一、單項選擇題
1、如果企業(yè)出口的應稅消費品適用多種稅率，應分別核算、申報，分別按不同稅率退稅；凡未分別核算，稅率劃分不清的，一律（ ）。
A、不予退稅 B、從高適用稅率退稅 C、從低適用稅率退稅 D、用平均稅率退稅
2、下列混合銷售行為，應征增值稅不征營業(yè)稅的是（ ）。
A、飯店提供餐飲服務并銷售酒水
B、電信部門銷售電話并提供有償電信服務
C、建筑裝飾公司為客戶包工包料進行裝修
D、家具城銷售家具并為顧客有償送貨
3、下列視為永久或實質性損害的存貨為（ ）。
A、霉爛變質的藥品
B、過期但可做飼料的面包
C、經(jīng)營中不需要但可轉讓其他單位的材料
D、有一定使用價值但無轉讓價值的工具
4、個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，應按（ ）計征個人所得稅。
A、工資薪金所得 B、承包轉包所得 C、勞務報酬所得 D、個體戶經(jīng)營所得
5、下列關于稅法或稅收的說法正確的是（ ）。
A、證券交易印花稅在中央與地方之間實行二八分成
B、我國稅收立法權一律集中在中央，地方不享受稅收立法權
C、在沒有稅收法律、法規(guī)明確授權的前提下，地方政府無權制定稅收規(guī)章
D、稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志
6、下列各項中，可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（ ）。
A、廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款
B、保險業(yè)辦理初保業(yè)務收取的全部保費收入
C、無形資產(chǎn)投資入股時的評估價值
D、經(jīng)批準準予從事融資租賃業(yè)務中的租賃費
7、某建筑工程公司獲海關核準從國外暫進口A、B兩臺施工機械。已知A、B機械的到岸價格分別為1523萬元和1920萬元，其留在國內使用的時間分別為4個月和8個月，（海關監(jiān)管年限為4年）適用的關稅稅率均為10％。該公司應納的關稅為（ ）萬元。
A、2 B、16 C、8 D、32
8、 2005年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10％，銷售商品房繳納有關稅金 770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A、3080.5 B、2445.5 C、3070.5 D、2256.5 來源：www.examda.com
9、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)將自行開發(fā)的一項專利技術使用權進行技術轉讓，當年取得轉讓收入145萬元，發(fā)生相關成本費用共計100萬元，該項目技術轉讓收入應納企業(yè)所得稅為（ ）。
A、49500元 B、8710元 C、8910元 D、44550元
10、某果醬廠某月外購水果10000公斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的外購金額和增值稅額分別為10000元和1300元。在運輸途中因管理不善腐爛 1000公斤，由運輸單位來負責賠償。水果運回后，用于發(fā)放職工福利200公斤，用于廠辦三產(chǎn)招待所800公斤。其余全部加工成果醬400公斤（20公斤水果加工成1公斤果醬）。其中300公斤全部銷售，單價20元，50公斤因管理不善被盜，50公斤用于廠辦三產(chǎn)招待所。當月該廠允許抵扣的進項稅額為（ ）。
A、910元 B、810元 C、1010元 D、710元
11、下列項目中需要征收資源稅的是（ ）。
A、生產(chǎn)開采黃金礦石
B、生產(chǎn)銷售生理鹽水
C、生產(chǎn)銷售汽油
D、進口金屬礦石
12、某國有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬元。2004年12月對這兩幢房屋進行改建裝修當月完工，支付費用50萬元（當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30％）；另外一幢房屋租給某私營企業(yè)3年，年租金收入為20萬元。該企業(yè)2005年應繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。
A、6.18萬元 B、2.18萬元 C、6.4萬元 D、4.8萬元
13、某貨運公司2005年擁有載貨汽車30輛、掛車15輛，凈噸位均為10噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨凈噸位3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2005年應繳的車船使用稅為（ ）。
A、10840元 B、11800元 C、12840元 D、11600元
14、稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起（ ）內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的（?。┘犹幜P款。
A、15日、3％ B、15日、2‰ C、30日、3％ D、30日、2‰
15、按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定,下列各項中表述正確的是（ ）。
A、獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅
B、獨立核算的供電企業(yè)，向其銷售地的稅務機關申報納稅
C、非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅
D、非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向供電企業(yè)所在地的主管稅務機關申報納稅
16、某企業(yè)占用土地面積10000平方米（含廠區(qū)外公共綠地500平方米），其中6000平方米為其生產(chǎn)占用面積（含無法區(qū)分的附設醫(yī)院占用面積），2000平方米為其辦公所在地（其中500平方米無償借給某國家機關作為辦公所在地），附設托兒所占地1000平方米，當?shù)孛科椒矫淄恋厥褂枚? 元；該企業(yè)應交土地使用稅（ ）
A、9500元 B、8000元 C、7500元 D、0元
17、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值2000萬元，已公司的貨物價值1500萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司500萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應繳納印花稅（ ）。
A、1500元 B、6000元 C、10500元 D、12000元
18、企業(yè)在扣除廣告費和業(yè)務宣傳費時，下列說法不正確的有（ ）。
A、對從事軟件開發(fā)，集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，其廣告支出可據(jù)實扣除
B、制藥企業(yè)的廣告費可在銷售（營業(yè)）收入25％的比例內據(jù)實扣除廣告費支出，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結轉
C、總機構集中支付的廣告費，在其集中支付的廣告費扣除限額內據(jù)實扣除，超過部分應在總機構當年計征所得稅時進行納稅調整，并可按規(guī)定無限期向以后年度結轉
D、經(jīng)批準合并（匯總）納稅成員企業(yè)匯總的銷售（營業(yè)）收入按規(guī)定標準計算出的廣告費扣除限額，減除各匯總納稅成員企業(yè)已按照規(guī)定標準實際扣除的廣告費，其余額為總機構集中支付的廣告費扣除限額
19、關于印花稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的有（ ）。
A、加工承攬合同的計稅依據(jù)為合同上列明的加工費的金額
B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用，但不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費用等
C、財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額，應計算稅額不足1元的，免稅
D、財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為保險合同上所列明的合同金額
20、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)2000年初在我國設立，經(jīng)營期限12年，設立當年就盈利3萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅每年均按 3％征收。2006年初該企業(yè)的外商投資者分別將2004年、2005年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本。該外商再投資應退的企業(yè)所得稅為（ ）。
A、13.20萬元
B、14.88萬元
C、17.44萬元
D、18.41萬元
二、多項選擇題
1、生產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口，其出口退稅政策是（ ）。
A、增值稅采用免抵退稅政策
B、消費稅采用免稅并退稅政策
C、增值稅采用先征后退政策
D、消費稅采用免稅但不退稅政策
2、進口貨物海關估價不能使用的價格包括（ ）。
A、相同進口在境內的銷售價格推算估定的完稅價格
B、境內生產(chǎn)貨物在境內的銷售價格
C、境外產(chǎn)地零售價格
D、出口到第三國的貨物的銷售價格
3、以下免征車船使用稅的有（ ）。
A、在港區(qū)從事專項救助的船
B、在港區(qū)從事客貨運輸并收費的船
C、疏浚航道的挖泥船
D、修筑碼頭的測量船
4、以下可在所得稅前列支的保險費用包括（ ）。
A、社會保障基金支出
B、企業(yè)廠房保險支出
C、職工家庭保險費用支出
D、政府規(guī)定的補充保險支出
5、企業(yè)在進行有關生產(chǎn)經(jīng)營活動時，能夠抵扣進項稅額的是（ ）。
A、購進原材料所發(fā)生的運費和裝卸費
B、從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價
C、委托汽修廠修理送貨用機動車玻璃而支付的修理費
D、為進行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費發(fā)放小禮品而支付的加工費
6、下列項目免征營業(yè)稅的有（ ）。
A、高校后勤實體利用學生公寓或教師公寓等高校后勤服務設施向社會人員提供服務而獲得的租金和其他各種服務性收入
B、電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入
C、社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓，其取得的租金收入
D、高校后勤實體經(jīng)營學生公寓和教師公寓以及為高校后勤服務而獲得的租金和服務性收入
7、下列項目不符合資源稅的有關規(guī)定的有（ ）。
A、伴采的應稅礦產(chǎn)品，未規(guī)定稅額時不征資源稅
B、扣繳義務人扣繳資源稅的納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天
C、天然氣屬資源稅征收范圍，所以生產(chǎn)天然氣的單位都應繳納資源稅
D、扣繳義務人扣繳資源稅的納稅義務發(fā)生時間為收購應稅礦產(chǎn)品的當天
8、下列有關印花稅計稅依據(jù)的陳述中，符合規(guī)定的有（ ）。
A、企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，無論是否重新進行法人登記，企業(yè)原有資金賬簿已貼印花無效，須重新計稅貼花
B、對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不致的，只要雙方未修改合同金額，不再辦理完稅手續(xù)
C、同一憑證載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額，按稅率高的計稅貼花
D、應納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。
9、下列按工資薪金所得征收個人所得稅的項目有（ ）。
A、不符合免稅條件的退職費
B、辦理內退手續(xù)后至法定退休年齡之間從原單位取得的收入
C、對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權的承租承包人的所得
D、出租車管理單位的擁有出租車所有權的個人從事客貨運營取得的收入
10、下列關于納稅人購進或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用說法正確的有（ ）。
A、一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額
B、一般納稅人購進貨物取得的國際貨物運輸代理業(yè)務發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額
C、一般納稅人購進貨物取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額
D、一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進項稅額
11、下列關于城建稅說法正確的是（ ）。
A、依法減免“三稅”的同時減免城建稅
B、企業(yè)進口貨物繳納增值稅的同時也要繳納城建稅
C、一般情況下，企業(yè)繳納“三稅”的地點就在城建稅的納稅地點
D、城建稅與“三稅”一樣由征收三稅的主管稅務局負責征收
12、納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅（ ）。
A、納稅人以成本轉讓給自己下屬企業(yè)房地產(chǎn)的
B、企業(yè)財務會計核算不健全，但能夠提供完整扣除項目金額的
C、經(jīng)有權部門批準以低于房地產(chǎn)評估價格轉讓房地產(chǎn)的
D、納稅人不申報成交價格的
13、下列關于土地使用稅計稅依據(jù)的說法正確的有（ ）。
A、凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準
B、納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準
