第三部分 個(gè)人所得稅
3.1外商投資企業(yè)的董事(長(zhǎng))的董事費(fèi)收入
本規(guī)定是針對(duì)外商投資企業(yè)的董事(長(zhǎng))同時(shí)擔(dān)任企業(yè)的直接管理職務(wù)，但其從該企業(yè)僅以董事費(fèi)名義或分紅形式取得收入的情況。對(duì)他們?nèi)〉玫亩沦M(fèi)收入應(yīng)該先劃分為二部分：一是真正的董事費(fèi)收入，它是按勞務(wù)征稅的。二是應(yīng)該劃分為工資，薪金的收入(可以主動(dòng)申報(bào)從事企業(yè)日常管理工作每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額，或者由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類地區(qū)、同類行業(yè)和相近規(guī)模企業(yè)中類似職務(wù)的工資、薪金收入水平核定其每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額)，對(duì)這部分收入應(yīng)該按工資，薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅
3.2如何區(qū)分是否由企業(yè)代為承擔(dān)了稅款
請(qǐng)參閱教材348頁(yè)，如果企業(yè)是實(shí)際履行了代扣代繳的義務(wù)，那么它在實(shí)際發(fā)放工資的時(shí)候的分錄應(yīng)該是：
借：應(yīng)付工資 210000
貸：現(xiàn)金 200069
應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 31
而不應(yīng)該是實(shí)際發(fā)放的現(xiàn)金=借方的應(yīng)付工資
第四部分 消費(fèi)稅
4.1啤酒，黃酒包裝物押金的問(wèn)題
根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，對(duì)啤酒和黃酒實(shí)行從量定額的辦法征收消費(fèi)稅，即按照應(yīng)稅數(shù)量和單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。按照這一辦法征稅的消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，而非應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，征稅的多少與應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量成正比，而與應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售金額無(wú)直接關(guān)系。因此，對(duì)酒類包裝物押金征稅的規(guī)定只適用于實(shí)行從價(jià)定率辦法征收消費(fèi)稅的糧食白酒、薯類白酒和其他酒，而不適用于實(shí)行從量定額辦法征收消費(fèi)稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。
3.1外商投資企業(yè)的董事(長(zhǎng))的董事費(fèi)收入
本規(guī)定是針對(duì)外商投資企業(yè)的董事(長(zhǎng))同時(shí)擔(dān)任企業(yè)的直接管理職務(wù)，但其從該企業(yè)僅以董事費(fèi)名義或分紅形式取得收入的情況。對(duì)他們?nèi)〉玫亩沦M(fèi)收入應(yīng)該先劃分為二部分：一是真正的董事費(fèi)收入，它是按勞務(wù)征稅的。二是應(yīng)該劃分為工資，薪金的收入(可以主動(dòng)申報(bào)從事企業(yè)日常管理工作每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額，或者由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類地區(qū)、同類行業(yè)和相近規(guī)模企業(yè)中類似職務(wù)的工資、薪金收入水平核定其每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額)，對(duì)這部分收入應(yīng)該按工資，薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅
3.2如何區(qū)分是否由企業(yè)代為承擔(dān)了稅款
請(qǐng)參閱教材348頁(yè)，如果企業(yè)是實(shí)際履行了代扣代繳的義務(wù)，那么它在實(shí)際發(fā)放工資的時(shí)候的分錄應(yīng)該是：
借：應(yīng)付工資 210000
貸：現(xiàn)金 200069
應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 31
而不應(yīng)該是實(shí)際發(fā)放的現(xiàn)金=借方的應(yīng)付工資
第四部分 消費(fèi)稅
4.1啤酒，黃酒包裝物押金的問(wèn)題
根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，對(duì)啤酒和黃酒實(shí)行從量定額的辦法征收消費(fèi)稅，即按照應(yīng)稅數(shù)量和單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。按照這一辦法征稅的消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，而非應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，征稅的多少與應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量成正比，而與應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售金額無(wú)直接關(guān)系。因此，對(duì)酒類包裝物押金征稅的規(guī)定只適用于實(shí)行從價(jià)定率辦法征收消費(fèi)稅的糧食白酒、薯類白酒和其他酒，而不適用于實(shí)行從量定額辦法征收消費(fèi)稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。