一、單項選擇題。
1.稅收權利主體是指（ ）。
A.征稅方 B.納稅方 C．征納雙方 D．中央政府
2.下列各項中不應視同銷售貨物并計算增值稅銷項稅額的是（ ）。
A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)給職工個人
B.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為禮品贈送給客戶
C.企業(yè)將部分外購的生產(chǎn)用鋼材用于擴建廠房
D.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者
3.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，計算消費稅的銷售額是( )。
A.納稅人給門市部的平均價格 B．門市部對外銷售的銷售額
C．納稅人給門市部的高價格 D．門市部對外銷售的低價格
4.某保險公司2004年6月份業(yè)務收入如下：保費收入賬戶記載的保費收入共計3200萬元，其中儲金業(yè)務（即以被保險人所交保險資金的利息收入作為保費收入，保險期滿后將保險資金本金返還被保險人）收入15萬元。該公司月初儲金余額為7000萬元，月末儲金余額為9000萬元（中國人民銀行公布的1年期存款利率為3%）。另外，該公司當月還取得追償款10萬元。當月該保險機構應繳納的營業(yè)稅額（ ）。
A.160.5萬元 B.160.75萬元 C.161萬元 D.161.25萬元
5.某縣城－國有運輸公司2004年取得運輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當年應繳納城市維護建設稅（ ）。
A.0.18萬元 B.0.29萬元 C.0.25萬元 D.0.21萬元
6.下列各項中，符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的是（ ）。
A.運往境外加工的貨物，應以加工后進境時的到岸價格為完稅價格
B.準予暫時進口的施工機械，按照同類貨物的到岸價格為完稅價格
C.轉讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格
D.留購的進口貨樣以留購的價格作為完稅價格。
7.某礦山2004年4月開采銷售鉛鋅礦原礦34000噸，在開采過程中還開采了鋁土原礦6800噸，對外銷售4500噸。則該礦山2003年5月份應納的資源稅為（ ）。（單位稅額：鉛鋅礦20元/噸，鋁土礦18元/噸）
A.532700元 B.561680元 C.761000元 D.802400元
8.某生產(chǎn)企業(yè)2004年轉讓一幢八十年代末建造的辦公樓，取得轉讓收入400萬元，繳納相關稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公室經(jīng)評估還有4成新。該企業(yè)轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅為（ ）。
A.16.5萬元 B.22.5萬元 C.25.5萬元 D.14.5萬元
9.甲企業(yè)2005年年初房產(chǎn)原值為1200萬， 6月1日將其中的50％房產(chǎn)對外投資，不承擔風險，期限3年，當年取得固定分紅50萬。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為30％，甲企業(yè)本年度應繳房產(chǎn)稅為（?。┤f。
A．12.54
B．13.14
C．14.25
D．11.85
10.某公司擁有大卡車10輛（其中1輛年初已向主管稅務機關報停并停止使用），載重凈噸位均為5噸，四門6座客貨兩用車2輛，每輛載重凈噸位為2.6噸，通用40座大客車4輛。該地規(guī)定車船使用稅稅額如下：載重汽車每噸稅額40元，乘人汽車30座以上每輛180元，30座以下每輛150元。該公司應繳車船使用稅額為（ ）。
A.2878元 B.2910元 C.3058元 D.3090元
11.下列各項目中，可以不計入企業(yè)當期所得稅應納稅所得額的是( )。
A.納稅人接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)
B.納稅人以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)對外投資
C.納稅人在產(chǎn)權轉讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權轉讓收益
D.電信企業(yè)按規(guī)定上繳財政的郵電附加費
12.2005年1月1日起，從事電信業(yè)務的外資投資企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費，凡拖欠時間（ ）年以上仍未收回的，可以作為壞賬損失處理。
A.1 B.2 C.3 D.5
13.演員張某2005年10月參加文藝演出，按照合同規(guī)定取得勞務報酬50000元，個人所得稅由演藝公司代付。在不考慮其他稅費的情況下，公司應代付的個人所得稅額是（ ）。
A.10000元 B.13157.89元 C.13210.52元 D.13235.29元
14.某外商投資企業(yè)2005年購買的國產(chǎn)設備30萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)稅務機關審核確認符合投資抵免有關規(guī)定。該企業(yè)2003年虧損10萬元，2004年虧損5萬元，2005年經(jīng)審核的應納稅所得額50萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅暫不考慮。該外商投資企業(yè)2005年實際應繳納的企業(yè)所得稅額為（ ）。
A.0萬元 B.1.5萬元 C. 10.5萬元 D.15萬元 來源：www.examda.com
15.李某為一家公司的高級職員兼股東，2005年李某月工資為6000元，當年該公司為了讓李某順利開展工作，為李某購置價值20萬元的汽車一輛，并在有關所有權證件上注明李某的姓名，根據(jù)主管稅務機關核定，該車60％的部分用于公務。李某2005年應繳納個人所得稅（ ）。
A．7980元 B．23980元 C．27980元 D．47980元
16.王先生位于市中心有一商鋪，2005年1月王先生將商鋪出租，扣除有關稅費后，全年取得租金凈收入36000元。2005年5月，因下水道堵塞，浸壞了地板和墻面，共花費了4800元的修繕費（有合法證明），修繕費由王先生承擔。王先生2005年度的租賃所得應繳納個人所得稅（ ）。
A.2160元 B.4320元 C.4520元 D2760元
17.非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的，由稅務機關處以（ ）以下的罰款。
A. 500元 B.800元 C.1000元 D.2000元
18.納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起（ ）內(nèi)向稅務機關報告，經(jīng)稅務機關審核后，停止其減免稅。
A.5日 B.10日 C.15日 D.20日
19.下列各項中，不構成稅務行政賠償構成要件的是（ ）。
A.稅務機關或者其工作人員的職務違法行為
B.存在對當事人合法權益造成損害的事實
C.稅務機關或者其工作人員的職務違法行為與發(fā)生的損害事實存在因果關系