C、沒有土地使用證書的，由納稅人自行申報土地面積，據(jù)以納稅
D、經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以根據(jù)當?shù)厍闆r，在30％的幅度內適當提高
14、下列各項中，按規(guī)定征收契稅的有（ ）。
A、城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房
B、納稅人承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金
C、遭受自然災害后重新購買住房
D、拆遷居民重新購房的，其超過原購房成交價格中的部分
15、納稅保證人是指在中國境內具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。下列不能作為納稅保證人的是（ ）。
A、企業(yè)法人的分支機構有法人書面授權的
B、企業(yè)法人的職能部門
C、納稅信譽等級被評為C級以下的
D、社會團體
三、判斷題
1、繳納過資源稅的礦產(chǎn)品再加工后銷售時不征收資源稅所以也不征增值稅。（ ）
2、某納稅人調整后的應納所得額為－5萬元，得縣政府獎勵的先征后返還流轉稅金6萬元，兩項沖抵后，應按1萬元的所得繳納企業(yè)所得稅。（ ）
3、對于取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目，納稅人可以自行減免。（ ）
4、2003年1月1日，甲、乙、丙三個企業(yè)合并設立一個新的企業(yè)，合并各方解散，合并前甲企業(yè)所得稅由國家稅務局征收，乙、丙企業(yè)所得稅由地方稅務局負責征收，則新企業(yè)的所得稅仍由地方稅務局征收。（ ）
5、稅務機關在對公民做出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織做出10000元以上罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人有要求舉行聽證的權利。（ ）
6、運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物，為營業(yè)稅的混合銷售行為，應將貨物銷售額和運輸勞務收入一并征收營業(yè)稅。（ ）
7、由于房屋屬于不動產(chǎn)，所以與房屋不可分割的各種附屬設備，一般不單獨計價的配套設施和獨立于房屋之外的建筑物，都應作為房屋一并征收房產(chǎn)稅。（ ）
8、根據(jù)稅法規(guī)定，提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應沖減壞賬準備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在發(fā)生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應相應調減應納稅所得額。（ ）
9、增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）。如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，但可以抵扣進項稅額。（ ）
10、實質性加工標準是指經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產(chǎn)國?！皩嵸|性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變：或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過50％及以上的。（ ）
11、納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應在清算前報告主管稅務機關，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起90日內，向主管稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳。（ ）
12、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內的國家所有的土地，集體所有的土地暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）
13、對個人投資者從上市公司取得股息紅利所得，屬于股息、利息紅利所得，計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定全額計征個人所得稅。（ ）
14、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金。（ ）
15、對國內各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅。（ ）
四、計算分析題
1、某新建的化妝品廠生產(chǎn)化妝品和護膚護發(fā)品，9月發(fā)生下列業(yè)務：（1）購入用于生產(chǎn)原料用的酒精500公斤，取得增值稅發(fā)票，注明金額480元，增值稅81.6元。期初沒有庫存余額，入庫未付款。（2）購入散裝香粉3000公斤，增值稅發(fā)票注明金額150000元，增值稅 25500元。期初沒有庫存余額，入庫已付款。（3）購入食用色素200公斤，增值稅發(fā)票注明金額20000元，增值稅3400元。期初沒有庫存余額，入庫未付款。（4）購買包裝用紙箱20000個，增值稅發(fā)票，注明單價2元，金額40000元，增值稅6800元。入庫已付款。（5）生產(chǎn)護發(fā)摩絲領用酒精 400公斤；生產(chǎn)粉餅領用香粉2500公斤；包裝產(chǎn)品領用包裝紙箱10000個；為迎接國慶節(jié)給職工發(fā)水果，工會領用包裝紙箱200個。（6）銷售摩絲 10000瓶，不含稅銷售額200000元；銷售粉餅2000箱，不含稅銷售額720000元；領用摩絲10瓶放在職工浴室。上述增值稅發(fā)票均經(jīng)過了認證，要求計算：（1）增值稅的進項稅；（2）增值稅的銷項稅；（3）應納增值稅；（4）應納消費稅。（護發(fā)品消費稅稅率8％，化妝品消費稅稅率30％，酒精消費稅率5％）
2、某城市一家有進出口經(jīng)營權的外貿公司，2005年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：（1）經(jīng)有關部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2％。向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。當月售出24輛，每輛取得含稅銷售額 40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。（2）月初將上月購進的庫存材料價款40萬元，經(jīng)海關核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關規(guī)定的期限內復運進境供銷售，支付給境外公司加工費20萬元；進境前的運輸費和保險費共3元。向海關繳納了相關稅款，并取得完稅憑證。（提示：小轎車關稅稅率60％、貨物關稅稅率20％、增值稅稅率17％、消費稅稅率8％。）要求：（1）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅和增值稅。（2）計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅。（3）計算國內銷售環(huán)節(jié)10月份應繳納的增值稅。（4）計算該企業(yè)應納城建稅、教育費附加。
3、個人李某2004年擁有和使用的房產(chǎn)情況如下：（1）將2002年9月購入并居住的一套住房（購入價格35萬元）和2004年3月購入并居住的一套住房（購入價格40萬元）分別以50萬元和48萬元的價格轉讓給他人；（2）將一套三居室的住房出租，月租金2000元，2004年共取得租金2.4 萬元；張某每月要支付房屋修繕費200元；（3）將一套已居住2年的二居室住房（市場價格為20萬元）與他人交換一套四居室住房（市場價格為45萬元），支付差價25萬元；（4）參加一項有獎競賽活動，獲得獎勵商品房一套（市場價格為15萬元）。要求：按下列順序回答問題（假設不考慮印花稅和城建稅，當?shù)氐钠醵惗惵蕿?％。）（1）計算該個人在2004年應該繳納的營業(yè)稅；（2）計算該個人在2004年應該繳納的房產(chǎn)稅、契稅；（3）計算該個人在2004 年應該繳納的個人所得稅。
4、北京易明化工股份有限公司2005年度有關資料如下：（1）與主管部門簽訂承包化學制品廠經(jīng)營合同，約定每年上交利潤100萬元。（2）與某銀行簽訂融資租賃合同，合同金額500萬元，年利率5％；簽訂一份借款合同，合同金額1500萬元。（3）與某制藥公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值 350萬元，制藥公司的貨物價值450萬元。（4）與金屬加工廠簽訂委托加工合同，加工廠提供價值100萬元的原材料并收取加工費20萬元。（5）與丙公司簽訂轉讓技術合同，轉讓收入由丙公司按2003年—2005年實現(xiàn)利潤的30％支付。（6）與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含裝卸費 0.5萬元）。（7）與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管共計20萬元。（8）本年資本公積科目增加100萬元，開立新增賬簿6本。（9）與某公司簽訂非專利技術轉讓合同，金額30萬元，簽訂專利權轉讓合同，金額100萬元。（10）接受外國某銀行優(yōu)惠貸款200萬美元并書立合同，書立當日國家外匯牌價美元與人民幣匯率為1：8.3，當月1日匯率為1：8.2。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（1）的印花稅；（2）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（2）的印花稅；（3）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（3）的印花稅；（4）計算易明化式股份有限公司業(yè)務（4）的印花稅；（5）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（5）的印花稅；（6）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（6）的印花稅；（7）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（7）的印花稅；（8）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（8）的印花稅；（9）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（9）的印花稅；（10）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（10）的印花稅。
五、綜合題
1、某中外合資企業(yè)注冊資金1000萬美元，其中中方用廠房和土地使用權作價投資300萬美元，外方用貨幣投資700萬美元。該企業(yè)經(jīng)營范圍包括產(chǎn)品制造和設計咨詢兩部分。經(jīng)營年限30年，1997年開始試生產(chǎn)，2000年進入獲利年度。2005年發(fā)生下列業(yè)務：（1）賬面銷售產(chǎn)品收入2000萬人民幣，銷售成本900萬人民幣（不含勞動成本費用及相關因素），設計咨詢收入600萬人民幣，設計咨詢成本150萬人民幣（不含勞動成本費用及相關因素）。繳納增值稅80萬元、營業(yè)稅30萬元。（2）按董事局決議當年支付150名員工工資400萬元，支付國家規(guī)定的社?；?00萬元，支付5名外籍雇員的境外社保費50萬元。按工資總額提取職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費如下表（單位：萬元）：
注：該企業(yè)工會經(jīng)費60％上繳中方的上級工會，40％劃歸企業(yè)工會自用，劃撥時收到工會經(jīng)費繳撥款收據(jù)。（3）企業(yè)從銀行借入150萬人民幣，與自有資金50萬元合計 200萬元向另一家境內高科技企業(yè)投資。當年分得該高科技企業(yè)投資分紅30萬元。企業(yè)還分得來自特區(qū)的子公司的稅后利潤100萬元。（4）企業(yè)開支招待費 30萬元，取得國債利息收入20萬元。（5）年末向境外非關聯(lián)企業(yè)購買一項商標專用權，合同規(guī)定支付專利轉讓費100萬歐元（折合人民幣900萬元）。（6）企業(yè)全部銷售收入和咨詢收入都按價稅合計數(shù)簽訂合同，購買商標權均簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)。其他管理費用300萬元。（7）企業(yè)董事局決定將賬面利潤在計提三項基金后的余額550萬進行分紅，中外雙方當即表示將其分紅部分全部再投資于該企業(yè)，同比例增資。要求計算：（假定地方所得稅不予考慮）（1）企業(yè)應稅收入；（2）企業(yè)扣除項目金額；（3）企業(yè)應納稅所得額和應繳所得稅；（4）企業(yè)扣繳的稅款；（5）再投資退稅。
2、某中外合資日化企業(yè)（增值稅一般納稅人）于1998年初在國務院批準的一沿海港口城市的經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)成立，經(jīng)營期15年。該企業(yè)主要業(yè)務是以外購化妝品生產(chǎn)加工成套化妝品，出口（假定退稅率為11％）及內銷。成立以來的獲利情況如下：
