單項選擇題及答案
一、單項選擇題：
1.某月餅廠某月自產(chǎn)的10箱月餅被盜，每箱材料成本為293.5元(其中包括外購面粉250元，收購的紅棗43.5元)，每箱對外銷售額為420元(不含稅)，則本月進項稅額的抵減額為( )元。
A.324
B.381.55
C.390
D.481.55
2.某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售，化妝品生產(chǎn)成本5000元，無同類產(chǎn)品售價，則應納消費稅為()元(消費稅成本利潤率為5%，稅率為30%)。
A.1575
B.1211.54
C.2100
D.2250
3.2004年1月1日，中國銀行從境外以年利率3%貸款1000萬美金(美元∶人民幣＝1∶8.11)，其中自己放貸600萬美金給國內(nèi)某公司，將400萬美金由國內(nèi)下級行貸給國內(nèi)另一公司，國內(nèi)貸款利率為6.5%，則中國銀行和其下級行2004年共應繳納營業(yè)稅()萬元。
A.243.30
B.381.17
C.283.85
D.527.15
4.上海市某內(nèi)資白酒生產(chǎn)企業(yè)2005年7月進口酒精海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格100萬元，繳納關(guān)稅10萬元，酒精消費稅稅率為5%，當月領(lǐng)用酒精50萬元用于生產(chǎn)白酒，當月銷售糧食白酒100噸，取得銷售收入500萬元，糧食白酒消費稅稅率為25%，每500克消費稅稅額為0.5元。則7月份該白酒生產(chǎn)企業(yè)應繳納城建稅()萬元(所涉及的發(fā)票均已認證)。
A.14.02
B.13.62
C.13.82
D.15.71
5.如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的()計算保險費。
A.1%
B.3‰
C.0.5‰
D.2‰
6.某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費附加應()。
A.按照1%全額扣繳
B.按照2%全額扣繳
C.按照3%全額扣繳
D.按照3%減半扣繳
7.某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山7月份開采鐵礦石5000噸，在開采過程中還開采并銷售了伴生錳礦石400噸，銷售3000噸，另有部分鐵礦石加工成精礦200噸，選礦比為1∶5，鐵礦石適用的單位稅額為每噸15元，錳礦石適用的單位稅額為每噸3元。該礦當月應納資源稅為()元。
A.37200
B.24480
C.25200
D.61200
8.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢舊廠房，賬面原值為500萬元，折舊100萬元。轉(zhuǎn)讓時該產(chǎn)房評估的重置成本為800萬元，成新率為6成。在計算土地增值稅時，其評估價格為()。
A.240萬元
B.500萬元
C.480萬元
D.800萬元
9.某公司實際占地面積共計10000平方米，其中1000平方米為廠區(qū)外對外開放綠地，企業(yè)內(nèi)學校和幼兒園共占地1000平方米，另外該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權(quán)給市政府某部門作辦公用地，另出租500平方米給某企業(yè)作辦公用地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為4元/平方米。該公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。
A.30000
B.32000
C.28000
D.36000
10.某企業(yè)2004年擁有原值為700萬元的生產(chǎn)性房產(chǎn)，7月份又購入并交付使用300萬元房產(chǎn)，6月份建成一個幼兒園，房產(chǎn)價值為100萬元，另企業(yè)還擁有一個房產(chǎn)原值為150萬元的小學。當?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%，該企業(yè)當年度應納房產(chǎn)稅額()萬元。
A.7.14
B.7.35
C.8.61
D.6.93
11.某船舶公司有機動運輸船4艘，每艘凈噸位是142.4噸，非機動運輸船2艘，每艘載重噸位2.6噸，當?shù)卣?guī)定機動船車船使用稅單位稅額為1.2元/噸，非機動船為0.6元/噸。企業(yè)全年應納車船使用稅()元。
A.685.2
B.687.6
C.687
D.690
12.某勞務公司與某服裝廠簽訂了委托加工服裝合同，合同規(guī)定，服裝廠提供原材料20000元，輔助材料1000元，受托加工費5000元，該合同雙方應繳納印花稅為()元。
A.7.8
B.9
C.8.8
D.13
13.A、B兩公司因需要互換辦公樓，經(jīng)評估部門確認，A的辦公樓價值為1000萬元，B的為800萬元，差額部分B公司以價值250萬元的土地使用權(quán)補足。該地方契稅適用稅率為5%，則雙方應納契稅()。
A.A繳納契稅40萬元，B繳納契稅50萬元
B.A繳納契稅10萬元，B不繳納契稅
C.A不繳納契稅，B繳納契稅10萬元
D.A不繳納契稅，B繳納契稅2.5萬元
14.某電信企業(yè)2004年主營業(yè)務收入為2000萬元，其他業(yè)務收入為500萬元，則在其企業(yè)所得稅前允許扣除的廣告宣傳費限額為()萬元。
A.212.5
B.170
C.62.5
D.50
15.某外商投資企業(yè)經(jīng)營制造業(yè)和運輸業(yè)，2004年產(chǎn)品銷貨收入2500萬元，發(fā)生銷售折扣和折讓500萬元，運輸業(yè)務收入500萬元，其當年業(yè)務招待費開支標準為()萬元。
A.14
B.15.5
C.9
D.15
單項選擇題答案
1.答案：C解析：非正常損失的產(chǎn)成品耗用的購進貨物，不得抵扣進項稅，應抵減的進項稅額＝[250×13%＋43.5÷（1-13%)×13%]×10＝390(元)。
2.答案：C解析：從價定率征收的應稅消費品，組價中的成本利潤率按消費稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定。應繳消費稅＝5000×（1＋5%)÷（1-30%)×30%＝2250(元)。
