一、單項選擇題
1.稅法的實施過程中，對稅法的適用性及其法律效力的判斷，一般應(yīng)遵循層次高的法律優(yōu)于層次低的法律、特別法優(yōu)于普通法、國際法優(yōu)于國內(nèi)法和（ ?。┑仍瓌t。
A.實體法從新、程序法從舊
B.實體法從舊、程序法從新
C.實體法從新、程序法從新
D.實體法從舊、程序法從舊
2.某外貿(mào)公司2006年5月進口卷煙100箱，每箱關(guān)稅的完稅價格20000元人民幣；境內(nèi)報關(guān)地運到單位，發(fā)生運費1.7萬元，保險費用等雜費2.5萬元，假定關(guān)稅稅率為15%，則應(yīng)交進口環(huán)節(jié)增值稅是（ ）萬元?！ ?BR> A. 88.18
B. 89.41
C. 71.55
D. 100.71
3.某商業(yè)性增值稅小規(guī)模納稅人某月外購貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元和稅款17000元，支付運輸費用10000元；同期還購買稅控收款機一臺，取得的普通發(fā)票上注明價款11700元。當(dāng)月納稅人將貨物轉(zhuǎn)售，開出的普通發(fā)票上注明價款130000元，該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為（ ?。?BR> A.5200元
B.5000元
C.3300元
D.2600元
4.某化妝品公司2005年6月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品（消費稅率30%）100箱，銷售價為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品80箱，銷售價為1100元/箱；當(dāng)月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。6月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費稅額為（ ）。
A.63000元
B.62700元
C.62667元
D.62400元
5.下列不屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是( )。
A．接受委托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)
B．個人舉行個人演唱會，負(fù)責(zé)其售票的單位
C．實際征收中，分保業(yè)務(wù)的分保險人
D．建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人
6.以下各個項目中，可以作為計算城市維護建設(shè)稅的依據(jù)的是（ ?。?。
A.補繳的消費稅稅款
B.滯納金
C.因漏繳營業(yè)稅而交納的罰款
D.進口貨物繳納的增值稅稅款
7.在確定進口貨物完稅價格時，以下項目不應(yīng)計入完稅價格的是（ ）。
A.由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費
B.由買方負(fù)擔(dān)的進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費
C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用
D.由買方負(fù)擔(dān)的與進口貨物視為一體的容器費用
8.中外合資經(jīng)營企業(yè)開采銷售石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定征收（ ?。?。
A.礦區(qū)使用費
B.土地使用費
C.資源稅
D.耕地占用稅
9.2006年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該單位應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元?！ ?BR> A. 0
B. 133.5
C. 142.5
D. 29
10.根據(jù)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的（ ）。
A.10％
B.30％
C.50％
D.100％
11.某企業(yè)有辦公用房一幢，房產(chǎn)原值8000萬元。2006年7月1日將其中的一半用于出租，月租金為33.3333萬元。已知當(dāng)?shù)亟y(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為20％，該企業(yè)在2006年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（ ?。?。
A.100.8萬元
B.81.6萬元
C.62.4萬元
D.24萬元
12.根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（ ）。
A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車輛管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行使證書所記載日期的次月
B.車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
C.車船稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局確定
D.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，由納稅人自由選擇一地進行申報納稅
13.下面關(guān)于印花稅的表述不正確的是（ ?。?BR> A.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的，不征稅
B.營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實行按件貼花每件5元
C.具有合同性質(zhì)的票據(jù)和單據(jù)，均應(yīng)視為應(yīng)稅憑證按規(guī)定貼花
D.企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款
14.居民張某2006年因參加重大比賽獲獎，獎品為一套三居室住宅，其市場價格為60萬元。以預(yù)付集資建房款方式獲得一套價值110萬元的住房。轉(zhuǎn)讓其原有住房，成交價格為50萬元。如果當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，張某2006年應(yīng)繳納的契稅為（ ?。?。
A.5.5萬元
B.8萬元
C.8.5萬元
D.11萬元
15.甲企業(yè)2006年12月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以機器設(shè)備抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)200萬元，該機器設(shè)備賬面原值100萬元，已計提折舊20萬元，市場價值90萬元。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。?BR> A.33萬元
B.39.6萬元
C.36.3萬元
D.32.3萬元
16.投資出現(xiàn)（ ）情形時，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害。
A.被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已進行清算
B.被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照
C.被投資單位股票價格持續(xù)下降
D.被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易1年或1年以上
17.某外商投資企業(yè)甲委托美國一公司在美國銷售位于我國境內(nèi)的房產(chǎn)，成本費用、稅金為2120萬元（不含傭金），該房產(chǎn)境外銷售價格3200萬元，與境內(nèi)甲公司結(jié)算價為2560萬元，差額作為勞務(wù)費，勞務(wù)費的票據(jù)符合我國稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)包銷業(yè)務(wù)規(guī)定，甲企業(yè)該項境外業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額為（?。┤f元（地方所得稅3%）。
A.145.20
B.250.80
C.296.30
D.248.50
18.根據(jù)外資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細則的規(guī)定，不能減按15％稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)是（ ）。
A.在國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)
B.在國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟技術(shù)開放區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
C.在國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
D.在國務(wù)院確立的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)
19.某個人一次性取得勞務(wù)報酬8萬元，通過希望工程全部捐贈給某貧困山區(qū)，為此，該個人（ ?。?BR> A.不需要繳納個人所得稅
B.需要繳納個人所得稅11440元
C.需要繳納個人所得稅11200元
D.需要繳納個人所得稅8960元
20.2007年4月10日，北京市大興區(qū)一稅務(wù)所，依法對當(dāng)?shù)匾移髽I(yè)未按規(guī)定申報處以罰款。根據(jù)稅收征管法賦予稅務(wù)所的罰款權(quán)限，該稅務(wù)所最多可以對乙企業(yè)處以（ ）罰款。
A. 1000元以下
B. 2000元以下
C. 3000元以下
D. 5000元以下
二、多項選擇題
1.根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，以下需要征收增值稅的行為是（ ?。?。
A. 郵政部門銷售集郵商品
B. 無固定經(jīng)營場所的廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售收購的廢舊物資
C. 經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃的企業(yè)轉(zhuǎn)讓其所租賃設(shè)備的所有權(quán)
D. 生產(chǎn)銷售熱力
2.下列各項可以不納消費稅的有（ ）?！ ?BR> A.委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售的
B.煙酒專賣店銷售煙酒
C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的
D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的
3.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中應(yīng)納營業(yè)稅的是（ ?。?BR> A.房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)收購房定金
B.商業(yè)企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物
C.企業(yè)將閑置的設(shè)備出租給其他企業(yè)使用
D.銀行銷售金銀
4.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對高校后勤實體的稅收政策中，下列說法正確的是（ ）?！ ?BR> A.高校后勤實體為高校師生食堂提供豆制品，免征增值稅
B.高校后勤實體為高校師生食堂提供蔬菜、糧食，免征增值稅
C.高校后勤實體為社會人員提供快餐的外銷收入，征收增值稅
D.高校后勤實體為高校師生食堂提供酒水飲料，征收增值稅
5.下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ?。?BR> A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的
C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的
6.下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的是（ ）?！ ?BR> A.單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額
B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費
C.單位因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除
D.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額
7.下列各項中，不征收資源稅的有（ ）。
A.液體鹽
B.人造原油和煤球
C.洗煤、選煤
D.煤礦生產(chǎn)的天然氣
8.根據(jù)現(xiàn)行契稅條例及其實施細則規(guī)定，以下屬于契稅征稅對象的有（ ?。?。
A.以房屋權(quán)屬抵債；
B.國有土地使用權(quán)出讓；
C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；
D.土地使用權(quán)贈與。
9.在計算企業(yè)所得稅時，以下固定資產(chǎn)可以按規(guī)定計提折舊的是（ ?。?BR> A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
D.季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備
10.某企業(yè)2006年發(fā)生捐贈支出共計100萬元，其中直接向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈款是50萬元，通過非營利的社會團體向貧困地區(qū)的捐贈款是20萬元，通過國家機關(guān)向國家文物保護機構(gòu)捐贈30萬元，已知該企業(yè)當(dāng)年利潤總額700萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項，則以下說法中正確的是（ ）?！ ?BR> A.直接向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈款50萬元稅前可以全額扣除
B.對于貧困地區(qū)的捐贈款20萬元可以全額在稅前扣除
C.對于貧困地區(qū)的捐贈款20萬元可以在稅前扣除18萬元
D.對于文物保護機構(gòu)的捐贈款30萬元可以在全額在稅前扣除
11.下列個人應(yīng)就其全部來自我國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅的有（ ?。?BR> A.在境內(nèi)無住所但居住滿1年不到5年的；
B.在境內(nèi)無住所但居住超過90天不到1年的；
C.在境內(nèi)無住所但居住滿5年的；
D.在境內(nèi)無住所而居住，但居住不超過90天的。
12.根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則的規(guī)定，下列項目中，可以按照15%稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)有（ ）?！?