2004 年度有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）期初庫存外購已稅化妝品100萬元。本期外購已稅化妝品取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，支付價款3800 萬元、增值稅額646萬元，已驗收入庫；支付運輸企業(yè)運費100萬元，取得運輸企業(yè)發(fā)票；（2）生產(chǎn)領用外購化妝品700萬元，其他生產(chǎn)費用330萬元，生產(chǎn)成套化妝品15萬件，每件成套化妝品單位成本90元；（3）國內銷售成套化妝品3萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額750萬元；國內零售成套化妝品1萬件，開具普通發(fā)票，注明銷售額292.5萬元；出口成套化妝品10萬件，取得人民幣，折合2500萬元；（4）出租設備和房屋，取得收入100萬元；（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用480萬元（其中廣告費用200萬元）、財務費用28萬元、管理費用640萬元（其中含交際應酬費用50萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用為74萬元）；（6）發(fā)生意外事故，損失當月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元（其中含運費金額2.79萬元），本月內取得保險公司給予的賠償金額12萬元；（7）資本公積中40萬元，其中包括接受捐贈的貨幣資金30萬元；逾期2年半應付未付款項10萬元。要求：（1）計算該企業(yè)表中6年共繳企業(yè)所得稅和地方附加稅（同企業(yè)所得稅減免）；（2）計算該企業(yè)2004年應抵扣的進項稅額總和；（3）計算該企業(yè)2004年度應繳納的增值稅；（4）計算該企業(yè)2004年度應退的增值稅；（5）計算該企業(yè)2004年應繳納的消費稅（注：化妝品的消費稅稅率 30％）、營業(yè)稅；（6）計算該企業(yè)2004年所得稅計稅收入；（7）計算該企業(yè)2004年所得稅前扣除的銷售成本與銷售稅金；（8）計算該企業(yè)2004 年所得稅前扣除的期間費用和損失；（9）2004年度該中外合資企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額和地方附加稅。
3、某國有建材企業(yè)為增值稅一般納稅人。2005年度損益表中利潤總額為-10萬元，經(jīng)自行納稅調整后，應納稅所得額為30萬元，并已如期上繳全年所得稅。2006年4月稅務機關對其納稅檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)2005年度有以下問題：（1）企業(yè)以在冊職工1200人計算計稅工資。在冊職工中包括由福利費開支工資的職工40人，當?shù)赜嫸惞べY為月人均800元。（2）收取1年未返還的包裝物押金4萬元，掛賬未作處理。（3）將成本為50萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，由于無同類產(chǎn)品售價，按成本價和增值稅稅率計算繳納了增值稅。（該企業(yè)成本利潤率為10％）（4）技術轉讓凈收入45萬元，未記收入，直接轉作聯(lián)營投資。（5）年末“應收賬款”借方余額120萬元，“壞賬準備”貸方余額0.8萬元（該企業(yè)壞賬核算采用備抵法，壞賬準備率為5‰）。（已知企業(yè)通過“應交稅金”已計繳的各種稅金為126萬元，城建稅和教育費附加忽略不計。）要求：按下列順序回答問題，每步均為共計金額：（1）計算第（1）項業(yè)務調整的應納稅所得額；（2）計算第（2）項業(yè)務調整的應納稅所得額；（3）計算第（3）項業(yè)務調整的應納稅所得額；（4）計算第（4）項業(yè)務調整的應納稅所得額；（5）計算第（5）項業(yè)務調整的應納稅所得額；（6）計算補繳的企業(yè)所得稅稅額；（7）計算應補繳的增值稅稅額；（8）根據(jù)《稅收征收管理法》和《刑法》的有關規(guī)定，判定該企業(yè)屬何種行為，應如何處理？
試題答案
一、單項選擇題
1、答案:C
解析:如果企業(yè)出口的應稅消費品適用多種稅率，應分別核算、申報，分別按不同稅率退稅；凡未分別核算，稅率劃分不清的，一律從低適用稅率退稅。
2、答案:D
解析:混合銷售行為的劃分特點是看企業(yè)性質，以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主，兼營應征營業(yè)稅勞務的企業(yè)的混合銷售行為應繳納增值稅。家具城銷售家具并為顧客有償送貨這一行為正好符合此條件。A、B、C項的混合銷售行為應繳納營業(yè)稅。
3、答案:A
解析:只有A項符合永久或實質性損害的標準。B、C、D項要么有使用價值，要么有轉讓價值，不能視為永久或實質性損害。
4、答案:D
解析:個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，應按個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計征個人所得稅。
5、答案:C
解析:證券交易印花稅在中央94％，地方6％；稅收立法權集中在中央，但是可以依法賦予地方適當?shù)牡胤蕉愂樟⒎?；按照“統(tǒng)一稅法”的原則，地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)的授權，地方政府是無權制定稅收規(guī)章的，凡越權制定的稅收規(guī)章沒有法律效力；征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。
6、答案:B
解析:廣告代理企業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收到的全部價款減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額；無形資產(chǎn)投資入股，參與利潤分配，共同承擔風險不征收營業(yè)稅；經(jīng)批準準予從事融資租賃業(yè)務的營業(yè)額為向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
7、答案:C
解析:準予暫進口的施工機械等，在國內使用半年以內的，不納進口關稅；超過半年仍留在國內使用，自第7個月起，按月征收進口關稅。此題A機械使用4個月，不繳關稅；B機械使用8個月，第7、8兩月均應納稅，關稅共計1920×10％×（2/48）＝8（萬元）。
8、答案:B
解析:銷售收入＝14000（萬元）
土地使用權費及開發(fā)成本＝4800（萬元）
房地產(chǎn)開發(fā)費用＝4800×10％＝480（萬元）
稅金＝770（萬元）
加計扣除費用＝4800×20％＝960（萬元）
扣除項目合計＝4800＋480＋770＋960＝7010（萬元）
增值額＝14000－7010＝6990（萬元）
增值稅與扣除項目比例＝6990÷7010×100％＝99.71％＜100％
土地增值稅額＝6990×40％－7010×5％＝2445.50（萬元）
9、答案:D
解析:企業(yè)技術轉讓凈收入30萬元以下的暫免征收企業(yè)所得稅，超過30萬元部分依法納稅，而且鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有應納稅額減征10％的稅收優(yōu)惠，則該轉讓收入應納企業(yè)所得稅＝（145－100－30）×33％×（1－10％）＝4.455（萬元）
10、答案:A
解析:允許抵扣的進項稅額＝1300－[1000（腐爛）×0.13＋200（福利）×0.13＋800（招待所）×0.13＋50（被盜）×20×0.13]＝910（元）。
11、答案:A
解析:進口礦石不征資源稅，汽油、生理鹽水不屬于資源稅征收范圍，黃金礦石屬有色金屬礦石，應征資源稅。
12、答案:A
解析:生產(chǎn)經(jīng)營用房應納稅額＝（400＋50）×（1－30％）×1.2％＋20×12％＝6.18（萬元）
13、答案:C
解析:機動車掛車，按機動載貨汽車稅額的7折征收；客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機動載貨汽車稅額征收。共繳納車船使用稅＝ 30×10×30＋15×10×30×70％＋3×120×50％＋3×3×30＋2×120＝12840（元）。
14、答案:A
解析:稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。
15、答案:A
解析:獨立核算的發(fā)電企業(yè)向其所在地主管稅務機關申報納稅。
16、答案:B
解析:免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（10000－500－500－1000）×1＝8000（元）
17、答案:D
解析:以貨易貨應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花；合同未能兌現(xiàn)也應繳納印花稅，所以，甲公司應繳納印花稅為：（2000＋1500＋500）×0.3‰＝1.2（萬元）＝12000（元），
18、答案:A
解析:對從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內，經(jīng)主管稅務機關審核，廣告支出可據(jù)實扣除。超過5年以上的，按上述8％的比例規(guī)定扣除。
19、答案:B
解析:按《印花稅法》的有關規(guī)定，對貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費用等。
20、答案:A
解析:該外資企業(yè)在2004年還在享受減半征收的優(yōu)惠，故企業(yè)所得稅稅率為15％，2005年稅收優(yōu)惠期滿，企業(yè)所得稅稅率為30％；再投資為增加企業(yè)的注冊資本，所以退稅率為40％，因而應退稅額＝49.2÷（1－18％）×15％×40％＋53.6÷（1－33％）×30％×40％＝13.20（萬元）。
二、多項選擇題
1、答案:AD
解析:生產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口，增值稅采用免抵退稅政策，消費稅采用免稅但不退稅政策。
2、答案:BCD
解析:A項為允許使用的倒扣價格的方法；B、C、D項為不能使用的方法。
3、答案:ACD
解析:港區(qū)內從事客貨運輸并收取費用的各類船舶不屬于免稅范圍。
4、答案:ABD
解析:社會保險和企業(yè)財產(chǎn)保險支出可以在所得稅前扣除，職工家庭財產(chǎn)保險不得在企業(yè)所得稅前扣除。
5、答案:BCD
解析:購進原材料所發(fā)生的運費和建設基金可按7％的比率計算扣除進項稅；從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價按13％的比率計算扣除進項稅；委托汽修廠修理送貨用機動車而支付的修理費，按增值稅發(fā)票所列稅額扣除進項稅；為進行企業(yè)宣傳，特地委托加工批免費發(fā)放小禮品而支付的加工費，按取得的支付加工費的增值稅發(fā)票所列稅額扣除進項稅，而且小禮品在發(fā)放當期還應視同銷售計算增值稅的銷項稅。
6、答案:CD
解析:利用或投資與高校后勤服務有關的服務設施向高校學生和教育提供相關服務時，獲得的各種租金和服務性收入，免征營業(yè)稅；但向社會或社會人員提供服務而獲得的租金和服務性收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅；電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應照章征收營業(yè)稅。
7、答案:ACD
解析:煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅；扣繳資源稅的納稅義務發(fā)生時間是支付貨款的當天；伴采的應稅礦產(chǎn)品未規(guī)定稅額時應按主礦產(chǎn)品稅額計征。
8、答案:BCD
解析:企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，凡依法辦理法人登記的新企業(yè)所設立的賬簿，應于啟用時計稅貼花；凡毋須重新進行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿，已貼印花繼續(xù)有效。
9、答案:ABC
解析:選項D按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項A、B、C都屬于“工資、薪金所得”項目。
10、答案:ABCD
解析:增值稅一般納稅人購進或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）準予抵扣。準予抵扣的范圍僅限于鐵路運輸企業(yè)開具各種支營費用和鐵路建設基金，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得抵扣。東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)購進或銷售固定資產(chǎn)支付的運輸費用準予抵扣。
一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額。
一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。
一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并國蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。
一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進項稅額。
11、答案:AC
解析:按城建稅的有關規(guī)定，納稅人依法減免“三稅”的同時減免城建稅，企業(yè)繳納三稅的地點應在城建稅的納稅地點。
12、答案:AD
解析:納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：
（1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；
（2）提供扣除項目金額不實的；
（3）轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。
13、答案:ABC
解析:按土地使用稅法的規(guī)定：（1）凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。各地可以適當降低但有幅度（最低稅額的30％）限制，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須經(jīng)財政部批準。
14、答案:ABD
解析:按契稅的有關規(guī)定，對城鎮(zhèn)職工購買住房，承受國有土地使用權所支付的土地出讓金，以及拆遷居民重新購房的，其超過部分應依法納稅。
15、答案:BCD
解析:按納稅擔保的有關規(guī)定，企業(yè)法人的職能部門，納稅信譽等級被評為C級以下的納稅人，以及社會團體不能作為納稅保證人。
三、判斷題
1、答案:×
解析:加工后的繳納過資源稅的礦產(chǎn)品銷售時不征收資源稅但征收增值稅。
2、答案:√
解析:除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，先征后返還流轉稅應并入企業(yè)當年利潤征收所得稅。
3、答案:×
解析:取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目是指備案類減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
