一、單項選擇題。
1.下列說法不正確的是（ ）。
A. 稅收基本法是稅法體系的主體和核心
B. “利改稅”是中華人民共和國成立后經(jīng)歷的第4次重大稅制改革
C. 在沒有稅收法律、法規(guī)明確授權的前提下，地方政府無權自定稅收規(guī)章
D. 2001年底前已辦理工商登記但未辦理稅務登記的企事業(yè)單位在2002 年1月1日以后進行稅務登記的，其企業(yè)所得稅應由國家稅務局管理
2.可不實行輔導期一般納稅人管理而直接按照正常的一般納稅人管理的商貿(mào)企業(yè)是（）。
A.設有固定經(jīng)營場所、注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)
B.設有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)
C.自稅務登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元的新辦小型商貿(mào)企業(yè)
D.經(jīng)營規(guī)模較大、設有固定經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型企業(yè)
3.下列行為應繳納消費稅的是（ ?。?BR> A.進口金銀首飾
B.商店零售糧食白酒
C.捐贈化妝品
D.進口卷煙加工設備
4.下列應納營業(yè)稅的業(yè)務中，應按向客戶收取的全部價款作為計稅營業(yè)額的是（）。
A.保險公司辦理的初保業(yè)務
B.金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務
C.旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務
D.金融企業(yè)從事的金融商品買賣業(yè)務
5.進口產(chǎn)品經(jīng)初裁確定傾銷或者補貼成立并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，實施臨時反傾銷或反補貼措施實施的期限為（ ?。?。
A. 自決定公告之日起不超過3個月
B. 自決定公告之次日起不超過4個月
C. 自決定公告之日起4個月
D. 自決定公告之日起5個月
6.某油田3月份開采原油20000噸，其中已銷售16000噸，已非生產(chǎn)自用3500噸（其中500噸用于加熱、修井），另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額為每噸8元，則其3月份應納的資源稅稅額為（ ）元。
A．16000
B．128000
C．152000
D．24000
7.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的說法錯誤的是（ ?。?。
A. 納稅人購置存量房屋，應自房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起納稅
B. 納稅人出租或出借房產(chǎn)的，應自交付出租或出借房產(chǎn)之次月起納稅
C. 納稅人新征用的非耕地，應自批準征用之次月起納稅
D. 納稅人新征用的耕地，應自批準征用之次月起納稅
8.下列屬于現(xiàn)行房產(chǎn)稅納稅義務人的是（ ）。
A.農(nóng)村房屋所有者
B.在城鎮(zhèn)擁有房屋的外商投資企業(yè)
C.所有擁有城鎮(zhèn)房屋的單位和個人
D.在征稅范圍內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權的國有企業(yè)
9.某運輸企業(yè)擁有載貨汽車（載重量為40噸）30輛，其中有2輛在廠內(nèi)行駛，不領取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛；擁有通勤用大客車10輛。該企業(yè)所在地政府規(guī)定，載貨汽車年稅額每噸50元；大客車年稅額每輛200元。該企業(yè)全年應納車船使用稅稅額是（）。
A.2000元
B.58000元
C.60000元
D.62000元
10.某企業(yè)2005年實收資本為500萬元，資本公積為400萬元。該企業(yè)2004年資金賬簿上已貼印花稅 2500元。該企業(yè)2005年應納印花稅為（ ）。
A.500元
B.750元
C.2000元
D.4500元
11.下列關于契稅的說法正確的是（ ）。
A.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收契稅
B.農(nóng)民個人購買房屋不征收契稅
C.因他人欠債抵償而獲得的房屋不征稅
D. 契稅的稅率全國不統(tǒng)一
12.下列各項中，不得從當年企業(yè)所得稅的計稅收入中扣除的是（ ）。
A.通過非營利社會團體向福利性老年服務機構(gòu)的捐贈
B.納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所發(fā)生的費用
C.納稅人按省及省級以上民政、物價、財政部門批準的標準，向依法成立的協(xié)會、學會等社團組織交納的會費
D.納稅人在上一個納稅年度內(nèi)應計未計的扣除項目
13.下列說法不符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅規(guī)定的是（ ）。
A. 外商投資企業(yè)向境外代銷、包銷房地產(chǎn)的企業(yè)支付的各項傭金、差價等勞務費用，在計稅時實際列支的數(shù)額不得超過房地產(chǎn)銷售收入的10％
B. 外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)計算折舊時可扣除的殘值，一般為原價的10％
C. 從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)，可計提不超過年末應收賬款5‰的壞賬準備
D. 因債務人逾期未履行償債義務已超過2年仍不能收回的，應作為壞賬損失 來源：www.examda.com
14.下列說法不符合現(xiàn)行稅收征管法規(guī)規(guī)定的是（ ?。?BR> A. 對于納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，稅務機關核發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的有效期長不超過180天
B. 納稅人享受備案類減免稅優(yōu)惠，但未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅
C. 稅務機關責令納稅人繳納或者扣繳義務人解繳稅款的長期限不得超過15日
D. 納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起30日內(nèi)履行保證責任，繳納稅款和滯納金
15.稅務行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款，（ ?。?。
A. 不得超過違法所得的1－3倍，且高不得超過30000元
B. 沒有違法所得的，不得超過30000元
C. 沒有違法所得的，不得超過10000元
D. 沒有違法所得的，不得超過1000元
二、多項選擇題。
1.下列有關金融機構(gòu)開展個人實物黃金交易業(yè)務的增值稅規(guī)定錯誤的是（ ?。?。
A. 發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所，應依法向所在地主管國家稅務局辦理稅務登記
B. 發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所，應開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票
C. 省級分行和直屬一級分行，應依法向所在地主管國家稅務局辦理一般納稅人認定手續(xù)
D. 預征率由各省分行和直屬一級分行所在地省級國家稅務局確定
2.應當征收增值稅的混合銷售行為有（ ）。
A.從事冰箱生產(chǎn)的單位和個人發(fā)生銷售貨物并負責運輸
B.電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信勞務服務
C.生產(chǎn)、銷售鋁合金門窗的企業(yè)銷售的同時負責安裝
D.醫(yī)院、診所隨處方銷售外購藥品
3.下列各項可以不納消費稅的有（ ）。
A.委托加工的應稅消費品收回后直接銷售的
B.煙酒專賣店銷售煙酒
C.自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的
D.自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的
4.在下列各項勞務中，屬于營業(yè)稅的征稅范圍的是（ ）。
A.某國際列車裝運一批貨物從中國境內(nèi)運往俄羅斯
B.某汽車運輸公司從俄羅斯運回一批貨物入境
C.某國內(nèi)旅行社組織旅客去境外旅游
D.某外國旅行社組織旅客到中國旅游
5.關于完稅價格，下列說法正確的是（ ）。
A. 加工貿(mào)易進口料件及制成品凡內(nèi)銷需補稅的，要按一般進口貨物的完稅價格規(guī)定來審
定完稅價格
B. 租賃方式進口的留購貨物，應以該同類貨物進口時到岸價格作為完稅價格
C. 接受捐贈進口的貨物如有類似貨物成交價格的，應按該類似貨物成交價格作為完稅價
D. 加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報內(nèi)銷時的價格估定
6.資源稅納稅義務人銷售應稅產(chǎn)品，采取除分期收款和預收貨款以外結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為（ ）。
A.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
B.收訖銷售款的當天
C.發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天
D.取得索取銷售款憑據(jù)的當天
7.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定的有（ ）。
A.擁有土地所有權的單位和個人為納稅義務人
B.擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅義務人
C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由雙方到稅務機關協(xié)商確定
D.土地使用權共有的，由共有各方協(xié)商確定某一方為納稅義務人
8.經(jīng)財政部批準，可以免稅的車船包括（?。?BR> A.在企業(yè)內(nèi)部行使、不領取行駛執(zhí)照，也不上公路上行駛的車輛
B.載重量不超過1噸的漁船
C.各種消防車船、救護車
D.非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的車船
9.下列項目中，屬于印花稅納稅人的有( )。
A. 領取稅務登記證的企業(yè)
B. 設立并使用營業(yè)賬簿的購物中心
C. 簽訂購銷合同的兩家合資企業(yè)
D. 領取專利證書的個人
10.下列各項中可以由稅務機關按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅圍的有（ ）。
A．隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的
B．提供扣除項目金額不實的
C．取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的
D．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無正當理由的
11.在債務重組業(yè)務中，應確認債務重組所得，計入當期收入繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。
A.債務人以低于債務計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務
B.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務
C.債務人以債務轉(zhuǎn)換為資本方式清償債務
D.債權人延長債務償還期限
12.下列說法中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅有關規(guī)定的有（ ）。
A.境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務活動所取得的收入，免征企業(yè)所得稅
B.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅
C.外商投資舉辦俱樂部或類似會員制的外商投資企業(yè)，其會員退會時退還的會員費、資格保證金或其他類似收費，應沖減企業(yè)退款當期的收入
D.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權所取得的凈收益應計入企業(yè)當期應納稅所得額，繳納所得稅
13.下列關于個人獨資和合伙企業(yè)征收個人所得稅的說法正確的有（ ）。
A．對個人獨資和合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅
B．個人獨資和合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，應按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”征稅
C．企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不得超過當年銷售（營業(yè)）收入2％的部分，可以據(jù)實扣除，超過部分，不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
D．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，不得在稅前扣除折舊費用
14.下列符合《稅收征管法》或《納稅擔保試行辦法》有關處罰規(guī)定的有（ ）。
A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記的，可以由稅務機關處2000元以下罰款
B.納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，并可以處2000元以下罰款
C.納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下罰款
D.納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以10000元以下罰款
15.