A.在國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的服務(wù)性外商投資企業(yè)
B.在國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)
C.在國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟開放區(qū)內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
D.在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)
13.根據(jù)征管法的規(guī)定，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)（ ?。?BR> A. 追繳欠繳的稅款；
B. 依法追究刑事責(zé)任；
C. 追繳欠繳的滯納金；
D. 處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
14.納稅人有下列（ ）行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款?！ ?BR> A.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的
B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的
C.未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的
D.擅自改動稅控裝置的
15.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。根據(jù)稅務(wù)行政處罰的有關(guān)規(guī)定，以下符合稅務(wù)行政規(guī)章對罰款的設(shè)定的有（ ?。?BR> A.對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；
B.對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過10000元；
C.對經(jīng)營活動中的違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元；
D.對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且不得超過30000元。
三、判斷題
1.除經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，一律征收增值稅。（ ）
2.一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依7％的扣除率計算進項稅額準(zhǔn)予扣除；一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用應(yīng)并入銷售額計算銷項稅額。
3.為保護生態(tài)環(huán)境，促進替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費，推進汽車工業(yè)技術(shù)進步，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減按30%的消費稅率征稅。
4.2005年6月1日后，個人將購買滿5年以上的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。（ ）
5.2005年1月1日起，實行“免、抵、退稅”辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
6.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物計征土地增值稅時，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。（ ）
7.由于對進口應(yīng)稅資源不征收資源稅，相應(yīng)地對出口應(yīng)稅資源也不退還已納資源稅。但可以免征出口環(huán)節(jié)的資源稅。
8.土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。納稅人是法人的，且轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)在納稅人的機構(gòu)所在地辦理納稅申報。
9.車船稅施行源泉控制，一律由納稅人所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理，各地對外省、市來的車船不再查補稅款。（ ）
10.有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，多退少補清繳印花稅。
11.企業(yè)所得稅規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
12.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)在確實無法支付的當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額中計算繳納所得稅。（ ）
13.實行核定征稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。
14.欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。此處較大數(shù)額是指 5萬元以上。（ ）
15.稅務(wù)行政賠償是指稅務(wù)機關(guān)作為履行國家賠償義務(wù)的機關(guān)，對本機關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成的損害，代表稅務(wù)機關(guān)予以賠償?shù)闹贫取?BR> 四、計算題
1.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊（非獨立核算），2006年10月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，工程成本650萬元，成本利潤率10%；
（2）施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為3000萬元；
（3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計2800萬元，銀行將抵押的房屋收歸已有，經(jīng)房產(chǎn)評估所評定該房產(chǎn)價值3400萬元，銀行決定再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付600萬元，該公司表示同意；
（4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程工價結(jié)算價款為1200萬元，其中包括安裝制冷設(shè)備價款100萬元、施工隊自帶的輔助性裝飾材料25萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算銷售自建商品住宅應(yīng)繳納營業(yè)稅；
（2）計算向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅；
（3）計算施工隊業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納營業(yè)稅；
（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月共應(yīng)繳納城建稅。
2.上海市某公司系國有獨資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2006年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：
（1）期初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗收入庫。
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品2600萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1000萬元，生產(chǎn)成套化妝品40萬件，每件成套化妝品單位成本90元。
（3）銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額7200萬元；零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入額1404萬元。
（4）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用700萬元、財務(wù)費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費60萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。
（5）從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤37萬元，適用稅率為15％，正處于減半期間；
要求：
（1）計算該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售稅金及附加
（2）計算該公司2006年計算企業(yè)所得稅時的收入總額；
（3）計算該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售成本；
（4）計算該公司2006年業(yè)務(wù)招待費調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額；
（5）計算該公司2006年應(yīng)納稅所得額；
（6）計算該公司2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3.某中外合資娛樂公司2004年1月在珠海經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立，并于當(dāng)年開始經(jīng)營，開業(yè)當(dāng)年獲利，注冊資本1000萬美元，其中有500萬美元是外方以境外金融機構(gòu)借款購進國產(chǎn)設(shè)備作為資本投入的，經(jīng)營期15年。2006年有關(guān)資料如下：
（1）全年歌舞廳取得收入1800萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，臺球館和保齡球館取得收入320萬元；
（2）全年營業(yè)成本500萬元；
（3）銷售費用600萬元，其中包括外方投入的設(shè)備折舊500萬元；
（4）管理費用400萬元，其中包括交際應(yīng)酬費100萬元，支付給總機構(gòu)特許權(quán)使用費10萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費用15萬元；
（5）財務(wù)費用100萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息80萬元，年初向其他企業(yè)借入資金200萬元，支付利息20萬元（銀行同期貸款利率5.4%）；
（6）營業(yè)外支出150萬元，其中通過民政局捐贈給敬老院20萬元，違法經(jīng)營罰款20萬元?！。ㄔ撈髽I(yè)設(shè)備500萬美元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定采用直線法計提折舊，使用年限10年，殘值率為10%，設(shè)備購入當(dāng)月匯率1∶8，不考慮地方所得稅）?！?BR> 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的營業(yè)稅；
（2）計算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)費用；
（3）計算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用；
（4）計算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的財務(wù)費用；
（5）計算該企業(yè)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅。
4.中國公民李某為某市股份公司的普通職員（該個人占企業(yè)股份5%）,假定2006年12月收入情況如下：
（1））假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán),每股行權(quán)價10元（當(dāng)日市場收盤價14元），該個人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)形式的工資所得的境內(nèi)工作期間為18個月；
（2）從A國一次取得特許權(quán)使用費稅前收入折合人民幣40000元，還從A國獲得稅前稿酬20000元人民幣, 并提供了來源國納稅憑證,境外已納稅款折合人民幣14000元。
（3）從國內(nèi)一單位取得工程設(shè)計費共計30000元,拿出10000元通過有關(guān)部門組織捐給了希望工程小學(xué)。
（4）當(dāng)月按市場價格出租一自有居住房屋收取租金2萬元,同時發(fā)生了房屋修理費1000元。（考慮涉及到的相關(guān)稅費，不用考慮印花稅）
要求：根據(jù)上面的資料，按下列順序回答問題：
（1）計算李某2006年12月業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納個人所得稅；
（2）計算李某2006年12月業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納個人所得稅；
（3）計算李某2006年12月業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納個人所得稅；
（4）計算李某2006年12月業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納個人所得稅。
五、綜合題
1.某家電制造公司（增值稅一般納稅人）是有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，2005年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向外地一商貿(mào)銷售洗衣機100,每臺售價2500,用自己的運輸工具運去，收取運費24570元,為運送該商品支付汽油費5000元，收到增值稅專用發(fā)票；
（2）采取以舊換新方式銷售新型洗衣機100臺,每臺售價3000元,收回舊洗衣機已入庫,每臺折價50元；
（3）向外地分支機構(gòu)發(fā)運洗衣機100臺用于銷售,開出增值稅專用發(fā)票，每臺售價2500元,并支付發(fā)貨運雜費30000元,運輸單位開具的發(fā)票上注明運費20000元,建設(shè)基金5000元,裝卸費3000元,保險費2000元；
（4）從庫房領(lǐng)取一新品洗衣機5臺，給本廠幼兒園使用，該型號洗衣機每臺生產(chǎn)成本2000元；
（5）購進生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額1500000元,貨物已入庫；
