某市一酒廠有職工420人(其中醫(yī)務(wù)室人員20人)，主要生產(chǎn)各種葡萄酒，2004年經(jīng)營情況如下：
(1)銷售收入2000萬元(不含增值稅)，隨同產(chǎn)品銷售且單獨(dú)核算的包裝物11.7萬元(含稅價(jià))。 (2)固定資產(chǎn)出租收入60萬元。
(3)10月份廠慶自制葡萄酒發(fā)放職工，總成本60萬元，無同類產(chǎn)品市價(jià)。
(4)本年銷售成本1400萬元，購進(jìn)各種貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額275萬元。
(5)產(chǎn)品銷售費(fèi)用80萬元(其中廣告費(fèi)60萬元)，管理費(fèi)用120萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用為：2004年3月1日向銀行借款50萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期6個(gè)月，銀行貸款年利率6%，已付息；5月1日向非金融機(jī)構(gòu)借款60萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期8個(gè)月，已付息4萬元。
(6)全年工資薪金支出420萬元，并據(jù)此計(jì)提了三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，并取得工會(huì)組織專用收據(jù)。
備注：消費(fèi)稅率10%，成本利潤率為5%，計(jì)稅工資800元/月
【要求】
(1)該企業(yè)該年應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加費(fèi)
(2)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入總額。
(3)應(yīng)扣除的銷售成本。
(4)應(yīng)扣除的銷售稅金及附加。
(5)應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用。
(6)應(yīng)扣除的管理費(fèi)用。
(7)應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(8)準(zhǔn)許扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”調(diào)增金額。
(9)企業(yè)2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
答案：
(1)
①單獨(dú)核算的包裝物銷售收入，應(yīng)并入銷售額征稅。不含稅銷售額=11.7÷(1+17%)=10(萬元) ②資產(chǎn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售。組價(jià)=60×(1+5%)÷(1-10%)=70(萬元)
③銷項(xiàng)稅額=(2000+10+70)×17%=353.6(萬元)
④進(jìn)項(xiàng)稅額=275(萬元)
⑤應(yīng)納增值稅=353.6-275=78.6(萬元)
(2)葡萄糖消費(fèi)稅仍實(shí)行從價(jià)定率征收，作為計(jì)稅依據(jù)的銷售額同增值額的銷售額。應(yīng)納消費(fèi)稅=(2000+10+70)×10%=208(萬元)
(3)出租固定資產(chǎn)屬營業(yè)稅中服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=60×5%=3(萬元)
(4)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加費(fèi)=(78.6+208+3)×7%+(78.6+208+3)×3%=28.96(萬元)
(5)
企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入=2000+10+70=2080(萬元)
企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入總額=2080+60=2140(萬元)
(6)應(yīng)扣除的銷售成本=1400+60=1460(萬元)
(7)應(yīng)扣除的銷售稅金及附加=208+3+28.96=239.96(萬元)
(8)廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=2080×2%=41.6(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=80-(60-41.6)=61.6(萬元)
(9)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=2080×3‰+3=9.24(萬元)， 稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=120-(15-9.24)=114.24(萬元)
(10)向金融機(jī)構(gòu)借款利息=50×6%÷12×6=1.5(萬元) 向非金融機(jī)構(gòu)借款利息=60×6%÷12×8=2.4(萬元) 稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1.5+2.4=3.9(萬元)
(11)
①工資薪金支出計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=(420-20)×800×12÷10000=384(萬元) 超標(biāo)準(zhǔn)部分需調(diào)增所得額=420-384=36(萬元)
②“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”超標(biāo)準(zhǔn)部分需調(diào)增所得額 =420×(2%+14%+1.5%)-384×(2%+14%+1.5%) =6.3(萬元)
準(zhǔn)許扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”調(diào)增金額=36+6.3=42.3(萬元)
(12)企業(yè)2004年應(yīng)納稅所得額=2140-1460-239.96-61.6-114.24-3.9+42.3=302.6(萬元)
企業(yè)2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=302.6×33%=99.858(萬元)