3.答案：B解析：中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，如上級行借入資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額。借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其他應納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。則中國銀行和其下級行共應繳納營業(yè)稅＝600×8.11×（6.5%-3%)＋400×8.11×6.5%＝170.31＋210.86＝381.17(萬元)。
4.答案：A解析：進口環(huán)節(jié)增值稅＝(100＋10)÷（1-5%)×17%＝19.68(萬元)，本月應納增值稅和消費稅合計500×17%-19.68＋500×25%＋100×1000×2×0.5÷10000＝65.32＋125＋10＝200.32(萬元)，應納城建稅＝200.32×7%＝14.02(萬元)。
5.答案：B解析：陸運、空運、海運方式進口的貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
6.答案：C解析：對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費附加。
7.答案：C解析：(3000＋200×5)×15×40%＋400×3＝25200(元)。
8.答案：C解析：評估價格＝800×60%＝480(萬元)。
9.答案：B解析：(10000-1000-1000)×4＝32000(元)。
10.答案：D解析：企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)當年度應納房產(chǎn)稅額＝700×（1-30%)×1.2%＋300×（1-30%)×1.2%×5÷12＝5.88＋1.05＝6.93(萬元)。
11.答案：A解析：142×4×1.2＋3×2×0.6＝681.6＋3.6＝685.2(元)。
12.答案：C解析：(20000＋1000)×0.3‰＋5000×0.5‰＝6.3＋2.5＝8.8(元)。
13.答案：D解析：B應繳納契稅＝(800＋250-1000)×5%＝2.5(萬元)，A不繳納契稅。
14.答案：B解析：2000×8.5%＝170(萬元)。
15.答案：A解析：1500×5‰＋500×3‰＋500×10‰＝7.5＋1.5＋5＝14(萬元)。
二、多項選擇題
1.下列稅種采用比例稅率的有()
A.個人所得稅
B.印花稅
C.營業(yè)稅
D.房產(chǎn)稅
2.消費稅不同應稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括()
A.委托加工環(huán)節(jié)
B.進口環(huán)節(jié)
C.零售環(huán)節(jié)
D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
3.下列各項中，適用5%稅率繳納營業(yè)稅的有()
A.個人從事快遞業(yè)務取得的收入
B. 郵政儲蓄存款取得的收入
C.保齡球館的營業(yè)收入
D.臺球室的營業(yè)收入
4.納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有()
A.商業(yè)企業(yè)取得的平銷返利收入
B.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售廢舊物資
C.向營業(yè)稅納稅人銷售稅控收款機
D.舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨
5.下列收入中，應繳納個人所得稅的有()
A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
B.國家發(fā)行的金融債券利息收入
C.教育儲蓄存款的利息
D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息
6.下列關(guān)于進出口貨物適用的正確稅率是()
A.進出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當按裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。
B.屬于減免稅的進口貨物，后因改變用途需予以補稅的，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。
C.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。
D.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，不論是分期或一次繳清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征收。
7.以下不征收資源稅的有()
A.加熱修井用原油
B.進口原油
C.居民用煤炭制品
D.煤礦生產(chǎn)的天然氣
8.下列各項可以不征土地增值稅的有()
A.國有土地使用權(quán)出讓
B.個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的住房
C.將房地產(chǎn)抵押
D.因城市規(guī)劃需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)
9.下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則說法正確的有()
A.稅收無條件優(yōu)先于無擔保債權(quán)
B.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得
C.納稅人欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行
D.破產(chǎn)清算時，稅收優(yōu)先于職工工資和社會保障受償
10.下列房產(chǎn)可以免繳房產(chǎn)稅的有()
A.政府機關(guān)出租的房產(chǎn)
B.高校后勤實體辦公用房