（6）購進設(shè)備一臺取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額80000元，支付運費2000元；
（7）對外銷售一臺舊設(shè)備賬面原值100000元,已提折舊20000元,取得價款60000元；
（8）從外省購進洗衣機專用部件一批,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額200000元,稅額34000元，貨物已到達但尚未入庫,取得運輸單位開具的運輸貨票上注明運費金額20000元,建設(shè)基金1000元；
（9）出口洗衣機一批，離岸價格100萬美元，外匯牌價假定為1美元兌換8元人民幣；
（10）從國內(nèi)某企業(yè)免稅購進原材料20萬元。
要求：計算該企業(yè)計算當(dāng)月應(yīng)納或應(yīng)退增值稅額（上月有留抵稅額30萬元，洗衣機的退稅率13%，征稅率17%）
2.某城市遠洋運輸企業(yè)有職工320人，適用企業(yè)所得稅稅率33％，2006年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）承擔(dān)遠洋運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入8600萬元、裝卸搬運收入200萬元。發(fā)生運輸業(yè)務(wù)的直接成本、費用（不含職工工資費用）6300.46萬元。
（2）將配備有20名操作人員的6號船舶出租給甲公司使用8個月（3月1日～10月31日），取得租金收入240萬元，出租期間，遠洋運輸企業(yè)支付操作人員工資 28.8萬元、維修費用12萬元。
（3）將8號船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各種費用，固定收取租金收入160萬元。
（4）全年發(fā)生管理費用共1200萬元（含業(yè)務(wù)招待費50萬元）；發(fā)生經(jīng)營費用共600萬元（含廣告費250萬元）；
（5）實發(fā)工資總額共480萬元（上半年160萬元，下半年320萬元；工資費用單獨列支，上半年人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元），提取職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費共88.8萬元，但未取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。
（6）營業(yè)外支出中列支通過境內(nèi)非營利機構(gòu)向災(zāi)區(qū)捐款20萬元。
（7）12月從境外分支機構(gòu)取得稅后凈收益32萬元，分支機構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為30％，由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，分支機構(gòu)在境外實際只按20％的稅率繳納了企業(yè)所得稅。
（8）1～11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅60萬元。
要求：按順序回答下列問題，每問均為共計金額：
（1）計算遠洋運輸企業(yè)2006年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；
（2）計算遠洋運輸企業(yè)2006年收入總額；
（3）計算遠洋運輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費；
（4）計算遠洋運輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的廣告費；
（5）計算遠洋運輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的工資；
（6）計算遠洋運輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費；
（7）計算遠洋運輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的捐贈；
（8）計算遠洋運輸企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額；
（9）計算遠洋運輸企業(yè)2006年末應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。
3.總機構(gòu)設(shè)在中西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)A公司從1997年開始投產(chǎn)，經(jīng)營期限為10年。該公司從2000年開始獲利，從當(dāng)年起享受免、減稅待遇，并在2003年被認(rèn)定為先進技術(shù)企業(yè)。2007年1月，該公司自行核算的境內(nèi)自身會計利潤為600萬元。該公司在美國設(shè)有一個分公司，2006年度的應(yīng)納稅所得額為100萬元，已向所在國稅務(wù)*繳納公司所得稅28萬元。經(jīng)會計師事務(wù)所年終匯算清交檢查，A公司在2006年的會計核算資料中，存在下列情況：
（1）“管理費用”科目中，列有全年的交際應(yīng)酬費36萬元。該公司當(dāng)年的會計報表的銷售收入凈額為3000萬元。
（2）“財務(wù)費用”科目中，列有向其他企業(yè)拆借資金的實際利息支出22.5萬元，該項借款本金為300萬元（銀行同類、同期貸款年利率為4.5%）。
（3）“營業(yè)外支出”科目中，列有對外捐贈款40萬元。其中：通過紅十字會向某災(zāi)區(qū)捐款22萬元，直接向某校運動會捐贈18萬元。
（4）向某關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物，作價160萬元。參照獨立企業(yè)之間的正常售價計算，該批貨物應(yīng)作價200萬元。
（5）本年發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費用12萬元，企業(yè)進行了實際扣除（2005年開發(fā)費10萬元）。
（6）本年實際列支職工福利類開支30萬元，根據(jù)工資總額計提的工會經(jīng)費是4萬元。
地方所得稅稅率3％。
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題：
（1）計算境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額；
（2）計算境外所得應(yīng)補稅額；
（3）計算當(dāng)年實際應(yīng)納稅額。一、單項選擇題
1.【正確答案】 B
【答案解析】 參考教材12頁第二個大問題中的第二段。
2.【正確答案】 C
【答案解析】 每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格＝［20000÷250×(1＋15%)＋0.6]÷(1－30%)＝132.29(元)＞50元，適用稅率45%。進口卷煙消費稅組成計稅價格＝(關(guān)稅的完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅)÷(1－進口卷煙消費稅適用比例稅率)＝［20000×100×(1＋15%)＋100×150]÷(1－45%)＝4209090.91(元)≈420.91(萬元)進口卷煙應(yīng)納增值稅＝420.91×17%＝71.55(萬元)
3.【正確答案】 C
【答案解析】 130000/（1+4%）×4%-11700/（1+17%）×17%=3300（元）
4.【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（100×1000+80×1100+20×1100）×30%=63000元。
5.【正確答案】 C
【答案解析】 實際征收中，分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營業(yè)稅。
6.【正確答案】 A
【答案解析】 罰款、滯納金不作為城建稅的計稅依據(jù)；城建稅進口不征。
7.【正確答案】 B
【答案解析】 參考教材170頁第二段最后一句話。
8.【正確答案】 C
【答案解析】 中外合作開采石油、天然氣不征資源稅，但中外合資企業(yè)征收資源稅。
9.【正確答案】 A
【答案解析】 扣除項目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬元)；增值額=4000-3525=475(萬元)，增值率=475÷3525×100％=13.48%<20%，所以免稅。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。
10.【正確答案】 B
【答案解析】 參考教材211頁表9-1下面一段內(nèi)容。
11.【正確答案】 B
【答案解析】 房產(chǎn)稅＝8000×（1－20%）×1.2%÷2＋8000÷2×（1－20%）×1.2%÷2＋33.3333×6×12％＝81.6（萬元）。
12.【正確答案】 B
【答案解析】 車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車輛管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行使證書所記載日期的當(dāng)月；車船稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
13.【正確答案】 B
【答案解析】 營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿不實行按件貼花，而是實行按金額比例貼花。
14.【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)納契稅＝110×5%＋60×5%＝8.5（萬元）。
15.【正確答案】 B
【答案解析】 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝90－（100－20）＝10（萬元），售價低于原值，不繳納增值稅。債務(wù)重組所得＝200－90＝110（萬元），該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（10＋110）×33%＝39.6（萬元）。
16.【正確答案】 C
【答案解析】 投資出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：(1)被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照；(2)被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營的改組計劃等；(3)被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上。(4)被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已進行清算。選項C被投資單位股票價格持續(xù)下降，不屬于應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形。
17.【正確答案】 B
【答案解析】 從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房產(chǎn)代銷合同的，在境外銷售房產(chǎn)，應(yīng)以境外銷售價作為外商投資企業(yè)的房產(chǎn)銷售收入；勞務(wù)費的票據(jù)符合并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后可作為外商投資的費用列支，但數(shù)額不超過房產(chǎn)銷售收入的10%，本題目的勞務(wù)費實際發(fā)生額＝3200－2560＝640（萬元），稅法規(guī)定勞務(wù)費限額＝3200×10%＝320（萬元）
因此，該企業(yè)該項境外業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額＝（3200－2120－320）×33%＝250.8（萬元）
18.【正確答案】 B
【答案解析】 選項B適用24％的稅率。
19.【正確答案】 B
【答案解析】 個人所得稅＝80000×（1－20%）×（1－30%）×30%－2000＝11440元。
20.【正確答案】 B
【答案解析】 《稅收征管法》第七十四條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。
二、多項選擇題
1.【正確答案】 BD
【答案解析】 選項A、C征收營業(yè)稅。
2.【正確答案】 ABD
【答案解析】 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，應(yīng)繳納消費稅。消費稅在生產(chǎn)、進口和委托加工環(huán)節(jié)征收，因此零售煙酒不繳納消費稅。
3.【正確答案】 AC
【答案解析】 選項BD應(yīng)征收增值稅。
4.【正確答案】 BCD
【答案解析】 高校后勤實體對高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅(2006年1月1日至2008年12月31日)；對高校師生食堂的其他商品，一律按照現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅；對其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對其他社會人員提供快餐的外銷收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。
5.【正確答案】 AB
【答案解析】 以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征土地增值稅；以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的，在抵押期間不征收土地增值稅；被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，暫免征收土地增值稅；以出地、出資雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
6.【正確答案】 BCD
【答案解析】 單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，營業(yè)額為收入全額，只有購進或抵債而來的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計算營業(yè)稅。
7.【正確答案】 BCD
【答案解析】 人造原油、洗煤、選煤和其他煤炭制品不屬于資源稅的應(yīng)稅資源，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。
8.【正確答案】 ABD
【答案解析】 參考教材251頁第三個問題上面一行。
9.【正確答案】 ABD
【答案解析】 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不需要計提折舊。
10.【正確答案】 BD
【答案解析】 直接捐贈不得稅前扣除；公益、救濟性捐贈要計算限額扣除。通過非營利的社會團體向貧困地區(qū)的捐贈，稅前扣除限額為(700+100)×3%＝24(萬元)，實際發(fā)生20萬元，可以全額在稅前扣除；通過國家機關(guān)向文物保護機構(gòu)的捐贈稅前扣除限額為(700+100)×10%＝80(萬元)，實際發(fā)生30萬元，可以全額在稅前扣除。