D.稅務機關或者其工作人員的合法行使職權，對當事人合法權益造成損害
20.下列有關納稅申報的表述中，正確的是( )。
A．納稅人只能采取直接納稅方式 B．享受免稅的企業(yè)不必申報納稅
C．享受減稅的企業(yè)應按時納稅申報 D．扣繳義務人無須進行納稅申報
二、多項選擇題。
1.在同一稅種中，采用從量定額與從價定率相結合實行稅款復合征收辦法的稅種有( )。
A.消費稅 B.營業(yè)稅 C.關稅 D.印花稅
2.廢舊物資回收經(jīng)營單位必須同時具備（ ），才能享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。
A.經(jīng)工商行政管理部門批準，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務的單位，其中包括個體經(jīng)營者
B.經(jīng)工商行政管理部門批準，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務的單位，但不包括個人和個體經(jīng)營者
C.有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地。
D.財務會計核算健全，能夠提供準確稅務資料
3.關于酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒外)包裝物收取的押金，不符合稅法規(guī)定的有（ ）。
A.包裝物作價又收取押金，在規(guī)定的期限內(nèi)應退還的均并入應稅消費品的銷售額
B.對因逾期未收回的包裝物不再退還的押金，應并入應稅消費品的銷售額
C.已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額
D.對銷售從價計征的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，押金返還的，不并入酒類產(chǎn)品銷售額
4.下列關于營業(yè)稅的有關說法中正確的有（ ）。
A.交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按“服務業(yè)——租賃”項目征收營業(yè)稅
B.“網(wǎng)吧”應按照“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅
C.單位和個人提供的垃圾處置勞務取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅
D.單位出租設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為機構所在地
5.進口貨物完稅價格中不予扣除的費用有( )。
A.進口人支付的與進口貨物有關的計算機軟件等費用
B.進口人負擔的與該貨物視為一體的容器費用
C.進口人在貨物成交過程中向自己的采購代理人支付的勞務費用
D.進口人進口設備后發(fā)生的技術指導費
6.下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的說法有（ ）。
A.自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，移送使用當天繳納資源稅
B.分期收款銷售方式，收到貨款當天繳納資源稅
C.代扣代繳資源稅，收到貨款當天繳納資源稅
D.預收貨款銷售方式，發(fā)出應稅產(chǎn)品當天繳納資源稅
7.下列有關房產(chǎn)稅的納稅期限，表述錯誤的是（ ）。
A.納稅人自建房屋的，自房屋建成之日起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅
D.納稅人將房屋出典的，出典人簽訂合同時繳納房產(chǎn)稅
8.下列應稅憑證中，可以免納印花稅的有( )。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)
B.合同的正本或抄本
C.外國政府向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同
D.農(nóng)牧業(yè)保險合同
9.契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。下列各項表述正確的有（?。?BR> A.國家將國有土地使用權出讓的，不征契稅
B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地.房屋權屬，不征契稅
C.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)土地房屋權屬的，不征契稅
D.全部安置破產(chǎn)企業(yè)職工的，承受破產(chǎn)企業(yè)的土地，免征收契稅
10.下列各項中，可以不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的有( )。
A.股份公司取得的中簽投資者在申購期間所凍結資金的利息
B.企業(yè)取得國家財政性補貼收入
C.納稅人購買國家重點建設債券的利息
D.企業(yè)為合并回購本公司股票，回購價格與發(fā)行價格的差額
11.下列各項中，應當征收企業(yè)所得稅的收入有( )。
A.國庫券的轉讓收入
B.因債權人原因確實無法支付的應付款項
C.納稅人接收捐贈的實物資產(chǎn)
D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入
12.下列各項中，符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定的有( )。
A.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預收款，不繳納企業(yè)所得稅
B.企業(yè)股票發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，不繳納企業(yè)所得稅
C.企業(yè)股票轉讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉讓收益，應繳納企業(yè)所得稅
D.企業(yè)的應付未付款，凡債權人逾期一年未要求償還的應繳納企業(yè)所得稅
13.個人取得下列各項所得，必須自行申報納稅的有（?。?。
A.從兩處或兩處以上取得工資所得
B.取得應稅所得，沒有扣繳義務的
C.取得性勞務報酬所得
D.取得應稅所得，扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的
14.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，需持（ ）向營業(yè)地主管稅務機關報驗登記。
A.稅務登記證 B.稅務登記證副本
C.工商執(zhí)照 D.所在地稅務機關開具的外出經(jīng)營活動稅收管理證明
15.下列行為中屬于稅務機關作出的征稅的行為有( )。
A.征收稅款 B.加收滯納金
C.逾期繳納罰款的加罰行為 D.稅務機關委托扣繳義務人作出的代扣、代收稅款行為
三、判斷題。
1.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按加工勞務征收增值稅。（ ）