C.基建工地為基建服務的臨時房屋
D.中國人民銀行上海分行的自用房產(chǎn)
11.企業(yè)因下列原因，須經(jīng)稅務機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除：()
A.金融企業(yè)呆賬損失
B.人為管理責任造成的財產(chǎn)損失
C.被投資方清算發(fā)生的投資損失
D.國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務之外的企業(yè)間直接借款損失
12.下列貨物應征增值稅的有()
A.集郵商品的調(diào)撥
B.貴金屬期貨
C.運輸部門銷售貨物并負責運輸
D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，銷售使用權(quán)
13.某制藥企業(yè)2005年銷售收入為3000萬元，則下列說法正確的有()
A.該制藥企業(yè)當年企業(yè)所得稅前允許扣除業(yè)務宣傳費15萬元
B.該制藥企業(yè)當年企業(yè)所得稅前允許扣除廣告費60萬元
C.該制藥企業(yè)當年企業(yè)所得稅前允許扣除廣告費和業(yè)務宣傳費255萬元
D.該制藥企業(yè)當年企業(yè)所得稅前允許扣除廣告費和業(yè)務宣傳費合計765萬元
14.下列計入企業(yè)所得稅納稅申報表的“銷售(營業(yè))收入”項目中的有()
A.銷售固定資產(chǎn)的收入
B.出售無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入
C.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入
D.自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入
15.下類收入免征個人所得稅的有()
A.中科院資深院士津貼
B.出差補貼
C.個人辦理代扣代繳取得的扣繳手續(xù)費
D.托兒補助費
三、判斷題
1.證券交易印花稅由國家稅務局征收，屬于中央政府固定收入。()
2.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出電量的當天。()
3.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)啤酒給顧客在店內(nèi)消費，應當征收消費稅和營業(yè)稅。()
4.對單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務，如果將價款和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，一律不得從營業(yè)額中減除。()
5.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的稅務行政處罰的，可以當場收繳罰款。()
6.內(nèi)資企業(yè)委托加工應稅消費品時，由受托方代扣代繳消費稅的同時也代扣代繳城建稅，城建稅按受托方所在地的適用稅率執(zhí)行。()
7.海關(guān)核準免驗進口的貨物，在關(guān)稅完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認可，進出口貨物的納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息。()
8.對于一方出土地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用或者轉(zhuǎn)讓的，均免征土地增值稅。()
9.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的當月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年～10年。()
10.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，出典人為房產(chǎn)稅納稅義務人。()
11.在我國港口行駛的外國籍船舶和外商租用的中國籍船舶，已經(jīng)按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的，免征車船使用稅。中國遠洋輪在國外繳納了噸稅，在國內(nèi)仍應按規(guī)定繳納車船使用稅。()
12.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。()
13.國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，對于買受人承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。()
14.電信企業(yè)到期失效的有價通信卡沉淀金額，應于到期日當月全部結(jié)轉(zhuǎn)確認收入，并計算繳納企業(yè)所得稅。()
15.對科研機構(gòu)和高等院校服務于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓既免征營業(yè)稅也免征企業(yè)所得稅。()
16.委托加工應稅消費品，受托方代扣代繳委托方的消費稅和增值稅的計稅依據(jù)是不一致的。()
17.同一作品在出版、發(fā)表后，因加印而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。()
18.外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的當年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應納所得稅額，首先按照稅法規(guī)定予以免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進行抵免，但延續(xù)期限最長不得超過7年。()
19.納稅人確有困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。()
20.對于因征稅及滯納金問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復議不能向法院起訴。()
2006注冊會計師(稅法)考試模擬題及部分答案（二）