4、答案:×
解析:自2002年1月1日起，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。如合并前各方均為地方稅務局征收管理的，則新設合并的企業(yè)所得稅仍由地方稅務局征收管理。
5、答案:√
解析:凡屬聽證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應當首先向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。
6、答案:×
解析:從事運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，征增值稅，不征營業(yè)稅。
7、答案:×
解析:與房屋不可分割的各種附屬設備，一般不單獨計價的配套設施應作為房屋一并計征房產(chǎn)稅。但獨立于房屋之外的建筑物，不能作為房屋一并征收房產(chǎn)稅。
8、答案:×
解析:已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得額。
9、答案:×
解析:增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）。如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》的有關規(guī)定予以處罰。
10、答案:×
解析:實質性加工標準是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標準，其基本含義是：經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨進行經(jīng)濟上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產(chǎn)國?！皩嵸|性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變；或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30％及以上的。
11、答案:×
解析:納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應在清算前報告主管稅務機關，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳。
12、答案:×
解析:對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的所有土地征稅，包括集體所有的土地。
13、答案:×
解析:對個人投資者從上市公司取得股息紅利所得，暫減按50％計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。
14、答案:√
解析:注意如果是納稅人原因造成少繳稅款的則可以加收滯納金。
15、答案:×
解析:對國內各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。
四、計算分析題
1、答案:
本題涉及增值稅、消費稅的混合計算。
（1）增值稅進項稅＝81.6＋25500＋3400＋6800－200×2×17％＝35713.6（元）
這里注意用于職工福利的外購紙箱不能抵扣進項稅。
（2）增值稅銷項稅＝200000×17％＋720000×17％＋10×200000/10000×17％＝156434（元）這里注意用于職工福利的自產(chǎn)摩絲應視同銷售計算銷項稅。
（3）應納增值稅＝156434－35713.6＝120720.4（元）
（4）應納消費稅
＝200000×8％＋720000×30％＋10×200000/10000×8％－2500×150000/3000×30％
＝16000＋216000＋16－37500＝194516（元）
這里注意摩絲的視同銷售和散裝香粉的生產(chǎn)領用抵稅。
領用酒精和食用色素不能抵扣消費稅。
解析:
2、答案:
（1）小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅：
①進口小轎車的貨價＝15×30＝450（萬元）
②進口小轎車的運輸費＝450×2％＝9（萬元）
③進口小轎車的保險費＝（450＋9）×3‰＝1.38（萬元）
④進口小轎車應繳納的關稅：
關稅的完稅價格＝450＋9＋1.38＝460.38（萬元）
應繳納關稅＝460.38×60％＝276.23（萬元）
⑤進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納的消費稅：
消費稅組成計稅價格＝（460.38＋276.23）÷（1－8％）＝800.66（萬元）
應繳納消費稅＝800.66×8％＝64.05（萬元）
⑥進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納增值稅：
應繳納增值稅＝（460.38＋276.23＋64.05）×17％＝136.11（萬元）
（2）加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅：
①加工貨物關稅的組成計稅價格＝20＋3＝23（萬元）
②加工貨物應繳納的關稅＝23×20％＝4.6（萬元）
③加工貨物應繳納的增值稅＝（23＋4.6）×17％＝4.69（萬元）
（3）國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅：
①銷項稅額＝40.95÷（1＋17％）×17％×24＝142.8（萬元）
②進項稅額＝（9×7％＋136.11）÷30×28＋4.69＝132.31（萬元）
③應納稅額＝142.8－132.31＝10.49（萬元）
（4）計算該企業(yè)應納城建稅、教育費附加：
10.49×（7％＋3％）＝1.05（萬元）
解析:
3、答案:
（1）應納營業(yè)稅＝（480000－400000）×5％＋24000×3％＝4720（元）
（2）應納房產(chǎn)稅＝2000×4％×12＝960（元）
應納契稅＝400000×3％＋250000×3％＋150000×3％＝24000（元）
（3）應納個人所得稅＝（500000－350000＋480000－400000－4000）×20％＋（2000－60－80－200－800）×10％×12＋150000×20％＝76232（元）
解析:銷售（交換）購入并居住超過1年的住宅免征營業(yè)稅，銷售購入并居住不足1年的住宅按照差價征營業(yè)稅；個人出租住房減按3％繳納營業(yè)稅，減按4％繳納房產(chǎn)稅；差價換房按差價契稅，以獲獎方式承受房屋應繳納契稅；租金按月計算個人所得稅，獲獎按偶然所得征收個人所得稅。
4、答案:
（1）與主管部門簽訂承包一化學制品廠經(jīng)營合同，約定每年上交利潤100萬，不屬于印花稅的規(guī)定范圍。
（2）融資租賃合同應納印花稅＝500×0.005％×10000＝250（元）
借款合同應納印花稅＝1500×0.005％×10000＝750（元）
（3）易貨交易按銷和購貨兩項業(yè)務來計算，（350＋450）×0.03％×10000＝2400（元）
（4）委托加工業(yè)務：加工承攬合同應納印花稅＝20×0.05％×10000＝100（元）
購銷合同應納印花稅＝100×0.03％×10000＝300（元）
（5）技術合同應納印花稅，應按5元貼花。
（6）貨運合同應納印花稅＝（8－0.5）×0.05％×10000＝37.5（元）
（7）同一合同載有兩個以上經(jīng)濟事項時，未分別記載金額的，適用高稅率計稅貼花，運輸合同稅率0.5‰，保管合同的稅率為1‰，從高按1‰計稅貼花，鐵路運輸合同應納印花稅＝20×1‰×10000＝200（元）
（8）資本公積增加應納印花稅＝100×0.05％×10000＝500（元）
賬簿應納印花稅＝6×5＝30（元）
（9）非專利技術轉讓合同按“技術合同”計稅，專利權轉移書據(jù)按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”計稅。
印花稅＝30×0.3‰＋100×0.5‰＝0.059（萬元）
（10）對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立后同免稅，注意本題為公司并不是免稅的。應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，應納印花稅＝200×8.3×0.005％×10000＝830（元）。
五、綜合題
1、答案:本題涉及流轉稅、職工福利等在所得稅前扣除的規(guī)則，還涉及預提所得稅、再投資退稅規(guī)則。
（1）企業(yè)應稅收入＝2000＋600＝2600（萬元）
境內投資收益130萬不補稅，國債利息20萬不記入應納稅所得額。
（2）扣除項目金額
境外社保費50萬元不得扣除；職工福利費3萬元余額不得扣除；
招待費開支限額＝1500×5‰＋500×3‰＋500×10‰＋100×5‰＝7.5＋1.5＋5＋0.5＝14.5（萬元）
印花稅＝2000×1.17×0.3‰＋600×0.3‰＋900×0.5‰＝0.702＋0.18＋0.45＝1.332（萬元）
注意增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內稅。
扣除項目金額合計＝900＋150＋30營業(yè)稅＋400工資＋100社保＋（56－3）福利＋8工會＋6教育＋14.5招待＋300管理費＋1.332印花稅＝1962.832（萬元）
（3）企業(yè)應納稅所得額和應繳所得稅
應納稅所得額＝2600－1962.832＝637.168（萬元）
應納所得額＝637.168×30％＝191.15（萬元）
（4）預提所得稅
900×（1－5％營業(yè)稅）×10％＝85.5萬元
即扣繳（900×5％）＝45萬營業(yè)稅和85.5（萬元）所得稅
（5）再投資退稅
再投資退稅不涉及中方，只涉及外國投資者。
該企業(yè)外方當年再投資退稅限額為：
（637.168－191.15）×700/1000＝312.21（萬元）
再投資額＝550×0.7＝385萬元，大于再投資退稅限額
外方可申請再投資退稅＝312.21÷（1－30％）×30％×40％＝53.52（萬元）
解析:
2、答案:
（1）該企業(yè)6年共繳企業(yè)所得稅和地方附加稅額
該企業(yè)1999年為獲利年度，6年共納所得稅＝（120－30＋160＋200）×（15％＋3％）÷2＝40.5（萬元）
（2）計算該企業(yè)2004年應抵扣的進項稅額總和
進項稅額總和＝646＋100×7％－（32.79－2.79）×17％－2.79÷（1－7％）×7％－2500×（17％－11％）＝497.69（萬元）
（3）計算該企業(yè)2004年應繳納的增值稅
應納增值稅＝750×17％＋292.5÷（1＋17％）×17％－497.69＝－327.69（萬元）
（4）計算該企業(yè)2004年應退的增值稅
當年免抵退稅額＝2500×11％＝275（萬元）；
當月免抵退稅額小于未抵扣完的進項稅額，當年應退增值稅＝275萬元
（5）計算該企業(yè)2004年應繳納的消費稅、營業(yè)稅
應納消費稅＝[750×30％＋292.5÷（1＋17％）×30％]－700×30％＝90（萬元）
應納營業(yè)稅＝100×5％＝5（萬元）
（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不納城建稅）
（6）計算該企業(yè)2004年所得稅計稅收入
資本公積中所包含的兩項內容均屬計入所得額的項目。
所得稅計稅收入＝750＋292.5÷1.17＋2500＋100＋40＝3640（萬元）
（7）計算該企業(yè)2004年所得稅前扣除的銷售成本與銷售稅金＝（3＋1＋10）×90＋90＋5＝1355（萬元）
（8）計算該企業(yè)2004年所得稅前扣除的期間費用和損失
應扣除的交際應酬費＝1500×5‰＋（3500－1500）×3‰＋100×10‰＝14.5（萬元）
應扣除費用合計＝480＋28＋640－（50－14.5）＝1112.5（萬元）
營業(yè)外支出＝32.79＋（32.79－2.79）×17％＋2.79÷（1－7％）×7％－12＝26.1（萬元）
所得稅前扣除的期間費用和損失合計＝1112.5＋26.1＝1138.6（萬元）
（9）2004年度該中外合資企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額和地方附加稅
2004年雖然已過“兩免三減半”優(yōu)惠期，但出口產(chǎn)值占全部產(chǎn)值＝2500÷（750＋250＋2500）×100％＝71.4％，達到70％以上，可繼續(xù)延長減半征收所得稅，15％的地區(qū)繼續(xù)減半稅率為10％。
2004年應納企業(yè)所得稅和地方附加稅＝（3640－1355－1138.6）×（10％＋3％）＝1146.4×（10％＋3％）＝149.03（萬元）
解析:
3、答案:（1）由職工福利費開支工資的職工，不應列入計稅工資人員基數(shù)，企業(yè)多列支計稅工資數(shù)額＝40×800×12÷10000＝38.4（萬元）
多計提的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費＝38.4×（2％＋14％＋1.5％）＝6.72（萬元）
（2）逾期未返還的包裝物押金應確認為當期收入，計繳企業(yè)所得稅，并且還應計繳增值稅。
應納增值稅＝4÷（1＋17％）×17％＝0.58（萬元）
所得稅計稅收入＝4－0.58＝3.42（萬元）
（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，為視同銷售行為，應以售價計繳增值稅，并以其與成本之差，調增應納所得稅額；
補繳增值稅＝50×（1＋10％）×17％－50×17％＝0.85（萬元）
所得稅計稅收入＝50×（1＋10％）－50＝5（萬元）
（4）技術轉讓凈收入30萬元以下部分暫免征收所得稅，而超過部分（即15萬元）應計入應納稅所得額。
（5）壞賬準備年末余額＝120×5‰＝0.6（萬元），企業(yè)壞賬準備年末余額0.8萬元，多列支準備金0.2萬元，應予調增應納稅所得額0.2萬元。
（6）應調增的計稅所得額＝38.4＋6.72＋3.42＋5＋15＋0.2＝68.74（萬元）
應補繳企業(yè)所得稅＝68.74×33％＝22.68（萬元）
（7）應補繳的增值稅＝0.58＋0.85＝1.43（萬元）
（8）該企業(yè)在納稅檢查中被查出的問題屬于偷稅行為。
偷稅數(shù)額＝22.68＋1.43＝24.11（萬元）
應納稅額＝126＋24.11＝150.11（萬元）
偷稅占應納稅額比例＝24.11÷150.11＝16.06％
應按《稅收征管法》和《刑法》有關規(guī)定處理：偷稅額占應納稅額10％～30％且偷稅數(shù)額在1萬元以上，應處3年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。