11.【正確答案】 ABC
【答案解析】 在境內(nèi)無住所而居住，但居住不超過90天的，對其境內(nèi)所得中由境外單位、雇主或個人支付的免稅。
12.【正確答案】 AD
【答案解析】 可以減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的有：設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)以及外國企業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)；設(shè)在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；設(shè)在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)?！ ?BR> 設(shè)在沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。
13.【正確答案】 ACD
【答案解析】 參考教材506頁第六個大問題。
14.【正確答案】 ABCD
【答案解析】 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
15.【正確答案】 ACD
【答案解析】 參考教材525頁最后一段。
三、判斷題
1.【正確答案】 對
【答案解析】 除經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
2.【正確答案】 錯
【答案解析】 銷售貨物所支付的運費，符合條件的，應(yīng)該是計算抵扣進項稅額。
3.【正確答案】 錯
【答案解析】 不是減按30％，而是減征30％。
4.【正確答案】 錯
【答案解析】 應(yīng)該是自2006年6月1日起。135頁。
5.【正確答案】 對
【答案解析】 參考教材155頁第四節(jié)上面一段。
6.【正確答案】 對
【答案解析】 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物計征土地增值稅時，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。
7.【正確答案】 錯
【答案解析】 出口應(yīng)稅產(chǎn)品是不免征也不退還已納資源稅。
8.【正確答案】 錯
【答案解析】 應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。
9.【正確答案】 對
【答案解析】 題中所述是正確的。
10.【正確答案】 錯
【答案解析】 只涉及補交問題，不涉及“多退”問題，因為多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。
11.【正確答案】 錯
【答案解析】 應(yīng)該是4個月內(nèi)匯算清繳、多退少補。
12.【正確答案】 錯
【答案解析】 根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年度收益計算繳納所得稅。
13.【正確答案】 對
【答案解析】 參考教材429頁表格下面第二段。
14.【正確答案】 對
【答案解析】 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。此處較大數(shù)額是指 5萬元以上。
15.【正確答案】 錯
【答案解析】 稅務(wù)行政賠償是由稅務(wù)機關(guān)代表國家進行賠償。
四、計算題
1.【正確答案】（1）銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅＝650×（1+10%）÷（1－3%）×3%＝22.11（萬元）（1分）
銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝1800×5%＝90（萬元）（0.5分）
該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅＝22.11+90＝112.11（萬元）（0.5分）
（2）該公司向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝3400×5%＝170（萬元）（1分）
（3）該公司施工隊業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納營業(yè)稅＝1200×3%＝36（萬元）（1分）
（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月共應(yīng)繳納城建稅＝（112.11+170+36）×7％＝22.27（萬元）（1分）
2.【正確答案】（1）應(yīng)納增值稅＝（7200＋1404÷1.17）×17％－425＝1003（萬元）
應(yīng)納消費稅額＝（7200＋1404÷1.17）×30％－2600×30％＝1740（萬元）
應(yīng)納城建稅稅額＝（1003＋1740）×7％＝192.01（萬元）
應(yīng)納教育費附加＝（1003＋1740）×3％＝82.29（萬元）
所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740+192.01+82.29＝2014.30（萬元）（1分）
（2）該公司2006年計算企業(yè)所得稅時的收入總額＝7200＋1404÷（1＋17％）+37＝8437（萬元）（0.5分）
（3）該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售成本＝（30+5）×90=3150（萬元）（0.5分）
（4）業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝8400×3‰+3＝28.2（萬元）（0.5分），實際列支60萬元，應(yīng)調(diào)增60－28.2＝31.8（萬元）（0.5分）
（5）該公司2006年應(yīng)納稅所得額＝8437-3150-2014.30-700-300-640+31.8-80×50％+37÷（1-7.5％）×7.5％＝1627.5（萬元）（1分）
（7）該公司2006年應(yīng)納所得稅額＝1627.5×33％-37÷（1-15％×50％）×15％＝531.08（萬元）（1分）
3.【正確答案】 （1）該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的營業(yè)稅＝（1800+200）×20％+320×5％
＝416（萬元） （1分）
（2）按照稅法規(guī)定可以扣除的折舊額＝500×8×（1－10%）÷10＝360（萬元）。（0.5分）
該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的營業(yè)費用＝600－500＋360＝460（萬元）。（0.5分）
（3）交際應(yīng)酬費扣除限額＝500×10‰＋（2320－500）×5‰＝14.10（萬元），（0.5分）
實際發(fā)生100萬元，
稅前準(zhǔn)予扣除14.10萬元；
支付給總機構(gòu)特許權(quán)使用費10萬元，
向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費用15萬元，不得稅前扣除。
該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的管理費用＝400－100＋14.10－10－15＝289.10（萬元）。 （0.5分）
（4）財務(wù)費用中，外方作為投入資本的境外借款利息80萬元，不得稅前扣除；
年初向其他企業(yè)借入資金200萬元，稅前準(zhǔn)予扣除200×5.4%＝10.80（萬元）。（0.5分）
該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的財務(wù)費用＝100－80－20＋10.80
＝10.80（萬元） （0.5分）
（5）營業(yè)外支出中的違法經(jīng)營罰款20萬元不得扣除?！ ?BR> 該企業(yè)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝［1800+200+320－416－500－460－289.10－10.80－（150－20）]×15%×50%＝38.56（萬元）（1分）
4.【正確答案】 （1）股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）（1分）
（2）特許權(quán)使用費所得境內(nèi)抵扣限額＝40000×（1－20%）×20%＝6400（元）
稿酬所得境內(nèi)抵扣限額＝20000×（1－20%）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已納稅款的抵扣限額＝6400+2240＝8640（元）
境外已納稅款14000元，,大于抵扣限額，不用補稅，剩余14000－8640＝5360元，可以在以后的5個年度內(nèi)抵免。（2分）
（3）捐贈扣除限額＝30000×（1－20％）×30％＝7200（元）
實際捐贈支出10000元>捐贈扣除限額，所以稅前可以扣除7200元。
工程設(shè)計費應(yīng)納個人所得稅＝[30000×（1－20%）－7200] ×20%＝3360（元）（1分）
（4）房屋租賃應(yīng)納營業(yè)稅＝20000×3％＝600（元）
房屋租賃應(yīng)納城建稅及附加＝600×（7％+3％）＝60（元）
房屋租賃應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20000×4％＝800（元）
房屋租賃12月可以扣除修理費800元，下月可以扣除修理費200元。
房屋租賃應(yīng)納個人所得稅＝（20000－660－800－800）×（1－20%）×10%＝1419.20元（1分）
五、綜合題
1.【正確答案】（1）銷項稅額的計算
向外地商貿(mào)企業(yè)銷售洗衣機，銷項稅額＝100×2500×17%+24570/1.17×17%＝46070（元）
以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷項稅額＝100×3000×17%＝51000（元）
向分支機構(gòu)發(fā)運洗衣機，銷項稅：額＝100×2500×17%＝42500（元）
本廠幼兒園領(lǐng)用新品洗衣機，由于沒有同類售價，所以采用組成計稅價格計算，銷項稅額＝5×2000×（1+10%）×17%＝1870（元）
該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額合計＝46070+51000+42500+1870＝141440（元）（3分）
（2）進項稅額的計算
向外地商貿(mào)企業(yè)銷售洗衣機 ，用自己的運輸工具運輸?shù)?，對于耗用的汽油費是可以抵扣的，進項稅額＝5000×17%＝850（元）
向分支機構(gòu)發(fā)運洗衣機，支付的運費和建設(shè)基金可以抵扣進項稅額，進項稅額＝（20000+5000）×7%＝1750（元）
購進原材料可以抵扣進項稅額，進項稅額＝1500000×17% ＝255000（元）
外購洗衣機部件可以抵扣進項稅額，進項稅額＝34000（元）
外購洗衣機部件支付的運費可以抵扣進項稅額，進項稅額＝21000×7%＝1470（元）
進項稅額＝850+1750+255000+34000+1470＝293070（元）（3分）
（3）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝100萬元×8×（17%－13%）－20萬元×（17%－13%）＝312000（元）
（4）應(yīng)納稅額＝141440－（293070－312000）－300000＝－139630（元）（1分）
（5）免抵退稅額＝100萬元×8×13%－20萬元×13%＝1014000（元）（1分）
（6）應(yīng)退稅額＝139630（元）（1分）
（7）免抵稅額＝1014000-139630＝874370（元）（1分）
2.【正確答案】 （1）營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加：
①運輸收入營業(yè)稅＝（8600+200）×3%＝264（萬元）
②取得甲公司租金收入營業(yè)稅＝240×3%＝7.2（萬元）
③取得乙公司租金收入營業(yè)稅＝160×5%＝8（萬元）
應(yīng)納營業(yè)稅合計＝264+7.2+8＝279.2（萬元）
④應(yīng)納城市維護建設(shè)稅＝279.2×7%＝19.54（萬元）
⑤應(yīng)納教育費附加＝279.2×3%＝8.38（萬元）
遠洋運輸企業(yè)2006年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加合計＝279.2+19.54+8.38＝307.12（萬元）（1分）
（2）遠洋運輸企業(yè)2006年收入總額＝8600+200+240+160＝9200（萬元）（0.5分）
（3）業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9200×3‰+3＝30.6（萬元）（0.5分），實際發(fā)生50萬元，準(zhǔn)予扣除30.6萬元（0.5分）。
（4）廣告費扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9200×2%＝184（萬元），實際發(fā)生250萬元，準(zhǔn)予扣除184萬元。（1分）
（5）上半年計稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝320×0.08×6＝153.6（萬元），實際發(fā)生160萬元，可以扣除153.6萬元；下半年計稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝320×0.16×6＝307.2（萬元），實際發(fā)生320萬元，可以扣除307.2萬元。
所得稅前準(zhǔn)予扣除的工資＝153.6+307.2＝460.8（萬元）。（2分）
（6）三項經(jīng)費扣除限額＝460.8×（14％+2.5％）＝76.03（萬元），實際發(fā)生88.8萬元，準(zhǔn)予扣除76.03萬元。（1分）
（7）納稅調(diào)整后所得＝
9200-6300.46-279.2-19.54-8.38-1200+50-30.6-600+250-184-460.8-76.03＝340.99（萬元）（1.5分）
捐贈扣除限額＝340.99×3％＝10.23（萬元），實際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除10.23萬元（0.5分）。
（8）遠洋運輸企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額＝340.99-10.23＝330.76（萬元）（1分）
（9）遠洋運輸企業(yè)2006年末應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅＝330.76×33％-60+32/（1-20％）×（33％-30％）＝50.35（萬元）（1分）
【答案解析】 （1）期租業(yè)務(wù)按運輸業(yè)計算營業(yè)稅，稅率3％，光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)計算營業(yè)稅，稅率5％.