一、單項選擇題：
1.某月餅廠某月自產(chǎn)的10箱月餅被盜，每箱材料成本為293.5元(其中包括外購面粉250元，收購的紅棗43.5元)，每箱對外銷售額為420元(不含稅)，則本月進項稅額的抵減額為( )元。
A.324
B.381.55
C.390
D.481.55
2.某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售，化妝品生產(chǎn)成本5000元，無同類產(chǎn)品售價，則應納消費稅為()元(消費稅成本利潤率為5%，稅率為30%)。
A.1575
B.1211.54
C.2100
D.2250
3.2004年1月1日，中國銀行從境外以年利率3%貸款1000萬美金(美元∶人民幣＝1∶8.11)，其中自己放貸600萬美金給國內(nèi)某公司，將400萬美金由國內(nèi)下級行貸給國內(nèi)另一公司，國內(nèi)貸款利率為6.5%，則中國銀行和其下級行2004年共應繳納營業(yè)稅()萬元。
A.243.30
B.381.17
C.283.85
D.527.15
4.上海市某內(nèi)資白酒生產(chǎn)企業(yè)2005年7月進口酒精海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格100萬元，繳納關(guān)稅10萬元，酒精消費稅稅率為5%，當月領(lǐng)用酒精50萬元用于生產(chǎn)白酒，當月銷售糧食白酒100噸，取得銷售收入500萬元，糧食白酒消費稅稅率為25%，每500克消費稅稅額為0.5元。則7月份該白酒生產(chǎn)企業(yè)應繳納城建稅()萬元(所涉及的發(fā)票均已認證)。
A.14.02
B.13.62
C.13.82
D.15.71
5.如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的()計算保險費。
A.1%
B.3‰
C.0.5‰
D.2‰
6.某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費附加應()。
A.按照1%全額扣繳
B.按照2%全額扣繳
C.按照3%全額扣繳
D.按照3%減半扣繳
7.某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山7月份開采鐵礦石5000噸，在開采過程中還開采并銷售了伴生錳礦石400噸，銷售3000噸，另有部分鐵礦石加工成精礦200噸，選礦比為1∶5，鐵礦石適用的單位稅額為每噸15元，錳礦石適用的單位稅額為每噸3元。該礦當月應納資源稅為()元。
A.37200
B.24480
C.25200
D.61200
8.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢舊廠房，賬面原值為500萬元，折舊100萬元。轉(zhuǎn)讓時該產(chǎn)房評估的重置成本為800萬元，成新率為6成。在計算土地增值稅時，其評估價格為()。
A.240萬元
B.500萬元
C.480萬元
D.800萬元
9.某公司實際占地面積共計10000平方米，其中1000平方米為廠區(qū)外對外開放綠地，企業(yè)內(nèi)學校和幼兒園共占地1000平方米，另外該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權(quán)給市政府某部門作辦公用地，另出租500平方米給某企業(yè)作辦公用地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為4元/平方米。該公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。
A.30000
B.32000
C.28000
D.36000
10.某企業(yè)2004年擁有原值為700萬元的生產(chǎn)性房產(chǎn)，7月份又購入并交付使用300萬元房產(chǎn)，6月份建成一個幼兒園，房產(chǎn)價值為100萬元，另企業(yè)還擁有一個房產(chǎn)原值為150萬元的小學。當?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%，該企業(yè)當年度應納房產(chǎn)稅額()萬元。
A.7.14
B.7.35
C.8.61
D.6.93
11.某船舶公司有機動運輸船4艘，每艘凈噸位是142.4噸，非機動運輸船2艘，每艘載重噸位2.6噸，當?shù)卣?guī)定機動船車船使用稅單位稅額為1.2元/噸，非機動船為0.6元/噸。企業(yè)全年應納車船使用稅()元。
A.685.2
B.687.6
C.687
D.690
12.某勞務公司與某服裝廠簽訂了委托加工服裝合同，合同規(guī)定，服裝廠提供原材料20000元，輔助材料1000元，受托加工費5000元，該合同雙方應繳納印花稅為()元。
A.7.8
B.9
C.8.8
D.13
13.A、B兩公司因需要互換辦公樓，經(jīng)評估部門確認，A的辦公樓價值為1000萬元，B的為800萬元，差額部分B公司以價值250萬元的土地使用權(quán)補足。該地方契稅適用稅率為5%，則雙方應納契稅()。
A.A繳納契稅40萬元，B繳納契稅50萬元
B.A繳納契稅10萬元，B不繳納契稅
C.A不繳納契稅，B繳納契稅10萬元
D.A不繳納契稅，B繳納契稅2.5萬元
14.某電信企業(yè)2004年主營業(yè)務收入為2000萬元，其他業(yè)務收入為500萬元，則在其企業(yè)所得稅前允許扣除的廣告宣傳費限額為()萬元。
A.212.5
B.170
C.62.5
D.50
15.某外商投資企業(yè)經(jīng)營制造業(yè)和運輸業(yè)，2004年產(chǎn)品銷貨收入2500萬元，發(fā)生銷售折扣和折讓500萬元，運輸業(yè)務收入500萬元，其當年業(yè)務招待費開支標準為()萬元。
A.14
B.15.5
C.9
D.15
單項選擇題答案
1.答案：C解析：非正常損失的產(chǎn)成品耗用的購進貨物，不得抵扣進項稅，應抵減的進項稅額＝[250×13%＋43.5÷（1-13%)×13%]×10＝390(元)。
2.答案：C解析：從價定率征收的應稅消費品，組價中的成本利潤率按消費稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定。應繳消費稅＝5000×（1＋5%)÷（1-30%)×30%＝2250(元)。