1、如果企業(yè)出口的應稅消費品適用多種稅率，應分別核算、申報，分別按不同稅率退稅；凡未分別核算，稅率劃分不清的，一律（ ）。
A、不予退稅 B、從高適用稅率退稅 C、從低適用稅率退稅 D、用平均稅率退稅
2、下列混合銷售行為，應征增值稅不征營業(yè)稅的是（ ）。
A、飯店提供餐飲服務并銷售酒水
B、電信部門銷售電話并提供有償電信服務
C、建筑裝飾公司為客戶包工包料進行裝修
D、家具城銷售家具并為顧客有償送貨
3、下列視為永久或實質性損害的存貨為（ ）。
A、霉爛變質的藥品
B、過期但可做飼料的面包
C、經(jīng)營中不需要但可轉讓其他單位的材料
D、有一定使用價值但無轉讓價值的工具
4、個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，應按（ ）計征個人所得稅。
A、工資薪金所得 B、承包轉包所得 C、勞務報酬所得 D、個體戶經(jīng)營所得
5、下列關于稅法或稅收的說法正確的是（ ）。
A、證券交易印花稅在中央與地方之間實行二八分成
B、我國稅收立法權一律集中在中央，地方不享受稅收立法權
C、在沒有稅收法律、法規(guī)明確授權的前提下，地方政府無權制定稅收規(guī)章
D、稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志
6、下列各項中，可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（ ）。
A、廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款
B、保險業(yè)辦理初保業(yè)務收取的全部保費收入
C、無形資產(chǎn)投資入股時的評估價值
D、經(jīng)批準準予從事融資租賃業(yè)務中的租賃費
7、某建筑工程公司獲海關核準從國外暫進口A、B兩臺施工機械。已知A、B機械的到岸價格分別為1523萬元和1920萬元，其留在國內使用的時間分別為4個月和8個月，（海關監(jiān)管年限為4年）適用的關稅稅率均為10％。該公司應納的關稅為（ ）萬元。
A、2 B、16 C、8 D、32
8、 2005年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10％，銷售商品房繳納有關稅金 770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A、3080.5 B、2445.5 C、3070.5 D、2256.5 來源：www.examda.com
9、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)將自行開發(fā)的一項專利技術使用權進行技術轉讓，當年取得轉讓收入145萬元，發(fā)生相關成本費用共計100萬元，該項目技術轉讓收入應納企業(yè)所得稅為（ ）。
A、49500元 B、8710元 C、8910元 D、44550元
10、某果醬廠某月外購水果10000公斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的外購金額和增值稅額分別為10000元和1300元。在運輸途中因管理不善腐爛 1000公斤，由運輸單位來負責賠償。水果運回后，用于發(fā)放職工福利200公斤，用于廠辦三產(chǎn)招待所800公斤。其余全部加工成果醬400公斤（20公斤水果加工成1公斤果醬）。其中300公斤全部銷售，單價20元，50公斤因管理不善被盜，50公斤用于廠辦三產(chǎn)招待所。當月該廠允許抵扣的進項稅額為（ ）。
A、910元 B、810元 C、1010元 D、710元
11、下列項目中需要征收資源稅的是（ ）。
A、生產(chǎn)開采黃金礦石
B、生產(chǎn)銷售生理鹽水
C、生產(chǎn)銷售汽油
D、進口金屬礦石
12、某國有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬元。2004年12月對這兩幢房屋進行改建裝修當月完工，支付費用50萬元（當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30％）；另外一幢房屋租給某私營企業(yè)3年，年租金收入為20萬元。該企業(yè)2005年應繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。
A、6.18萬元 B、2.18萬元 C、6.4萬元 D、4.8萬元
13、某貨運公司2005年擁有載貨汽車30輛、掛車15輛，凈噸位均為10噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨凈噸位3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2005年應繳的車船使用稅為（ ）。
A、10840元 B、11800元 C、12840元 D、11600元
14、稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起（ ）內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的（?。┘犹幜P款。
A、15日、3％ B、15日、2‰ C、30日、3％ D、30日、2‰
15、按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定,下列各項中表述正確的是（ ）。
A、獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅
B、獨立核算的供電企業(yè)，向其銷售地的稅務機關申報納稅
C、非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅
D、非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向供電企業(yè)所在地的主管稅務機關申報納稅
16、某企業(yè)占用土地面積10000平方米（含廠區(qū)外公共綠地500平方米），其中6000平方米為其生產(chǎn)占用面積（含無法區(qū)分的附設醫(yī)院占用面積），2000平方米為其辦公所在地（其中500平方米無償借給某國家機關作為辦公所在地），附設托兒所占地1000平方米，當?shù)孛科椒矫淄恋厥褂枚? 元；該企業(yè)應交土地使用稅（ ）
A、9500元 B、8000元 C、7500元 D、0元
17、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值2000萬元，已公司的貨物價值1500萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司500萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應繳納印花稅（ ）。
A、1500元 B、6000元 C、10500元 D、12000元
18、企業(yè)在扣除廣告費和業(yè)務宣傳費時，下列說法不正確的有（ ）。
A、對從事軟件開發(fā)，集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，其廣告支出可據(jù)實扣除
B、制藥企業(yè)的廣告費可在銷售（營業(yè)）收入25％的比例內據(jù)實扣除廣告費支出，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結轉
C、總機構集中支付的廣告費，在其集中支付的廣告費扣除限額內據(jù)實扣除，超過部分應在總機構當年計征所得稅時進行納稅調整，并可按規(guī)定無限期向以后年度結轉
D、經(jīng)批準合并（匯總）納稅成員企業(yè)匯總的銷售（營業(yè)）收入按規(guī)定標準計算出的廣告費扣除限額，減除各匯總納稅成員企業(yè)已按照規(guī)定標準實際扣除的廣告費，其余額為總機構集中支付的廣告費扣除限額
19、關于印花稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的有（ ）。
A、加工承攬合同的計稅依據(jù)為合同上列明的加工費的金額
B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用，但不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費用等
C、財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額，應計算稅額不足1元的，免稅
D、財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為保險合同上所列明的合同金額
20、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)2000年初在我國設立，經(jīng)營期限12年，設立當年就盈利3萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅每年均按 3％征收。2006年初該企業(yè)的外商投資者分別將2004年、2005年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本。該外商再投資應退的企業(yè)所得稅為（ ）。
A、13.20萬元
B、14.88萬元
C、17.44萬元
D、18.41萬元
二、多項選擇題
1、生產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口，其出口退稅政策是（ ）。
A、增值稅采用免抵退稅政策
B、消費稅采用免稅并退稅政策
C、增值稅采用先征后退政策
D、消費稅采用免稅但不退稅政策
2、進口貨物海關估價不能使用的價格包括（ ）。
A、相同進口在境內的銷售價格推算估定的完稅價格
B、境內生產(chǎn)貨物在境內的銷售價格
C、境外產(chǎn)地零售價格
D、出口到第三國的貨物的銷售價格
3、以下免征車船使用稅的有（ ）。
A、在港區(qū)從事專項救助的船
B、在港區(qū)從事客貨運輸并收費的船
C、疏浚航道的挖泥船
D、修筑碼頭的測量船
4、以下可在所得稅前列支的保險費用包括（ ）。
A、社會保障基金支出
B、企業(yè)廠房保險支出
C、職工家庭保險費用支出
D、政府規(guī)定的補充保險支出
5、企業(yè)在進行有關生產(chǎn)經(jīng)營活動時，能夠抵扣進項稅額的是（ ）。
A、購進原材料所發(fā)生的運費和裝卸費
B、從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價
C、委托汽修廠修理送貨用機動車玻璃而支付的修理費
D、為進行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費發(fā)放小禮品而支付的加工費
6、下列項目免征營業(yè)稅的有（ ）。
A、高校后勤實體利用學生公寓或教師公寓等高校后勤服務設施向社會人員提供服務而獲得的租金和其他各種服務性收入
B、電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入
C、社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓，其取得的租金收入
D、高校后勤實體經(jīng)營學生公寓和教師公寓以及為高校后勤服務而獲得的租金和服務性收入
7、下列項目不符合資源稅的有關規(guī)定的有（ ）。
A、伴采的應稅礦產(chǎn)品，未規(guī)定稅額時不征資源稅
B、扣繳義務人扣繳資源稅的納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天
C、天然氣屬資源稅征收范圍，所以生產(chǎn)天然氣的單位都應繳納資源稅
D、扣繳義務人扣繳資源稅的納稅義務發(fā)生時間為收購應稅礦產(chǎn)品的當天
8、下列有關印花稅計稅依據(jù)的陳述中，符合規(guī)定的有（ ）。
A、企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，無論是否重新進行法人登記，企業(yè)原有資金賬簿已貼印花無效，須重新計稅貼花
B、對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不致的，只要雙方未修改合同金額，不再辦理完稅手續(xù)
C、同一憑證載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額，按稅率高的計稅貼花
D、應納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。
9、下列按工資薪金所得征收個人所得稅的項目有（ ）。
A、不符合免稅條件的退職費
B、辦理內退手續(xù)后至法定退休年齡之間從原單位取得的收入
C、對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權的承租承包人的所得
D、出租車管理單位的擁有出租車所有權的個人從事客貨運營取得的收入
10、下列關于納稅人購進或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用說法正確的有（ ）。
A、一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額
B、一般納稅人購進貨物取得的國際貨物運輸代理業(yè)務發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額
C、一般納稅人購進貨物取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額
D、一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進項稅額
11、下列關于城建稅說法正確的是（ ）。
A、依法減免“三稅”的同時減免城建稅
B、企業(yè)進口貨物繳納增值稅的同時也要繳納城建稅
C、一般情況下，企業(yè)繳納“三稅”的地點就在城建稅的納稅地點
D、城建稅與“三稅”一樣由征收三稅的主管稅務局負責征收
12、納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅（ ）。
A、納稅人以成本轉讓給自己下屬企業(yè)房地產(chǎn)的
B、企業(yè)財務會計核算不健全，但能夠提供完整扣除項目金額的
C、經(jīng)有權部門批準以低于房地產(chǎn)評估價格轉讓房地產(chǎn)的
D、納稅人不申報成交價格的
13、下列關于土地使用稅計稅依據(jù)的說法正確的有（ ）。
A、凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準
B、納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準
