稅務輔導:外出經(jīng)營咨詢

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問:我單位擁有一項專利,利用一種廢棄材料生產(chǎn)成一種產(chǎn)品,屬資源綜合利用,但該廢棄材料分布較分散,例如三門峽的廢棄材料夠我生產(chǎn)2個月、焦作的廢棄材料夠我生產(chǎn)3個月、山西運城夠我生產(chǎn)4個月。產(chǎn)品主要銷往南方,如果我拉回來再加工,增加運費成本。這個項目能否按外出經(jīng)營活動直接在外地加工,所得稅和增值稅都在注冊地繳納?需要辦理什么手續(xù)?外出經(jīng)營的期限是多長時間?到外省可以嗎?
    答:根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的,應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明,向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記,接受稅務管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營,在同一地累計超過180天的,應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。
    按照增值稅暫行條例第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點規(guī)定:(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的,應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明,到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務的,應當向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅;未向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅的,由其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)補征稅款。
    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條的規(guī)定,除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。