2.一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，可以計算抵扣進項稅額。（ ）
3.一般納稅入納稅輔導期一般應不少于3個月。在輔導期內(nèi)，主管稅務機關應積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作。（ ）
4.對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費用，無論與貨物的銷售數(shù)量是否有直接關系的，均應該征收增值稅。（ ）
5.某酒廠(有進出口經(jīng)營權)對外出口一批優(yōu)質(zhì)糧食白酒20噸，離岸價格折合人民幣為100萬元，可申請出口退還共計消費稅27萬元。（ ）
6.對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的差價收入，免征營業(yè)稅。（ ）
7.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。（ ）
8.自納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起1個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。（ ）
9.進口應稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進口應稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。( )
10.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）
11.企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。（ ）
12.以受讓方式取得外商投資企業(yè)股權的外國投資者，在受讓股權后，以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓股權前實現(xiàn)的利潤，在中國境內(nèi)再投資的，該項再投資利潤可以享受有關利潤再投資退稅優(yōu)惠。（ ）
13.對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“其他所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。（ ）
14.納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款、滯納金的，稅務機關應當在期限屆滿之日起15日內(nèi)書面通知納稅擔保人自收到納稅通知書之日起30日內(nèi)繳納擔保的稅款、滯納金。（ ）
15.根據(jù)《國家賠償法》規(guī)定，賠償請求人要求賠償?shù)?，賠償義務機關、復議機關、人民法院不得向該賠償請求人收取任何費用，但對賠償請求人取得的賠償金應該照章征稅。（ ）
四、計算題。
1.某副食品廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類食品，2005年11月發(fā)生如下涉稅業(yè)務：
（1）本月銷售食品共取得不含稅收入300000元。
（2）本月收回上月委托外單位加工的食品一批，應支付加工費6000元(不含稅)，加工食品已驗收入庫，并收到受托方防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，但本月未申請認證。
（3）從某糧油經(jīng)營部(增值稅一般納稅人)購進面粉一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（已認證）上注明的銷售額為120000元，稅額為15600元。另外支付裝卸費800元。
（4）因倉庫管理不善，部分庫存面粉霉爛，經(jīng)盤點損失面粉10965元。其中含運費465元，保險費500元。
（5）因管理不善，部分產(chǎn)成品被盜，經(jīng)盤點損失食品10000元，該食品的原材料為面粉，經(jīng)查，該企業(yè)生產(chǎn)成本明細賬中的有關數(shù)據(jù)，測算出生產(chǎn)成本中料工費的比例為：4：3：3。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
（1）經(jīng)盤點損失的面粉應轉出進項稅額為多少？
（2）經(jīng)盤點損失的食品應轉出進項稅額為多少？
（3）本月收回上月委托外單位加工的食品可以抵扣的進項稅額為多少？
（4）該企業(yè)當月應納增值稅多少？
2.某房產(chǎn)開發(fā)公司2005年12月發(fā)生了下列業(yè)務：
（1）將新建的一棟房屋無償捐贈給附近的一所小學。該房屋由其他單位施工，賬面成本518181元（成本利潤率為10%）。
（2）以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。房產(chǎn)原值500萬元， 評估價600萬元。
（3）以本公司的一棟原值為300萬元的房屋作抵押，向某商業(yè)銀行貸款150 萬元（按照我國金融部門的有關規(guī)定，以財產(chǎn)抵押方式申請貸款的，其借款金額不得超過財產(chǎn)價值的50%），貸款期限三年，貸款年利率為8% 。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負擔貸款利息。貸款期滿后，該公司因發(fā)生財務困難，無力償還貸款本金，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押房產(chǎn)收歸已有，核定該房屋價值為320萬元，銀行向該公司支付人民幣170萬元。
（4）以“還本”方式銷售商品房20套，每套15萬元，公司與購房者簽訂的協(xié)議規(guī)定，自房屋銷售20年后，公司將房屋價款全部歸還給購房者。已知同期銀行貸款利率為8%。
（5）當月購進兩臺稅控收款機，取得普通發(fā)票，注明銷售額23400元。
要求：根據(jù)上述資料:
1）計算當月該公司捐贈應納的營業(yè)稅。
2）計算當月該公司投資應納的營業(yè)稅。
3）計算當月該公司貸款業(yè)務應納的營業(yè)稅。
4)計算當月該公司不動產(chǎn)轉讓應納的營業(yè)稅。
5）計算當月該公司總共應納的營業(yè)稅。
3.某國有生產(chǎn)企業(yè)2005年度取得產(chǎn)品銷售收入700萬元，取得國債利息收入20萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入18萬元，教育附加返還款2萬元，A聯(lián)營企業(yè)分回的利潤85萬元（A聯(lián)營企業(yè)稅率15%），B聯(lián)營企業(yè)分回的利潤67萬元（B聯(lián)營企業(yè)稅率33%）。