（2）出租期間，遠洋運輸企業(yè)支付給20名操作人員工資 28.8萬元應(yīng)并入企業(yè)的工資總額計算扣除限額。
（3）業(yè)務(wù)招待費可以限額扣除。
（4）廣告費按營業(yè)收入的2％計算扣除。
（5）工資及相應(yīng)的三項經(jīng)費可以限額扣除，但工會經(jīng)費必須取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》，未取得不允許扣除。
（6）由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，對于獲得的減免稅，視同已經(jīng)繳納所得稅進行抵免。
3.【正確答案】 （1）計算該公司境內(nèi)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額
①交際應(yīng)酬費可列支金額：向某關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物需調(diào)整銷售收入40萬，（3000＋40）×0.3%＋3=12.12（萬元）（1分）
交際應(yīng)酬費超列支金額=36-12.12=23.88（萬元）（1分）
②借款利息可列支金額：300×4.5%=13.5（萬元）
借款利息超列支金額=22.50-13.5=9（萬元）（1分）
③直接向某校運動會的捐贈18萬元不得扣除。（0.5分）
④關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價調(diào)整額：200-60=40（萬元）（0.5分）
⑤新產(chǎn)品開發(fā)費用2006年比2005年增長10%以上，所以可以補扣新產(chǎn)品開發(fā)費用6萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（0.5分）
⑥工資總額是4/2%=200萬元（0.5分），本年度實際列支職工福利類開支不能超過200×14%=28（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元（1分）。
該公司當(dāng)年境內(nèi)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得=600+23.88+9+18+40-6+2=686.88（萬元）（2分）
（2）境外分公司所得稅扣除限額：100×33%=33（萬元）
境外實納稅款28萬元，扣除限額33萬元，所以，實際應(yīng)補稅額=5（萬元）。（1分）
（3）該公司匯總納稅時實際應(yīng)繳納的所得稅=686.88×（10%+3%）+5=94.29（萬元）（1分）
1.稅法的實施過程中，對稅法的適用性及其法律效力的判斷，一般應(yīng)遵循層次高的法律優(yōu)于層次低的法律、特別法優(yōu)于普通法、國際法優(yōu)于國內(nèi)法和（ ?。┑仍瓌t。
A.實體法從新、程序法從舊
B.實體法從舊、程序法從新
C.實體法從新、程序法從新
D.實體法從舊、程序法從舊
2.某外貿(mào)公司2006年5月進口卷煙100箱，每箱關(guān)稅的完稅價格20000元人民幣；境內(nèi)報關(guān)地運到單位，發(fā)生運費1.7萬元，保險費用等雜費2.5萬元，假定關(guān)稅稅率為15%，則應(yīng)交進口環(huán)節(jié)增值稅是（ ）萬元?！ ?BR> A. 88.18
B. 89.41
C. 71.55
D. 100.71
3.某商業(yè)性增值稅小規(guī)模納稅人某月外購貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元和稅款17000元，支付運輸費用10000元；同期還購買稅控收款機一臺，取得的普通發(fā)票上注明價款11700元。當(dāng)月納稅人將貨物轉(zhuǎn)售，開出的普通發(fā)票上注明價款130000元，該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為（ ?。?BR> A.5200元
B.5000元
C.3300元
D.2600元
4.某化妝品公司2005年6月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品（消費稅率30%）100箱，銷售價為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品80箱，銷售價為1100元/箱；當(dāng)月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。6月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費稅額為（ ）。
A.63000元
B.62700元
C.62667元
D.62400元
5.下列不屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是( )。
A．接受委托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)
B．個人舉行個人演唱會，負(fù)責(zé)其售票的單位
C．實際征收中，分保業(yè)務(wù)的分保險人
D．建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人
6.以下各個項目中，可以作為計算城市維護建設(shè)稅的依據(jù)的是（ ?。?。
A.補繳的消費稅稅款
B.滯納金
C.因漏繳營業(yè)稅而交納的罰款
D.進口貨物繳納的增值稅稅款
7.在確定進口貨物完稅價格時，以下項目不應(yīng)計入完稅價格的是（ ）。
A.由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費
B.由買方負(fù)擔(dān)的進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費
C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用
D.由買方負(fù)擔(dān)的與進口貨物視為一體的容器費用
8.中外合資經(jīng)營企業(yè)開采銷售石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定征收（ ?。?。
A.礦區(qū)使用費
B.土地使用費
C.資源稅
D.耕地占用稅
9.2006年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該單位應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元?！ ?BR> A. 0
B. 133.5
C. 142.5
D. 29
10.根據(jù)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的（ ）。
A.10％
B.30％
C.50％
D.100％
11.某企業(yè)有辦公用房一幢，房產(chǎn)原值8000萬元。2006年7月1日將其中的一半用于出租，月租金為33.3333萬元。已知當(dāng)?shù)亟y(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為20％，該企業(yè)在2006年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（ ?。?。
A.100.8萬元
B.81.6萬元
C.62.4萬元
D.24萬元
12.根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（ ）。
A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車輛管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行使證書所記載日期的次月
B.車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
C.車船稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局確定
D.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，由納稅人自由選擇一地進行申報納稅
13.下面關(guān)于印花稅的表述不正確的是（ ?。?BR> A.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的，不征稅
B.營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實行按件貼花每件5元
C.具有合同性質(zhì)的票據(jù)和單據(jù)，均應(yīng)視為應(yīng)稅憑證按規(guī)定貼花
D.企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款
14.居民張某2006年因參加重大比賽獲獎，獎品為一套三居室住宅，其市場價格為60萬元。以預(yù)付集資建房款方式獲得一套價值110萬元的住房。轉(zhuǎn)讓其原有住房，成交價格為50萬元。如果當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，張某2006年應(yīng)繳納的契稅為（ ?。?。
A.5.5萬元
B.8萬元
C.8.5萬元
D.11萬元
15.甲企業(yè)2006年12月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以機器設(shè)備抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)200萬元，該機器設(shè)備賬面原值100萬元，已計提折舊20萬元，市場價值90萬元。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。?BR> A.33萬元
B.39.6萬元
C.36.3萬元
D.32.3萬元
16.投資出現(xiàn)（ ）情形時，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害。
A.被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已進行清算
B.被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照
C.被投資單位股票價格持續(xù)下降
D.被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易1年或1年以上
17.某外商投資企業(yè)甲委托美國一公司在美國銷售位于我國境內(nèi)的房產(chǎn)，成本費用、稅金為2120萬元（不含傭金），該房產(chǎn)境外銷售價格3200萬元，與境內(nèi)甲公司結(jié)算價為2560萬元，差額作為勞務(wù)費，勞務(wù)費的票據(jù)符合我國稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)包銷業(yè)務(wù)規(guī)定，甲企業(yè)該項境外業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額為（?。┤f元（地方所得稅3%）。
A.145.20
B.250.80
C.296.30
D.248.50
18.根據(jù)外資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細則的規(guī)定，不能減按15％稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)是（ ）。
A.在國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)
B.在國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟技術(shù)開放區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
C.在國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
D.在國務(wù)院確立的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)
19.某個人一次性取得勞務(wù)報酬8萬元，通過希望工程全部捐贈給某貧困山區(qū)，為此，該個人（ ?。?BR> A.不需要繳納個人所得稅
B.需要繳納個人所得稅11440元
C.需要繳納個人所得稅11200元
D.需要繳納個人所得稅8960元
20.2007年4月10日，北京市大興區(qū)一稅務(wù)所，依法對當(dāng)?shù)匾移髽I(yè)未按規(guī)定申報處以罰款。根據(jù)稅收征管法賦予稅務(wù)所的罰款權(quán)限，該稅務(wù)所最多可以對乙企業(yè)處以（ ）罰款。
A. 1000元以下
B. 2000元以下
C. 3000元以下
D. 5000元以下
二、多項選擇題
1.根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，以下需要征收增值稅的行為是（ ?。?。
A. 郵政部門銷售集郵商品
B. 無固定經(jīng)營場所的廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售收購的廢舊物資
C. 經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃的企業(yè)轉(zhuǎn)讓其所租賃設(shè)備的所有權(quán)
D. 生產(chǎn)銷售熱力
2.下列各項可以不納消費稅的有（ ）?！ ?BR> A.委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售的
B.煙酒專賣店銷售煙酒
C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的
D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的
3.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中應(yīng)納營業(yè)稅的是（ ?。?BR> A.房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)收購房定金
B.商業(yè)企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物
C.企業(yè)將閑置的設(shè)備出租給其他企業(yè)使用
D.銀行銷售金銀
4.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對高校后勤實體的稅收政策中，下列說法正確的是（ ）?！ ?BR> A.高校后勤實體為高校師生食堂提供豆制品，免征增值稅
B.高校后勤實體為高校師生食堂提供蔬菜、糧食，免征增值稅
C.高校后勤實體為社會人員提供快餐的外銷收入，征收增值稅
D.高校后勤實體為高校師生食堂提供酒水飲料，征收增值稅
5.下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ?。?BR> A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的
C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的
6.下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的是（ ）?！ ?BR> A.單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額
B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費
C.單位因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除
D.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額
7.下列各項中，不征收資源稅的有（ ）。
A.液體鹽
B.人造原油和煤球
C.洗煤、選煤
D.煤礦生產(chǎn)的天然氣
8.根據(jù)現(xiàn)行契稅條例及其實施細則規(guī)定，以下屬于契稅征稅對象的有（ ?。?。
A.以房屋權(quán)屬抵債；
B.國有土地使用權(quán)出讓；
C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；
D.土地使用權(quán)贈與。
9.在計算企業(yè)所得稅時，以下固定資產(chǎn)可以按規(guī)定計提折舊的是（ ?。?BR> A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
D.季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備
10.某企業(yè)2006年發(fā)生捐贈支出共計100萬元，其中直接向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈款是50萬元，通過非營利的社會團體向貧困地區(qū)的捐贈款是20萬元，通過國家機關(guān)向國家文物保護機構(gòu)捐贈30萬元，已知該企業(yè)當(dāng)年利潤總額700萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項，則以下說法中正確的是（ ）?！ ?BR> A.直接向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈款50萬元稅前可以全額扣除
B.對于貧困地區(qū)的捐贈款20萬元可以全額在稅前扣除
C.對于貧困地區(qū)的捐贈款20萬元可以在稅前扣除18萬元
D.對于文物保護機構(gòu)的捐贈款30萬元可以在全額在稅前扣除
11.下列個人應(yīng)就其全部來自我國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅的有（ ?。?BR> A.在境內(nèi)無住所但居住滿1年不到5年的；
B.在境內(nèi)無住所但居住超過90天不到1年的；
C.在境內(nèi)無住所但居住滿5年的；
D.在境內(nèi)無住所而居住，但居住不超過90天的。
12.根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則的規(guī)定，下列項目中，可以按照15%稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)有（ ）?！?
