參考答案
一、單項選擇題
1.D 2.B 3.D 4.C 5.A 6.D 7.A 8.C 9.B 10.C 11.B 12.B 13.C 14.A 15.D 16.B 17.C 18.A 19.B 20.D
二、多項選擇題
1.BD 2.BD 3.ACD 4.BC 5.BD 6.AD 7.ACD 8.AC 9.BC 10.AC 13.AB 14.ABC 15.ACD
三、判斷題
1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.× 9.×10.×11.√12.×13.×14.√15.×
四、計算題
1.答案
1)當月增值稅進項稅額＝6800×17％＋1425＋3400×13％＝3023(元)
2)當月增值稅銷項稅額＝［2000×100＋1000×50＋24000÷(1+17%)＋1800÷(1+17%)＋(1＋4＋5)×2000］×17%＝49648.72(元)
3)當月應(yīng)繳納的增值稅＝49648.72－3023＝46625.72(元)
4)當月應(yīng)繳納的消費稅＝(100＋50＋10＋1＋4＋5)×2000×0.5＋[2000×(100＋1＋4＋5)＋1000×50＋(24000＋1800)÷(1＋17％)]×20％＝170000＋(220000＋50000＋22051.28)×20％＝228410.26(元)
5)應(yīng)納城建稅、教育費附加＝(46625.72＋58410.26)×(5％＋3％)＝8402.88(元)
2.答案
(1)自建自售商品住宅樓應(yīng)按建筑業(yè)繳納3％的營業(yè)稅,還應(yīng)按轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納5％的營業(yè)稅
應(yīng)繳納營業(yè)稅＝460(1+10%)÷(1-3%)×3%＋1800×5%=15.65+90=105.65(萬元)
(2)施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓由于結(jié)算工程價款,應(yīng)納營業(yè)稅。
應(yīng)繳納營業(yè)稅＝3000×3%=90(萬元)
(3)房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款,到期銀行將抵押的房屋收歸己有,屬于該公司轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),應(yīng)繳納營業(yè)稅。
應(yīng)繳納營業(yè)稅＝5000×5%＝250(萬元)
(4)施工隊承包某安裝、裝飾工程營業(yè)額包括建筑安裝企業(yè)向建筑單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用。建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護費、提前竣工獎等,都應(yīng)并入營業(yè)額計征營業(yè)稅。
應(yīng)繳納營業(yè)稅＝(1200＋50)×3％＝37.5(萬元)
(5)該公司共計應(yīng)繳納營業(yè)稅＝105.65+90+250+37.5＝483.15(萬元)
3.答案
(1)進口散裝化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅＝(120+10+2+18)×40％＝60(萬元)
(2)進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格＝(120+10+2+18+60)÷(1-30％)＝300(萬元)
(3)進口散裝化妝品應(yīng)繳納的消費稅＝300×30％＝90(萬元)
(4)進口散裝化妝品應(yīng)繳納的增值稅＝(120+10+2+18+60+90)×17％＝300×17％＝51(萬元)
(5)進口機器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅＝(35+5)×20％＝8(萬元)
(6)進口機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝(35+5+8)×17％＝8.16(萬元)
(7)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅＝［290+51.48÷(1+17％)］×17％-51＝5.78(萬元)
(8)當月應(yīng)抵的消費稅＝300×80％×30％＝72(萬元)或90×80％
(9)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅＝［290+51.48÷(1+17％)］×30％-72＝28.2(萬元)
4.答案
(1)國營飯店應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加=(280×5％十120×20％)×(1+5%+3%)=38×(1+5%+3%)=41.04(萬元)
注:陳某對外從事經(jīng)營,所取得的餐飲收入和歌廳的收入應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。應(yīng)繳納營業(yè)稅＝280×5％十120×20％＝38(萬元)
國營飯店地處縣城,應(yīng)繳納5％的城市維護建設(shè)稅。應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅＝38×5％＝1.9(萬元)
應(yīng)繳納教育費附加＝38×3％＝1.14(萬元)
(2)國營飯店按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=【280+120-210-41.04-(43.20+0.4×12)-30】×33％＝70.96×33％=23.42(萬元)