當年產(chǎn)品銷售成本550萬元，銷售費用共計60萬元，財務費用30萬元(其中有—筆本企業(yè)職工集資年利息支出10萬，集資款總額200萬，銀行同期貸款年利率3%)，管理費用80萬元(其中包括業(yè)務招待費20萬，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用30萬元，上年度的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用為25萬元)，繳納銷售稅金及附加20 萬元，繳納增值稅50萬元。當年計入成本費用的工資與“三項經(jīng)費”分別是100萬元和17.5萬元（本廠職工100人，地方政府規(guī)定的計稅工資標準為 800/人月，未取得工會組織的收據(jù)），發(fā)生營業(yè)外支出120萬元(其中包括違法經(jīng)營被沒收的財產(chǎn)損失8萬元，向本單位某職工捐贈5萬元，通過民政部門向災區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物，成本80萬元，公允價值100萬元，會計入賬支出97萬元)。該企業(yè)2004年經(jīng)稅務機關審核的經(jīng)營虧損為40萬元。
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題：
（1）計算應納稅收入總額；
（2）計算納稅調(diào)整前所得；
（3）計算納稅調(diào)整增加項目金額；
（4）計算當年應納所得稅額
4.總機構設在中西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)A公司從1997年開始投產(chǎn)，經(jīng)營期限為10年。該公司從2000年開始獲利，從當年起享受免、減稅待遇，并在2003年被認定為先進技術企業(yè)。2005年1月，該公司自行核算的境內(nèi)自身會計利潤為 600萬元。該公司在美國設有一個分公司，2005年度的應納稅所得額為100萬元，已向所在國稅務*繳納公司所得稅28萬元。經(jīng)會計師事務所年終匯算清交檢查，A公司在2004年的會計核算資料中，存在下列情況：
(1)“管理費用”科目中，列有全年的交際應酬費36萬元。該公司當年的會計報表的銷售收入凈額為3000萬元。
(2)“財務費用”科目中，列有向其他企業(yè)拆借資金的實際利息支出22.5萬元，該項借款本金為300萬元，利率為9%(銀行同類、同期貸款年利率為4.5%)。
(3)“營業(yè)外支出”科目中，列有對外捐贈款40萬元。其中：通過紅十字會向某災區(qū)捐款22萬元，直接向某校運動會捐贈18萬元。
(4)向某關聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物，作價160萬元。參照獨立企業(yè)之間的正常售價計算，該批貨物應作價200萬元。
(5)本年發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費用12萬元，企業(yè)進行了實際扣除(2003年開發(fā)費10萬元)。
(6)本年實際列支職工福利類開支30萬元，根據(jù)工資總額計提的工會經(jīng)費是4萬元。
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題：
（1）計算境內(nèi)所得應納稅所得額；
（2）計算境外所得應補稅額；
（3）計算當年實際應納稅額。
五、綜合題。
1.某市酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和薯類白酒，2005年12月有關經(jīng)營業(yè)務情況如下：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購薯類作物，實際支付金額400000元，薯類作物已驗收入庫。
（2）購入生產(chǎn)用煤，取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的金額400000元，稅額52000元，支付運輸費用20000元，取得貨運發(fā)票，已驗收入庫。
（3）銷售瓶裝糧食白酒50000斤，開具增值稅專用發(fā)票取得價款780000元，同時收取包裝物押金，開具普通發(fā)票取得押金收入58500元。銷售散裝糧食白酒20000斤，開具普通發(fā)票取得收入210600元。
（4）試制一批新型號的糧食白酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價60000元，成本利潤率10%，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。
（5）月初庫存外購已稅酒精4噸，每噸單位4000元，本月外購已稅酒精10噸，取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付價款40000元，稅額6800元，已驗收入庫。月末庫存酒精3噸，其他被本月生產(chǎn)糧食白酒所使用。
（6）發(fā)出薯類作物30000元委托某縣城甲企業(yè)加工薯類白酒2000斤，取得對方開具的專用發(fā)票，注明加工費20000元，稅額3400元，薯類白酒已經(jīng)驗收入庫，將其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。
（7）因為水災，損失庫存的薯類作物金額58000元，損失上月購進煤炭金額30000元。
有關票據(jù)當月均通過稅務機關的認證。
【要求】根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題：
（1）計算該酒廠本月可抵扣進項稅額；
（2）計算該酒廠本月銷項稅額；
（3）計算該酒廠本月應納增值稅；
（4）計算該酒廠本月銷售糧食白酒應納的消費稅；
（5）計算甲企業(yè)加工薯類白酒應代扣代繳的消費稅；
（6）計算該酒廠本月應向稅務機關交納的消費稅；
（7）計算該酒廠本月應向稅務機關交納的城市維護建設稅。
2.某市汽車制造企業(yè)主要生產(chǎn)小轎車，2002年改組為股份制企業(yè)。各項資產(chǎn)評估增值100萬元，采用綜合調(diào)整法調(diào)整，調(diào)整期10年。2005年企業(yè)在冊職工850人(含醫(yī)務室、食堂人員20人)，注冊資本9000萬元，當年經(jīng)營情況如下：
(1)銷售達到低污染排放值的小轎車直接銷售40輛，每輛不含稅銷售額10萬元，通過各地汽車貿(mào)易中心銷售500輛，給與8%的折扣銷售，折扣額開具紅字專用發(fā)票入賬。另處置本企業(yè)自用兩年的小轎車，售價7萬元，賬面原值6萬元，已提折1萬元。
(2)購進小轎車零部件、主料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款3000萬元；進口汽車輪胎一批，關稅完稅價格180萬元(假定關稅稅率20%)，運費、保險費16萬元，包裝費4萬元，外購貨物已驗收入庫，其中生產(chǎn)小轎車領用進口汽車輪胎70%。
(3) 銷售成本4000萬元，銷售費用300萬元(其中廣告費130萬元，廣告性贊助支出20萬元，上年廣告費超標準40萬元，業(yè)務宣傳費50萬元）；管理費用 500萬元(其中業(yè)務招待費120萬元，存貨跌價準備9萬元，不含壞賬準備金)；財務費用150萬元(其中在建工程的貸款利息80萬元，流動資金借款中自關聯(lián)企業(yè)借入1000萬元，期限半年，年利率為7%，銀行同期貸款利率為5%)
(4)直接向當?shù)丶t十字醫(yī)院捐款20萬元，通過非營利社會團體向老年服務機構捐款10萬元。
(5)另知：年末“應收賬款”、“其他應收款”借方分別記載未收回的貨款50萬元和40萬元；以及入成本費用的實發(fā)工資1250萬元，由福利費支付的醫(yī)務室、食堂人員工資20萬元，均按規(guī)定比例計提了三項經(jīng)費，不能提供工會組織的專用撥繳款收據(jù)。