稅務管理相對人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法時，可提出審查申請的有（ ）。
A.國務院各部、委員會制定的規(guī)章
B.國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定
C.國家稅務總局制定的規(guī)章
D.縣級以上地方各級人民政府及其工作部門的規(guī)定
三、判斷題。
1.省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市的人民政府，可以根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展情況制定地方性稅收規(guī)章。（ ）
2.自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。（ ）
3.企業(yè)受托加工應稅消費品，如無同類消費品的銷售價格，可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費之和為組成計稅價格計算代收代繳的消費稅額。（ ）
4.中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，如上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級行核定的借款利息支出后的余額為營業(yè)額，計征營業(yè)稅（ ）
5.自2005年1月日起，經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵退的增值稅額，應納入城建稅和教育費附加的計征范圍。 （ ）
6.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，不論是分期繳稅還是交清稅款，均按貨物原進口之日的稅率征收關稅（ ）
7.凡在我國境內(nèi)開采資源稅應稅產(chǎn)品的單位，都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅；但中外合作開采的礦產(chǎn)品，按現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，因此暫不征收資源稅。（ ）
8.在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權、地上建筑物及附著物的，應繳納土地增值稅。（ ）
9.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，土地使用稅的適當稅額標準可適當提高，但提高額不得超過規(guī)定稅額的低限額的30％。（ ）
10.房產(chǎn)稅實行按年征稅、分期繳納的方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。（ ）
11.李某為一個體戶，擁有拖拉機3臺，其中1臺主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，所掛拖車凈噸位為2噸，另外2臺主要從事運輸貨物所掛拖車的凈噸位各為3噸。該個體戶所在地政府規(guī)定機動載貨汽車每凈噸位全年稅額為40元。則李某全年應繳納的車船使用稅為120元。（ ）
12.在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 （ ）
13.非債權人承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅。
14.企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（?。?BR> 15.境外咨詢企業(yè)，凡以中國境內(nèi)客戶為服務對象單獨與其簽訂合同為其提供咨詢服務取得的收入，應全額在我國申報繳納企業(yè)所得稅。（ ）
16.對因特殊情況，上市公司員工在行權日之前將股票期權轉(zhuǎn)讓的，以股票期權的轉(zhuǎn)讓凈收益，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅。（ ）
17.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，當稅務機關有根據(jù)認為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應納稅收入等行為或跡象時，稅務機關即可以采取稅收保全措施。（ ）
18.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，對外地來本地臨時經(jīng)營的納稅人申請領購發(fā)票時，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以要求其提供保證金。
19.國務院可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰。（ ）。
20.稅務機關作出具體行政行為時，未告知當事人訴權和訴期的，致使當事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當事人實際知道訴權或訴期起，長不超過3年。（ ）
四、計算題。
1.1．某生產(chǎn)企業(yè)某月進口摩托車200輛，每輛的完稅價格為20000元，已納關稅10000元。當月國內(nèi)銷售100輛，獲得含稅銷售收入4500000元；將50輛改裝成另一型號的摩托車用于銷售，獲得含稅銷售收入3000000元；另外50輛委托給某加工廠加工改造成三輪摩托車，取得增值稅專用發(fā)票上注明加工改裝費150000元，收回后直接銷售，獲得含稅銷售收入3500000元。
摩托車消費稅稅率10％。
要求：
（1）計算進口摩托車應納增值稅和消費稅稅額；
（2）計算國內(nèi)銷售摩托車應納增值稅稅額；
（3）計算加工廠應代收代繳消費稅稅額；
（4）計算國內(nèi)銷售摩托車應納消費稅稅額。
2.某服務公司2005年發(fā)生以下業(yè)務，試計算其應繳納的營業(yè)稅。
（1）提供中介服務，取得服務收入120萬元；
（2）派本單位員工上門提供各種服務，取得收入10萬元；
（3）提供咨詢服務同時兼營銷售打印機，共取得收入30萬元，其中，咨詢費5萬元，銷售打印機收入25萬元，但公司未能分別核算各自的收入；
（4）與企業(yè)相互拆借周轉(zhuǎn)資金獲得一筆資金占用費15萬元；
（5）從國債二級市場以115元單價購入國債100手，以130元的價格賣出，獲得價差收入15萬元。
3.位于某市的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，2005年自行申報營業(yè)收入9000 萬元，國庫券利息收入30萬元；申報從收入中抵扣的成本、費用、支出等共8200萬元，適用33%的所得稅稅率，計算上交所得稅264萬元。經(jīng)稅務機關核定，企業(yè)存在以下問題：
（1）自制的應繳納消費稅的新產(chǎn)品，成本200萬元，當?shù)卣?guī)定的平均成本利潤率5%，消費稅稅率30%，企業(yè)按成本價作福利發(fā)放給職工，未計算上交消費稅、增值稅，也未作收入入賬；
（2）平均在冊職工500人，當?shù)卣?guī)定人均月計稅工資800元，企業(yè)全年已計入成本費用的實際發(fā)放工資總額530萬元，并按實際工資水平計提了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費已計入成本費用。
（3）業(yè)務招待費實際發(fā)生50萬元，已計入相關費用?！ ?BR> 要求：
（1）計算2005年應補交的消費稅；
（2）計算2005年應補交的增值稅；
（3）計算2005年應補交的城建稅和教育費附加；
（4）計算2005年應補交的企業(yè)所得稅。
4.某企業(yè)于2005年成立，領取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權證、土地使用證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1200萬元，并設有8本其他賬簿。當年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）接受捐贈，其資本公積增加150萬元。
（2）向某汽車運輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個月，租金合計為7.2萬元。同時簽訂了運輸合同，約定運輸費用為5萬元，其中包含裝卸費用8000元。
（3）取得商標專用權，領取了商標注冊證。
（4）與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費1.5萬元。
（5）以融資租賃的方式租入一套機器設備，租賃期為15個月，每月租賃費用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機器設備。
要求：
（1）計算領受權利許可證照應繳納的印花稅；
（2）計算賬簿應繳納的印花稅；
（3）計算財產(chǎn)租賃合同應繳納的印花稅；
（4）計算貨物運輸合同應繳納的印花稅；
（5）計算加工承攬合同應繳納的印花稅；
（6）計算融資租賃合同應繳納的印花稅；
（7）計算該企業(yè)合計應繳納的印花稅；
五、綜合題。
1.北京市某卷煙廠（增值稅一般納稅人），2005年9月有關獲得如下資料：
（1） 9月2 日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲商場銷售A卷煙500箱，售價為13500元/箱（不含稅），由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場售價2％的優(yōu)惠折扣（銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上）。同日，銷售給某知名大賣場B卷煙600箱，售價為12000元/箱（不含稅），為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為3／10、1.5／20、Ｎ／30，本月22日，全部收回貨款。
（2）9月3日，以20箱B卷煙向云南某卷煙廠換取原材料煙絲，支付差額款35100元。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。
（3）9月4日，7月2日甲商場發(fā)現(xiàn)，從該卷煙廠購入的A卷煙中有5箱商品潮濕，存在嚴重質(zhì)量問題，提出退貨，并將當?shù)刂鞴車悪C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送來。卷煙廠將5箱卷煙收回，并按規(guī)定給商場開具了紅字專用發(fā)票。
（4）9月7日，發(fā)出7月份以預收貨款方式銷售給丙銷售公司C卷煙5箱，每箱不含稅售價8750元。另向購買方收取裝卸費3510元。
（5）9月1日，委托某商場代銷10箱特制卷煙，協(xié)議規(guī)定，商場按每箱含稅售價14200元對外銷售，并按該價格與卷煙廠結(jié)算。手續(xù)費按每箱500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。9月3日產(chǎn)品已發(fā)給商場，9月27日商場與卷煙廠已結(jié)算。
（6）購進原材料輔助材料一批，不含稅價格300萬元，進項稅額51萬元，當月已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認證。
（7）進口一批煙絲，成交價格折合人民幣120萬元，假設進口關稅稅率為30％。另從報關地運到企業(yè)，支付運費5000元、建設基金100元，裝卸費500元，取得運費發(fā)票。這批煙絲已驗收入庫。
已知煙絲消費稅稅率30%，卷煙消費稅稅率為：每標準箱150元，每標準條對外調(diào)撥價在50元以上的（含50元，不含增值稅），消費稅稅率45％，每標準條對外調(diào)撥價在50元以下的，30％。
要求：
（1）計算本月應納進口環(huán)節(jié)各稅；
（2）計算銷售卷煙應納消費稅；
（3）計算該卷煙廠本月應繳納的增值稅；
（4）計算應繳納的城建稅和教育費附加金額。
2.上海市某公司系國有獨資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務為以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2005年度有關生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：
⑴期初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認證，支付購貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗收入庫。
⑵生產(chǎn)領用外購化妝品2600萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1000萬元，生產(chǎn)成套化妝品40萬件，每件成套化妝品單位成本90元。
⑶銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額7200萬元；零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入額1404萬元。
⑷2005年10月3日，銷售外購的商標權的所有權取得銷售收入100萬元。該商標權為2005年2月1日購進并投入使用，支付外購金額60萬元，在使用期內(nèi)按10年期限計算攤銷。
⑸發(fā)生產(chǎn)品銷售費用700萬元、財務費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務招待費60萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用為40萬元。
⑹7月發(fā)生意外事故損失庫存的外購化妝品30萬元（不含增值稅稅額），10月取得保險公司賠款10萬元。財產(chǎn)損失已報經(jīng)主管稅務機關批準，同意稅前扣除。
⑺從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤37萬元，適用稅率為15％，正處于減半期間；
⑻本年度查補2004年度消費稅、城建稅及教育費附加6萬元，企業(yè)所得稅2萬元。
⑼本年度新上技改項目，符合技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，購置國產(chǎn)設備400萬元（本題目不考慮折舊），上年度應納企業(yè)所得稅稅額為420萬元。
已知企業(yè)所得稅稅率33％，消費稅稅率30％，教育費附加征收率3％。
要求：
（1）計算該公司2005年所得稅前可以扣除的銷售稅金及附加
（2）計算該公司2005年計算企業(yè)所得稅時的收入總額；
（3）計算該公司2005年所得稅前可以扣除的銷售成本；
（4）計算該公司2005年業(yè)務招待費調(diào)整應納稅所得額的金額；
（5）計算該公司2005年意外事故所得稅前可以扣除的金額；
（6）計算該公司2005年應納稅所得額；
（7）計算該公司2005年實際繳納稅所得額。
計算該公司2005年應繳納的企業(yè)所得稅。
3.某設在天津經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年開業(yè)，注冊資本2000萬美元，形成 A生產(chǎn)項目并從當年起獲利。2000年追加投資1500萬美元，形成第B生產(chǎn)項目，該項目從2001年起投產(chǎn)，當年取得利潤100萬元。2005年該企業(yè)應納稅所得額50萬元，其中A項目30萬元，B項目20萬元，已預繳企業(yè)所得稅8萬元。2006年初經(jīng)會計事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下項目需要調(diào)整：
（1）A項目取得B股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，計入資本公積金。
（2）企業(yè)境內(nèi)投資取得股息5萬元，已并入B項目的應納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15％。
（3）A項目企業(yè)與境外咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務，收取咨詢費收入50萬元，未計入應納稅所得額，該境外咨詢企業(yè)派人來華參與咨詢業(yè)務。
（4）B項目有2002年到期的應付未付款20萬元，債權人沒有要求償還。
（5）A項目國庫券到期利息收入4萬元和國庫券轉(zhuǎn)讓收入5萬元未計入會計利潤。
（6）該企業(yè)的外國投資者從該企業(yè)分得利潤20萬元，匯往境外。
要求：（1）說明該企業(yè)可以享受哪些稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠，
（2）逐項說明調(diào)整理由，計算該企業(yè)2005年度應繳納的企業(yè)所得稅。
4.中國公民王某系在國內(nèi)某單位任職，2006年3月份取得收入情況如下：
（1）工資收入3 000元，當月獎金1000元，季度獎2000元；取得2005年年終獎12000元。
（2）接受某公司邀請擔任技術顧問，當月取得收入35000元，從中拿出10000元通過希望工程基金會捐給希望工程。
（3）撰寫的一本專著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外繳納所得稅600元。（4）因發(fā)生交通事故，車輛損失3000元，保險公司賠款2000元；另外取得教育儲蓄存款利息3000元。
（5）將1999年8月購入并居住的一套住房（購入價格35萬元）和2005年7月購入并居住的一套住房（購入價格40萬元）分別以50萬元和48萬元的價格轉(zhuǎn)讓給他人；
（6）將一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，當月支付房屋修繕費200元，已經(jīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅；
（7）將一套已居住2年的住房（市場價格為20萬元）與他人交換一套四居室住房（市場價格45萬元），支付差價25萬元；
（8）參加一項有獎競賽活動，獲得獎勵商品房一套（市場價格為15萬元）。
要求：
（1）計算2006年3月取得工資和各項獎金收入應繳納的個人所得稅稅額；
（2）計算2006年3月?lián)渭夹g顧問取得收入應繳納的個人所得稅稅額（假定不考慮營業(yè)稅費）；
（3）計算2006年3月出版專著取得收入應繳納的個人所得稅稅額；
（4）計算2006年3月保險公司賠款和教育儲蓄存款利息應繳納的個人所得稅稅額；
（5）計算2006年3月銷售住房應繳納的營業(yè)稅；
（6）計算2006年3月出租住房應繳納的房產(chǎn)稅；
（7）計算2006年3月應繳納的契稅；
（8）計算2006年3月出售住房應繳納的個人所得稅稅額；
（9）計算2006年3月出租住房應繳納的個人所得稅稅額；
（10）計算2006年3月獲得獎勵商品房一套應繳納的個人所得稅稅額。
請根據(jù)稅法規(guī)定，計算王某2006年3月應繳納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅和個人所得稅。
附：個人所得稅稅率表
級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率（%）
1 不超過500元的 5
2 超過500元~2000元的部分 10
3 超過2 000元~5 000元的部分 15
4 超過5 000元~20 000元的部分 20
5 超過20 000元~40 000元的部分 25
6 超過40 000元~60 000元的部分 30
7 超過60 000元~80 000元的部分 35
8 超過80 000元~100 000元的部分 40
9 超過100 000元的部分 45
答案部分 一、單項選擇題。 1.
