第四節(jié)稅務(wù)行政行為（新增）
一、 稅務(wù)行政行為概述
（一）、概念和特點(diǎn)
稅務(wù)行政行為是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使稅收征收管理職能，并產(chǎn)生法律效果的行為。
特點(diǎn)：1、稅務(wù)行政行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的行政管理行為。法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收管理職能，使稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得了行政主體資格。
2、稅務(wù)行政行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政職權(quán)或行政職責(zé)的和為。
3、稅務(wù)行政行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的能產(chǎn)生法律效果、具有法律意義的行為。
（二）、稅務(wù)行政行為的要件
1、 成立要件：
A、 主體必須是依法代表國(guó)家行使稅收征收管理職權(quán)的國(guó)有機(jī)關(guān)
B、 必須以一定的形式表現(xiàn)出來(lái)，并為相對(duì)人所知
C、 必須直接或間接地影響相對(duì)人的權(quán)益，即能夠產(chǎn)生法律效果。
2、生效要件
即為相對(duì)人所知，包括：即時(shí)生效，受領(lǐng)生效和附條件生效
3、合法要件：稅務(wù)行政行為的作出需要具備主體合法、權(quán)限合法、內(nèi)容合法、程序合法、形式合法等合法要件。
（三）稅務(wù)行政行為的內(nèi)容
1、 設(shè)定權(quán)力或義務(wù)
2、 實(shí)現(xiàn)權(quán)利和義務(wù)
3、 剝奪限制權(quán)利或減免義務(wù)
4、 確認(rèn)或恢復(fù)權(quán)利和義務(wù)
5、 確認(rèn)或變更法律地位
（四）、稅務(wù)行政行為的分類
1、 抽象的稅務(wù)行政行為和具體的稅務(wù)行政行為
2、 羈束的稅務(wù)行政行為和自由裁量的稅務(wù)行政行為
3、 要式的稅務(wù)行政行為和非要式的稅務(wù)行政行為
4、 依職權(quán)的與依申請(qǐng)的稅務(wù)行政行為
5、 須受領(lǐng)的稅務(wù)行政行為和不須受領(lǐng)的稅務(wù)行政行為
二、 稅收行政立法
（一）、稅收行政規(guī)范的制定權(quán)限
1、 稅收行政法規(guī)，有權(quán)制定機(jī)關(guān)：國(guó)務(wù)院，權(quán)力來(lái)自：稅收法律授權(quán)和全國(guó)人大及其常委會(huì)的授權(quán)
2、 稅務(wù)規(guī)章
由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定部門稅收規(guī)章，由地方政府制定的地方稅收規(guī)章
3、 稅收規(guī)范性文件
（二）、稅收行政規(guī)范的制定程序
1、 全國(guó)人大常委會(huì)有權(quán)制定與憲法、法律想抵觸的稅收行政法規(guī)
2、 國(guó)務(wù)院有權(quán)改變或撤銷不適當(dāng)?shù)牟块T稅務(wù)規(guī)章。
3、 地方稅務(wù)規(guī)章，國(guó)務(wù)院主管部門對(duì)不適當(dāng)?shù)牡胤蕉悇?wù)規(guī)章無(wú)權(quán)撤銷，只能報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院撤銷。
4、 國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人發(fā)政府有權(quán)撤銷不適當(dāng)?shù)亩愂找?guī)范性文件。
三、 幾種具體的稅務(wù)行政行為
（一）、稅款征收，記得補(bǔ)征三看不收滯納金，氛魅暌髦湍山穡厥廡鑰觶氛?年
（二）、稅務(wù)行政許可：記住保留的6項(xiàng)稅務(wù)行政許可，記住被取消的行政許可中涉及注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的三項(xiàng)A、注冊(cè)稅務(wù)師資格考試考前培訓(xùn)的審批，B、注冊(cè)稅務(wù)師從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的審批。C、稅務(wù)師事務(wù)所合并、分立、撤銷的審計(jì)及保留的一項(xiàng)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師資格的審批。
（三）、稅務(wù)行政確認(rèn)：
（四）、稅務(wù)行政監(jiān)督：
（五）、稅務(wù)行政處罰；
（六）、稅收行政強(qiáng)制
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收行政強(qiáng)制的三個(gè)條件