A.在國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的服務(wù)性外商投資企業(yè)
B.在國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)
C.在國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟開放區(qū)內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
D.在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)
13.根據(jù)征管法的規(guī)定，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)（ ?。?BR> A. 追繳欠繳的稅款；
B. 依法追究刑事責(zé)任；
C. 追繳欠繳的滯納金；
D. 處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
14.納稅人有下列（ ）行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款?！ ?BR> A.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的
B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的
C.未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的
D.擅自改動稅控裝置的
15.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。根據(jù)稅務(wù)行政處罰的有關(guān)規(guī)定，以下符合稅務(wù)行政規(guī)章對罰款的設(shè)定的有（ ?。?BR> A.對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；
B.對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過10000元；
C.對經(jīng)營活動中的違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元；
D.對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且不得超過30000元。
三、判斷題
1.除經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，一律征收增值稅。（ ）
2.一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依7％的扣除率計算進項稅額準(zhǔn)予扣除；一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用應(yīng)并入銷售額計算銷項稅額。
3.為保護生態(tài)環(huán)境，促進替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費，推進汽車工業(yè)技術(shù)進步，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減按30%的消費稅率征稅。
4.2005年6月1日后，個人將購買滿5年以上的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。（ ）
5.2005年1月1日起，實行“免、抵、退稅”辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
6.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物計征土地增值稅時，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。（ ）
7.由于對進口應(yīng)稅資源不征收資源稅，相應(yīng)地對出口應(yīng)稅資源也不退還已納資源稅。但可以免征出口環(huán)節(jié)的資源稅。
8.土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。納稅人是法人的，且轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)在納稅人的機構(gòu)所在地辦理納稅申報。
9.車船稅施行源泉控制，一律由納稅人所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理，各地對外省、市來的車船不再查補稅款。（ ）
10.有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，多退少補清繳印花稅。
11.企業(yè)所得稅規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
12.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)在確實無法支付的當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額中計算繳納所得稅。（ ）
13.實行核定征稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。
14.欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。此處較大數(shù)額是指 5萬元以上。（ ）
15.稅務(wù)行政賠償是指稅務(wù)機關(guān)作為履行國家賠償義務(wù)的機關(guān)，對本機關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成的損害，代表稅務(wù)機關(guān)予以賠償?shù)闹贫取?BR> 四、計算題
1.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊（非獨立核算），2006年10月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，工程成本650萬元，成本利潤率10%；
（2）施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為3000萬元；
（3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計2800萬元，銀行將抵押的房屋收歸已有，經(jīng)房產(chǎn)評估所評定該房產(chǎn)價值3400萬元，銀行決定再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付600萬元，該公司表示同意；
（4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程工價結(jié)算價款為1200萬元，其中包括安裝制冷設(shè)備價款100萬元、施工隊自帶的輔助性裝飾材料25萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算銷售自建商品住宅應(yīng)繳納營業(yè)稅；
（2）計算向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅；
（3）計算施工隊業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納營業(yè)稅；
（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月共應(yīng)繳納城建稅。
2.上海市某公司系國有獨資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2006年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：
（1）期初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗收入庫。
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品2600萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1000萬元，生產(chǎn)成套化妝品40萬件，每件成套化妝品單位成本90元。
（3）銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額7200萬元；零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入額1404萬元。
（4）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用700萬元、財務(wù)費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費60萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。
（5）從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤37萬元，適用稅率為15％，正處于減半期間；
要求：
（1）計算該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售稅金及附加
（2）計算該公司2006年計算企業(yè)所得稅時的收入總額；
（3）計算該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售成本；
（4）計算該公司2006年業(yè)務(wù)招待費調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額；
（5）計算該公司2006年應(yīng)納稅所得額；
（6）計算該公司2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3.某中外合資娛樂公司2004年1月在珠海經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立，并于當(dāng)年開始經(jīng)營，開業(yè)當(dāng)年獲利，注冊資本1000萬美元，其中有500萬美元是外方以境外金融機構(gòu)借款購進國產(chǎn)設(shè)備作為資本投入的，經(jīng)營期15年。2006年有關(guān)資料如下：
（1）全年歌舞廳取得收入1800萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，臺球館和保齡球館取得收入320萬元；
（2）全年營業(yè)成本500萬元；
（3）銷售費用600萬元，其中包括外方投入的設(shè)備折舊500萬元；
（4）管理費用400萬元，其中包括交際應(yīng)酬費100萬元，支付給總機構(gòu)特許權(quán)使用費10萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費用15萬元；
（5）財務(wù)費用100萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息80萬元，年初向其他企業(yè)借入資金200萬元，支付利息20萬元（銀行同期貸款利率5.4%）；
（6）營業(yè)外支出150萬元，其中通過民政局捐贈給敬老院20萬元，違法經(jīng)營罰款20萬元?！。ㄔ撈髽I(yè)設(shè)備500萬美元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定采用直線法計提折舊，使用年限10年，殘值率為10%，設(shè)備購入當(dāng)月匯率1∶8，不考慮地方所得稅）?！?BR> 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）計算該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的營業(yè)稅；
（2）計算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)費用；
（3）計算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用；
（4）計算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的財務(wù)費用；
（5）計算該企業(yè)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅。
4.中國公民李某為某市股份公司的普通職員（該個人占企業(yè)股份5%）,假定2006年12月收入情況如下：
（1））假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán),每股行權(quán)價10元（當(dāng)日市場收盤價14元），該個人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)形式的工資所得的境內(nèi)工作期間為18個月；
（2）從A國一次取得特許權(quán)使用費稅前收入折合人民幣40000元，還從A國獲得稅前稿酬20000元人民幣, 并提供了來源國納稅憑證,境外已納稅款折合人民幣14000元。
（3）從國內(nèi)一單位取得工程設(shè)計費共計30000元,拿出10000元通過有關(guān)部門組織捐給了希望工程小學(xué)。
（4）當(dāng)月按市場價格出租一自有居住房屋收取租金2萬元,同時發(fā)生了房屋修理費1000元。（考慮涉及到的相關(guān)稅費，不用考慮印花稅）
要求：根據(jù)上面的資料，按下列順序回答問題：
（1）計算李某2006年12月業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納個人所得稅；
（2）計算李某2006年12月業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納個人所得稅；
（3）計算李某2006年12月業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納個人所得稅；
（4）計算李某2006年12月業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納個人所得稅。
五、綜合題
1.某家電制造公司（增值稅一般納稅人）是有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，2005年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向外地一商貿(mào)銷售洗衣機100,每臺售價2500,用自己的運輸工具運去，收取運費24570元,為運送該商品支付汽油費5000元，收到增值稅專用發(fā)票；
（2）采取以舊換新方式銷售新型洗衣機100臺,每臺售價3000元,收回舊洗衣機已入庫,每臺折價50元；
（3）向外地分支機構(gòu)發(fā)運洗衣機100臺用于銷售,開出增值稅專用發(fā)票，每臺售價2500元,并支付發(fā)貨運雜費30000元,運輸單位開具的發(fā)票上注明運費20000元,建設(shè)基金5000元,裝卸費3000元,保險費2000元；
（4）從庫房領(lǐng)取一新品洗衣機5臺，給本廠幼兒園使用，該型號洗衣機每臺生產(chǎn)成本2000元；
（5）購進生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額1500000元,貨物已入庫；
（6）購進設(shè)備一臺取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額80000元，支付運費2000元；
（7）對外銷售一臺舊設(shè)備賬面原值100000元,已提折舊20000元,取得價款60000元；
（8）從外省購進洗衣機專用部件一批,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額200000元,稅額34000元，貨物已到達但尚未入庫,取得運輸單位開具的運輸貨票上注明運費金額20000元,建設(shè)基金1000元；
（9）出口洗衣機一批，離岸價格100萬美元，外匯牌價假定為1美元兌換8元人民幣；
（10）從國內(nèi)某企業(yè)免稅購進原材料20萬元。