【正確答案】 D 【答案解析】 選項A參考教材第3頁倒數(shù)第４行；選項B參考教材第14頁第2行；選項C參考教材10頁倒數(shù)第4行；選項D涉及的企事業(yè)單位，其企業(yè)所得稅應按原規(guī)定的征管范圍，由國家稅務局、地方稅務局分別征收管理。 2.
【正確答案】 D 【答案解析】 選項A、B的企業(yè)設立時即提出申請的，直接進入輔導期；選項C不能以預計銷售額申請一般納稅人，必須是實際銷售額達到180萬元的，才能提出申請，并實行輔導期管理。 3.
【正確答案】 C 【答案解析】 金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；糧食白酒零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；捐贈化妝品應視同銷售繳納增值稅和消費稅；卷煙加工設備不是應稅消費品不征消費稅。 4.
【正確答案】 A 【答案解析】 保險公司辦理初保業(yè)務計算營業(yè)稅的營業(yè)額為向被保險人收取的全部保險費，參見教材116頁；金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務，以全部收入減去付給委托方價款后的余額為營業(yè)額，參見教材116頁；旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額，參見教材118頁。 5.
【正確答案】 C 【答案解析】 初裁確定傾銷或者補貼成立并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，實施期限自公告決定之日起4個月，參考教材147頁第2行。
6.
【正確答案】 C 【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量；開采原油過程中加熱、修井的原油，免稅。應納的資源稅稅額＝（16000＋3000）×8＝152000（元）。 7.
【正確答案】 D 【答案解析】 參考教材190頁。納稅人新征用的耕地，應自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。 8.
【正確答案】 D 【答案解析】 農(nóng)村不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍，外商投資企業(yè)不是房產(chǎn)稅的納稅人。 9.
【正確答案】 B 【答案解析】 在企業(yè)內(nèi)部行使、不領取行駛執(zhí)照，也不上公路行使的車輛免稅。參見教材205頁。該企業(yè)全年應納車船使用稅稅額＝（30－2）×40×50＋10×200＝58000（元）。 10.
【正確答案】 C 【答案解析】 營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2005年應納印花稅＝（5000000＋4000000）×0.5‰－2500＝2000（元）。 11.
【正確答案】 D 【答案解析】 契稅實行幅度比例稅率，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在3％～5％的幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實際情況決定。參見教材224頁。 12.
【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人在上一個納稅年度內(nèi)應計未計的扣除項目，包括應提未提折舊，不得在本納稅年度的計稅收入中扣除。 13.
【正確答案】 C 【答案解析】 選項A 參見教材311頁；選項B 參見教材318頁；選項C 錯誤，從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)，可計提不超過年末應收賬款3％的壞賬準備，參見教材313頁；選項D 參見教材314頁。 14.
【正確答案】 D 【答案解析】 納稅保證人履行保證責任的期限為15日，參考教材444頁（五）第2點中的第2段。選項C參考教材425頁（九）2.
15.
【正確答案】 C 【答案解析】稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應當報國務院批準。參見教材449頁。
二、多項選擇題。 1.
【正確答案】 AB 【答案解析】 發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所，無需辦理稅務登記，應按月計算實物黃金的銷售量和銷售額，并上報其上級支行；發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所，應開具國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票。
參考教材42-43頁。 2.
【正確答案】 AC 【答案解析】 A和C都是一項行為同時涉及增值稅事宜和營業(yè)稅事宜。電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信勞務服務，醫(yī)院、診所隨處方銷售外購藥品征收營業(yè)稅。 3.
【正確答案】 ABD 【答案解析】 自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的，應繳納消費稅。消費稅在生產(chǎn)、進口和委托加工環(huán)節(jié)征收，因此零售煙酒就不繳納消費稅了。 4.
【正確答案】 AC 【答案解析】 選項B涉及的運輸業(yè)務，其起運地不在中國境內(nèi)，因此不屬于在中國境內(nèi)提供運輸服務的活動，不征收營業(yè)稅；選項D涉及的旅游業(yè)務，不屬于從中國境內(nèi)組織旅客出境旅游的項目，不征收營業(yè)稅。 5.
【正確答案】 AD 【答案解析】 選項B錯誤是因為留購的租賃進口貨物，應以留購價格作為完稅價格；選項C錯誤是因為接受捐贈進口的貨物，按一般進口貨物的完稅價格規(guī)定來審定完稅價格。
6.
【正確答案】 BD 【答案解析】 選項A是分期收款方式下的納稅義務發(fā)生時間，選項C是預收貨款方式下的納稅義務發(fā)生時間。 7.
【正確答案】 AB 【答案解析】 土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由使用人作為納稅人。土地使用權共有的，由共有各方作為納稅人。
8.
【正確答案】 AD 【答案解析】 載重量不超過1噸的漁船，各種消防車船、救護車免稅是由車船使用稅暫行條例規(guī)定的，不需經(jīng)財政部批準。 9.
【正確答案】 BCD 【答案解析】 稅務登記證不屬于印花稅的課征對象，因此領取稅務登記證的企業(yè)不是印花稅的納稅人。 10.
【正確答案】 ABD 【答案解析】 取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，在計征土地增值稅時不允許從計稅收入中扣除。
11.
【正確答案】 ABCD 【答案解析】 在上述債務重組業(yè)務中，債務人均獲得了某種收益，因此應確認債務重組所得計稅。 12.
【正確答案】 BC 【答案解析】境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務活動所取得的收入，咨詢活動全部發(fā)生在境外的，不征所得稅，如果涉及發(fā)生在境內(nèi)的，是要繳納所得稅的；外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓不是其設在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所所持有的B股和海外股取得的凈收益，免繳納所得稅。參見教材317頁。 13.
【正確答案】 ABC 【答案解析】企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不得超過當年銷售（營業(yè)）收入2％的部分，可以據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，由主管稅務機關按照合理方法劃分，核定準予在稅前扣除的折舊費用。參見教材366頁。 14.
【正確答案】 AC 【答案解析】 納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改的，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以1000元以下罰款，屬于經(jīng)營行為的，處以10000元以下罰款。
選項A參考教材430頁一、（一）1；選項B參考教材431頁前兩行；選項C參考教材431頁（三）；選項D參考教材447頁。 15.
【正確答案】 BD 【答案解析】 國家稅務總局制定的規(guī)章以及國務院各部、委員會和地方人民政府制定的規(guī)章一級的規(guī)定，不能提起稅務行政復議申請審查。參考教材454頁下面內(nèi)容。三、判斷題。 1.
【正確答案】 錯 【答案解析】 上述政府可以根據(jù)法律和國務院的行政法規(guī)，制定規(guī)章。參考教材10頁后一段內(nèi)容。
2.
【正確答案】 錯 【答案解析】 只有收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，才應沖減當期增值稅進項稅金。 3.
【正確答案】 錯 【答案解析】 應按組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1－消費稅稅率）計算代收代繳的消費稅額。 4.
【正確答案】 錯 【答案解析】 中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，其下級行應以其收取的利息收入全額為營業(yè)額，計征營業(yè)稅。 5.
【正確答案】 錯 【答案解析】 不是當期免抵退的增值稅稅額，而是當期免抵的增值稅稅額。 6.
【正確答案】 對 【答案解析】 見2006年教材第148頁。 7.
【正確答案】 錯 【答案解析】 中外合作的原油和天然氣，不征收資源稅。 8.
【正確答案】 錯 【答案解析】 在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得收入的，應繳納土地增值稅。 9.
【正確答案】 錯 【答案解析】 經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，土地使用稅的適當稅額標準可適當提高，但須經(jīng)財政部批準，但沒有規(guī)定的比例。經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定低稅額的30％。
10.
【正確答案】 錯 【答案解析】 具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 11.
【正確答案】 錯 【答案解析】主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機免稅，參見教材205頁；對拖拉機，主要從事運輸業(yè)務的，按拖拉機所掛拖車的凈噸位計算，稅額按機動載貨汽車稅額的5折計征車船使用稅，參見教材202頁。李某全年應繳納的車船使用稅＝2×3×40×50％＝120（元）。 12.
【正確答案】 錯 【答案解析】 這是違法行為，但不是犯罪行為，因此不需要追究刑事責任。 13.
【正確答案】 對 【答案解析】 債權人承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。非債權人承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬享受減半征收契稅，必須符合“妥善安置原企業(yè)30%以上職工”這個條件。
14.
【正確答案】 對 【答案解析】 企業(yè)的投資損失不能從生產(chǎn)經(jīng)營收入中扣除，只能在當年的投資收益中扣除。
15.
【正確答案】 錯 【答案解析】 只有提供勞務全部發(fā)生在中國境內(nèi)的情況下，才應全額在我國申報繳納企業(yè)所得稅。 16.
【正確答案】 錯 【答案解析】 應按“工資薪金所得”征收個人所得稅。參見教材380頁。
17.
【正確答案】 錯 【答案解析】 在這種情況下，還需要看納稅人是否能夠提供納稅擔保，如果不能提供，還需要經(jīng)縣以上稅務局局長批準，稅務機關才能采取稅收保全措施。參見教材421頁。 18.
【正確答案】 錯 【答案解析】 《征管法》規(guī)定，對無固定經(jīng)營場地或者財務制度不健全的納稅人申請領購發(fā)票，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。 19.
【正確答案】 錯 【答案解析】 國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。參見教材449頁。 20.
【正確答案】 錯 【答案解析】 長不超過2年。參考教材461頁后兩行。四、計算題。 1.