(6)年終從聯(lián)營企業(yè)(適用稅率15%)分回利潤55.5萬元，聯(lián)營企業(yè)當年享受定期減半征收優(yōu)惠；從境外甲國分回利潤35萬元，甲國公司所得稅率為30%。
其他資料：小轎車和汽車輪胎消費稅稅率為5%，當?shù)赜嫸惞べY月人均標準為800元，全年已預繳所得稅120萬元。
【要求]
(1)進口環(huán)節(jié)應納關稅。
(2)進口環(huán)節(jié)應納消費稅。
(3)進口環(huán)節(jié)應納增值稅。
(4)銷售小轎車應納消費稅。
(5)銷售小轎車應納增值稅。
(6)應繳納的城建稅和教育費附加。
(7)應納企業(yè)所得稅。
(8)聯(lián)營企業(yè)分回利潤抵免稅額。
(9)境外所得應扣稅額。
(10)匯算清繳全年應補企業(yè)所得稅。
3.某個體工商戶從事運輸業(yè)務，2005年有關經(jīng)營情況如下：
（1）當年取得營運收入200000元，營運成本50000元；
（2）當年實際支付工資96000元，其中業(yè)主工資每月2000元，雇工工資每月1000元，共有雇工6名。（當?shù)囟悇諜C關核準雇工工資列支標準為每月500 元，投資者扣除費用為每月800元）；并按照實際工資支出提取工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費16800元（工資費用及提取的“三項經(jīng)費”本題中未計入相關成本費用）；
（3）提取風險準備基金12萬元；
（4）提取業(yè)務招待費10萬元，已列支；
（5）對外進行投資，取得分回的股息20000元；
（6）從某企業(yè)借款20萬元資金周轉，償付利息2.6萬元，而銀行貸款利率為10%；
（7）一輛貨車在運輸途中發(fā)生車禍，損失達80000元，由于已投保，保險公司進行了賠償，賠償金額為45000元；
（8）繳納營業(yè)稅等經(jīng)營稅費合計為22000元。
（9）通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈5000元
要求：
（1）計算該個體工商戶稅前可以扣除工資費用、“三項經(jīng)費”和投資者生活費用合計數(shù)；
（2）計算該個體工商戶稅前可以扣除的業(yè)務招待費、利息費用和損失合計數(shù)；
（3）計算該個體工商戶稅前可以扣除的捐贈限額；
（4）計算該個體工商戶2005年的生產(chǎn)經(jīng)營所得額；
（5）計算該個體工商戶2005年應納的個人所得稅。
答案部分
一、單項選擇題。
1.
【正確答案】 C
【答案解析】 權利主體一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關；另一方是納稅義務人。 參見教材1頁 。
2.
【正確答案】 C
【答案解析】 購進的貨物沒有經(jīng)過生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，也就是說沒有增值，所以不視同銷售，只將進項稅額轉出 ；ABD均屬于稅法規(guī)定的八種視同銷售中的情形 ，參見教材24頁。
3.
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。參見教材95頁的（二）
4.
【正確答案】 C
【答案解析】 保費收入全額計稅；儲金業(yè)務的營業(yè)額，以納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。 參見教材116頁的6.（2）。
應繳納營業(yè)稅額＝〔3200+（7000+9000）÷2×3%÷12] ×5%=161（萬元）
5.
【正確答案】 D
【答案解析】 交通運輸業(yè)的營業(yè)稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；
城市維護建設稅＝ （120+20）×3%×5%=0.21（萬元）
6.
【正確答案】 D
【答案解析】 留購的進口貨樣以留購的價格作為完稅價格；參見教材152頁的（七）。
7.
【正確答案】 A
【答案解析】 伴采礦，是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時，伴采出來的非主產(chǎn)品元素的礦石。對伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定，對其核定資源稅單位稅額標準；量小的，則在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅。教材沒有相關的政策陳述，但在教材164頁的例題中有所體現(xiàn)的 ，（34000×20+4500×18）×30%=532700（元）。
8.
【正確答案】 A
【答案解析】本題中扣除項目合計：800×40%+25=345萬元（不考慮土地使用權支出），增值額=400-345=55萬元。則增值率=55÷345= 15.9%，適用稅率30%。應納稅額=55×30%=16.5（萬元）。具體參見教材的 174頁的（六）的后一段。
9.
【正確答案】 B
【答案解析】 投資房產(chǎn)不承擔風險的，實質(zhì)是租賃，按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅；本題應該按房產(chǎn)余值和租金計稅；當年應繳房產(chǎn)稅＝1200×50％×（1-30％）×1.2％ +1200×50％×（1-30％）×1.2％×5/12+50×12％＝5.04+2.10+6＝13.14（萬），具體參見教材的195頁的第一段。
10.
【正確答案】 B
【答案解析】 對車輛凈噸位尾數(shù)半噸以上的，按一噸計算；客貨兩用的，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機動車載貨汽車征稅，參見教材202頁表下的（二）和（三）；應繳車船使用稅額＝9 ×5×40＋（2×150×50%＋2×3×40）＋4×180＝2910（元）
11.
【正確答案】 D
【答案解析】 電信企業(yè)按規(guī)定上繳財政的電話初裝費、郵電附加費不交所得稅；參見教材的234頁的10.（2）。
12.
【正確答案】 A
【答案解析】 2005年1月1日起，從事電信業(yè)務的外資投資企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費，凡拖欠時間1年以上仍未收回的，可以作為壞賬損失處理。參見教材的314頁的4。
13.
【正確答案】 D
【答案解析】 [（50000-7000）×（1-20%）] ÷68%×40%-7000=13235.29元；參見教材369頁的表16-8和例5。
14.
【正確答案】 A
【答案解析】國產(chǎn)設備抵免稅額＝30*40％＝12（萬元）；新增所得稅＝（50-15）*30％＝10.50（萬元）；故本年可以抵扣的國產(chǎn)設備抵免稅額為10.5 萬，企業(yè)2005年實際應納企業(yè)所得稅=（50-15）×30%-10.5=0（萬元）。參見教材332頁的四。
15.
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)為股東購買車輛并將所有權過戶到股東名下的，按股息紅利征收個人所得稅，參見教材380頁的（十七），應納稅額=[（6000-800）×20％-375]×12+200000×40％×20％＝7980+16000=23980（元）
16.
