1.東北地區(qū)某城市的電信企業(yè)成立于2003年，2004年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）2004年實收資本比2003年增加4000萬元。
（2）2004年擁有土地85000平方米，其中幼兒園占地1600平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米，企業(yè)外部綠化占地3400平方米。
（3）2004年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬元，7月1日起企業(yè)將原值1000萬元、占地面積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物（簽訂了租賃合同），租期1年，每月租金收入10萬元，2004年共收取60萬元；8月10日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。
（4）2004年取得基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入11000萬元，其中含預(yù)收2005年度電話費2000萬元。（屬于主營業(yè)務(wù)收入）
（5）銷售有價電話卡面值1000萬元，給予客戶10％的折讓，至2004年底，有80％的電話卡已到服務(wù)期，尚有20％的電話卡未到期。（屬于主營業(yè)務(wù)收入）
（6）當(dāng)年出租固定資產(chǎn)（除出租倉庫以外）取得租金收入380萬元（簽訂了租賃合同，全部是當(dāng)年的租金收入）。
（7）當(dāng)年各項經(jīng)營成本及期間費用支出6000萬元（不含應(yīng)繳納的各項稅金），其中支付工資總額1500萬元，按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會經(jīng)費30萬元（未取得工會專用撥繳款收據(jù)）、職工福利費210萬元、職工教育經(jīng)費22.5萬元（該電信企業(yè)有職工1000人，當(dāng)?shù)卣?guī)定：計稅工資可以按照國家規(guī)定的扣除限額標(biāo)準(zhǔn)扣除），支付業(yè)務(wù)招待費200萬元，廣告費1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費100萬元。
（8）用于職工宿舍建造支出500萬元。
請計算該公司應(yīng)繳納的各項稅款。（城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%）。
2.【答案】
⑴印花稅：
①新增實收資本增加應(yīng)繳納印花稅
＝4000×0.5‰＝2（萬元）
②租賃合同印花稅
＝（10×12＋380）×1‰＝0.5（萬元）
全年應(yīng)繳納印花稅＝2＋0.5＝2.5（萬元）
⑵城鎮(zhèn)土地使用稅
＝（85000－1600－3400）×5÷10000＝40（萬元）
⑶房產(chǎn)稅：
①自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
＝5000×（1－20%）×1.2%－1000×（1－20%）×1.2%×50%＝43.2（萬元）
②出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
＝10×6×12%＝7.2（萬元）
③完工的職工宿舍應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
＝500×（1-20%）×1.2%÷12×4=1.6（萬元）
全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝43.2＋7.2＋1.6＝52（萬元）
⑷營業(yè)稅金及附加
①出租房產(chǎn)及其他固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅
＝（10×6＋380）×5％＝22（萬元）
②基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅
＝（11000－2000）×3％＝270（萬元）
③銷售電話卡應(yīng)繳納的營業(yè)稅
＝1000×（1－10％）×3％＝27（萬元）
全年應(yīng)繳納營業(yè)稅＝22＋270＋27＝319（萬元）
④應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加
＝319×（7％+3%）＝31.9（萬元）
全年應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加＝319＋31.9＝350.9（萬元）
（5）所得稅：
①營業(yè)收入=（11000－2000）＋1000×80％=9800（萬元）
營業(yè)收入凈額=9800-1000×80％×10％=9720（萬元）
收入總額=9720+10×6+380 =10160（萬元）
②1500萬元工資總額不應(yīng)全額在稅前扣除，應(yīng)按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整：
允許扣除的計稅工資總額
＝1000×0.08×6＋1000×0.12×6＝1200（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
＝1500－1200＝300（萬元）
③按工資總額提取的三項經(jīng)費也不應(yīng)全額在稅前扣除，應(yīng)按計稅工資總額予以調(diào)整，提取職工工會經(jīng)費30萬元由于未取得工會專用撥繳款收據(jù)，所以不能在稅前扣除。允許扣除的三項經(jīng)費為：
＝1200×（14%＋2.5％）＝198（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
＝30＋210＋22.5－198＝64.5（萬元）
④支付業(yè)務(wù)招待費200萬元，不能全額在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費扣除限額
＝9720×3‰＋3＝32.16（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
＝200－32.16＝167.84（萬元）
【注釋】租金收入不應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費和廣告費的計算依據(jù)中。（見教材309附表一）。
⑤廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額
＝9800×8.5％＝833（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
＝1000＋100－833＝267（萬元）
⑥500萬元宿舍建造支出不應(yīng)扣除。
⑦應(yīng)納稅所得額
＝10160－2.5－40－52－350.9－6000＋300＋64.5＋167.84＋267
＝4513.94（萬元）