【正確答案】 （1）進口摩托車應納稅額
①應納消費稅＝200×（20000＋10000）÷（1－10%）×10%＝666666.67（元）
②應納增值稅＝200×（20000＋10000）÷（1－10%）×17%＝1133333.3（元）
（2）國內(nèi)銷售摩托車應納增值稅額＝（4500000＋3000000＋3500000）÷（1＋17%）×17%－（1133333.33＋150000×17%）＝439457.27（元）
（3）加工廠應代收代繳的消費稅額＝｛〔（20000＋10000＋666666.67÷200）×50＋150000〕÷（1－10%）｝×10%＝201851.85（元）
（4）生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)銷售摩托車應納消費稅額＝3000000÷（1＋17%）×10%－666666.67×50÷200＝89743.59（元）
2.
【正確答案】
（1）應納營業(yè)稅額＝120×5%＝6（萬元）
（2）應納營業(yè)稅額＝10×5%＝0.5（萬元）
（3）兼營行為如果不分別核算一律繳納增值稅。在繳納增值稅時，因服務公司屬于不經(jīng)常發(fā)生應納增值稅行為的單位，所以應按簡易征收法征收增值稅。應納增值稅額＝30÷（1＋6%）×6%＝1.70（萬元）
（4）應納營業(yè)稅額＝15×5%＝0.75（萬元）
（5）非金融機構(gòu)從事有價證券買賣的價差收入免征營業(yè)稅。
（6）服務公司當年應納的營業(yè)稅額＝6＋0.5＋0.75＝7.25（萬元），應納增值稅額為1.70萬元。 3.
【正確答案】 （1）應補交消費稅＝200×（1+5%）÷（1－30%）×30%＝90（萬元）
（2）應補交增值稅＝200×（1+5%）÷（1－30%）×17%＝51（萬元）
（3）應補繳城建稅和教育費附加＝（51＋90）×（7%＋3%）＝14.1（萬元）
（4）補繳企業(yè)所得稅
①自制新產(chǎn)品應調(diào)整應納稅所得額＝200×（1＋5%）÷（1－30%）－200－14.1＝85.9（萬元）
②超標準列支工資及計提相關費用，應調(diào)增應納稅所得額＝（530－500×0.08×12）×（1+17.5%）＝58.75（萬元）
③超標準列支業(yè)務招待費，應調(diào)增應納稅所得額＝50－（9000×3‰+3）＝20（萬元）
說明：稅務機關查補的收入不能作為業(yè)務招待費計算限額的基數(shù)。
④累計應調(diào)增應納稅所得額＝85.9+58.75+20＝164.65（萬元）
應補繳企業(yè)所得稅＝（9000－8200＋164.65）×33%－264＝54.33（萬元） 4.
【正確答案】 （1）領取營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)權證明、土地使用證、商標注冊證應貼花＝4×5＝20（元）。
（2）8本營業(yè)賬簿應貼花＝8×5＝40（元）
記載資金的營業(yè)賬簿，應以資金賬簿記載的金額為計稅依據(jù)。對增加的實收資本，應就其增加部分貼花，因此，資金賬簿應繳納印花稅＝（1200＋150）×0.05％＝0.675（萬元）＝6750（元）。
合計應繳納的印花稅＝40+6750＝6790（元）
（3）財產(chǎn)租賃合同應按租金計征印花稅＝72000×0.1％＝72（元）。
（4）貨物運輸合同應按運輸費用扣除裝卸費金額的萬分之五貼花＝（50000－8000）×0.05％＝21（元）。
（5）委托加工合同應按加工費和提供的輔料金額合計計算印花稅稅額＝15000×0.05％＝7.5（元）。
（6）融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，因此，該租賃合同應納印花稅稅額＝50000×15×0.005％＝37.5（元）。
（7）本年度該企業(yè)應繳納印花稅稅額總計＝20＋6790＋72＋21＋7.5＋37.5＝6948（元）五、綜合題。 1.
【正確答案】 （1）應納進口環(huán)節(jié)各稅
①應納關稅＝120×30％＝36萬元
②應納進口環(huán)節(jié)增值稅＝（120+36）÷（1-30％）×17％＝37.89（萬元）
③應納進口環(huán)節(jié)消費稅＝（120+36）÷（1-30％）×30％＝66.86（萬元）
（2）銷售卷煙應納消費稅
先確定消費稅稅率：
卷煙A 13500×98％÷250＝52.92元/條＞50元/條，適用消費稅稅率45％；
卷煙B 12000÷250＝48元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％；
卷煙C 8750÷250＝35元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％；
特制卷煙 14200÷1.17÷250＝48.55元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％。
計算應交消費稅＝（500×150÷10000＋500×1.35×98％×45％）＋（600×150÷10000＋600×1.2×30％）＋（20× 150÷10000＋20×1.2×30％）＋（5×150÷10000＋5×0.875×30％＋0.351÷1.17×30％）＋10×150÷ 10000＋10×1.42÷1.17×30％－66.86÷2＝305.175+225+7.5+1.4775+3.791-33.43＝509.51 （萬元）。
（3）應納增值稅
①當月銷項稅額＝〔500×1.35×98％+600×1.2+20×1.2-5×1.35×98％+5× 0.875+0.351÷1.17+10×1.42÷1.17〕×17％＝（661.5+720+24-6.615+4.375+0.3+ 12.1368）×17％＝1415.6968×17％＝240.67（萬元）
②當月進項稅額＝51+〔1.2×20×（1＋17％）＋3.51〕/（1＋17％）×17％＋37.89+0.51×7％＝93.52（萬元）
③當月應納增值稅＝240.67-93.52＝147.15（萬元）
（4）應納城建稅和教育費附加
①當月應納城建稅＝（511.69+147.15）×7％＝46.12（萬元）
②當月應納教育費附加＝（511.69+147.15）×3％＝19.77（萬元）
2.
【正確答案】 （1）應納增值稅＝（7200＋1404÷1.17）×17％－（425－30×17％）＝1008.1（萬元）
應納消費稅額＝（7200＋1404÷1.17）×30％－2600×30％＝1740（萬元）
應納營業(yè)稅額＝100×5％＝5（萬元）
應納城建稅稅額＝（1008.1＋1740+5）×7％＝192.72（萬元）
應納教育費附加＝（1008.1＋1740+5）×3％＝82.59（萬元）
所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740+5+192.72+82.59＝2020.31（萬元）
（2）該公司2005年計算企業(yè)所得稅時的收入總額＝7200＋1404÷（1＋17％）+100+37÷（1-15％×50％）＝8540（萬元）
（3）該公司2005年所得稅前可以扣除的銷售成本＝（30+5）×90+60－60÷（10×12）×8＝3206（萬元）
（4）業(yè)務招待費扣除限額＝8500×3‰+3＝28.5（萬元），實際列支60萬元，應調(diào)增60－28.5＝31.5（萬元）
（5）該公司2005年意外事故所得稅前可以扣除的金額＝30×（1+17％）-10=25.1（萬元）
（6）該公司2005年應納稅所得額＝8540-3206-2020.31-700-300-640+31.5-25.1-80×50％＝1640.09（萬元）
（7）該公司2005年應納所得稅額＝1640.09×33％-37÷（1-15％×50％）×15％＝535.23（萬元）
國產(chǎn)設備投資抵免限額＝400×40％＝160（萬元）
新增稅額＝535.23-（420+2）＝113.23（萬元）
只能抵免115.23萬元
實際應納所得稅＝535.23-113.23＝422（萬元） 3.
【正確答案】 （1）該企業(yè)屬于地處經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以享受稅法規(guī)定的15％的企業(yè)所得稅稅率和從獲利年度起“二免三減半”的定期稅收優(yōu)惠。由于該企業(yè)A生產(chǎn)項目已經(jīng)享受了“二免三減半”的定期稅收優(yōu)惠，而B生產(chǎn)項目追加投資1500萬美元，且超過原注冊資本50％以上，屬于符合稅法規(guī)定可以單獨享受定期減免優(yōu)惠的追加投資項目。由于B項目2001年獲利，2001和2002年兩年屬于免稅年度，2005年是后一個可以單獨享受減半優(yōu)惠的納稅年度。
（2）逐項說明如下：
①A項目B股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，應計征企業(yè)所得稅。
②境內(nèi)投資收益不計征企業(yè)所得稅，應調(diào)減B項目的應納稅所得額5萬元。
③A項目企業(yè)與境外咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務的收取咨詢費收入，劃分為該企業(yè)收入的比例不低于60％，扣除應納的營業(yè)稅以后應調(diào)整增加應納稅所得額＝50×60％×（1－5％）＝28.5（萬元）。
④2001年到期的應付未付款20萬元，應作為B項目的應納稅所得額。
⑤漏記的國庫券利息收入免稅，無需調(diào)整納稅所得。但轉(zhuǎn)讓的國庫券收益5萬元，應作為應納稅所得額。
⑥該企業(yè)的外國投資者從該企業(yè)分得利潤匯往境外，免稅。
（3）該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅計算如下：
A項目應納企業(yè)所得稅＝（30＋20＋28.5＋5）×15％＝12.525（萬元）
B項目應納企業(yè)所得稅＝（20－5＋20）×15％×50％＝2.625（萬元）
合計該企業(yè)應納企業(yè)所得稅＝12.525+2.625－8＝7.15（萬元） 4.