要求：計算該企業(yè)計算當(dāng)月應(yīng)納或應(yīng)退增值稅額（上月有留抵稅額30萬元，洗衣機的退稅率13%，征稅率17%）
2.某城市遠洋運輸企業(yè)有職工320人，適用企業(yè)所得稅稅率33％，2006年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）承擔(dān)遠洋運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入8600萬元、裝卸搬運收入200萬元。發(fā)生運輸業(yè)務(wù)的直接成本、費用（不含職工工資費用）6300.46萬元。
（2）將配備有20名操作人員的6號船舶出租給甲公司使用8個月（3月1日～10月31日），取得租金收入240萬元，出租期間，遠洋運輸企業(yè)支付操作人員工資 28.8萬元、維修費用12萬元。
（3）將8號船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各種費用，固定收取租金收入160萬元。
（4）全年發(fā)生管理費用共1200萬元（含業(yè)務(wù)招待費50萬元）；發(fā)生經(jīng)營費用共600萬元（含廣告費250萬元）；
（5）實發(fā)工資總額共480萬元（上半年160萬元，下半年320萬元；工資費用單獨列支，上半年人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元），提取職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費共88.8萬元，但未取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。
（6）營業(yè)外支出中列支通過境內(nèi)非營利機構(gòu)向災(zāi)區(qū)捐款20萬元。
（7）12月從境外分支機構(gòu)取得稅后凈收益32萬元，分支機構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為30％，由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，分支機構(gòu)在境外實際只按20％的稅率繳納了企業(yè)所得稅。
（8）1～11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅60萬元。
要求：按順序回答下列問題，每問均為共計金額：
（1）計算遠洋運輸企業(yè)2006年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；
（2）計算遠洋運輸企業(yè)2006年收入總額；
（3）計算遠洋運輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費；
（4）計算遠洋運輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的廣告費；
（5）計算遠洋運輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的工資；
（6）計算遠洋運輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費；
（7）計算遠洋運輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的捐贈；
（8）計算遠洋運輸企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額；
（9）計算遠洋運輸企業(yè)2006年末應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。
3.總機構(gòu)設(shè)在中西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)A公司從1997年開始投產(chǎn)，經(jīng)營期限為10年。該公司從2000年開始獲利，從當(dāng)年起享受免、減稅待遇，并在2003年被認(rèn)定為先進技術(shù)企業(yè)。2007年1月，該公司自行核算的境內(nèi)自身會計利潤為600萬元。該公司在美國設(shè)有一個分公司，2006年度的應(yīng)納稅所得額為100萬元，已向所在國稅務(wù)*繳納公司所得稅28萬元。經(jīng)會計師事務(wù)所年終匯算清交檢查，A公司在2006年的會計核算資料中，存在下列情況：
（1）“管理費用”科目中，列有全年的交際應(yīng)酬費36萬元。該公司當(dāng)年的會計報表的銷售收入凈額為3000萬元。
（2）“財務(wù)費用”科目中，列有向其他企業(yè)拆借資金的實際利息支出22.5萬元，該項借款本金為300萬元（銀行同類、同期貸款年利率為4.5%）。
（3）“營業(yè)外支出”科目中，列有對外捐贈款40萬元。其中：通過紅十字會向某災(zāi)區(qū)捐款22萬元，直接向某校運動會捐贈18萬元。
（4）向某關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物，作價160萬元。參照獨立企業(yè)之間的正常售價計算，該批貨物應(yīng)作價200萬元。
（5）本年發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費用12萬元，企業(yè)進行了實際扣除（2005年開發(fā)費10萬元）。
（6）本年實際列支職工福利類開支30萬元，根據(jù)工資總額計提的工會經(jīng)費是4萬元。
地方所得稅稅率3％。
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題：
（1）計算境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額；
（2）計算境外所得應(yīng)補稅額；
（3）計算當(dāng)年實際應(yīng)納稅額。一、單項選擇題
1.【正確答案】 B
【答案解析】 參考教材12頁第二個大問題中的第二段。
2.【正確答案】 C
【答案解析】 每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格＝［20000÷250×(1＋15%)＋0.6]÷(1－30%)＝132.29(元)＞50元，適用稅率45%。進口卷煙消費稅組成計稅價格＝(關(guān)稅的完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅)÷(1－進口卷煙消費稅適用比例稅率)＝［20000×100×(1＋15%)＋100×150]÷(1－45%)＝4209090.91(元)≈420.91(萬元)進口卷煙應(yīng)納增值稅＝420.91×17%＝71.55(萬元)
3.【正確答案】 C
【答案解析】 130000/（1+4%）×4%-11700/（1+17%）×17%=3300（元）
4.【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（100×1000+80×1100+20×1100）×30%=63000元。
5.【正確答案】 C
【答案解析】 實際征收中，分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營業(yè)稅。
6.【正確答案】 A
【答案解析】 罰款、滯納金不作為城建稅的計稅依據(jù)；城建稅進口不征。
7.【正確答案】 B
【答案解析】 參考教材170頁第二段最后一句話。
8.【正確答案】 C
【答案解析】 中外合作開采石油、天然氣不征資源稅，但中外合資企業(yè)征收資源稅。
9.【正確答案】 A
【答案解析】 扣除項目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬元)；增值額=4000-3525=475(萬元)，增值率=475÷3525×100％=13.48%<20%，所以免稅。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。
10.【正確答案】 B
【答案解析】 參考教材211頁表9-1下面一段內(nèi)容。
11.【正確答案】 B
【答案解析】 房產(chǎn)稅＝8000×（1－20%）×1.2%÷2＋8000÷2×（1－20%）×1.2%÷2＋33.3333×6×12％＝81.6（萬元）。
12.【正確答案】 B
【答案解析】 車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車輛管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行使證書所記載日期的當(dāng)月；車船稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
13.【正確答案】 B
【答案解析】 營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿不實行按件貼花，而是實行按金額比例貼花。
14.【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)納契稅＝110×5%＋60×5%＝8.5（萬元）。
15.【正確答案】 B
【答案解析】 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝90－（100－20）＝10（萬元），售價低于原值，不繳納增值稅。債務(wù)重組所得＝200－90＝110（萬元），該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（10＋110）×33%＝39.6（萬元）。
16.【正確答案】 C
【答案解析】 投資出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：(1)被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照；(2)被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營的改組計劃等；(3)被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上。(4)被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已進行清算。選項C被投資單位股票價格持續(xù)下降，不屬于應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形。
17.【正確答案】 B
【答案解析】 從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房產(chǎn)代銷合同的，在境外銷售房產(chǎn)，應(yīng)以境外銷售價作為外商投資企業(yè)的房產(chǎn)銷售收入；勞務(wù)費的票據(jù)符合并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后可作為外商投資的費用列支，但數(shù)額不超過房產(chǎn)銷售收入的10%，本題目的勞務(wù)費實際發(fā)生額＝3200－2560＝640（萬元），稅法規(guī)定勞務(wù)費限額＝3200×10%＝320（萬元）
因此，該企業(yè)該項境外業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額＝（3200－2120－320）×33%＝250.8（萬元）
18.【正確答案】 B
【答案解析】 選項B適用24％的稅率。
19.【正確答案】 B
【答案解析】 個人所得稅＝80000×（1－20%）×（1－30%）×30%－2000＝11440元。
20.【正確答案】 B
【答案解析】 《稅收征管法》第七十四條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。
二、多項選擇題
1.【正確答案】 BD
【答案解析】 選項A、C征收營業(yè)稅。
2.【正確答案】 ABD
【答案解析】 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，應(yīng)繳納消費稅。消費稅在生產(chǎn)、進口和委托加工環(huán)節(jié)征收，因此零售煙酒不繳納消費稅。
3.【正確答案】 AC
【答案解析】 選項BD應(yīng)征收增值稅。
4.【正確答案】 BCD
【答案解析】 高校后勤實體對高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅(2006年1月1日至2008年12月31日)；對高校師生食堂的其他商品，一律按照現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅；對其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對其他社會人員提供快餐的外銷收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。
5.【正確答案】 AB
【答案解析】 以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征土地增值稅；以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的，在抵押期間不征收土地增值稅；被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，暫免征收土地增值稅；以出地、出資雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
6.【正確答案】 BCD
【答案解析】 單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，營業(yè)額為收入全額，只有購進或抵債而來的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計算營業(yè)稅。
7.【正確答案】 BCD
【答案解析】 人造原油、洗煤、選煤和其他煤炭制品不屬于資源稅的應(yīng)稅資源，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。
8.【正確答案】 ABD
【答案解析】 參考教材251頁第三個問題上面一行。
9.【正確答案】 ABD
【答案解析】 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不需要計提折舊。
10.【正確答案】 BD
【答案解析】 直接捐贈不得稅前扣除；公益、救濟性捐贈要計算限額扣除。通過非營利的社會團體向貧困地區(qū)的捐贈，稅前扣除限額為(700+100)×3%＝24(萬元)，實際發(fā)生20萬元，可以全額在稅前扣除；通過國家機關(guān)向文物保護機構(gòu)的捐贈稅前扣除限額為(700+100)×10%＝80(萬元)，實際發(fā)生30萬元，可以全額在稅前扣除。
11.【正確答案】 ABC
【答案解析】 在境內(nèi)無住所而居住，但居住不超過90天的，對其境內(nèi)所得中由境外單位、雇主或個人支付的免稅。
12.【正確答案】 AD
【答案解析】 可以減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的有：設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)以及外國企業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)；設(shè)在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；設(shè)在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)?！ ?BR> 設(shè)在沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。
13.【正確答案】 ACD
【答案解析】 參考教材506頁第六個大問題。
14.【正確答案】 ABCD
【答案解析】 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
15.【正確答案】 ACD
【答案解析】 參考教材525頁最后一段。
三、判斷題
1.【正確答案】 對
【答案解析】 除經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
2.【正確答案】 錯
