四、計(jì)算題
1.某縣國(guó)有印刷廠(增值稅一般納稅人)2005年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1)購(gòu)進(jìn)紙張一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元。同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)4000元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)用500元。發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證。
2)印刷經(jīng)國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)的圖書(shū)一批，銷售給某書(shū)城5000冊(cè)，合同約定：每?jī)?cè)書(shū)不含稅價(jià)格為50元，總金額為250000元，但給予6折優(yōu)惠。書(shū)城分期付款，本月支付總金額的50%，下月再支付剩余的50%，印刷廠為核算方便，按照25萬(wàn)元全額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并將折扣額另外開(kāi)具了紅字專用發(fā)票，一并交給了書(shū)城。
3)委托另一書(shū)店代銷上述圖書(shū)3000冊(cè)，合同約定：書(shū)店按照每?jī)?cè)60元的價(jià)格對(duì)外銷售，每銷售一冊(cè)，印刷廠給予5元的平銷返利收入。當(dāng)月收到該書(shū)店的代銷清單上注明銷售1000冊(cè)，印刷廠隨即支付了書(shū)店5000元的平銷返利收入。
4)受托印刷有統(tǒng)一刊號(hào)的報(bào)紙一批，當(dāng)月印刷廠將該批印刷好的報(bào)紙委托一運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送至委托方處，取得了運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額1000元，建設(shè)基金300元，保險(xiǎn)費(fèi)200元，發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。印刷廠向委托方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)5000元，另向委托方收取了運(yùn)費(fèi)2500元，開(kāi)具了普通發(fā)票。
要求：按以下順序回答問(wèn)題：
1)計(jì)算印刷廠2005年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額；
2)計(jì)算印刷廠2005年6月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額；
3)計(jì)算印刷廠2005年6月應(yīng)繳增值稅稅額；
4)計(jì)算印刷廠2005年6月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；
5)計(jì)算印刷廠2005年6月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。
2.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1)進(jìn)口卷煙1000箱，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為4000萬(wàn)元(關(guān)稅稅率30%)。
2)收購(gòu)煙葉價(jià)值200萬(wàn)元，委托某卷煙廠加工成煙絲100箱，支付加工費(fèi)20萬(wàn)元。
3)將委托加工收回的50箱煙絲銷售給國(guó)內(nèi)某商場(chǎng)，另外50箱銷售給某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行深加工，每箱不含稅售價(jià)均為5萬(wàn)元。
4)購(gòu)進(jìn)煙絲出口，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬(wàn)元，出口離岸價(jià)為200萬(wàn)元。
進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)0.6元，卷煙定額稅為每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元，每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以上的(含50元，不含增值稅)適用比例稅率為45%，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以下的適用比例稅率30%。煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。
要求：按以下順序回答問(wèn)題：
1)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的消費(fèi)稅；
2)計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
3)計(jì)算內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
4)計(jì)算出口環(huán)節(jié)應(yīng)繳或應(yīng)退的消費(fèi)稅
3.某保險(xiǎn)公司2005年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
1)以儲(chǔ)金方式開(kāi)展家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，本月月初儲(chǔ)金余額400萬(wàn)元，月末儲(chǔ)金余額800萬(wàn)元，當(dāng)期一年期存款利息為2.4%；
2)開(kāi)展意外人身傷害保險(xiǎn)，本月確認(rèn)保費(fèi)收入100萬(wàn)元，支付無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出10萬(wàn)元；
3)辦理境內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得保費(fèi)收入200萬(wàn)元，付給境內(nèi)分保人保費(fèi)收入50萬(wàn)元，付給境外分保人50萬(wàn)元；
4)取得保險(xiǎn)追償款40萬(wàn)元；
5)開(kāi)展5年期返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，本月取得保費(fèi)收入60萬(wàn)元，并收取攤回的分保費(fèi)用10萬(wàn)元。
要求：按以下順序回答問(wèn)題：
1)計(jì)算本月儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
2)計(jì)算本月意外人身傷害保險(xiǎn)本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
3)計(jì)算本月初保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納和代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅；
4)計(jì)算本月保險(xiǎn)公司追償款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
5)計(jì)算本月返還性人身保險(xiǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
4.某市一工業(yè)企業(yè)建造商品房一幢，有關(guān)支出和收入如下：
1)支付地價(jià)款500萬(wàn)元；2)支付土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬(wàn)元；
3)支付前期工程費(fèi)150萬(wàn)元；
4)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用200萬(wàn)元；
5)建筑安裝工程費(fèi)2000萬(wàn)元；
6)公共配套設(shè)施費(fèi)200萬(wàn)元；
7)期間費(fèi)用700萬(wàn)元，其中利息支出400萬(wàn)元(其中含罰息5萬(wàn)元)，利息能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)?，并有金融機(jī)構(gòu)貸款證明；
8)該企業(yè)將商品房賣出，取得收入8000萬(wàn)元，并按規(guī)定繳納了相關(guān)稅金。
要求：按以下順序回答問(wèn)題：
1)計(jì)算該商品房應(yīng)繳土地增值稅允許扣除的開(kāi)發(fā)成本；
2)計(jì)算該商品房應(yīng)繳土地增值稅允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用；