【正確答案】 （1）取得工資、薪金收入和季度獎應合并由本單位代扣代繳個人所得稅=（3000＋1000+2000-1600）×15%－125＝535（元）。
取得年終獎：12000/12=1000（元），適用稅率10％、速算扣除數(shù)為25，應納稅額＝12000×10％－25＝1175（元）
（2）擔任某公司技術顧問取得的收入屬于勞務報酬所得，當月捐贈扣除限額＝35000×（1－20％）×30％＝28000×30％＝8400（元），因此應由該公司代扣代繳個人所得稅＝（28000－8400）×20％＝3920（元）。
（3）出版專著按我國稅法應繳納的個人所得稅＝36000×（1－20％）×20％×（1-30％）＝4032元，扣除已在境外繳納的2600元，應補稅4032－2600＝1432元。
（4）保險公司賠款2000元和教育儲蓄存款利息3000元，均免征個人所得稅。
（5）銷售（交換）購入并居住超過1年的住宅免征營業(yè)稅，因此銷售1999年購入的住房免征營業(yè)稅；銷售購入并居住不超過1年的住宅按照差價征營業(yè)稅，因此銷售 2005年7月購入的住房應納營業(yè)稅＝（480000－400000）×5%＝4000（元）；由于個人出租住房減按3%繳納營業(yè)稅，因此出租住房應納營業(yè)稅＝4500×3%＝135（元）。
（6）由于個人出租住房按4％稅率征收房產(chǎn)稅，因此出租一套三居室房屋應納房產(chǎn)稅＝4500×4%＝180元。
（7）換入和得獎的住房應納契稅＝250000×3%＋150000×3%＝12000（元）
（8）由于個人出售住房應按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅，因此出售住房應納個人所得稅＝【（500000－350000）＋（480000－400000）－（480000－400000）×5％×（1＋7％＋3％）】×20%＝225600×20％＝45120（元）。
（9）住房租金按月依照10％的稅率計算個人所得稅，且可扣除當月應納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城建稅和教育費附加＝135＋180＋135×（7％＋3％）＝ 328.5元和裝修費200元，因此出租住房應繳納個人所得稅＝（4500－328.5―200）×（1－20％）×10%＝317.72（元）。
（10）住房得獎應按偶然所得全額繳納個人所得稅＝150000×20%＝30000（元）
1.下列說法不正確的是（ ）。
A. 稅收基本法是稅法體系的主體和核心
B. “利改稅”是中華人民共和國成立后經(jīng)歷的第4次重大稅制改革
C. 在沒有稅收法律、法規(guī)明確授權的前提下，地方政府無權自定稅收規(guī)章
D. 2001年底前已辦理工商登記但未辦理稅務登記的企事業(yè)單位在2002 年1月1日以后進行稅務登記的，其企業(yè)所得稅應由國家稅務局管理
2.可不實行輔導期一般納稅人管理而直接按照正常的一般納稅人管理的商貿(mào)企業(yè)是（）。
A.設有固定經(jīng)營場所、注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)
B.設有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)
C.自稅務登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元的新辦小型商貿(mào)企業(yè)
D.經(jīng)營規(guī)模較大、設有固定經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型企業(yè)
3.下列行為應繳納消費稅的是（ ?。?BR> A.進口金銀首飾
B.商店零售糧食白酒
C.捐贈化妝品
D.進口卷煙加工設備
4.下列應納營業(yè)稅的業(yè)務中，應按向客戶收取的全部價款作為計稅營業(yè)額的是（）。
A.保險公司辦理的初保業(yè)務
B.金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務
C.旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務
D.金融企業(yè)從事的金融商品買賣業(yè)務
5.進口產(chǎn)品經(jīng)初裁確定傾銷或者補貼成立并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，實施臨時反傾銷或反補貼措施實施的期限為（ ?。?。
A. 自決定公告之日起不超過3個月
B. 自決定公告之次日起不超過4個月
C. 自決定公告之日起4個月
D. 自決定公告之日起5個月
6.某油田3月份開采原油20000噸，其中已銷售16000噸，已非生產(chǎn)自用3500噸（其中500噸用于加熱、修井），另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額為每噸8元，則其3月份應納的資源稅稅額為（ ）元。
A．16000
B．128000
C．152000
D．24000
7.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的說法錯誤的是（ ?。?。
A. 納稅人購置存量房屋，應自房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起納稅
B. 納稅人出租或出借房產(chǎn)的，應自交付出租或出借房產(chǎn)之次月起納稅
C. 納稅人新征用的非耕地，應自批準征用之次月起納稅
D. 納稅人新征用的耕地，應自批準征用之次月起納稅
8.下列屬于現(xiàn)行房產(chǎn)稅納稅義務人的是（ ）。
A.農(nóng)村房屋所有者
B.在城鎮(zhèn)擁有房屋的外商投資企業(yè)
C.所有擁有城鎮(zhèn)房屋的單位和個人
D.在征稅范圍內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權的國有企業(yè)
9.某運輸企業(yè)擁有載貨汽車（載重量為40噸）30輛，其中有2輛在廠內(nèi)行駛，不領取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛；擁有通勤用大客車10輛。該企業(yè)所在地政府規(guī)定，載貨汽車年稅額每噸50元；大客車年稅額每輛200元。該企業(yè)全年應納車船使用稅稅額是（）。
A.2000元
B.58000元
C.60000元
D.62000元
10.某企業(yè)2005年實收資本為500萬元，資本公積為400萬元。該企業(yè)2004年資金賬簿上已貼印花稅 2500元。該企業(yè)2005年應納印花稅為（ ）。
A.500元
B.750元
C.2000元
D.4500元
11.下列關于契稅的說法正確的是（ ）。
A.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收契稅
B.農(nóng)民個人購買房屋不征收契稅
C.因他人欠債抵償而獲得的房屋不征稅
D. 契稅的稅率全國不統(tǒng)一
12.下列各項中，不得從當年企業(yè)所得稅的計稅收入中扣除的是（ ）。
A.通過非營利社會團體向福利性老年服務機構(gòu)的捐贈
B.納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所發(fā)生的費用
C.納稅人按省及省級以上民政、物價、財政部門批準的標準，向依法成立的協(xié)會、學會等社團組織交納的會費
D.納稅人在上一個納稅年度內(nèi)應計未計的扣除項目
13.下列說法不符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅規(guī)定的是（ ）。
A. 外商投資企業(yè)向境外代銷、包銷房地產(chǎn)的企業(yè)支付的各項傭金、差價等勞務費用，在計稅時實際列支的數(shù)額不得超過房地產(chǎn)銷售收入的10％
B. 外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)計算折舊時可扣除的殘值，一般為原價的10％
C. 從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)，可計提不超過年末應收賬款5‰的壞賬準備
D. 因債務人逾期未履行償債義務已超過2年仍不能收回的，應作為壞賬損失 來源：www.examda.com
14.下列說法不符合現(xiàn)行稅收征管法規(guī)規(guī)定的是（ ?。?BR> A. 對于納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，稅務機關核發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的有效期長不超過180天
B. 納稅人享受備案類減免稅優(yōu)惠，但未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅
C. 稅務機關責令納稅人繳納或者扣繳義務人解繳稅款的長期限不得超過15日
D. 納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起30日內(nèi)履行保證責任，繳納稅款和滯納金
15.稅務行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款，（ ?。?。
A. 不得超過違法所得的1－3倍，且高不得超過30000元
B. 沒有違法所得的，不得超過30000元
C. 沒有違法所得的，不得超過10000元
D. 沒有違法所得的，不得超過1000元
二、多項選擇題。
1.下列有關金融機構(gòu)開展個人實物黃金交易業(yè)務的增值稅規(guī)定錯誤的是（ ?。?。
A. 發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所，應依法向所在地主管國家稅務局辦理稅務登記
B. 發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所，應開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票
C. 省級分行和直屬一級分行，應依法向所在地主管國家稅務局辦理一般納稅人認定手續(xù)
D. 預征率由各省分行和直屬一級分行所在地省級國家稅務局確定
2.應當征收增值稅的混合銷售行為有（ ）。
A.從事冰箱生產(chǎn)的單位和個人發(fā)生銷售貨物并負責運輸
B.電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信勞務服務
C.生產(chǎn)、銷售鋁合金門窗的企業(yè)銷售的同時負責安裝
D.醫(yī)院、診所隨處方銷售外購藥品
3.下列各項可以不納消費稅的有（ ）。
A.委托加工的應稅消費品收回后直接銷售的
B.煙酒專賣店銷售煙酒
C.自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的
D.自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的
4.在下列各項勞務中，屬于營業(yè)稅的征稅范圍的是（ ）。
A.某國際列車裝運一批貨物從中國境內(nèi)運往俄羅斯
B.某汽車運輸公司從俄羅斯運回一批貨物入境
C.某國內(nèi)旅行社組織旅客去境外旅游
D.某外國旅行社組織旅客到中國旅游
5.關于完稅價格，下列說法正確的是（ ）。
A. 加工貿(mào)易進口料件及制成品凡內(nèi)銷需補稅的，要按一般進口貨物的完稅價格規(guī)定來審
定完稅價格
B. 租賃方式進口的留購貨物，應以該同類貨物進口時到岸價格作為完稅價格
C. 接受捐贈進口的貨物如有類似貨物成交價格的，應按該類似貨物成交價格作為完稅價
D. 加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報內(nèi)銷時的價格估定
6.資源稅納稅義務人銷售應稅產(chǎn)品，采取除分期收款和預收貨款以外結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為（ ）。
A.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
B.收訖銷售款的當天
C.發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天
D.取得索取銷售款憑據(jù)的當天
7.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定的有（ ）。
A.擁有土地所有權的單位和個人為納稅義務人
B.擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅義務人
C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由雙方到稅務機關協(xié)商確定
D.土地使用權共有的，由共有各方協(xié)商確定某一方為納稅義務人
8.經(jīng)財政部批準，可以免稅的車船包括（?。?BR> A.在企業(yè)內(nèi)部行使、不領取行駛執(zhí)照，也不上公路上行駛的車輛
B.載重量不超過1噸的漁船
C.各種消防車船、救護車
D.非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的車船
9.下列項目中，屬于印花稅納稅人的有( )。
A. 領取稅務登記證的企業(yè)
B. 設立并使用營業(yè)賬簿的購物中心
C. 簽訂購銷合同的兩家合資企業(yè)
D. 領取專利證書的個人
10.下列各項中可以由稅務機關按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅圍的有（ ）。
A．隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的
B．提供扣除項目金額不實的
C．取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的
D．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無正當理由的
11.在債務重組業(yè)務中，應確認債務重組所得，計入當期收入繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。
A.債務人以低于債務計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務
B.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務
C.債務人以債務轉(zhuǎn)換為資本方式清償債務
D.債權人延長債務償還期限
12.下列說法中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅有關規(guī)定的有（ ）。
A.境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務活動所取得的收入，免征企業(yè)所得稅
B.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅
C.外商投資舉辦俱樂部或類似會員制的外商投資企業(yè)，其會員退會時退還的會員費、資格保證金或其他類似收費，應沖減企業(yè)退款當期的收入
D.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權所取得的凈收益應計入企業(yè)當期應納稅所得額，繳納所得稅
13.下列關于個人獨資和合伙企業(yè)征收個人所得稅的說法正確的有（ ）。
A．對個人獨資和合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅
B．個人獨資和合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，應按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”征稅
C．企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不得超過當年銷售（營業(yè)）收入2％的部分，可以據(jù)實扣除，超過部分，不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
D．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，不得在稅前扣除折舊費用
14.下列符合《稅收征管法》或《納稅擔保試行辦法》有關處罰規(guī)定的有（ ）。
A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記的，可以由稅務機關處2000元以下罰款
B.納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，并可以處2000元以下罰款
C.納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下罰款
D.納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以10000元以下罰款
15.