⑧應(yīng)納所得稅稅額＝4513.94×33％×50%＝744.80（萬元）
（1）2004年實收資本比2003年增加4000萬元。
（2）2004年擁有土地85000平方米，其中幼兒園占地1600平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米，企業(yè)外部綠化占地3400平方米。
（3）2004年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬元，7月1日起企業(yè)將原值1000萬元、占地面積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物（簽訂了租賃合同），租期1年，每月租金收入10萬元，2004年共收取60萬元；8月10日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。
（4）2004年取得基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入11000萬元，其中含預(yù)收2005年度電話費2000萬元。（屬于主營業(yè)務(wù)收入）
（5）銷售有價電話卡面值1000萬元，給予客戶10％的折讓，至2004年底，有80％的電話卡已到服務(wù)期，尚有20％的電話卡未到期。（屬于主營業(yè)務(wù)收入）
（6）當(dāng)年出租固定資產(chǎn)（除出租倉庫以外）取得租金收入380萬元（簽訂了租賃合同，全部是當(dāng)年的租金收入）。
（7）當(dāng)年各項經(jīng)營成本及期間費用支出6000萬元（不含應(yīng)繳納的各項稅金），其中支付工資總額1500萬元，按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會經(jīng)費30萬元（未取得工會專用撥繳款收據(jù)）、職工福利費210萬元、職工教育經(jīng)費22.5萬元（該電信企業(yè)有職工1000人，當(dāng)?shù)卣?guī)定：計稅工資可以按照國家規(guī)定的扣除限額標(biāo)準(zhǔn)扣除），支付業(yè)務(wù)招待費200萬元，廣告費1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費100萬元。
（8）用于職工宿舍建造支出500萬元。
請計算該公司應(yīng)繳納的各項稅款。（城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%）。
2.【答案】
⑴印花稅：
①新增實收資本增加應(yīng)繳納印花稅
＝4000×0.5‰＝2（萬元）
②租賃合同印花稅
＝（10×12＋380）×1‰＝0.5（萬元）
全年應(yīng)繳納印花稅＝2＋0.5＝2.5（萬元）
⑵城鎮(zhèn)土地使用稅
＝（85000－1600－3400）×5÷10000＝40（萬元）
⑶房產(chǎn)稅：
①自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
＝5000×（1－20%）×1.2%－1000×（1－20%）×1.2%×50%＝43.2（萬元）
②出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
＝10×6×12%＝7.2（萬元）
③完工的職工宿舍應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
＝500×（1-20%）×1.2%÷12×4=1.6（萬元）
全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝43.2＋7.2＋1.6＝52（萬元）
⑷營業(yè)稅金及附加
①出租房產(chǎn)及其他固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅
＝（10×6＋380）×5％＝22（萬元）
②基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅
＝（11000－2000）×3％＝270（萬元）
③銷售電話卡應(yīng)繳納的營業(yè)稅
＝1000×（1－10％）×3％＝27（萬元）
全年應(yīng)繳納營業(yè)稅＝22＋270＋27＝319（萬元）
④應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加
＝319×（7％+3%）＝31.9（萬元）
全年應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加＝319＋31.9＝350.9（萬元）
（5）所得稅：
①營業(yè)收入=（11000－2000）＋1000×80％=9800（萬元）
營業(yè)收入凈額=9800-1000×80％×10％=9720（萬元）
收入總額=9720+10×6+380 =10160（萬元）
②1500萬元工資總額不應(yīng)全額在稅前扣除，應(yīng)按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整：
允許扣除的計稅工資總額
＝1000×0.08×6＋1000×0.12×6＝1200（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
＝1500－1200＝300（萬元）
③按工資總額提取的三項經(jīng)費也不應(yīng)全額在稅前扣除，應(yīng)按計稅工資總額予以調(diào)整，提取職工工會經(jīng)費30萬元由于未取得工會專用撥繳款收據(jù)，所以不能在稅前扣除。允許扣除的三項經(jīng)費為：
＝1200×（14%＋2.5％）＝198（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
＝30＋210＋22.5－198＝64.5（萬元）
④支付業(yè)務(wù)招待費200萬元，不能全額在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費扣除限額
＝9720×3‰＋3＝32.16（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
＝200－32.16＝167.84（萬元）
【注釋】租金收入不應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費和廣告費的計算依據(jù)中。（見教材309附表一）。
⑤廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額
＝9800×8.5％＝833（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
＝1000＋100－833＝267（萬元）
⑥500萬元宿舍建造支出不應(yīng)扣除。
⑦應(yīng)納稅所得額
＝10160－2.5－40－52－350.9－6000＋300＋64.5＋167.84＋267
＝4513.94（萬元）
⑧應(yīng)納所得稅稅額＝4513.94×33％×50%＝744.80（萬元）