三、計算題
1、答案:（1）C（2）A（3）B（4）D
解析:
（1）單位代扣代繳的工資薪金所得個人所得稅＝[（5000－800）×15％－125]×12＋[2000×10％－25]×12＋（24000×10％－25）＝6060＋2100＋2375＝10535（元）。
（2）個人直接捐贈不得在稅前扣除。為國內(nèi)某單位進行工程設(shè)計所得應(yīng)繳納個人所得稅＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）。
（3）80000×（1－20％）×20％＝12800（元），在境外已納稅額12000元可全額扣除。特許權(quán)使用費所得在我國境內(nèi)應(yīng)納稅額＝12800－12000＝800（元）。
（4）住房出租應(yīng)納稅額＝（3000－500－800）×10％×12＝2040（元）。
工資薪金收入應(yīng)補繳稅額＝[（5000＋2000－800）×20％－375]×12－6060－2100＝2220（元）
全年應(yīng)納稅額＝10535＋2220＋10000＋800＋2040＝25595（元）。
2、答案:（1）D（2）C（3）D（4）D
解析:
（1）企業(yè)簽訂的加工承攬合同繳納的印花稅額＝（10＋30）×10000×0.5‰＝200（元）。
（2）運輸合同應(yīng)繳納的印花稅＝（80＋50－15－10）×10000×0.5‰＝525（元）。
（3）企業(yè)簽訂的以物易物合同應(yīng)繳納的印花稅額＝（40＋40）×0.3‰＝240（元）。
（4）該項業(yè)務(wù)所涉及的印花稅＝400×0.05‰×10000＋400×0.5‰×10000＝2200（元）。
四、綜合分析題
1、答案:（1）D（2）D（3）C（4）A（5）B（6）D
解析:
（1）會計上已提壞賬準(zhǔn)備＝200－90＋10－20＝100（萬元）。
稅法上允許提取的壞賬準(zhǔn)備＝4500×5‰－3200×5‰＋10－20＝－3.5（萬元）。
該企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝100－（－3.5）＝103.5（萬元）。
（2）廣告費扣除限額＝（8000＋600）×2％＝172（萬元）。
廣告費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝280－172＝108（萬元）。
（3）業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（8000＋600－400）×3‰＋3＝27.6（萬元）。
業(yè)務(wù)招待費調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝105－27.6＝77.4（萬元）
（4）計稅工資扣除限額＝500×800×12＝480（萬元）。
已提列入成本費用的工資額＝560－12＝548（萬元）。
該企業(yè)的工資支出應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝548－480＝68（萬元）。 來源：www.examda.com
（5）應(yīng)付福利費稅前扣除限額＝480×14％＝67.2（萬元）。
應(yīng)付福利費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝560×14％－67.2＝11.2（萬元）。
（6）企業(yè)提取的工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝560×2％＝11.2（萬元）。
提取的教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝560×1.5％－480×1.5％＝1.2（萬元）。
應(yīng)納稅所得額＝1000＋103.5＋108＋77.4＋68＋11.2＋11.2＋1.2＝1380.5（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝1380.5×33％＝455.57（萬元）。
2、答案:（1）D（2）D（3）BC（4）D（5）A（6）D
解析:
（1）該企業(yè)2000年度為獲利年度，2000～2001年免稅，2002～2004年減半征收。2002年度該合資經(jīng)營企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額＝（40－20）×15％×50％＝1.5（萬元）。
（2）準(zhǔn)許扣除的交際應(yīng)酬費用＝6500×3‰＋3＝22.5（萬元）。
（3）外資企業(yè)的公益、救濟性捐贈可以全額扣除；因自然災(zāi)害造成的原材料損失稅前可以扣除。
（4）2005年是兩免三減半后的第一年，出口產(chǎn)值＝4680÷6500×100％＝72％，大于70％，可以享受繼續(xù)減半優(yōu)惠，減半后的稅率為10％。
會計利潤＝6500－4300－860－16－328＋20－57＋60－230＝789（萬元）。
應(yīng)納稅所得額＝789－60＋22＋7＋（28.5－22.5）＋（16－5.2×2）＝769.6（萬元）。
應(yīng)繳所得稅＝769.6×10％＝76.96（萬元）。
（5）2005年外方應(yīng)分得的稅后利潤＝（789－76.96）×50％＝356.02（萬元）。
（6）外方用于再投資增加注冊資本的金額應(yīng)退稅額＝（356.02－30）×60％÷（1－10％）×10％×40％＝8.69（萬元）。