稅務管理相對人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法時，可提出審查申請的有（ ）。
A.國務院各部、委員會制定的規(guī)章
B.國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定
C.國家稅務總局制定的規(guī)章
D.縣級以上地方各級人民政府及其工作部門的規(guī)定
三、判斷題。
1.省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市的人民政府，可以根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展情況制定地方性稅收規(guī)章。（ ）
2.自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。（ ）
3.企業(yè)受托加工應稅消費品，如無同類消費品的銷售價格，可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費之和為組成計稅價格計算代收代繳的消費稅額。（ ）
4.中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，如上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級行核定的借款利息支出后的余額為營業(yè)額，計征營業(yè)稅（ ）
5.自2005年1月日起，經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵退的增值稅額，應納入城建稅和教育費附加的計征范圍。 （ ）
6.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，不論是分期繳稅還是交清稅款，均按貨物原進口之日的稅率征收關稅（ ）
7.凡在我國境內(nèi)開采資源稅應稅產(chǎn)品的單位，都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅；但中外合作開采的礦產(chǎn)品，按現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，因此暫不征收資源稅。（ ）
8.在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權、地上建筑物及附著物的，應繳納土地增值稅。（ ）
9.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，土地使用稅的適當稅額標準可適當提高，但提高額不得超過規(guī)定稅額的低限額的30％。（ ）
10.房產(chǎn)稅實行按年征稅、分期繳納的方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。（ ）
11.李某為一個體戶，擁有拖拉機3臺，其中1臺主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，所掛拖車凈噸位為2噸，另外2臺主要從事運輸貨物所掛拖車的凈噸位各為3噸。該個體戶所在地政府規(guī)定機動載貨汽車每凈噸位全年稅額為40元。則李某全年應繳納的車船使用稅為120元。（ ）
12.在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 （ ）
13.非債權人承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅。
14.企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（?。?BR> 15.境外咨詢企業(yè)，凡以中國境內(nèi)客戶為服務對象單獨與其簽訂合同為其提供咨詢服務取得的收入，應全額在我國申報繳納企業(yè)所得稅。（ ）
16.對因特殊情況，上市公司員工在行權日之前將股票期權轉(zhuǎn)讓的，以股票期權的轉(zhuǎn)讓凈收益，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅。（ ）
17.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，當稅務機關有根據(jù)認為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應納稅收入等行為或跡象時，稅務機關即可以采取稅收保全措施。（ ）
18.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，對外地來本地臨時經(jīng)營的納稅人申請領購發(fā)票時，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以要求其提供保證金。
19.國務院可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰。（ ）。
20.稅務機關作出具體行政行為時，未告知當事人訴權和訴期的，致使當事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當事人實際知道訴權或訴期起，長不超過3年。（ ）
四、計算題。
1.1．某生產(chǎn)企業(yè)某月進口摩托車200輛，每輛的完稅價格為20000元，已納關稅10000元。當月國內(nèi)銷售100輛，獲得含稅銷售收入4500000元；將50輛改裝成另一型號的摩托車用于銷售，獲得含稅銷售收入3000000元；另外50輛委托給某加工廠加工改造成三輪摩托車，取得增值稅專用發(fā)票上注明加工改裝費150000元，收回后直接銷售，獲得含稅銷售收入3500000元。
摩托車消費稅稅率10％。
要求：
（1）計算進口摩托車應納增值稅和消費稅稅額；
（2）計算國內(nèi)銷售摩托車應納增值稅稅額；
（3）計算加工廠應代收代繳消費稅稅額；
（4）計算國內(nèi)銷售摩托車應納消費稅稅額。
2.某服務公司2005年發(fā)生以下業(yè)務，試計算其應繳納的營業(yè)稅。
（1）提供中介服務，取得服務收入120萬元；
（2）派本單位員工上門提供各種服務，取得收入10萬元；
（3）提供咨詢服務同時兼營銷售打印機，共取得收入30萬元，其中，咨詢費5萬元，銷售打印機收入25萬元，但公司未能分別核算各自的收入；
（4）與企業(yè)相互拆借周轉(zhuǎn)資金獲得一筆資金占用費15萬元；
（5）從國債二級市場以115元單價購入國債100手，以130元的價格賣出，獲得價差收入15萬元。
3.位于某市的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，2005年自行申報營業(yè)收入9000 萬元，國庫券利息收入30萬元；申報從收入中抵扣的成本、費用、支出等共8200萬元，適用33%的所得稅稅率，計算上交所得稅264萬元。經(jīng)稅務機關核定，企業(yè)存在以下問題：
（1）自制的應繳納消費稅的新產(chǎn)品，成本200萬元，當?shù)卣?guī)定的平均成本利潤率5%，消費稅稅率30%，企業(yè)按成本價作福利發(fā)放給職工，未計算上交消費稅、增值稅，也未作收入入賬；
（2）平均在冊職工500人，當?shù)卣?guī)定人均月計稅工資800元，企業(yè)全年已計入成本費用的實際發(fā)放工資總額530萬元，并按實際工資水平計提了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費已計入成本費用。
（3）業(yè)務招待費實際發(fā)生50萬元，已計入相關費用?！ ?BR> 要求：
（1）計算2005年應補交的消費稅；
（2）計算2005年應補交的增值稅；
（3）計算2005年應補交的城建稅和教育費附加；
（4）計算2005年應補交的企業(yè)所得稅。
4.某企業(yè)于2005年成立，領取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權證、土地使用證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1200萬元，并設有8本其他賬簿。當年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）接受捐贈，其資本公積增加150萬元。
（2）向某汽車運輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個月，租金合計為7.2萬元。同時簽訂了運輸合同，約定運輸費用為5萬元，其中包含裝卸費用8000元。
（3）取得商標專用權，領取了商標注冊證。
（4）與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費1.5萬元。
（5）以融資租賃的方式租入一套機器設備，租賃期為15個月，每月租賃費用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機器設備。
要求：
（1）計算領受權利許可證照應繳納的印花稅；
（2）計算賬簿應繳納的印花稅；
（3）計算財產(chǎn)租賃合同應繳納的印花稅；
（4）計算貨物運輸合同應繳納的印花稅；
（5）計算加工承攬合同應繳納的印花稅；
（6）計算融資租賃合同應繳納的印花稅；
（7）計算該企業(yè)合計應繳納的印花稅；
五、綜合題。
1.北京市某卷煙廠（增值稅一般納稅人），2005年9月有關獲得如下資料：
（1） 9月2 日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲商場銷售A卷煙500箱，售價為13500元/箱（不含稅），由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場售價2％的優(yōu)惠折扣（銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上）。同日，銷售給某知名大賣場B卷煙600箱，售價為12000元/箱（不含稅），為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為3／10、1.5／20、Ｎ／30，本月22日，全部收回貨款。
（2）9月3日，以20箱B卷煙向云南某卷煙廠換取原材料煙絲，支付差額款35100元。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。
（3）9月4日，7月2日甲商場發(fā)現(xiàn)，從該卷煙廠購入的A卷煙中有5箱商品潮濕，存在嚴重質(zhì)量問題，提出退貨，并將當?shù)刂鞴車悪C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送來。卷煙廠將5箱卷煙收回，并按規(guī)定給商場開具了紅字專用發(fā)票。
（4）9月7日，發(fā)出7月份以預收貨款方式銷售給丙銷售公司C卷煙5箱，每箱不含稅售價8750元。另向購買方收取裝卸費3510元。
（5）9月1日，委托某商場代銷10箱特制卷煙，協(xié)議規(guī)定，商場按每箱含稅售價14200元對外銷售，并按該價格與卷煙廠結(jié)算。手續(xù)費按每箱500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。9月3日產(chǎn)品已發(fā)給商場，9月27日商場與卷煙廠已結(jié)算。
（6）購進原材料輔助材料一批，不含稅價格300萬元，進項稅額51萬元，當月已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認證。
（7）進口一批煙絲，成交價格折合人民幣120萬元，假設進口關稅稅率為30％。另從報關地運到企業(yè)，支付運費5000元、建設基金100元，裝卸費500元，取得運費發(fā)票。這批煙絲已驗收入庫。
已知煙絲消費稅稅率30%，卷煙消費稅稅率為：每標準箱150元，每標準條對外調(diào)撥價在50元以上的（含50元，不含增值稅），消費稅稅率45％，每標準條對外調(diào)撥價在50元以下的，30％。
要求：
（1）計算本月應納進口環(huán)節(jié)各稅；
（2）計算銷售卷煙應納消費稅；
（3）計算該卷煙廠本月應繳納的增值稅；
（4）計算應繳納的城建稅和教育費附加金額。
2.上海市某公司系國有獨資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務為以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2005年度有關生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：
⑴期初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認證，支付購貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗收入庫。
⑵生產(chǎn)領用外購化妝品2600萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1000萬元，生產(chǎn)成套化妝品40萬件，每件成套化妝品單位成本90元。
⑶銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額7200萬元；零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入額1404萬元。
⑷2005年10月3日，銷售外購的商標權的所有權取得銷售收入100萬元。該商標權為2005年2月1日購進并投入使用，支付外購金額60萬元，在使用期內(nèi)按10年期限計算攤銷。
⑸發(fā)生產(chǎn)品銷售費用700萬元、財務費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務招待費60萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用為40萬元。
⑹7月發(fā)生意外事故損失庫存的外購化妝品30萬元（不含增值稅稅額），10月取得保險公司賠款10萬元。財產(chǎn)損失已報經(jīng)主管稅務機關批準，同意稅前扣除。
⑺從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤37萬元，適用稅率為15％，正處于減半期間；
⑻本年度查補2004年度消費稅、城建稅及教育費附加6萬元，企業(yè)所得稅2萬元。
⑼本年度新上技改項目，符合技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，購置國產(chǎn)設備400萬元（本題目不考慮折舊），上年度應納企業(yè)所得稅稅額為420萬元。
已知企業(yè)所得稅稅率33％，消費稅稅率30％，教育費附加征收率3％。
要求：
（1）計算該公司2005年所得稅前可以扣除的銷售稅金及附加
（2）計算該公司2005年計算企業(yè)所得稅時的收入總額；
（3）計算該公司2005年所得稅前可以扣除的銷售成本；
（4）計算該公司2005年業(yè)務招待費調(diào)整應納稅所得額的金額；
（5）計算該公司2005年意外事故所得稅前可以扣除的金額；
（6）計算該公司2005年應納稅所得額；
（7）計算該公司2005年實際繳納稅所得額。
計算該公司2005年應繳納的企業(yè)所得稅。
3.某設在天津經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年開業(yè)，注冊資本2000萬美元，形成 A生產(chǎn)項目并從當年起獲利。2000年追加投資1500萬美元，形成第B生產(chǎn)項目，該項目從2001年起投產(chǎn)，當年取得利潤100萬元。2005年該企業(yè)應納稅所得額50萬元，其中A項目30萬元，B項目20萬元，已預繳企業(yè)所得稅8萬元。2006年初經(jīng)會計事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下項目需要調(diào)整：
（1）A項目取得B股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，計入資本公積金。
（2）企業(yè)境內(nèi)投資取得股息5萬元，已并入B項目的應納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15％。
（3）A項目企業(yè)與境外咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務，收取咨詢費收入50萬元，未計入應納稅所得額，該境外咨詢企業(yè)派人來華參與咨詢業(yè)務。
（4）B項目有2002年到期的應付未付款20萬元，債權人沒有要求償還。
（5）A項目國庫券到期利息收入4萬元和國庫券轉(zhuǎn)讓收入5萬元未計入會計利潤。
（6）該企業(yè)的外國投資者從該企業(yè)分得利潤20萬元，匯往境外。
要求：（1）說明該企業(yè)可以享受哪些稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠，
（2）逐項說明調(diào)整理由，計算該企業(yè)2005年度應繳納的企業(yè)所得稅。
4.中國公民王某系在國內(nèi)某單位任職，2006年3月份取得收入情況如下：
（1）工資收入3 000元，當月獎金1000元，季度獎2000元；取得2005年年終獎12000元。
（2）接受某公司邀請擔任技術顧問，當月取得收入35000元，從中拿出10000元通過希望工程基金會捐給希望工程。
（3）撰寫的一本專著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外繳納所得稅600元。（4）因發(fā)生交通事故，車輛損失3000元，保險公司賠款2000元；另外取得教育儲蓄存款利息3000元。
（5）將1999年8月購入并居住的一套住房（購入價格35萬元）和2005年7月購入并居住的一套住房（購入價格40萬元）分別以50萬元和48萬元的價格轉(zhuǎn)讓給他人；
（6）將一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，當月支付房屋修繕費200元，已經(jīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅；
（7）將一套已居住2年的住房（市場價格為20萬元）與他人交換一套四居室住房（市場價格45萬元），支付差價25萬元；
（8）參加一項有獎競賽活動，獲得獎勵商品房一套（市場價格為15萬元）。
要求：
（1）計算2006年3月取得工資和各項獎金收入應繳納的個人所得稅稅額；
（2）計算2006年3月?lián)渭夹g顧問取得收入應繳納的個人所得稅稅額（假定不考慮營業(yè)稅費）；
（3）計算2006年3月出版專著取得收入應繳納的個人所得稅稅額；
（4）計算2006年3月保險公司賠款和教育儲蓄存款利息應繳納的個人所得稅稅額；
（5）計算2006年3月銷售住房應繳納的營業(yè)稅；
（6）計算2006年3月出租住房應繳納的房產(chǎn)稅；
（7）計算2006年3月應繳納的契稅；
（8）計算2006年3月出售住房應繳納的個人所得稅稅額；
（9）計算2006年3月出租住房應繳納的個人所得稅稅額；
（10）計算2006年3月獲得獎勵商品房一套應繳納的個人所得稅稅額。
請根據(jù)稅法規(guī)定，計算王某2006年3月應繳納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅和個人所得稅。
附：個人所得稅稅率表
級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率（%）
1 不超過500元的 5
2 超過500元~2000元的部分 10
3 超過2 000元~5 000元的部分 15
4 超過5 000元~20 000元的部分 20
5 超過20 000元~40 000元的部分 25
6 超過40 000元~60 000元的部分 30
7 超過60 000元~80 000元的部分 35
8 超過80 000元~100 000元的部分 40
9 超過100 000元的部分 45
答案部分 一、單項選擇題。 1.
