%=50.46(萬元)
2004年度企業(yè)共計應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=50.46+34×15%=55.56(萬元)
金額單位：萬元
年 度
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
獲 利
情 況
20
-30
20
50
70
60
80
-20
2004年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）期初庫存外購已稅化妝品100萬元。本期外購已稅化妝品取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，支付價款800萬元、增值稅額136萬元，已驗收入庫；
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品700萬元，其他生產(chǎn)費用330萬元，生產(chǎn)成套化妝品15萬件，每件成套化妝品單位成本90元；
（3）批發(fā)銷售成套化妝品12萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3 000萬元；零售成套化妝品2萬件，開具普通發(fā)票，注明銷售額585萬元；
（4）出租設(shè)備和房屋，取得收入100萬元；
（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用480萬元（其中廣告費用200萬元）、財務(wù)費用28萬元、管理費用640萬元（其中含交際應(yīng)酬費用50萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。
該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用為60萬元）；
（6）發(fā)生意外事故，損失當(dāng)月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元(其中含運費金額2.79萬元)，本月內(nèi)取得保險公司給予的賠償金額12萬元；
（7）資本公積40萬元，其中包括接受捐贈的貨幣資金30萬元；逾期2年半應(yīng)付未付款項10萬元；
（8）設(shè)在汕頭一銷售分公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為34萬元。
要求：
（1）計算1996年-2003年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和（假設(shè)地方附加稅均免征）；
（2）計算該企業(yè)2004年度繳納的增值稅；
（3）計算該企業(yè)2004年度繳納的消費稅（注：化妝品的消費稅稅率30%，）；
（4）計算該企業(yè)2004年度繳納的營業(yè)稅；
（5）匯算清繳2004年度該中外合資企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
答案
(1)1996～2003年合計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
=20×15%+(50-10+70+60)×7.5%+80×15%＝3+12.75+12=27.75(萬元)
（2）應(yīng)納增值稅：
銷項稅額=3 000×17%+585÷(1+17%)×17%=595(萬元)
進(jìn)項稅額=136-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=130.69（萬元）
應(yīng)繳納增值稅額=595-130.69=464.31（萬元）
（3）應(yīng)納消費稅：
應(yīng)繳納消費稅額=[3 000×30%+585÷(1+17%)×30%]-700×30%=840(萬元)
（4）應(yīng)納營業(yè)稅：
應(yīng)繳納營業(yè)稅額=100×5%=5(萬元)
（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不納城建稅）
（5）應(yīng)納企業(yè)所得稅：
①計稅收入=3 000+585÷(1+17%)+100=3 600（萬元）
②應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本=（12+2）×90=1 260（萬元）
③應(yīng)扣除的費用
應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費=1 500×5‰+(3 500-1 500)×3‰+100×10‰=14.5（萬元）
應(yīng)扣除費用合計=480+28+640-(50-14.5)=1 112.5(萬元)
④應(yīng)扣除的銷售稅金=840＋5=845（萬元）
⑤營業(yè)外支出=32.79+(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%-12=26.1 (萬元)
⑥資本公積中所包含的兩項內(nèi)容共計40萬元，均屬計入所得額的項目。
⑦應(yīng)納稅所得額=3 600-1 260-1 112.5-845-26.1＋40-20（補虧）-80×50%=336.4(萬元)
生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=336.4×15%=50.46(萬元)
2004年度企業(yè)共計應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=50.46+34×15%=55.56(萬元)