(1)銷售收入2000萬元(不含增值稅)，隨同產(chǎn)品銷售且單獨(dú)核算的包裝物11.7萬元(含稅價(jià))。 (2)固定資產(chǎn)出租收入60萬元。
(3)10月份廠慶自制葡萄酒發(fā)放職工，總成本60萬元，無同類產(chǎn)品市價(jià)。
(4)本年銷售成本1400萬元，購進(jìn)各種貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額275萬元。
(5)產(chǎn)品銷售費(fèi)用80萬元(其中廣告費(fèi)60萬元)，管理費(fèi)用120萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用為：2004年3月1日向銀行借款50萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期6個(gè)月，銀行貸款年利率6%，已付息；5月1日向非金融機(jī)構(gòu)借款60萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期8個(gè)月，已付息4萬元。
(6)全年工資薪金支出420萬元，并據(jù)此計(jì)提了三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，并取得工會(huì)組織專用收據(jù)。
備注：消費(fèi)稅率10%，成本利潤率為5%，計(jì)稅工資800元/月
【要求】
(1)該企業(yè)該年應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加費(fèi)
(2)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入總額。
(3)應(yīng)扣除的銷售成本。
(4)應(yīng)扣除的銷售稅金及附加。
(5)應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用。
(6)應(yīng)扣除的管理費(fèi)用。
(7)應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(8)準(zhǔn)許扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”調(diào)增金額。
(9)企業(yè)2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
答案：
(1)
①單獨(dú)核算的包裝物銷售收入，應(yīng)并入銷售額征稅。不含稅銷售額=11.7÷(1+17%)=10(萬元) ②資產(chǎn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售。組價(jià)=60×(1+5%)÷(1-10%)=70(萬元)
③銷項(xiàng)稅額=(2000+10+70)×17%=353.6(萬元)
④進(jìn)項(xiàng)稅額=275(萬元)
⑤應(yīng)納增值稅=353.6-275=78.6(萬元)
(2)葡萄糖消費(fèi)稅仍實(shí)行從價(jià)定率征收，作為計(jì)稅依據(jù)的銷售額同增值額的銷售額。應(yīng)納消費(fèi)稅=(2000+10+70)×10%=208(萬元)
(3)出租固定資產(chǎn)屬營業(yè)稅中服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=60×5%=3(萬元)
(4)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加費(fèi)=(78.6+208+3)×7%+(78.6+208+3)×3%=28.96(萬元)
(5)
企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入=2000+10+70=2080(萬元)
企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入總額=2080+60=2140(萬元)
(6)應(yīng)扣除的銷售成本=1400+60=1460(萬元)
(7)應(yīng)扣除的銷售稅金及附加=208+3+28.96=239.96(萬元)
(8)廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=2080×2%=41.6(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=80-(60-41.6)=61.6(萬元)
(9)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=2080×3‰+3=9.24(萬元)， 稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=120-(15-9.24)=114.24(萬元)
(10)向金融機(jī)構(gòu)借款利息=50×6%÷12×6=1.5(萬元) 向非金融機(jī)構(gòu)借款利息=60×6%÷12×8=2.4(萬元) 稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1.5+2.4=3.9(萬元)
(11)
①工資薪金支出計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=(420-20)×800×12÷10000=384(萬元) 超標(biāo)準(zhǔn)部分需調(diào)增所得額=420-384=36(萬元)
②“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”超標(biāo)準(zhǔn)部分需調(diào)增所得額 =420×(2%+14%+1.5%)-384×(2%+14%+1.5%) =6.3(萬元)
準(zhǔn)許扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”調(diào)增金額=36+6.3=42.3(萬元)
(12)企業(yè)2004年應(yīng)納稅所得額=2140-1460-239.96-61.6-114.24-3.9+42.3=302.6(萬元)
企業(yè)2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=302.6×33%=99.858(萬元)