【正確答案】 D 【答案解析】 選項A參考教材第3頁倒數(shù)第４行；選項B參考教材第14頁第2行；選項C參考教材10頁倒數(shù)第4行；選項D涉及的企事業(yè)單位，其企業(yè)所得稅應按原規(guī)定的征管范圍，由國家稅務局、地方稅務局分別征收管理。 2.
【正確答案】 D 【答案解析】 選項A、B的企業(yè)設立時即提出申請的，直接進入輔導期；選項C不能以預計銷售額申請一般納稅人，必須是實際銷售額達到180萬元的，才能提出申請，并實行輔導期管理。 3.
【正確答案】 C 【答案解析】 金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；糧食白酒零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；捐贈化妝品應視同銷售繳納增值稅和消費稅；卷煙加工設備不是應稅消費品不征消費稅。 4.
【正確答案】 A 【答案解析】 保險公司辦理初保業(yè)務計算營業(yè)稅的營業(yè)額為向被保險人收取的全部保險費，參見教材116頁；金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務，以全部收入減去付給委托方價款后的余額為營業(yè)額，參見教材116頁；旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額，參見教材118頁。 5.
【正確答案】 C 【答案解析】 初裁確定傾銷或者補貼成立并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，實施期限自公告決定之日起4個月，參考教材147頁第2行。
6.
【正確答案】 C 【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量；開采原油過程中加熱、修井的原油，免稅。應納的資源稅稅額＝（16000＋3000）×8＝152000（元）。 7.
【正確答案】 D 【答案解析】 參考教材190頁。納稅人新征用的耕地，應自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。 8.
【正確答案】 D 【答案解析】 農(nóng)村不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍，外商投資企業(yè)不是房產(chǎn)稅的納稅人。 9.
【正確答案】 B 【答案解析】 在企業(yè)內(nèi)部行使、不領取行駛執(zhí)照，也不上公路行使的車輛免稅。參見教材205頁。該企業(yè)全年應納車船使用稅稅額＝（30－2）×40×50＋10×200＝58000（元）。 10.
【正確答案】 C 【答案解析】 營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2005年應納印花稅＝（5000000＋4000000）×0.5‰－2500＝2000（元）。 11.
【正確答案】 D 【答案解析】 契稅實行幅度比例稅率，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在3％～5％的幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實際情況決定。參見教材224頁。 12.
【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人在上一個納稅年度內(nèi)應計未計的扣除項目，包括應提未提折舊，不得在本納稅年度的計稅收入中扣除。 13.
【正確答案】 C 【答案解析】 選項A 參見教材311頁；選項B 參見教材318頁；選項C 錯誤，從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)，可計提不超過年末應收賬款3％的壞賬準備，參見教材313頁；選項D 參見教材314頁。 14.
【正確答案】 D 【答案解析】 納稅保證人履行保證責任的期限為15日，參考教材444頁（五）第2點中的第2段。選項C參考教材425頁（九）2.
15.
【正確答案】 C 【答案解析】稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應當報國務院批準。參見教材449頁。
二、多項選擇題。 1.
【正確答案】 AB 【答案解析】 發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所，無需辦理稅務登記，應按月計算實物黃金的銷售量和銷售額，并上報其上級支行；發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所，應開具國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票。
參考教材42-43頁。 2.
【正確答案】 AC 【答案解析】 A和C都是一項行為同時涉及增值稅事宜和營業(yè)稅事宜。電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信勞務服務，醫(yī)院、診所隨處方銷售外購藥品征收營業(yè)稅。 3.
【正確答案】 ABD 【答案解析】 自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的，應繳納消費稅。消費稅在生產(chǎn)、進口和委托加工環(huán)節(jié)征收，因此零售煙酒就不繳納消費稅了。 4.
【正確答案】 AC 【答案解析】 選項B涉及的運輸業(yè)務，其起運地不在中國境內(nèi)，因此不屬于在中國境內(nèi)提供運輸服務的活動，不征收營業(yè)稅；選項D涉及的旅游業(yè)務，不屬于從中國境內(nèi)組織旅客出境旅游的項目，不征收營業(yè)稅。 5.
【正確答案】 AD 【答案解析】 選項B錯誤是因為留購的租賃進口貨物，應以留購價格作為完稅價格；選項C錯誤是因為接受捐贈進口的貨物，按一般進口貨物的完稅價格規(guī)定來審定完稅價格。
6.
【正確答案】 BD 【答案解析】 選項A是分期收款方式下的納稅義務發(fā)生時間，選項C是預收貨款方式下的納稅義務發(fā)生時間。 7.
【正確答案】 AB 【答案解析】 土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由使用人作為納稅人。土地使用權共有的，由共有各方作為納稅人。
8.
【正確答案】 AD 【答案解析】 載重量不超過1噸的漁船，各種消防車船、救護車免稅是由車船使用稅暫行條例規(guī)定的，不需經(jīng)財政部批準。 9.
【正確答案】 BCD 【答案解析】 稅務登記證不屬于印花稅的課征對象，因此領取稅務登記證的企業(yè)不是印花稅的納稅人。 10.
【正確答案】 ABD 【答案解析】 取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，在計征土地增值稅時不允許從計稅收入中扣除。
11.
【正確答案】 ABCD 【答案解析】 在上述債務重組業(yè)務中，債務人均獲得了某種收益，因此應確認債務重組所得計稅。 12.
【正確答案】 BC 【答案解析】境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務活動所取得的收入，咨詢活動全部發(fā)生在境外的，不征所得稅，如果涉及發(fā)生在境內(nèi)的，是要繳納所得稅的；外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓不是其設在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所所持有的B股和海外股取得的凈收益，免繳納所得稅。參見教材317頁。 13.
【正確答案】 ABC 【答案解析】企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不得超過當年銷售（營業(yè)）收入2％的部分，可以據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，由主管稅務機關按照合理方法劃分，核定準予在稅前扣除的折舊費用。參見教材366頁。 14.
【正確答案】 AC 【答案解析】 納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改的，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以1000元以下罰款，屬于經(jīng)營行為的，處以10000元以下罰款。
選項A參考教材430頁一、（一）1；選項B參考教材431頁前兩行；選項C參考教材431頁（三）；選項D參考教材447頁。 15.
【正確答案】 BD 【答案解析】 國家稅務總局制定的規(guī)章以及國務院各部、委員會和地方人民政府制定的規(guī)章一級的規(guī)定，不能提起稅務行政復議申請審查。參考教材454頁下面內(nèi)容。三、判斷題。 1.
【正確答案】 錯 【答案解析】 上述政府可以根據(jù)法律和國務院的行政法規(guī)，制定規(guī)章。參考教材10頁后一段內(nèi)容。
2.
【正確答案】 錯 【答案解析】 只有收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，才應沖減當期增值稅進項稅金。 3.
【正確答案】 錯 【答案解析】 應按組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1－消費稅稅率）計算代收代繳的消費稅額。 4.
【正確答案】 錯 【答案解析】 中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，其下級行應以其收取的利息收入全額為營業(yè)額，計征營業(yè)稅。 5.
【正確答案】 錯 【答案解析】 不是當期免抵退的增值稅稅額，而是當期免抵的增值稅稅額。 6.
【正確答案】 對 【答案解析】 見2006年教材第148頁。 7.
【正確答案】 錯 【答案解析】 中外合作的原油和天然氣，不征收資源稅。 8.
【正確答案】 錯 【答案解析】 在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得收入的，應繳納土地增值稅。 9.
【正確答案】 錯 【答案解析】 經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，土地使用稅的適當稅額標準可適當提高，但須經(jīng)財政部批準，但沒有規(guī)定的比例。經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定低稅額的30％。
10.
【正確答案】 錯 【答案解析】 具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 11.
【正確答案】 錯 【答案解析】主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機免稅，參見教材205頁；對拖拉機，主要從事運輸業(yè)務的，按拖拉機所掛拖車的凈噸位計算，稅額按機動載貨汽車稅額的5折計征車船使用稅，參見教材202頁。李某全年應繳納的車船使用稅＝2×3×40×50％＝120（元）。 12.
【正確答案】 錯 【答案解析】 這是違法行為，但不是犯罪行為，因此不需要追究刑事責任。 13.
【正確答案】 對 【答案解析】 債權人承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。非債權人承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬享受減半征收契稅，必須符合“妥善安置原企業(yè)30%以上職工”這個條件。
14.
【正確答案】 對 【答案解析】 企業(yè)的投資損失不能從生產(chǎn)經(jīng)營收入中扣除，只能在當年的投資收益中扣除。
15.
【正確答案】 錯 【答案解析】 只有提供勞務全部發(fā)生在中國境內(nèi)的情況下，才應全額在我國申報繳納企業(yè)所得稅。 16.
【正確答案】 錯 【答案解析】 應按“工資薪金所得”征收個人所得稅。參見教材380頁。
17.
【正確答案】 錯 【答案解析】 在這種情況下，還需要看納稅人是否能夠提供納稅擔保，如果不能提供，還需要經(jīng)縣以上稅務局局長批準，稅務機關才能采取稅收保全措施。參見教材421頁。 18.
【正確答案】 錯 【答案解析】 《征管法》規(guī)定，對無固定經(jīng)營場地或者財務制度不健全的納稅人申請領購發(fā)票，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。 19.
【正確答案】 錯 【答案解析】 國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。參見教材449頁。 20.
【正確答案】 錯 【答案解析】 長不超過2年。參考教材461頁后兩行。四、計算題。 1.