【正確答案】 B
【答案解析】 財產(chǎn)租賃所得一般以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。每次收入不超過4000元，定額減除費用800元；每次收入在 4000元以上，定率減除20％的費用。財產(chǎn)租賃所得以1個月內(nèi)取得的收入為。參見教材370頁的（八）；（36000÷12－800）×20％×6 ＋（36000÷12－800－800）×20％×6=4320（元）。
17.
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞手段提供擔保的，由稅務機關處以1000元以下罰款；參見教材的447頁的1。
18.
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化時，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務機關報告；參見教材417頁的（四）的5。
19.
【正確答案】 D
【答案解析】 稅務機關或其工作人員的職務違法行為；存在對納稅人和其他稅務當事人合法權益造成損害的事實；稅務機關或其工作人員的職務違法行為與現(xiàn)實發(fā)生的損害事實存在因果關系。參見教材的463頁的 （二） 。
20.
【正確答案】 C
【答案解析】 享受減稅的企業(yè)應按時納稅申報；417頁（ 四）的4。
二、多項選擇題。
1.
【正確答案】 AC
【答案解析】 目前采用從量和從價相結合的稅種是消費稅（卷煙和糧食、薯類白酒）和關稅（145頁 的倒數(shù)第一段）。
2.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 免征增值稅優(yōu)惠政策的廢舊物資回收經(jīng)營單位需同時具備以下條件：1.經(jīng)國家工商行政管理部門批準，專門從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務；2．財務會計核算健全，能提供準確的稅務資料；3．有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地。參見教材的25頁。
3.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 對酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還與會計上如何核算,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中,依法計征消費稅（參見教材的35頁的5）。
4.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 “網(wǎng)吧”應按照“娛樂業(yè)”征收營業(yè)稅，參見教材的113頁的（六）；交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按“服務業(yè)——租賃”項目征收營業(yè)稅，參見教材的 114頁的7；單位和個人提供的垃圾處置勞務取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅，參見教材的128頁的37；單位出租設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為機構所在地，參見教材的130頁的第八節(jié)的（三）。
5.
【正確答案】 AB
【答案解析】 進口貨物以海關根據(jù)本《辦法》第一章各條規(guī)定審定的以成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。 進口貨物的成交價格中未包括下列費用的，應計入完稅價格： (一)進口人為在國內(nèi)生產(chǎn)、制造、出版、發(fā)行或使用該項貨物而向國外支付的軟件費； (二)該項貨物成交過程中，進口人向賣方支付的傭金； (三)貨物運抵中華人民共和國關境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費和其他勞務費用； (四)保險費。下列費用，如單獨計價，且已包括在進口貨物的成交價格中，經(jīng)海關審查屬實的，可以從完稅價格中扣除： (一)進口人向其境外采購代理人支付的買方傭金； (二)賣方付給買方的正?；乜?； (三)工業(yè)設施、機械設備類貨物進口后基建、安裝、裝配、調(diào)試或技術指導的費用。 149頁的（一） 。
6.
【正確答案】 BC
【答案解析】 納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。(2)納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品(商品)的當天。(3)納稅人采取除分期收款和預收貨款以外的其他結算方式銷售應稅產(chǎn)品。其納稅義務發(fā)生時間為收取價款或取得索取價款憑證的當天。(4)納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。(5)扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發(fā)生時間為支付貸款的當天。165頁。
7.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 一) 購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(二)購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(三)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(四)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。198頁的第六節(jié)。
8.
【正確答案】 AD
【答案解析】 根據(jù)印花稅暫行條例及其施行細則的規(guī)定，下列憑證免納印花稅：（1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；（2）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)；（3）國家指定的收購合同；（4）無息、貼息、貸款合同；（5）外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。215頁。
9.
【正確答案】 CD
【答案解析】 國家將國有土地使用權出讓的，征契稅，224頁的六；非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地.房屋權屬，征契稅，226頁的（八）；企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)土地房屋權屬的，不征契稅，226頁的（四）；全部安置破產(chǎn)企業(yè)職工的，承受破產(chǎn)企業(yè)的土地，免征收契稅，226頁的（六）。
10.
【正確答案】 AD
【答案解析】 股份公司取得的中簽投資者在申購期間所凍結資金的利息235頁的18.
B.企業(yè)取得國家財政性補貼收入234頁的13；
C.納稅人購買國家重點建設債券的利息236頁的21.
D.企業(yè)為合并回購本公司股票，回購價格與發(fā)行價格的差額。
11.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 國庫券的轉讓收入應當征收企業(yè)所得稅；因債權人原因確實無法支付的應付款項應當征收企業(yè)所得稅，232頁的7；納稅人接收捐贈的實物資產(chǎn)應當征收企業(yè)所得稅，233頁的3（2）；企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入應當征收企業(yè)所得稅，234頁的12.
12.
【正確答案】 BC
【答案解析】 從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預收款，繳納企業(yè)所得稅，310頁7；企業(yè)股票發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，不繳納企業(yè)所得稅，310頁13；企業(yè)股票轉讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉讓收益，應繳納企業(yè)所得稅，310頁12；企業(yè)的應付未付款，凡債權人逾期2年未要求償還的應繳納企業(yè)所得稅，310頁5。
13.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 個人取得下列各項所得，必須自行申報納稅的有：從兩處或兩處以上取得工資所得；取得應稅所得，沒有扣繳義務的；分次取得性勞務報酬所得；取得應稅所得，扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的；387頁（一）。
14.
【正確答案】 BD
【答案解析】 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，需持稅務登記證副本、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向營業(yè)地主管稅務機關報驗登記。409頁的（四）。
15.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 屬于稅務機關作出的征稅的行為有征收稅款、加收滯納金、稅務機關委托扣繳義務人作出的代扣、代收稅款行為。454頁的（一）。
三、判斷題。
1.
【正確答案】 錯
【答案解析】 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物征收增值稅。26頁的（12）。
2.