C、沒有土地使用證書的，由納稅人自行申報土地面積，據(jù)以納稅
D、經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以根據(jù)當?shù)厍闆r，在30％的幅度內適當提高
14、下列各項中，按規(guī)定征收契稅的有（ ）。
A、城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房
B、納稅人承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金
C、遭受自然災害后重新購買住房
D、拆遷居民重新購房的，其超過原購房成交價格中的部分
15、納稅保證人是指在中國境內具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。下列不能作為納稅保證人的是（ ）。
A、企業(yè)法人的分支機構有法人書面授權的
B、企業(yè)法人的職能部門
C、納稅信譽等級被評為C級以下的
D、社會團體
三、判斷題
1、繳納過資源稅的礦產(chǎn)品再加工后銷售時不征收資源稅所以也不征增值稅。（ ）
2、某納稅人調整后的應納所得額為－5萬元，得縣政府獎勵的先征后返還流轉稅金6萬元，兩項沖抵后，應按1萬元的所得繳納企業(yè)所得稅。（ ）
3、對于取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目，納稅人可以自行減免。（ ）
4、2003年1月1日，甲、乙、丙三個企業(yè)合并設立一個新的企業(yè)，合并各方解散，合并前甲企業(yè)所得稅由國家稅務局征收，乙、丙企業(yè)所得稅由地方稅務局負責征收，則新企業(yè)的所得稅仍由地方稅務局征收。（ ）
5、稅務機關在對公民做出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織做出10000元以上罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人有要求舉行聽證的權利。（ ）
6、運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物，為營業(yè)稅的混合銷售行為，應將貨物銷售額和運輸勞務收入一并征收營業(yè)稅。（ ）
7、由于房屋屬于不動產(chǎn)，所以與房屋不可分割的各種附屬設備，一般不單獨計價的配套設施和獨立于房屋之外的建筑物，都應作為房屋一并征收房產(chǎn)稅。（ ）
8、根據(jù)稅法規(guī)定，提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應沖減壞賬準備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在發(fā)生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應相應調減應納稅所得額。（ ）
9、增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）。如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，但可以抵扣進項稅額。（ ）
10、實質性加工標準是指經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產(chǎn)國?！皩嵸|性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變：或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過50％及以上的。（ ）
11、納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應在清算前報告主管稅務機關，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起90日內，向主管稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳。（ ）
12、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內的國家所有的土地，集體所有的土地暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）
13、對個人投資者從上市公司取得股息紅利所得，屬于股息、利息紅利所得，計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定全額計征個人所得稅。（ ）
14、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金。（ ）
15、對國內各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅。（ ）
四、計算分析題
1、某新建的化妝品廠生產(chǎn)化妝品和護膚護發(fā)品，9月發(fā)生下列業(yè)務：（1）購入用于生產(chǎn)原料用的酒精500公斤，取得增值稅發(fā)票，注明金額480元，增值稅81.6元。期初沒有庫存余額，入庫未付款。（2）購入散裝香粉3000公斤，增值稅發(fā)票注明金額150000元，增值稅 25500元。期初沒有庫存余額，入庫已付款。（3）購入食用色素200公斤，增值稅發(fā)票注明金額20000元，增值稅3400元。期初沒有庫存余額，入庫未付款。（4）購買包裝用紙箱20000個，增值稅發(fā)票，注明單價2元，金額40000元，增值稅6800元。入庫已付款。（5）生產(chǎn)護發(fā)摩絲領用酒精 400公斤；生產(chǎn)粉餅領用香粉2500公斤；包裝產(chǎn)品領用包裝紙箱10000個；為迎接國慶節(jié)給職工發(fā)水果，工會領用包裝紙箱200個。（6）銷售摩絲 10000瓶，不含稅銷售額200000元；銷售粉餅2000箱，不含稅銷售額720000元；領用摩絲10瓶放在職工浴室。上述增值稅發(fā)票均經(jīng)過了認證，要求計算：（1）增值稅的進項稅；（2）增值稅的銷項稅；（3）應納增值稅；（4）應納消費稅。（護發(fā)品消費稅稅率8％，化妝品消費稅稅率30％，酒精消費稅率5％）
2、某城市一家有進出口經(jīng)營權的外貿公司，2005年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：（1）經(jīng)有關部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2％。向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。當月售出24輛，每輛取得含稅銷售額 40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。（2）月初將上月購進的庫存材料價款40萬元，經(jīng)海關核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關規(guī)定的期限內復運進境供銷售，支付給境外公司加工費20萬元；進境前的運輸費和保險費共3元。向海關繳納了相關稅款，并取得完稅憑證。（提示：小轎車關稅稅率60％、貨物關稅稅率20％、增值稅稅率17％、消費稅稅率8％。）要求：（1）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅和增值稅。（2）計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅。（3）計算國內銷售環(huán)節(jié)10月份應繳納的增值稅。（4）計算該企業(yè)應納城建稅、教育費附加。
3、個人李某2004年擁有和使用的房產(chǎn)情況如下：（1）將2002年9月購入并居住的一套住房（購入價格35萬元）和2004年3月購入并居住的一套住房（購入價格40萬元）分別以50萬元和48萬元的價格轉讓給他人；（2）將一套三居室的住房出租，月租金2000元，2004年共取得租金2.4 萬元；張某每月要支付房屋修繕費200元；（3）將一套已居住2年的二居室住房（市場價格為20萬元）與他人交換一套四居室住房（市場價格為45萬元），支付差價25萬元；（4）參加一項有獎競賽活動，獲得獎勵商品房一套（市場價格為15萬元）。要求：按下列順序回答問題（假設不考慮印花稅和城建稅，當?shù)氐钠醵惗惵蕿?％。）（1）計算該個人在2004年應該繳納的營業(yè)稅；（2）計算該個人在2004年應該繳納的房產(chǎn)稅、契稅；（3）計算該個人在2004 年應該繳納的個人所得稅。
4、北京易明化工股份有限公司2005年度有關資料如下：（1）與主管部門簽訂承包化學制品廠經(jīng)營合同，約定每年上交利潤100萬元。（2）與某銀行簽訂融資租賃合同，合同金額500萬元，年利率5％；簽訂一份借款合同，合同金額1500萬元。（3）與某制藥公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值 350萬元，制藥公司的貨物價值450萬元。（4）與金屬加工廠簽訂委托加工合同，加工廠提供價值100萬元的原材料并收取加工費20萬元。（5）與丙公司簽訂轉讓技術合同，轉讓收入由丙公司按2003年—2005年實現(xiàn)利潤的30％支付。（6）與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含裝卸費 0.5萬元）。（7）與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管共計20萬元。（8）本年資本公積科目增加100萬元，開立新增賬簿6本。（9）與某公司簽訂非專利技術轉讓合同，金額30萬元，簽訂專利權轉讓合同，金額100萬元。（10）接受外國某銀行優(yōu)惠貸款200萬美元并書立合同，書立當日國家外匯牌價美元與人民幣匯率為1：8.3，當月1日匯率為1：8.2。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（1）的印花稅；（2）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（2）的印花稅；（3）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（3）的印花稅；（4）計算易明化式股份有限公司業(yè)務（4）的印花稅；（5）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（5）的印花稅；（6）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（6）的印花稅；（7）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（7）的印花稅；（8）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（8）的印花稅；（9）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（9）的印花稅；（10）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（10）的印花稅。
五、綜合題
1、某中外合資企業(yè)注冊資金1000萬美元，其中中方用廠房和土地使用權作價投資300萬美元，外方用貨幣投資700萬美元。該企業(yè)經(jīng)營范圍包括產(chǎn)品制造和設計咨詢兩部分。經(jīng)營年限30年，1997年開始試生產(chǎn)，2000年進入獲利年度。2005年發(fā)生下列業(yè)務：（1）賬面銷售產(chǎn)品收入2000萬人民幣，銷售成本900萬人民幣（不含勞動成本費用及相關因素），設計咨詢收入600萬人民幣，設計咨詢成本150萬人民幣（不含勞動成本費用及相關因素）。繳納增值稅80萬元、營業(yè)稅30萬元。（2）按董事局決議當年支付150名員工工資400萬元，支付國家規(guī)定的社?；?00萬元，支付5名外籍雇員的境外社保費50萬元。按工資總額提取職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費如下表（單位：萬元）：
注：該企業(yè)工會經(jīng)費60％上繳中方的上級工會，40％劃歸企業(yè)工會自用，劃撥時收到工會經(jīng)費繳撥款收據(jù)。（3）企業(yè)從銀行借入150萬人民幣，與自有資金50萬元合計 200萬元向另一家境內高科技企業(yè)投資。當年分得該高科技企業(yè)投資分紅30萬元。企業(yè)還分得來自特區(qū)的子公司的稅后利潤100萬元。（4）企業(yè)開支招待費 30萬元，取得國債利息收入20萬元。（5）年末向境外非關聯(lián)企業(yè)購買一項商標專用權，合同規(guī)定支付專利轉讓費100萬歐元（折合人民幣900萬元）。（6）企業(yè)全部銷售收入和咨詢收入都按價稅合計數(shù)簽訂合同，購買商標權均簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)。其他管理費用300萬元。（7）企業(yè)董事局決定將賬面利潤在計提三項基金后的余額550萬進行分紅，中外雙方當即表示將其分紅部分全部再投資于該企業(yè)，同比例增資。要求計算：（假定地方所得稅不予考慮）（1）企業(yè)應稅收入；（2）企業(yè)扣除項目金額；（3）企業(yè)應納稅所得額和應繳所得稅；（4）企業(yè)扣繳的稅款；（5）再投資退稅。
2、某中外合資日化企業(yè)（增值稅一般納稅人）于1998年初在國務院批準的一沿海港口城市的經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)成立，經(jīng)營期15年。該企業(yè)主要業(yè)務是以外購化妝品生產(chǎn)加工成套化妝品，出口（假定退稅率為11％）及內銷。成立以來的獲利情況如下：