【正確答案】 （1）進口摩托車應納稅額
①應納消費稅＝200×（20000＋10000）÷（1－10%）×10%＝666666.67（元）
②應納增值稅＝200×（20000＋10000）÷（1－10%）×17%＝1133333.3（元）
（2）國內(nèi)銷售摩托車應納增值稅額＝（4500000＋3000000＋3500000）÷（1＋17%）×17%－（1133333.33＋150000×17%）＝439457.27（元）
（3）加工廠應代收代繳的消費稅額＝｛〔（20000＋10000＋666666.67÷200）×50＋150000〕÷（1－10%）｝×10%＝201851.85（元）
（4）生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)銷售摩托車應納消費稅額＝3000000÷（1＋17%）×10%－666666.67×50÷200＝89743.59（元）
2.
【正確答案】
（1）應納營業(yè)稅額＝120×5%＝6（萬元）
（2）應納營業(yè)稅額＝10×5%＝0.5（萬元）
（3）兼營行為如果不分別核算一律繳納增值稅。在繳納增值稅時，因服務公司屬于不經(jīng)常發(fā)生應納增值稅行為的單位，所以應按簡易征收法征收增值稅。應納增值稅額＝30÷（1＋6%）×6%＝1.70（萬元）
（4）應納營業(yè)稅額＝15×5%＝0.75（萬元）
（5）非金融機構(gòu)從事有價證券買賣的價差收入免征營業(yè)稅。
（6）服務公司當年應納的營業(yè)稅額＝6＋0.5＋0.75＝7.25（萬元），應納增值稅額為1.70萬元。 3.
【正確答案】 （1）應補交消費稅＝200×（1+5%）÷（1－30%）×30%＝90（萬元）
（2）應補交增值稅＝200×（1+5%）÷（1－30%）×17%＝51（萬元）
（3）應補繳城建稅和教育費附加＝（51＋90）×（7%＋3%）＝14.1（萬元）
（4）補繳企業(yè)所得稅
①自制新產(chǎn)品應調(diào)整應納稅所得額＝200×（1＋5%）÷（1－30%）－200－14.1＝85.9（萬元）
②超標準列支工資及計提相關費用，應調(diào)增應納稅所得額＝（530－500×0.08×12）×（1+17.5%）＝58.75（萬元）
③超標準列支業(yè)務招待費，應調(diào)增應納稅所得額＝50－（9000×3‰+3）＝20（萬元）
說明：稅務機關查補的收入不能作為業(yè)務招待費計算限額的基數(shù)。
④累計應調(diào)增應納稅所得額＝85.9+58.75+20＝164.65（萬元）
應補繳企業(yè)所得稅＝（9000－8200＋164.65）×33%－264＝54.33（萬元） 4.
【正確答案】 （1）領取營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)權證明、土地使用證、商標注冊證應貼花＝4×5＝20（元）。
（2）8本營業(yè)賬簿應貼花＝8×5＝40（元）
記載資金的營業(yè)賬簿，應以資金賬簿記載的金額為計稅依據(jù)。對增加的實收資本，應就其增加部分貼花，因此，資金賬簿應繳納印花稅＝（1200＋150）×0.05％＝0.675（萬元）＝6750（元）。
合計應繳納的印花稅＝40+6750＝6790（元）
（3）財產(chǎn)租賃合同應按租金計征印花稅＝72000×0.1％＝72（元）。
（4）貨物運輸合同應按運輸費用扣除裝卸費金額的萬分之五貼花＝（50000－8000）×0.05％＝21（元）。
（5）委托加工合同應按加工費和提供的輔料金額合計計算印花稅稅額＝15000×0.05％＝7.5（元）。
（6）融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，因此，該租賃合同應納印花稅稅額＝50000×15×0.005％＝37.5（元）。
（7）本年度該企業(yè)應繳納印花稅稅額總計＝20＋6790＋72＋21＋7.5＋37.5＝6948（元）五、綜合題。 1.
【正確答案】 （1）應納進口環(huán)節(jié)各稅
①應納關稅＝120×30％＝36萬元
②應納進口環(huán)節(jié)增值稅＝（120+36）÷（1-30％）×17％＝37.89（萬元）
③應納進口環(huán)節(jié)消費稅＝（120+36）÷（1-30％）×30％＝66.86（萬元）
（2）銷售卷煙應納消費稅
先確定消費稅稅率：
卷煙A 13500×98％÷250＝52.92元/條＞50元/條，適用消費稅稅率45％；
卷煙B 12000÷250＝48元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％；
卷煙C 8750÷250＝35元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％；
特制卷煙 14200÷1.17÷250＝48.55元/條＜50元/條，適用消費稅稅率30％。
計算應交消費稅＝（500×150÷10000＋500×1.35×98％×45％）＋（600×150÷10000＋600×1.2×30％）＋（20× 150÷10000＋20×1.2×30％）＋（5×150÷10000＋5×0.875×30％＋0.351÷1.17×30％）＋10×150÷ 10000＋10×1.42÷1.17×30％－66.86÷2＝305.175+225+7.5+1.4775+3.791-33.43＝509.51 （萬元）。
（3）應納增值稅
①當月銷項稅額＝〔500×1.35×98％+600×1.2+20×1.2-5×1.35×98％+5× 0.875+0.351÷1.17+10×1.42÷1.17〕×17％＝（661.5+720+24-6.615+4.375+0.3+ 12.1368）×17％＝1415.6968×17％＝240.67（萬元）
②當月進項稅額＝51+〔1.2×20×（1＋17％）＋3.51〕/（1＋17％）×17％＋37.89+0.51×7％＝93.52（萬元）
③當月應納增值稅＝240.67-93.52＝147.15（萬元）
（4）應納城建稅和教育費附加
①當月應納城建稅＝（511.69+147.15）×7％＝46.12（萬元）
②當月應納教育費附加＝（511.69+147.15）×3％＝19.77（萬元）
2.
【正確答案】 （1）應納增值稅＝（7200＋1404÷1.17）×17％－（425－30×17％）＝1008.1（萬元）
應納消費稅額＝（7200＋1404÷1.17）×30％－2600×30％＝1740（萬元）
應納營業(yè)稅額＝100×5％＝5（萬元）
應納城建稅稅額＝（1008.1＋1740+5）×7％＝192.72（萬元）
應納教育費附加＝（1008.1＋1740+5）×3％＝82.59（萬元）
所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740+5+192.72+82.59＝2020.31（萬元）
（2）該公司2005年計算企業(yè)所得稅時的收入總額＝7200＋1404÷（1＋17％）+100+37÷（1-15％×50％）＝8540（萬元）
（3）該公司2005年所得稅前可以扣除的銷售成本＝（30+5）×90+60－60÷（10×12）×8＝3206（萬元）
（4）業(yè)務招待費扣除限額＝8500×3‰+3＝28.5（萬元），實際列支60萬元，應調(diào)增60－28.5＝31.5（萬元）
（5）該公司2005年意外事故所得稅前可以扣除的金額＝30×（1+17％）-10=25.1（萬元）
（6）該公司2005年應納稅所得額＝8540-3206-2020.31-700-300-640+31.5-25.1-80×50％＝1640.09（萬元）
（7）該公司2005年應納所得稅額＝1640.09×33％-37÷（1-15％×50％）×15％＝535.23（萬元）
國產(chǎn)設備投資抵免限額＝400×40％＝160（萬元）
新增稅額＝535.23-（420+2）＝113.23（萬元）
只能抵免115.23萬元
實際應納所得稅＝535.23-113.23＝422（萬元） 3.
【正確答案】 （1）該企業(yè)屬于地處經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以享受稅法規(guī)定的15％的企業(yè)所得稅稅率和從獲利年度起“二免三減半”的定期稅收優(yōu)惠。由于該企業(yè)A生產(chǎn)項目已經(jīng)享受了“二免三減半”的定期稅收優(yōu)惠，而B生產(chǎn)項目追加投資1500萬美元，且超過原注冊資本50％以上，屬于符合稅法規(guī)定可以單獨享受定期減免優(yōu)惠的追加投資項目。由于B項目2001年獲利，2001和2002年兩年屬于免稅年度，2005年是后一個可以單獨享受減半優(yōu)惠的納稅年度。
（2）逐項說明如下：
①A項目B股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，應計征企業(yè)所得稅。
②境內(nèi)投資收益不計征企業(yè)所得稅，應調(diào)減B項目的應納稅所得額5萬元。
③A項目企業(yè)與境外咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務的收取咨詢費收入，劃分為該企業(yè)收入的比例不低于60％，扣除應納的營業(yè)稅以后應調(diào)整增加應納稅所得額＝50×60％×（1－5％）＝28.5（萬元）。
④2001年到期的應付未付款20萬元，應作為B項目的應納稅所得額。
⑤漏記的國庫券利息收入免稅，無需調(diào)整納稅所得。但轉(zhuǎn)讓的國庫券收益5萬元，應作為應納稅所得額。
⑥該企業(yè)的外國投資者從該企業(yè)分得利潤匯往境外，免稅。
（3）該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅計算如下：
A項目應納企業(yè)所得稅＝（30＋20＋28.5＋5）×15％＝12.525（萬元）
B項目應納企業(yè)所得稅＝（20－5＋20）×15％×50％＝2.625（萬元）
合計該企業(yè)應納企業(yè)所得稅＝12.525+2.625－8＝7.15（萬元） 4.
【正確答案】 （1）取得工資、薪金收入和季度獎應合并由本單位代扣代繳個人所得稅=（3000＋1000+2000-1600）×15%－125＝535（元）。
取得年終獎：12000/12=1000（元），適用稅率10％、速算扣除數(shù)為25，應納稅額＝12000×10％－25＝1175（元）
（2）擔任某公司技術顧問取得的收入屬于勞務報酬所得，當月捐贈扣除限額＝35000×（1－20％）×30％＝28000×30％＝8400（元），因此應由該公司代扣代繳個人所得稅＝（28000－8400）×20％＝3920（元）。
（3）出版專著按我國稅法應繳納的個人所得稅＝36000×（1－20％）×20％×（1-30％）＝4032元，扣除已在境外繳納的2600元，應補稅4032－2600＝1432元。
（4）保險公司賠款2000元和教育儲蓄存款利息3000元，均免征個人所得稅。
（5）銷售（交換）購入并居住超過1年的住宅免征營業(yè)稅，因此銷售1999年購入的住房免征營業(yè)稅；銷售購入并居住不超過1年的住宅按照差價征營業(yè)稅，因此銷售 2005年7月購入的住房應納營業(yè)稅＝（480000－400000）×5%＝4000（元）；由于個人出租住房減按3%繳納營業(yè)稅，因此出租住房應納營業(yè)稅＝4500×3%＝135（元）。
（6）由于個人出租住房按4％稅率征收房產(chǎn)稅，因此出租一套三居室房屋應納房產(chǎn)稅＝4500×4%＝180元。
（7）換入和得獎的住房應納契稅＝250000×3%＋150000×3%＝12000（元）
（8）由于個人出售住房應按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅，因此出售住房應納個人所得稅＝【（500000－350000）＋（480000－400000）－（480000－400000）×5％×（1＋7％＋3％）】×20%＝225600×20％＝45120（元）。
（9）住房租金按月依照10％的稅率計算個人所得稅，且可扣除當月應納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城建稅和教育費附加＝135＋180＋135×（7％＋3％）＝ 328.5元和裝修費200元，因此出租住房應繳納個人所得稅＝（4500－328.5―200）×（1－20％）×10%＝317.72（元）。
（10）住房得獎應按偶然所得全額繳納個人所得稅＝150000×20%＝30000（元）