【正確答案】 錯
【答案解析】 一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。38頁的（10）.
3.
【正確答案】 錯
【答案解析】 一般納稅入納稅輔導期一般應不少于6個月。在輔導期內(nèi)，主管稅務機關應積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作。30頁 的（三）。
4.
【正確答案】 錯
【答案解析】 對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費用，與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，均應該征收增值稅。25頁的（8）.
5.
【正確答案】 錯
【答案解析】 有進出口經(jīng)營權生產(chǎn)企業(yè)出口免稅不退稅。104頁的（二）。
6.
【正確答案】 對
【答案解析】 對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的差價收入，免征營業(yè)稅。128頁的36。
7.
【正確答案】 對
【答案解析】 對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。
8.
【正確答案】 錯
【答案解析】 自納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。159頁的二。
9.
【正確答案】 對
【答案解析】 進口應稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進口應稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。164頁的二。
10.
【正確答案】 對
【答案解析】 向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。190頁的15。
11.
【正確答案】 對
【答案解析】 企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。246頁的（1）。
12.
【正確答案】 錯
【答案解析】 以受讓方式取得外商投資企業(yè)股權的外國投資者，在受讓股權后，以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓股權前實現(xiàn)的利潤，在中國境內(nèi)再投資的，該項再投資利潤不再享受有關利潤再投資退稅優(yōu)惠。331頁
13.
【正確答案】 錯
【答案解析】 對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳，374頁的（七）。
14.
【正確答案】 錯
【答案解析】 納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款、滯納金的，稅務機關應當在期限屆滿之日起15日內(nèi)書面通知納稅擔保人自收到納稅通知書之日起15日內(nèi)繳納擔保的稅款、滯納金。444頁的（五）的(2) 。
15.
【正確答案】 錯
【答案解析】 根據(jù)《國家賠償法》規(guī)定，賠償請求人要求賠償?shù)?，賠償義務機關、復議機關、人民法院不得向該賠償請求人收取任何費用，但對賠償請求人取得的賠償金不予征稅。464頁的（六）。
四、計算題。
1.
【正確答案】 （1）盤點損失的面粉應轉出進項稅額=（10965–465–500）× 13% + 465÷（1–7%）×7%= 1335 元
（2）盤點損失的食品應轉出進項稅額= 10000 × 40% × 13% = 520元
（3）本月收回上月委托外單位加工的食品未申請認證，可以抵扣的進項稅額為0；
（4）當月應納增值稅=51000-(15600-1335-520)=37255元
2.
【正確答案】 1）單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，應納營業(yè)稅＝518181×\(1+10%)÷(1-5%)×5%÷10000=3(萬元)
2）按照稅法規(guī)定，單位以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)對外投資，共同承擔風險免于征收營收稅。
3）該公司在借款期間按照應支付的利息作為財產(chǎn)租賃收入征收營業(yè)稅；
應納營業(yè)稅＝150×8%/12*5%=0.05（萬元）
4)貸款期滿后，因該房產(chǎn)的所有權發(fā)生轉讓，故應按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。
不動產(chǎn)轉讓應納營業(yè)稅＝320×5%＋20×15×5%=31(萬元)
5)購進稅控收款機所負擔的增值稅額可以扣除，應減除稅額0.34萬元。
總計應納營業(yè)稅＝3+0.05＋31-0.34=33.71(萬元)
3.
【正確答案】
（1）自產(chǎn)貨物捐贈視同銷售，并入銷售額；
應稅收入總額為=700+100+20+18+2+85/（1-15%）+67/（1-33%）=1040(萬元)
。
（2）扣除項目=550+80+60+30+80+20+120= 940(萬元)
所以：納稅調(diào)整前所得=1040-940= 100(萬元)
（3）納稅調(diào)增額
財務費用中的集資利息支出限額=200×3%=6(萬元),實際支付利息10萬，應調(diào)增4萬。
管理費用中業(yè)務招待費的限額=(700+100)×0.5%=4(萬元),實際開支20萬，應調(diào)增16萬；
應調(diào)增工資與三項經(jīng)費100+17.5-100×800×12/10000×(1+15.5%)=6.62(萬元)
捐贈限額=100×3%=3<97萬元，所以：營業(yè)外支出調(diào)增8+5+97-3=107(萬元)
合計增加=4+16+6.62+107=133.62(萬元)
納稅調(diào)減額
技術研究費增長率＝(30-25）/25=20%＞10%,可以附加扣除本年新產(chǎn)品研究開發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，即可以再扣除30×50%=15萬元。
納稅調(diào)整后所得=100+133.62-15=218.62(萬元)
（4）實際應納稅額為=（218.62-40-20-100）×33%-85/0.85×15%=4.34(萬元)
4.
【正確答案】
(1)計算該公司境內(nèi)業(yè)務的應納稅所得額
①交際應酬費可列支金額：以機器設備對外投資、向某關聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物需調(diào)整銷售收入100萬和 40萬，（3000＋40）×0.3%＋3=12.12(萬元)
交際應酬費超列支金額=36-12.12=23.88(萬元)
②借款利息可列支金額：300×4.5%×10／12=11.25(萬元)
借款利息超列支金額=22.50-11.25=11.25(萬元)
③直接向某校運動會的捐贈18萬元不得扣除。
④關聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉移定價調(diào)整額：200-60=40(萬元)
⑤新產(chǎn)品開發(fā)費用2003年比2002年增長10%以上，所以可以補扣新產(chǎn)品開發(fā)費用6萬元，調(diào)減應納稅所得額。
⑥工資總額是4/2%=200萬元，本年度實際列支職工福利類開支不能超過200×14%=28(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額2萬元。
該公司當年境內(nèi)業(yè)務應納稅所得=600+23.88+11.25+18+40-6+2=689.13(萬元)
(2)境外分公司所得稅扣除限額：100×33%=33(萬元)
境外實納稅款28萬元，扣除限額33萬元，所以，實際應補稅額=5(萬元)。
(3)該公司匯總納稅時實際應繳納的企業(yè)所得稅=689.13×(10%+3%)+5=94.59(萬元)
五、綜合題。
1.