1、答案:（1）C（2）A（3）B（4）D
解析:
（1）單位代扣代繳的工資薪金所得個人所得稅＝[（5000－800）×15％－125]×12＋[2000×10％－25]×12＋（24000×10％－25）＝6060＋2100＋2375＝10535（元）。
（2）個人直接捐贈不得在稅前扣除。為國內(nèi)某單位進行工程設(shè)計所得應(yīng)繳納個人所得稅＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）。
（3）80000×（1－20％）×20％＝12800（元），在境外已納稅額12000元可全額扣除。特許權(quán)使用費所得在我國境內(nèi)應(yīng)納稅額＝12800－12000＝800（元）。
（4）住房出租應(yīng)納稅額＝（3000－500－800）×10％×12＝2040（元）。
工資薪金收入應(yīng)補繳稅額＝[（5000＋2000－800）×20％－375]×12－6060－2100＝2220（元）
全年應(yīng)納稅額＝10535＋2220＋10000＋800＋2040＝25595（元）。
2、答案:（1）D（2）C（3）D（4）D
解析:
（1）企業(yè)簽訂的加工承攬合同繳納的印花稅額＝（10＋30）×10000×0.5‰＝200（元）。
（2）運輸合同應(yīng)繳納的印花稅＝（80＋50－15－10）×10000×0.5‰＝525（元）。
（3）企業(yè)簽訂的以物易物合同應(yīng)繳納的印花稅額＝（40＋40）×0.3‰＝240（元）。
（4）該項業(yè)務(wù)所涉及的印花稅＝400×0.05‰×10000＋400×0.5‰×10000＝2200（元）。
四、綜合分析題
1、答案:（1）D（2）D（3）C（4）A（5）B（6）D
解析:
（1）會計上已提壞賬準(zhǔn)備＝200－90＋10－20＝100（萬元）。
稅法上允許提取的壞賬準(zhǔn)備＝4500×5‰－3200×5‰＋10－20＝－3.5（萬元）。
該企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝100－（－3.5）＝103.5（萬元）。
（2）廣告費扣除限額＝（8000＋600）×2％＝172（萬元）。
廣告費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝280－172＝108（萬元）。
（3）業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（8000＋600－400）×3‰＋3＝27.6（萬元）。
業(yè)務(wù)招待費調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝105－27.6＝77.4（萬元）
（4）計稅工資扣除限額＝500×800×12＝480（萬元）。
已提列入成本費用的工資額＝560－12＝548（萬元）。
該企業(yè)的工資支出應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝548－480＝68（萬元）。 來源：www.examda.com
（5）應(yīng)付福利費稅前扣除限額＝480×14％＝67.2（萬元）。
應(yīng)付福利費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝560×14％－67.2＝11.2（萬元）。
（6）企業(yè)提取的工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝560×2％＝11.2（萬元）。
提取的教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝560×1.5％－480×1.5％＝1.2（萬元）。
應(yīng)納稅所得額＝1000＋103.5＋108＋77.4＋68＋11.2＋11.2＋1.2＝1380.5（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝1380.5×33％＝455.57（萬元）。
2、答案:（1）D（2）D（3）BC（4）D（5）A（6）D
解析:
（1）該企業(yè)2000年度為獲利年度，2000～2001年免稅，2002～2004年減半征收。2002年度該合資經(jīng)營企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額＝（40－20）×15％×50％＝1.5（萬元）。
（2）準(zhǔn)許扣除的交際應(yīng)酬費用＝6500×3‰＋3＝22.5（萬元）。
（3）外資企業(yè)的公益、救濟性捐贈可以全額扣除；因自然災(zāi)害造成的原材料損失稅前可以扣除。
（4）2005年是兩免三減半后的第一年，出口產(chǎn)值＝4680÷6500×100％＝72％，大于70％，可以享受繼續(xù)減半優(yōu)惠，減半后的稅率為10％。
會計利潤＝6500－4300－860－16－328＋20－57＋60－230＝789（萬元）。
應(yīng)納稅所得額＝789－60＋22＋7＋（28.5－22.5）＋（16－5.2×2）＝769.6（萬元）。
應(yīng)繳所得稅＝769.6×10％＝76.96（萬元）。
（5）2005年外方應(yīng)分得的稅后利潤＝（789－76.96）×50％＝356.02（萬元）。
（6）外方用于再投資增加注冊資本的金額應(yīng)退稅額＝（356.02－30）×60％÷（1－10％）×10％×40％＝8.69（萬元）。