2004 年度有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）期初庫存外購已稅化妝品100萬元。本期外購已稅化妝品取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，支付價款3800 萬元、增值稅額646萬元，已驗收入庫；支付運輸企業(yè)運費100萬元，取得運輸企業(yè)發(fā)票；（2）生產(chǎn)領用外購化妝品700萬元，其他生產(chǎn)費用330萬元，生產(chǎn)成套化妝品15萬件，每件成套化妝品單位成本90元；（3）國內銷售成套化妝品3萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額750萬元；國內零售成套化妝品1萬件，開具普通發(fā)票，注明銷售額292.5萬元；出口成套化妝品10萬件，取得人民幣，折合2500萬元；（4）出租設備和房屋，取得收入100萬元；（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用480萬元（其中廣告費用200萬元）、財務費用28萬元、管理費用640萬元（其中含交際應酬費用50萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用為74萬元）；（6）發(fā)生意外事故，損失當月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元（其中含運費金額2.79萬元），本月內取得保險公司給予的賠償金額12萬元；（7）資本公積中40萬元，其中包括接受捐贈的貨幣資金30萬元；逾期2年半應付未付款項10萬元。要求：（1）計算該企業(yè)表中6年共繳企業(yè)所得稅和地方附加稅（同企業(yè)所得稅減免）；（2）計算該企業(yè)2004年應抵扣的進項稅額總和；（3）計算該企業(yè)2004年度應繳納的增值稅；（4）計算該企業(yè)2004年度應退的增值稅；（5）計算該企業(yè)2004年應繳納的消費稅（注：化妝品的消費稅稅率 30％）、營業(yè)稅；（6）計算該企業(yè)2004年所得稅計稅收入；（7）計算該企業(yè)2004年所得稅前扣除的銷售成本與銷售稅金；（8）計算該企業(yè)2004 年所得稅前扣除的期間費用和損失；（9）2004年度該中外合資企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額和地方附加稅。
3、某國有建材企業(yè)為增值稅一般納稅人。2005年度損益表中利潤總額為-10萬元，經(jīng)自行納稅調整后，應納稅所得額為30萬元，并已如期上繳全年所得稅。2006年4月稅務機關對其納稅檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)2005年度有以下問題：（1）企業(yè)以在冊職工1200人計算計稅工資。在冊職工中包括由福利費開支工資的職工40人，當?shù)赜嫸惞べY為月人均800元。（2）收取1年未返還的包裝物押金4萬元，掛賬未作處理。（3）將成本為50萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，由于無同類產(chǎn)品售價，按成本價和增值稅稅率計算繳納了增值稅。（該企業(yè)成本利潤率為10％）（4）技術轉讓凈收入45萬元，未記收入，直接轉作聯(lián)營投資。（5）年末“應收賬款”借方余額120萬元，“壞賬準備”貸方余額0.8萬元（該企業(yè)壞賬核算采用備抵法，壞賬準備率為5‰）。（已知企業(yè)通過“應交稅金”已計繳的各種稅金為126萬元，城建稅和教育費附加忽略不計。）要求：按下列順序回答問題，每步均為共計金額：（1）計算第（1）項業(yè)務調整的應納稅所得額；（2）計算第（2）項業(yè)務調整的應納稅所得額；（3）計算第（3）項業(yè)務調整的應納稅所得額；（4）計算第（4）項業(yè)務調整的應納稅所得額；（5）計算第（5）項業(yè)務調整的應納稅所得額；（6）計算補繳的企業(yè)所得稅稅額；（7）計算應補繳的增值稅稅額；（8）根據(jù)《稅收征收管理法》和《刑法》的有關規(guī)定，判定該企業(yè)屬何種行為，應如何處理？
試題答案
一、單項選擇題
1、答案:C
解析:如果企業(yè)出口的應稅消費品適用多種稅率，應分別核算、申報，分別按不同稅率退稅；凡未分別核算，稅率劃分不清的，一律從低適用稅率退稅。
2、答案:D
解析:混合銷售行為的劃分特點是看企業(yè)性質，以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主，兼營應征營業(yè)稅勞務的企業(yè)的混合銷售行為應繳納增值稅。家具城銷售家具并為顧客有償送貨這一行為正好符合此條件。A、B、C項的混合銷售行為應繳納營業(yè)稅。
3、答案:A
解析:只有A項符合永久或實質性損害的標準。B、C、D項要么有使用價值，要么有轉讓價值，不能視為永久或實質性損害。
4、答案:D
解析:個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，應按個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計征個人所得稅。
5、答案:C
解析:證券交易印花稅在中央94％，地方6％；稅收立法權集中在中央，但是可以依法賦予地方適當?shù)牡胤蕉愂樟⒎?；按照“統(tǒng)一稅法”的原則，地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)的授權，地方政府是無權制定稅收規(guī)章的，凡越權制定的稅收規(guī)章沒有法律效力；征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。
6、答案:B
解析:廣告代理企業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收到的全部價款減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額；無形資產(chǎn)投資入股，參與利潤分配，共同承擔風險不征收營業(yè)稅；經(jīng)批準準予從事融資租賃業(yè)務的營業(yè)額為向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
7、答案:C
解析:準予暫進口的施工機械等，在國內使用半年以內的，不納進口關稅；超過半年仍留在國內使用，自第7個月起，按月征收進口關稅。此題A機械使用4個月，不繳關稅；B機械使用8個月，第7、8兩月均應納稅，關稅共計1920×10％×（2/48）＝8（萬元）。
8、答案:B
解析:銷售收入＝14000（萬元）
土地使用權費及開發(fā)成本＝4800（萬元）
房地產(chǎn)開發(fā)費用＝4800×10％＝480（萬元）
稅金＝770（萬元）
加計扣除費用＝4800×20％＝960（萬元）
扣除項目合計＝4800＋480＋770＋960＝7010（萬元）
增值額＝14000－7010＝6990（萬元）
增值稅與扣除項目比例＝6990÷7010×100％＝99.71％＜100％
土地增值稅額＝6990×40％－7010×5％＝2445.50（萬元）
9、答案:D
解析:企業(yè)技術轉讓凈收入30萬元以下的暫免征收企業(yè)所得稅，超過30萬元部分依法納稅，而且鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有應納稅額減征10％的稅收優(yōu)惠，則該轉讓收入應納企業(yè)所得稅＝（145－100－30）×33％×（1－10％）＝4.455（萬元）
10、答案:A
解析:允許抵扣的進項稅額＝1300－[1000（腐爛）×0.13＋200（福利）×0.13＋800（招待所）×0.13＋50（被盜）×20×0.13]＝910（元）。
11、答案:A
解析:進口礦石不征資源稅，汽油、生理鹽水不屬于資源稅征收范圍，黃金礦石屬有色金屬礦石，應征資源稅。
12、答案:A
解析:生產(chǎn)經(jīng)營用房應納稅額＝（400＋50）×（1－30％）×1.2％＋20×12％＝6.18（萬元）
13、答案:C
解析:機動車掛車，按機動載貨汽車稅額的7折征收；客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機動載貨汽車稅額征收。共繳納車船使用稅＝ 30×10×30＋15×10×30×70％＋3×120×50％＋3×3×30＋2×120＝12840（元）。
14、答案:A
解析:稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。
15、答案:A
解析:獨立核算的發(fā)電企業(yè)向其所在地主管稅務機關申報納稅。
16、答案:B
解析:免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（10000－500－500－1000）×1＝8000（元）
17、答案:D
解析:以貨易貨應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花；合同未能兌現(xiàn)也應繳納印花稅，所以，甲公司應繳納印花稅為：（2000＋1500＋500）×0.3‰＝1.2（萬元）＝12000（元），
18、答案:A
解析:對從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內，經(jīng)主管稅務機關審核，廣告支出可據(jù)實扣除。超過5年以上的，按上述8％的比例規(guī)定扣除。
19、答案:B
解析:按《印花稅法》的有關規(guī)定，對貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費用等。
20、答案:A
解析:該外資企業(yè)在2004年還在享受減半征收的優(yōu)惠，故企業(yè)所得稅稅率為15％，2005年稅收優(yōu)惠期滿，企業(yè)所得稅稅率為30％；再投資為增加企業(yè)的注冊資本，所以退稅率為40％，因而應退稅額＝49.2÷（1－18％）×15％×40％＋53.6÷（1－33％）×30％×40％＝13.20（萬元）。
二、多項選擇題
1、答案:AD
解析:生產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口，增值稅采用免抵退稅政策，消費稅采用免稅但不退稅政策。
2、答案:BCD
解析:A項為允許使用的倒扣價格的方法；B、C、D項為不能使用的方法。
3、答案:ACD
解析:港區(qū)內從事客貨運輸并收取費用的各類船舶不屬于免稅范圍。
4、答案:ABD
解析:社會保險和企業(yè)財產(chǎn)保險支出可以在所得稅前扣除，職工家庭財產(chǎn)保險不得在企業(yè)所得稅前扣除。
5、答案:BCD
解析:購進原材料所發(fā)生的運費和建設基金可按7％的比率計算扣除進項稅；從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價按13％的比率計算扣除進項稅；委托汽修廠修理送貨用機動車而支付的修理費，按增值稅發(fā)票所列稅額扣除進項稅；為進行企業(yè)宣傳，特地委托加工批免費發(fā)放小禮品而支付的加工費，按取得的支付加工費的增值稅發(fā)票所列稅額扣除進項稅，而且小禮品在發(fā)放當期還應視同銷售計算增值稅的銷項稅。
6、答案:CD
解析:利用或投資與高校后勤服務有關的服務設施向高校學生和教育提供相關服務時，獲得的各種租金和服務性收入，免征營業(yè)稅；但向社會或社會人員提供服務而獲得的租金和服務性收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅；電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應照章征收營業(yè)稅。
7、答案:ACD
解析:煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅；扣繳資源稅的納稅義務發(fā)生時間是支付貨款的當天；伴采的應稅礦產(chǎn)品未規(guī)定稅額時應按主礦產(chǎn)品稅額計征。
8、答案:BCD
解析:企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，凡依法辦理法人登記的新企業(yè)所設立的賬簿，應于啟用時計稅貼花；凡毋須重新進行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿，已貼印花繼續(xù)有效。
9、答案:ABC
解析:選項D按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項A、B、C都屬于“工資、薪金所得”項目。
10、答案:ABCD
解析:增值稅一般納稅人購進或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）準予抵扣。準予抵扣的范圍僅限于鐵路運輸企業(yè)開具各種支營費用和鐵路建設基金，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得抵扣。東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)購進或銷售固定資產(chǎn)支付的運輸費用準予抵扣。
一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額。
一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。
一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并國蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。
一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進項稅額。
11、答案:AC
解析:按城建稅的有關規(guī)定，納稅人依法減免“三稅”的同時減免城建稅，企業(yè)繳納三稅的地點應在城建稅的納稅地點。
12、答案:AD
解析:納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：
（1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；
（2）提供扣除項目金額不實的；
（3）轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。
13、答案:ABC
解析:按土地使用稅法的規(guī)定：（1）凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。各地可以適當降低但有幅度（最低稅額的30％）限制，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須經(jīng)財政部批準。
14、答案:ABD
解析:按契稅的有關規(guī)定，對城鎮(zhèn)職工購買住房，承受國有土地使用權所支付的土地出讓金，以及拆遷居民重新購房的，其超過部分應依法納稅。
15、答案:BCD
解析:按納稅擔保的有關規(guī)定，企業(yè)法人的職能部門，納稅信譽等級被評為C級以下的納稅人，以及社會團體不能作為納稅保證人。
三、判斷題
1、答案:×
解析:加工后的繳納過資源稅的礦產(chǎn)品銷售時不征收資源稅但征收增值稅。
2、答案:√
解析:除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，先征后返還流轉稅應并入企業(yè)當年利潤征收所得稅。
3、答案:×
解析:取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目是指備案類減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