【正確答案】 （1）酒廠當期可抵扣進項稅額=400000×13%+52000+20000×7%+6800+3400-58000×13%/（1-13%）-30000×13%=103033.33（元）
（2）酒廠當期銷項稅額=780000×17%+58500×17%÷（1+17%）+210600×17%÷（1+17%）+60000×(1+10%)÷(1-25%)×17%+64350×17%÷（1+17%）=196010（元）
（3）酒廠當期應納增值稅=196010-103033.33＝92976.67（元）
（4）酒廠銷售糧食白酒應納消費稅
=780000×25%+58500×25%÷（1+17%）+50000×0.5＋210600×25%÷（1+17%）+20000×0.5+60000×(1+10%)÷(1-25%)×25%+10000×0.5
=232500+55000+27000=314500（元）
(5)甲企業(yè)應代扣代繳薯類白酒消費稅
=(20000+30000)÷（1-15%）×15%+2000×0.5=9823.53（元）
(6) 酒廠應向稅務機關交納消費稅合計＝232500+55000+27000=314500（元）
(7) 酒廠應納城建稅=92976.67×7%＋314500×7%=28523.37（元）
2.
【正確答案】 (1)進口環(huán)節(jié)應納關稅=(180+16+4)×20%=200×20%=40(萬元)
(2)進口環(huán)節(jié)應納消費稅=(200+40)÷(1-5%)×5%=12.63(萬元)
(3)進口環(huán)節(jié)應納增值稅=(200+40+12.63)×17％=42.95(萬元)
(4)產(chǎn)品銷售收入=40×10+500×10 =5400(萬元)
處置已使用過的小轎車，不繳消費稅。低污染排放值的小轎車消費稅優(yōu)惠30％；
銷售小轎車應納消費稅=5400×5%×(1-30%)=189(萬元)
(5)銷售小轎車應納增值稅=5400×17%-(3000×17%+42.95)+7÷(1+4%)×4%×50%＝918-552.95+0.13=365.18(萬元)
(6)應繳納的城建稅和教育費附加
=(189+365.18)×7%+(189+365.18)×3%=55.42(萬元)
(7)①計稅收入=5400+7+55.50÷(1-7.5%)+35÷(1-30%)=5515(萬元)
②應扣除的銷售成本=4000(萬元)
③廣告費稅前扣除標準=5515×2%=110.30(萬元)
業(yè)務宣傳費稅前扣除標準=5515×0.5%=27.58(萬元)
稅前準予扣除的銷售費用=300-(130+20-110.3)-(50-27.58)=237.88(萬元)
④業(yè)務招待費稅前扣除標準=5515×0.3%+3=19.55(萬元)
稅前準予扣除的管理費用=500-(120-19.55)-9=399.55(萬元)
⑤向關聯(lián)企業(yè)借款利息在注冊資本50%以內(nèi)的部分，超過銀行規(guī)定利率的利息為；1000×(7%-5%)÷2=10(萬元)
稅前準予扣除的財務費用；150-80-10=60(萬元)
⑥營業(yè)外支出稅前準予扣除10萬元
⑦壞賬準備金扣除=（50+40）×0.5%=0.45(萬元)
⑧計稅工資標準=(850-20)×800×12÷10000=796.8(萬元)
實發(fā)工資超標準部分需調(diào)增所得額=（1250－20）-796.8 =433.20(萬元)
稅前準予扣除“三項經(jīng)費”
=(850-20)×800×12÷10000×(14%+1.5%)=123.50(萬元)
“三項經(jīng)費”超標準部分需調(diào)增所得=(1250+20)×(2%+14%+1.5%)-123.5=98.75(萬元)
準許扣除的工資及“三項經(jīng)費”調(diào)增金額=433.2+98.75=531.95 (萬元)
⑨股份制改造資產(chǎn)評估增值調(diào)增所得額=100÷10=10(萬元)
應納企業(yè)所得稅
=(5515-4000-5-189-55.42-237.88-399.5-60-10-0.45+531.95+10)×33%
=1196.9×33%
=362.90 (萬元)
(8)聯(lián)營企業(yè)分回利潤抵免稅額
=55.5÷(1-7.5%)×15%=9(萬元)
(9)境外所得扣除限額=35÷(1-30%)×33%=16.5(萬元)
境外已納稅額=35÷(1-30%)×30%=15(萬元)
境外所得應扣金額=15(萬元)
(10)匯算清繳全年應補企業(yè)所得稅=362.90-9-15-120=218.9 (萬元)
3.
【正確答案】 （1）可以在稅前扣除工資費用=6×500×12/10000=3.6(萬元)；可以列支工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費=3.6×17.5%=0.63(萬元)；可以扣除的投資者生活費用800×12=0.96(萬元)。
合計可以在稅前扣除=3.6+0.63+0.96=5.19(萬元)
（2）可列支的業(yè)務招待費為：20×5‰=0.1(萬元)可列支的利息為：20×10%=2(萬元)；
準予扣除的車禍損失為：8-4.5=3.5萬元。合計可以在稅前扣除=5.6(萬元)
（3）個體工商戶捐贈前應納稅所得額=20-5-5.19-5.6-2.2=2.01(萬元)；捐贈限額=2.01×30%=0.63(萬元)
（4）該個體工商戶2004年的生產(chǎn)經(jīng)營所得額=2.01-0.5=1.51(萬元)
（5）該個體工商戶2004年應納的個人所得稅=1.51×20%-0.125+2×20%=0.58(萬元)