3.答案：B解析：中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，如上級行借入資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額。借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其他應納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。則中國銀行和其下級行共應繳納營業(yè)稅＝600×8.11×（6.5%-3%)＋400×8.11×6.5%＝170.31＋210.86＝381.17(萬元)。
4.答案：A解析：進口環(huán)節(jié)增值稅＝(100＋10)÷（1-5%)×17%＝19.68(萬元)，本月應納增值稅和消費稅合計500×17%-19.68＋500×25%＋100×1000×2×0.5÷10000＝65.32＋125＋10＝200.32(萬元)，應納城建稅＝200.32×7%＝14.02(萬元)。
5.答案：B解析：陸運、空運、海運方式進口的貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
6.答案：C解析：對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費附加。
7.答案：C解析：(3000＋200×5)×15×40%＋400×3＝25200(元)。
8.答案：C解析：評估價格＝800×60%＝480(萬元)。
9.答案：B解析：(10000-1000-1000)×4＝32000(元)。
10.答案：D解析：企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)當年度應納房產(chǎn)稅額＝700×（1-30%)×1.2%＋300×（1-30%)×1.2%×5÷12＝5.88＋1.05＝6.93(萬元)。
11.答案：A解析：142×4×1.2＋3×2×0.6＝681.6＋3.6＝685.2(元)。
12.答案：C解析：(20000＋1000)×0.3‰＋5000×0.5‰＝6.3＋2.5＝8.8(元)。
13.答案：D解析：B應繳納契稅＝(800＋250-1000)×5%＝2.5(萬元)，A不繳納契稅。
14.答案：B解析：2000×8.5%＝170(萬元)。
15.答案：A解析：1500×5‰＋500×3‰＋500×10‰＝7.5＋1.5＋5＝14(萬元)。
二、多項選擇題
1.下列稅種采用比例稅率的有()
A.個人所得稅
B.印花稅
C.營業(yè)稅
D.房產(chǎn)稅
2.消費稅不同應稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括()
A.委托加工環(huán)節(jié)
B.進口環(huán)節(jié)
C.零售環(huán)節(jié)
D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
3.下列各項中，適用5%稅率繳納營業(yè)稅的有()
A.個人從事快遞業(yè)務取得的收入
B. 郵政儲蓄存款取得的收入
C.保齡球館的營業(yè)收入
D.臺球室的營業(yè)收入
4.納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有()
A.商業(yè)企業(yè)取得的平銷返利收入
B.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售廢舊物資
C.向營業(yè)稅納稅人銷售稅控收款機
D.舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨
5.下列收入中，應繳納個人所得稅的有()
A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
B.國家發(fā)行的金融債券利息收入
C.教育儲蓄存款的利息
D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息
6.下列關(guān)于進出口貨物適用的正確稅率是()
A.進出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當按裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。
B.屬于減免稅的進口貨物，后因改變用途需予以補稅的，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。
C.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。
D.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，不論是分期或一次繳清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征收。
7.以下不征收資源稅的有()
A.加熱修井用原油
B.進口原油
C.居民用煤炭制品
D.煤礦生產(chǎn)的天然氣
8.下列各項可以不征土地增值稅的有()
A.國有土地使用權(quán)出讓
B.個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的住房
C.將房地產(chǎn)抵押
D.因城市規(guī)劃需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)
9.下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則說法正確的有()
A.稅收無條件優(yōu)先于無擔保債權(quán)
B.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得
C.納稅人欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行
D.破產(chǎn)清算時，稅收優(yōu)先于職工工資和社會保障受償
10.下列房產(chǎn)可以免繳房產(chǎn)稅的有()
A.政府機關(guān)出租的房產(chǎn)
B.高校后勤實體辦公用房
C.基建工地為基建服務的臨時房屋