3)計(jì)算該商品房應(yīng)繳土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金；
4)計(jì)算該商品房應(yīng)繳土地增值稅扣除項(xiàng)目總金額；5)計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。
五、綜合題
1.某國(guó)有紡織工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年度會(huì)計(jì)賬簿記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
1)銷售收入5000萬(wàn)元，銷售折扣和折讓50萬(wàn)元；銷售成本3000萬(wàn)元；銷售稅金及附加80萬(wàn)元。
2)銷售費(fèi)用400萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元。
3)管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬(wàn)元(2003年研究新產(chǎn)品費(fèi)用30萬(wàn)元)。該企業(yè)當(dāng)年固定資產(chǎn)評(píng)估增值20萬(wàn)元，評(píng)估增值部分提取折舊2萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。
4)財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中含向某咨詢公司借款利息50萬(wàn)元，年息10%(銀行同期同類貸款利率7%)。
5)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中含向供貨商支付違約金3萬(wàn)元，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款2萬(wàn)元，通過(guò)紅十字基金會(huì)分別向希望小學(xué)捐贈(zèng)現(xiàn)金40萬(wàn)元、向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)現(xiàn)金10萬(wàn)元。
6)營(yíng)業(yè)外收入40萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。
7)從外地聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)85萬(wàn)元(聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率15%)，其中包括累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積25.5萬(wàn)元，該項(xiàng)投資的投資成本為50萬(wàn)元。
8)該企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅200萬(wàn)元。
要求：按以下順序回答問(wèn)題：
1)計(jì)算2005年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；
2)計(jì)算2005年度的收入項(xiàng)目調(diào)整金額；
3)計(jì)算2005年度的成本、費(fèi)用、支出項(xiàng)目調(diào)整金額；
4)計(jì)算2005年度的應(yīng)納稅所得額；
5)計(jì)算2005年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅額；
6)計(jì)算2005年度應(yīng)退補(bǔ)的所得稅額。
2.1997年在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)成立的某中外合資生產(chǎn)性外商投資企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)期為10年，適用增值稅率為17%，實(shí)收資本總額5000萬(wàn)元，2003年起一直被評(píng)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)1997年~2004年自行申報(bào)的應(yīng)納稅所得額分別為：
1997年：-50萬(wàn)元；1998年：100萬(wàn)元；1999年：-15萬(wàn)元；2000年：180萬(wàn)元；2001年：600萬(wàn)元；2002年：800萬(wàn)元；2003年：500萬(wàn)元；2004年：700萬(wàn)元。
企業(yè)均已按“兩免三減”的規(guī)定繳納了所得稅。2005年5月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其前4年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未按規(guī)定納入稅務(wù)處理：
1)2000年取得股票轉(zhuǎn)讓凈收益50萬(wàn)元。
2)2001年10月進(jìn)行技術(shù)改造，購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備(金額400萬(wàn)元，其中含設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試費(fèi)100萬(wàn)元)，符合投資抵免所得稅的條件。
3)2002年12月取得邊角廢料銷售收入10萬(wàn)元，未作賬務(wù)處理。
4)2001年5月發(fā)生的應(yīng)付賬款5萬(wàn)元，至2003年底債權(quán)人仍無(wú)法聯(lián)系。
5)2003年與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)某咨詢公司合作對(duì)境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，取得收入50萬(wàn)元未作處理(不考慮相關(guān)流轉(zhuǎn)稅)，雙方協(xié)議按5∶5分成。
6)2004年已知在稅前列支的工資總額為200萬(wàn)元，企業(yè)按照14%計(jì)提了職工福利費(fèi)，實(shí)際支付職工福利費(fèi)25萬(wàn)元(不考慮地方所得稅)。
要求：按以下順序回答問(wèn)題：
1)計(jì)算2000年企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳或退還的企業(yè)所得稅；
2)計(jì)算2001年企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳或退還的企業(yè)所得稅；
3)計(jì)算2002年企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳或退還的增值稅和企業(yè)所得稅；
4)計(jì)算2003年應(yīng)補(bǔ)繳或退還的企業(yè)所得稅；
5)計(jì)算2004年企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳或退還的企業(yè)所得稅。
3.王某2006年承包某國(guó)有鋼廠下屬的一獨(dú)立核算的飯店。合同規(guī)定，該飯店繼續(xù)以原企業(yè)名義經(jīng)營(yíng)，王某每年上繳承包費(fèi)20萬(wàn)元后余下的利潤(rùn)全部歸王某所有。該飯店有員工9人，王某每月工資2300元。2005年無(wú)虧損。2006年該飯店有關(guān)資料如下：
1)營(yíng)業(yè)收入總額800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本總額473萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加5萬(wàn)元。
2)管理費(fèi)用50萬(wàn)元，其中支付王某和工人工資18萬(wàn)元，計(jì)提福利費(fèi)2.52萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)0.27萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.36萬(wàn)元(已按標(biāo)準(zhǔn)取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù))。管理費(fèi)用中還列支王某家屬私家車折舊2萬(wàn)元。
3)營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元為資助某非關(guān)聯(lián)企業(yè)科研費(fèi)用。
要求：按以下順序回答問(wèn)題：
1)計(jì)算該飯店企業(yè)所得稅前成本費(fèi)用調(diào)整額；
2)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；
3)計(jì)算該企業(yè)稅后利潤(rùn)；
4)計(jì)算王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。