【答案解析】 銷售貨物所支付的運費，符合條件的，應(yīng)該是計算抵扣進項稅額。
3.【正確答案】 錯
【答案解析】 不是減按30％，而是減征30％。
4.【正確答案】 錯
【答案解析】 應(yīng)該是自2006年6月1日起。135頁。
5.【正確答案】 對
【答案解析】 參考教材155頁第四節(jié)上面一段。
6.【正確答案】 對
【答案解析】 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物計征土地增值稅時，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。
7.【正確答案】 錯
【答案解析】 出口應(yīng)稅產(chǎn)品是不免征也不退還已納資源稅。
8.【正確答案】 錯
【答案解析】 應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。
9.【正確答案】 對
【答案解析】 題中所述是正確的。
10.【正確答案】 錯
【答案解析】 只涉及補交問題，不涉及“多退”問題，因為多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。
11.【正確答案】 錯
【答案解析】 應(yīng)該是4個月內(nèi)匯算清繳、多退少補。
12.【正確答案】 錯
【答案解析】 根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年度收益計算繳納所得稅。
13.【正確答案】 對
【答案解析】 參考教材429頁表格下面第二段。
14.【正確答案】 對
【答案解析】 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。此處較大數(shù)額是指 5萬元以上。
15.【正確答案】 錯
【答案解析】 稅務(wù)行政賠償是由稅務(wù)機關(guān)代表國家進行賠償。
四、計算題
1.【正確答案】（1）銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅＝650×（1+10%）÷（1－3%）×3%＝22.11（萬元）（1分）
銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝1800×5%＝90（萬元）（0.5分）
該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅＝22.11+90＝112.11（萬元）（0.5分）
（2）該公司向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝3400×5%＝170（萬元）（1分）
（3）該公司施工隊業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納營業(yè)稅＝1200×3%＝36（萬元）（1分）
（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月共應(yīng)繳納城建稅＝（112.11+170+36）×7％＝22.27（萬元）（1分）
2.【正確答案】（1）應(yīng)納增值稅＝（7200＋1404÷1.17）×17％－425＝1003（萬元）
應(yīng)納消費稅額＝（7200＋1404÷1.17）×30％－2600×30％＝1740（萬元）
應(yīng)納城建稅稅額＝（1003＋1740）×7％＝192.01（萬元）
應(yīng)納教育費附加＝（1003＋1740）×3％＝82.29（萬元）
所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740+192.01+82.29＝2014.30（萬元）（1分）
（2）該公司2006年計算企業(yè)所得稅時的收入總額＝7200＋1404÷（1＋17％）+37＝8437（萬元）（0.5分）
（3）該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售成本＝（30+5）×90=3150（萬元）（0.5分）
（4）業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝8400×3‰+3＝28.2（萬元）（0.5分），實際列支60萬元，應(yīng)調(diào)增60－28.2＝31.8（萬元）（0.5分）
（5）該公司2006年應(yīng)納稅所得額＝8437-3150-2014.30-700-300-640+31.8-80×50％+37÷（1-7.5％）×7.5％＝1627.5（萬元）（1分）
（7）該公司2006年應(yīng)納所得稅額＝1627.5×33％-37÷（1-15％×50％）×15％＝531.08（萬元）（1分）
3.【正確答案】 （1）該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的營業(yè)稅＝（1800+200）×20％+320×5％
＝416（萬元） （1分）
（2）按照稅法規(guī)定可以扣除的折舊額＝500×8×（1－10%）÷10＝360（萬元）。（0.5分）
該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的營業(yè)費用＝600－500＋360＝460（萬元）。（0.5分）
（3）交際應(yīng)酬費扣除限額＝500×10‰＋（2320－500）×5‰＝14.10（萬元），（0.5分）
實際發(fā)生100萬元，
稅前準(zhǔn)予扣除14.10萬元；
支付給總機構(gòu)特許權(quán)使用費10萬元，
向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費用15萬元，不得稅前扣除。
該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的管理費用＝400－100＋14.10－10－15＝289.10（萬元）。 （0.5分）
（4）財務(wù)費用中，外方作為投入資本的境外借款利息80萬元，不得稅前扣除；
年初向其他企業(yè)借入資金200萬元，稅前準(zhǔn)予扣除200×5.4%＝10.80（萬元）。（0.5分）
該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的財務(wù)費用＝100－80－20＋10.80
＝10.80（萬元） （0.5分）
（5）營業(yè)外支出中的違法經(jīng)營罰款20萬元不得扣除?！ ?BR> 該企業(yè)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝［1800+200+320－416－500－460－289.10－10.80－（150－20）]×15%×50%＝38.56（萬元）（1分）
4.【正確答案】 （1）股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）（1分）
（2）特許權(quán)使用費所得境內(nèi)抵扣限額＝40000×（1－20%）×20%＝6400（元）
稿酬所得境內(nèi)抵扣限額＝20000×（1－20%）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已納稅款的抵扣限額＝6400+2240＝8640（元）
境外已納稅款14000元，,大于抵扣限額，不用補稅，剩余14000－8640＝5360元，可以在以后的5個年度內(nèi)抵免。（2分）
（3）捐贈扣除限額＝30000×（1－20％）×30％＝7200（元）
實際捐贈支出10000元>捐贈扣除限額，所以稅前可以扣除7200元。
工程設(shè)計費應(yīng)納個人所得稅＝[30000×（1－20%）－7200] ×20%＝3360（元）（1分）
（4）房屋租賃應(yīng)納營業(yè)稅＝20000×3％＝600（元）
房屋租賃應(yīng)納城建稅及附加＝600×（7％+3％）＝60（元）
房屋租賃應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20000×4％＝800（元）
房屋租賃12月可以扣除修理費800元，下月可以扣除修理費200元。
房屋租賃應(yīng)納個人所得稅＝（20000－660－800－800）×（1－20%）×10%＝1419.20元（1分）
五、綜合題
1.【正確答案】（1）銷項稅額的計算
向外地商貿(mào)企業(yè)銷售洗衣機，銷項稅額＝100×2500×17%+24570/1.17×17%＝46070（元）
以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷項稅額＝100×3000×17%＝51000（元）
向分支機構(gòu)發(fā)運洗衣機，銷項稅：額＝100×2500×17%＝42500（元）
本廠幼兒園領(lǐng)用新品洗衣機，由于沒有同類售價，所以采用組成計稅價格計算，銷項稅額＝5×2000×（1+10%）×17%＝1870（元）
該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額合計＝46070+51000+42500+1870＝141440（元）（3分）
（2）進項稅額的計算
向外地商貿(mào)企業(yè)銷售洗衣機 ，用自己的運輸工具運輸?shù)?，對于耗用的汽油費是可以抵扣的，進項稅額＝5000×17%＝850（元）
向分支機構(gòu)發(fā)運洗衣機，支付的運費和建設(shè)基金可以抵扣進項稅額，進項稅額＝（20000+5000）×7%＝1750（元）
購進原材料可以抵扣進項稅額，進項稅額＝1500000×17% ＝255000（元）
外購洗衣機部件可以抵扣進項稅額，進項稅額＝34000（元）
外購洗衣機部件支付的運費可以抵扣進項稅額，進項稅額＝21000×7%＝1470（元）
進項稅額＝850+1750+255000+34000+1470＝293070（元）（3分）
（3）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝100萬元×8×（17%－13%）－20萬元×（17%－13%）＝312000（元）
（4）應(yīng)納稅額＝141440－（293070－312000）－300000＝－139630（元）（1分）
（5）免抵退稅額＝100萬元×8×13%－20萬元×13%＝1014000（元）（1分）
（6）應(yīng)退稅額＝139630（元）（1分）
（7）免抵稅額＝1014000-139630＝874370（元）（1分）
2.【正確答案】 （1）營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加：
①運輸收入營業(yè)稅＝（8600+200）×3%＝264（萬元）
②取得甲公司租金收入營業(yè)稅＝240×3%＝7.2（萬元）
③取得乙公司租金收入營業(yè)稅＝160×5%＝8（萬元）
應(yīng)納營業(yè)稅合計＝264+7.2+8＝279.2（萬元）
④應(yīng)納城市維護建設(shè)稅＝279.2×7%＝19.54（萬元）
⑤應(yīng)納教育費附加＝279.2×3%＝8.38（萬元）
遠洋運輸企業(yè)2006年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加合計＝279.2+19.54+8.38＝307.12（萬元）（1分）
（2）遠洋運輸企業(yè)2006年收入總額＝8600+200+240+160＝9200（萬元）（0.5分）
（3）業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9200×3‰+3＝30.6（萬元）（0.5分），實際發(fā)生50萬元，準(zhǔn)予扣除30.6萬元（0.5分）。
（4）廣告費扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9200×2%＝184（萬元），實際發(fā)生250萬元，準(zhǔn)予扣除184萬元。（1分）
（5）上半年計稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝320×0.08×6＝153.6（萬元），實際發(fā)生160萬元，可以扣除153.6萬元；下半年計稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝320×0.16×6＝307.2（萬元），實際發(fā)生320萬元，可以扣除307.2萬元。
所得稅前準(zhǔn)予扣除的工資＝153.6+307.2＝460.8（萬元）。（2分）
（6）三項經(jīng)費扣除限額＝460.8×（14％+2.5％）＝76.03（萬元），實際發(fā)生88.8萬元，準(zhǔn)予扣除76.03萬元。（1分）
（7）納稅調(diào)整后所得＝
9200-6300.46-279.2-19.54-8.38-1200+50-30.6-600+250-184-460.8-76.03＝340.99（萬元）（1.5分）
捐贈扣除限額＝340.99×3％＝10.23（萬元），實際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除10.23萬元（0.5分）。
（8）遠洋運輸企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額＝340.99-10.23＝330.76（萬元）（1分）
（9）遠洋運輸企業(yè)2006年末應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅＝330.76×33％-60+32/（1-20％）×（33％-30％）＝50.35（萬元）（1分）
【答案解析】 （1）期租業(yè)務(wù)按運輸業(yè)計算營業(yè)稅，稅率3％，光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)計算營業(yè)稅，稅率5％.
（2）出租期間，遠洋運輸企業(yè)支付給20名操作人員工資 28.8萬元應(yīng)并入企業(yè)的工資總額計算扣除限額。
（3）業(yè)務(wù)招待費可以限額扣除。
（4）廣告費按營業(yè)收入的2％計算扣除。
（5）工資及相應(yīng)的三項經(jīng)費可以限額扣除，但工會經(jīng)費必須取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》，未取得不允許扣除。
（6）由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，對于獲得的減免稅，視同已經(jīng)繳納所得稅進行抵免。
3.【正確答案】 （1）計算該公司境內(nèi)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額
①交際應(yīng)酬費可列支金額：向某關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物需調(diào)整銷售收入40萬，（3000＋40）×0.3%＋3=12.12（萬元）（1分）
交際應(yīng)酬費超列支金額=36-12.12=23.88（萬元）（1分）
②借款利息可列支金額：300×4.5%=13.5（萬元）
借款利息超列支金額=22.50-13.5=9（萬元）（1分）
③直接向某校運動會的捐贈18萬元不得扣除。（0.5分）
④關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價調(diào)整額：200-60=40（萬元）（0.5分）
⑤新產(chǎn)品開發(fā)費用2006年比2005年增長10%以上，所以可以補扣新產(chǎn)品開發(fā)費用6萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（0.5分）
⑥工資總額是4/2%=200萬元（0.5分），本年度實際列支職工福利類開支不能超過200×14%=28（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元（1分）。
該公司當(dāng)年境內(nèi)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得=600+23.88+9+18+40-6+2=686.88（萬元）（2分）
（2）境外分公司所得稅扣除限額：100×33%=33（萬元）
境外實納稅款28萬元，扣除限額33萬元，所以，實際應(yīng)補稅額=5（萬元）。（1分）
（3）該公司匯總納稅時實際應(yīng)繳納的所得稅=686.88×（10%+3%）+5=94.29（萬元）（1分）