注:工資費用。計稅工資標準＝(30+1)×0.16×12＝59.52(萬元),實發(fā)工資48萬元(43.20+0.4×12)小于計稅工資標準,所得稅前工資費用可按實際數(shù)扣除。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝280+120-210-41.04-(43.20+0.4×12)-30＝70.96(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝70.96×33％＝23.42(萬元)
(3)計算該國營飯店的稅后利潤=(280+120-210-41.04-48-30)-23.42＝70.96-23.42=47.54(萬元)；
(4)陳某應(yīng)繳納的個人所得稅＝(47.54-10+0.4×12-0.16×12)×35％-0.675＝40.42×35％-0.675=13.47(萬元)
五、綜合題
1.答案:
(1)卷煙廠當期準予抵扣的增值稅進項稅額=17000+(600十200)×7％+17000－30000×17％+200000×(1+10%)×(1+20%)×13％+850＝17000+56+17000-5100+34320+850=64126(元)
(2)卷煙廠當期增值稅銷項稅額=25500+10000×(1+10％)÷(1—30％)×17％十30600＝58771.43(元)
(3)卷煙廠當期應(yīng)繳納的增值稅=58771.43—64126＝-5354.57(元)
(4)丙企業(yè)當期代收代繳的消費稅及城建稅、教育費附加＝(100000+5000)÷(1—30％)×30％+45000×(5％+3％)＝45000+3600=48600(元)
(5)卷煙廠當期應(yīng)繳納的消費稅=150000×45％+l0000×(1+10％)÷(1—30％)×30％－100000÷2×30％+(6+2)×150＝58414.29(元)
(6)卷煙廠當期應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加=58414.29×(7％+3%)=5841.43(元)
2.答案
(1)計算該企業(yè)的收入總額合計=5000+20+30+50+74=5174(萬元)
(2)計算該企業(yè)的扣除項目合計=3000+110+14+6+250+12+802+(70-20-9)=4235(萬元)
(3)計算該企業(yè)納稅調(diào)整前所得=5174-4235=939(萬元)
(4)計算該企業(yè)納稅調(diào)整增加額=【150－(5000＋30)×2％】+(200÷2-200×800×6÷10000)×(1+14%+2%+2.5%)+2+1＝(150-100.6)+(100-96)+4×(1+14%+2%+2.5%)+2+1=49.4+4.74+2+1=57.14(萬元)
(5)計算該企業(yè)納稅調(diào)整減少額=12(萬元)
(6)計算該企業(yè)納稅調(diào)整后所得=939+57.14-12=984.14(萬元)
(7)計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=984.14-(10+15)(補虧)-50(免稅所得)+74/(1－7.5%)×7.5%(應(yīng)補稅投資收益已繳所得稅額)-20(允許扣除的公益救濟性捐贈額)-90×50%(加計扣除額)＝984.14-25-50+6-20-45=870.14(萬元)
(8)境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額=870.14×33%＝287.15(萬元)
(9)實際應(yīng)納所得稅額=287.15-74/(1－7.5%)×15%=287.15-12=275.15(萬元)
3.答案
1、說明該企業(yè)1998年至2005年的虧損彌補情況或各年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅情況:9899000102030405-60-83040-204020-230
(1)該企業(yè)1998年虧損60萬元,應(yīng)在1999年至2003年5年內(nèi)用稅前利潤彌補,2000年彌補30萬元,2001年彌補30萬元,余10萬元用于彌補1999年的虧損。
(2)該企業(yè)1999年虧損8萬元,應(yīng)在2000年至2004年5年內(nèi)用稅前利潤彌補,2001年補虧8萬元,余2萬元。則2001年為獲利年度。
(3)2000年不納稅。
(4)2001年、2002年免稅,但2002年的虧損20萬元可用以后年度所得補虧
(5)2003年、2004年、2005年減半征收企業(yè)所得稅。
2003年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝(40－20)×15％÷2＝1.5(萬元)
2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝20×15％÷2＝1.5(萬元)
2005年虧損,不納稅,可用2006年度的稅前所得彌補虧損。
2、計算該企業(yè)2006年度準予扣除的管理費用＝860－28.5＋(6500×3‰＋3)－22＝832(萬元)
3、計算該企業(yè)2006年度準予扣除的利息費用＝5.2＋5.2＝10.4(萬元)
4、計算該企業(yè)2006年度營業(yè)外收支凈額＝20－(57－7)＝－30(萬元)
5、計算該企業(yè)2006年度應(yīng)納稅所得額＝6500－4300－832－10.4－328－30－230＝769.6(萬元)
6、計算該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額＝769.6×10%＝76.96(萬元)
7、計算該企業(yè)2006年度凈利潤(稅后利潤)＝6500－4300－860－16－328＋20－57＋60－230－76.96＝712.04(萬元)
8、計算該企業(yè)2006年度外方再投資退稅的數(shù)額＝(712.04×50%－60×50%)×60%÷(1－10％)×10％×40%＝8.69(萬元)
[注:其中有30萬元屬于內(nèi)資企業(yè)的聯(lián)營利潤是不能退稅的；實際在投資額=712.04×50%－60×50%=326.02(萬元),在投資限額=(769.6-76.96)×50%=346.32(萬元),應(yīng)按照326.02萬元退稅]。