4、答案:×
解析:自2002年1月1日起，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。如合并前各方均為地方稅務局征收管理的，則新設合并的企業(yè)所得稅仍由地方稅務局征收管理。
5、答案:√
解析:凡屬聽證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應當首先向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。
6、答案:×
解析:從事運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，征增值稅，不征營業(yè)稅。
7、答案:×
解析:與房屋不可分割的各種附屬設備，一般不單獨計價的配套設施應作為房屋一并計征房產(chǎn)稅。但獨立于房屋之外的建筑物，不能作為房屋一并征收房產(chǎn)稅。
8、答案:×
解析:已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得額。
9、答案:×
解析:增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）。如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》的有關規(guī)定予以處罰。
10、答案:×
解析:實質性加工標準是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標準，其基本含義是：經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨進行經(jīng)濟上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產(chǎn)國?！皩嵸|性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變；或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30％及以上的。
11、答案:×
解析:納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應在清算前報告主管稅務機關，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳。
12、答案:×
解析:對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的所有土地征稅，包括集體所有的土地。
13、答案:×
解析:對個人投資者從上市公司取得股息紅利所得，暫減按50％計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。
14、答案:√
解析:注意如果是納稅人原因造成少繳稅款的則可以加收滯納金。
15、答案:×
解析:對國內各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。
四、計算分析題
1、答案:
本題涉及增值稅、消費稅的混合計算。
（1）增值稅進項稅＝81.6＋25500＋3400＋6800－200×2×17％＝35713.6（元）
這里注意用于職工福利的外購紙箱不能抵扣進項稅。
（2）增值稅銷項稅＝200000×17％＋720000×17％＋10×200000/10000×17％＝156434（元）這里注意用于職工福利的自產(chǎn)摩絲應視同銷售計算銷項稅。
（3）應納增值稅＝156434－35713.6＝120720.4（元）
（4）應納消費稅
＝200000×8％＋720000×30％＋10×200000/10000×8％－2500×150000/3000×30％
＝16000＋216000＋16－37500＝194516（元）
這里注意摩絲的視同銷售和散裝香粉的生產(chǎn)領用抵稅。
領用酒精和食用色素不能抵扣消費稅。
解析:
2、答案:
（1）小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅：
①進口小轎車的貨價＝15×30＝450（萬元）
②進口小轎車的運輸費＝450×2％＝9（萬元）
③進口小轎車的保險費＝（450＋9）×3‰＝1.38（萬元）
④進口小轎車應繳納的關稅：
關稅的完稅價格＝450＋9＋1.38＝460.38（萬元）
應繳納關稅＝460.38×60％＝276.23（萬元）
⑤進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納的消費稅：
消費稅組成計稅價格＝（460.38＋276.23）÷（1－8％）＝800.66（萬元）
應繳納消費稅＝800.66×8％＝64.05（萬元）
⑥進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納增值稅：
應繳納增值稅＝（460.38＋276.23＋64.05）×17％＝136.11（萬元）
（2）加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅：
①加工貨物關稅的組成計稅價格＝20＋3＝23（萬元）
②加工貨物應繳納的關稅＝23×20％＝4.6（萬元）
③加工貨物應繳納的增值稅＝（23＋4.6）×17％＝4.69（萬元）
（3）國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅：
①銷項稅額＝40.95÷（1＋17％）×17％×24＝142.8（萬元）
②進項稅額＝（9×7％＋136.11）÷30×28＋4.69＝132.31（萬元）
③應納稅額＝142.8－132.31＝10.49（萬元）
（4）計算該企業(yè)應納城建稅、教育費附加：
10.49×（7％＋3％）＝1.05（萬元）
解析:
3、答案:
（1）應納營業(yè)稅＝（480000－400000）×5％＋24000×3％＝4720（元）
（2）應納房產(chǎn)稅＝2000×4％×12＝960（元）
應納契稅＝400000×3％＋250000×3％＋150000×3％＝24000（元）
（3）應納個人所得稅＝（500000－350000＋480000－400000－4000）×20％＋（2000－60－80－200－800）×10％×12＋150000×20％＝76232（元）
解析:銷售（交換）購入并居住超過1年的住宅免征營業(yè)稅，銷售購入并居住不足1年的住宅按照差價征營業(yè)稅；個人出租住房減按3％繳納營業(yè)稅，減按4％繳納房產(chǎn)稅；差價換房按差價契稅，以獲獎方式承受房屋應繳納契稅；租金按月計算個人所得稅，獲獎按偶然所得征收個人所得稅。
4、答案:
（1）與主管部門簽訂承包一化學制品廠經(jīng)營合同，約定每年上交利潤100萬，不屬于印花稅的規(guī)定范圍。
（2）融資租賃合同應納印花稅＝500×0.005％×10000＝250（元）
借款合同應納印花稅＝1500×0.005％×10000＝750（元）
（3）易貨交易按銷和購貨兩項業(yè)務來計算，（350＋450）×0.03％×10000＝2400（元）
（4）委托加工業(yè)務：加工承攬合同應納印花稅＝20×0.05％×10000＝100（元）
購銷合同應納印花稅＝100×0.03％×10000＝300（元）
（5）技術合同應納印花稅，應按5元貼花。
（6）貨運合同應納印花稅＝（8－0.5）×0.05％×10000＝37.5（元）
（7）同一合同載有兩個以上經(jīng)濟事項時，未分別記載金額的，適用高稅率計稅貼花，運輸合同稅率0.5‰，保管合同的稅率為1‰，從高按1‰計稅貼花，鐵路運輸合同應納印花稅＝20×1‰×10000＝200（元）
（8）資本公積增加應納印花稅＝100×0.05％×10000＝500（元）
賬簿應納印花稅＝6×5＝30（元）
（9）非專利技術轉讓合同按“技術合同”計稅，專利權轉移書據(jù)按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”計稅。
印花稅＝30×0.3‰＋100×0.5‰＝0.059（萬元）
（10）對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立后同免稅，注意本題為公司并不是免稅的。應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，應納印花稅＝200×8.3×0.005％×10000＝830（元）。
五、綜合題
1、答案:本題涉及流轉稅、職工福利等在所得稅前扣除的規(guī)則，還涉及預提所得稅、再投資退稅規(guī)則。
（1）企業(yè)應稅收入＝2000＋600＝2600（萬元）
境內投資收益130萬不補稅，國債利息20萬不記入應納稅所得額。
（2）扣除項目金額
境外社保費50萬元不得扣除；職工福利費3萬元余額不得扣除；
招待費開支限額＝1500×5‰＋500×3‰＋500×10‰＋100×5‰＝7.5＋1.5＋5＋0.5＝14.5（萬元）
印花稅＝2000×1.17×0.3‰＋600×0.3‰＋900×0.5‰＝0.702＋0.18＋0.45＝1.332（萬元）
注意增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內稅。
扣除項目金額合計＝900＋150＋30營業(yè)稅＋400工資＋100社保＋（56－3）福利＋8工會＋6教育＋14.5招待＋300管理費＋1.332印花稅＝1962.832（萬元）
（3）企業(yè)應納稅所得額和應繳所得稅
應納稅所得額＝2600－1962.832＝637.168（萬元）
應納所得額＝637.168×30％＝191.15（萬元）
（4）預提所得稅
900×（1－5％營業(yè)稅）×10％＝85.5萬元
即扣繳（900×5％）＝45萬營業(yè)稅和85.5（萬元）所得稅
（5）再投資退稅
再投資退稅不涉及中方，只涉及外國投資者。
該企業(yè)外方當年再投資退稅限額為：
（637.168－191.15）×700/1000＝312.21（萬元）
再投資額＝550×0.7＝385萬元，大于再投資退稅限額
外方可申請再投資退稅＝312.21÷（1－30％）×30％×40％＝53.52（萬元）
解析:
2、答案:
（1）該企業(yè)6年共繳企業(yè)所得稅和地方附加稅額
該企業(yè)1999年為獲利年度，6年共納所得稅＝（120－30＋160＋200）×（15％＋3％）÷2＝40.5（萬元）
（2）計算該企業(yè)2004年應抵扣的進項稅額總和
進項稅額總和＝646＋100×7％－（32.79－2.79）×17％－2.79÷（1－7％）×7％－2500×（17％－11％）＝497.69（萬元）
（3）計算該企業(yè)2004年應繳納的增值稅
應納增值稅＝750×17％＋292.5÷（1＋17％）×17％－497.69＝－327.69（萬元）
（4）計算該企業(yè)2004年應退的增值稅
當年免抵退稅額＝2500×11％＝275（萬元）；
當月免抵退稅額小于未抵扣完的進項稅額，當年應退增值稅＝275萬元
（5）計算該企業(yè)2004年應繳納的消費稅、營業(yè)稅
應納消費稅＝[750×30％＋292.5÷（1＋17％）×30％]－700×30％＝90（萬元）
應納營業(yè)稅＝100×5％＝5（萬元）
（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不納城建稅）
（6）計算該企業(yè)2004年所得稅計稅收入
資本公積中所包含的兩項內容均屬計入所得額的項目。
所得稅計稅收入＝750＋292.5÷1.17＋2500＋100＋40＝3640（萬元）
（7）計算該企業(yè)2004年所得稅前扣除的銷售成本與銷售稅金＝（3＋1＋10）×90＋90＋5＝1355（萬元）
（8）計算該企業(yè)2004年所得稅前扣除的期間費用和損失
應扣除的交際應酬費＝1500×5‰＋（3500－1500）×3‰＋100×10‰＝14.5（萬元）
應扣除費用合計＝480＋28＋640－（50－14.5）＝1112.5（萬元）
營業(yè)外支出＝32.79＋（32.79－2.79）×17％＋2.79÷（1－7％）×7％－12＝26.1（萬元）
所得稅前扣除的期間費用和損失合計＝1112.5＋26.1＝1138.6（萬元）
（9）2004年度該中外合資企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額和地方附加稅
2004年雖然已過“兩免三減半”優(yōu)惠期，但出口產(chǎn)值占全部產(chǎn)值＝2500÷（750＋250＋2500）×100％＝71.4％，達到70％以上，可繼續(xù)延長減半征收所得稅，15％的地區(qū)繼續(xù)減半稅率為10％。
2004年應納企業(yè)所得稅和地方附加稅＝（3640－1355－1138.6）×（10％＋3％）＝1146.4×（10％＋3％）＝149.03（萬元）
解析:
3、答案:（1）由職工福利費開支工資的職工，不應列入計稅工資人員基數(shù)，企業(yè)多列支計稅工資數(shù)額＝40×800×12÷10000＝38.4（萬元）
多計提的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費＝38.4×（2％＋14％＋1.5％）＝6.72（萬元）
（2）逾期未返還的包裝物押金應確認為當期收入，計繳企業(yè)所得稅，并且還應計繳增值稅。
應納增值稅＝4÷（1＋17％）×17％＝0.58（萬元）
所得稅計稅收入＝4－0.58＝3.42（萬元）
（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，為視同銷售行為，應以售價計繳增值稅，并以其與成本之差，調增應納所得稅額；
補繳增值稅＝50×（1＋10％）×17％－50×17％＝0.85（萬元）
所得稅計稅收入＝50×（1＋10％）－50＝5（萬元）
（4）技術轉讓凈收入30萬元以下部分暫免征收所得稅，而超過部分（即15萬元）應計入應納稅所得額。
（5）壞賬準備年末余額＝120×5‰＝0.6（萬元），企業(yè)壞賬準備年末余額0.8萬元，多列支準備金0.2萬元，應予調增應納稅所得額0.2萬元。
（6）應調增的計稅所得額＝38.4＋6.72＋3.42＋5＋15＋0.2＝68.74（萬元）
應補繳企業(yè)所得稅＝68.74×33％＝22.68（萬元）
（7）應補繳的增值稅＝0.58＋0.85＝1.43（萬元）
（8）該企業(yè)在納稅檢查中被查出的問題屬于偷稅行為。
偷稅數(shù)額＝22.68＋1.43＝24.11（萬元）
應納稅額＝126＋24.11＝150.11（萬元）
偷稅占應納稅額比例＝24.11÷150.11＝16.06％
應按《稅收征管法》和《刑法》有關規(guī)定處理：偷稅額占應納稅額10％～30％且偷稅數(shù)額在1萬元以上，應處3年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。