D.中國人民銀行上海分行的自用房產(chǎn)
11.企業(yè)因下列原因，須經(jīng)稅務機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除：()
A.金融企業(yè)呆賬損失
B.人為管理責任造成的財產(chǎn)損失
C.被投資方清算發(fā)生的投資損失
D.國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務之外的企業(yè)間直接借款損失
12.下列貨物應征增值稅的有()
A.集郵商品的調(diào)撥
B.貴金屬期貨
C.運輸部門銷售貨物并負責運輸
D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，銷售使用權(quán)
13.某制藥企業(yè)2005年銷售收入為3000萬元，則下列說法正確的有()
A.該制藥企業(yè)當年企業(yè)所得稅前允許扣除業(yè)務宣傳費15萬元
B.該制藥企業(yè)當年企業(yè)所得稅前允許扣除廣告費60萬元
C.該制藥企業(yè)當年企業(yè)所得稅前允許扣除廣告費和業(yè)務宣傳費255萬元
D.該制藥企業(yè)當年企業(yè)所得稅前允許扣除廣告費和業(yè)務宣傳費合計765萬元
14.下列計入企業(yè)所得稅納稅申報表的“銷售(營業(yè))收入”項目中的有()
A.銷售固定資產(chǎn)的收入
B.出售無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入
C.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入
D.自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入
15.下類收入免征個人所得稅的有()
A.中科院資深院士津貼
B.出差補貼
C.個人辦理代扣代繳取得的扣繳手續(xù)費
D.托兒補助費
三、判斷題
1.證券交易印花稅由國家稅務局征收，屬于中央政府固定收入。()
2.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出電量的當天。()
3.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)啤酒給顧客在店內(nèi)消費，應當征收消費稅和營業(yè)稅。()
4.對單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務，如果將價款和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，一律不得從營業(yè)額中減除。()
5.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的稅務行政處罰的，可以當場收繳罰款。()
6.內(nèi)資企業(yè)委托加工應稅消費品時，由受托方代扣代繳消費稅的同時也代扣代繳城建稅，城建稅按受托方所在地的適用稅率執(zhí)行。()
7.海關(guān)核準免驗進口的貨物，在關(guān)稅完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認可，進出口貨物的納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息。()
8.對于一方出土地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用或者轉(zhuǎn)讓的，均免征土地增值稅。()
9.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的當月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年～10年。()
10.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，出典人為房產(chǎn)稅納稅義務人。()
11.在我國港口行駛的外國籍船舶和外商租用的中國籍船舶，已經(jīng)按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的，免征車船使用稅。中國遠洋輪在國外繳納了噸稅，在國內(nèi)仍應按規(guī)定繳納車船使用稅。()
12.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。()
13.國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，對于買受人承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。()
14.電信企業(yè)到期失效的有價通信卡沉淀金額，應于到期日當月全部結(jié)轉(zhuǎn)確認收入，并計算繳納企業(yè)所得稅。()
15.對科研機構(gòu)和高等院校服務于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓既免征營業(yè)稅也免征企業(yè)所得稅。()
16.委托加工應稅消費品，受托方代扣代繳委托方的消費稅和增值稅的計稅依據(jù)是不一致的。()
17.同一作品在出版、發(fā)表后，因加印而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。()
18.外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的當年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應納所得稅額，首先按照稅法規(guī)定予以免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進行抵免，但延續(xù)期限最長不得超過7年。()
19.納稅人確有困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。()
20.對于因征稅及滯納金問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復議不能向法院起訴。()
2006注冊會計師(稅法)考試模擬題及部分答案（二）