A、 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定其限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按規(guī)定期限繳納其擔(dān)保的稅款
B、 稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)限期繳納稅款通知書（長(zhǎng)15天）后逾期仍未繳納：
C、 經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
2、 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收行政強(qiáng)制的期限
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)納稅款實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)在限期繳納稅款通知書確定的納稅期滿后實(shí)施；對(duì)處罰的執(zhí)行，期滿后實(shí)施
3、 稅收強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)限的劃分
只能對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款，責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可采取稅收行政強(qiáng)制執(zhí)行措施。
對(duì)非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可申請(qǐng)人民法院對(duì)其強(qiáng)制執(zhí)行。
一、 稅務(wù)行政行為概述
（一）、概念和特點(diǎn)
稅務(wù)行政行為是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使稅收征收管理職能，并產(chǎn)生法律效果的行為。
特點(diǎn)：1、稅務(wù)行政行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的行政管理行為。法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收管理職能，使稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得了行政主體資格。
2、稅務(wù)行政行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政職權(quán)或行政職責(zé)的和為。
3、稅務(wù)行政行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的能產(chǎn)生法律效果、具有法律意義的行為。
（二）、稅務(wù)行政行為的要件
1、 成立要件：
A、 主體必須是依法代表國(guó)家行使稅收征收管理職權(quán)的國(guó)有機(jī)關(guān)
B、 必須以一定的形式表現(xiàn)出來(lái)，并為相對(duì)人所知
C、 必須直接或間接地影響相對(duì)人的權(quán)益，即能夠產(chǎn)生法律效果。
2、生效要件
即為相對(duì)人所知，包括：即時(shí)生效，受領(lǐng)生效和附條件生效
3、合法要件：稅務(wù)行政行為的作出需要具備主體合法、權(quán)限合法、內(nèi)容合法、程序合法、形式合法等合法要件。
（三）稅務(wù)行政行為的內(nèi)容
1、 設(shè)定權(quán)力或義務(wù)
2、 實(shí)現(xiàn)權(quán)利和義務(wù)
3、 剝奪限制權(quán)利或減免義務(wù)
4、 確認(rèn)或恢復(fù)權(quán)利和義務(wù)
5、 確認(rèn)或變更法律地位
（四）、稅務(wù)行政行為的分類
1、 抽象的稅務(wù)行政行為和具體的稅務(wù)行政行為
2、 羈束的稅務(wù)行政行為和自由裁量的稅務(wù)行政行為
3、 要式的稅務(wù)行政行為和非要式的稅務(wù)行政行為
4、 依職權(quán)的與依申請(qǐng)的稅務(wù)行政行為
5、 須受領(lǐng)的稅務(wù)行政行為和不須受領(lǐng)的稅務(wù)行政行為
二、 稅收行政立法
（一）、稅收行政規(guī)范的制定權(quán)限
1、 稅收行政法規(guī)，有權(quán)制定機(jī)關(guān)：國(guó)務(wù)院，權(quán)力來(lái)自：稅收法律授權(quán)和全國(guó)人大及其常委會(huì)的授權(quán)
2、 稅務(wù)規(guī)章
由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定部門稅收規(guī)章，由地方政府制定的地方稅收規(guī)章
3、 稅收規(guī)范性文件
（二）、稅收行政規(guī)范的制定程序
1、 全國(guó)人大常委會(huì)有權(quán)制定與憲法、法律想抵觸的稅收行政法規(guī)
2、 國(guó)務(wù)院有權(quán)改變或撤銷不適當(dāng)?shù)牟块T稅務(wù)規(guī)章。
3、 地方稅務(wù)規(guī)章，國(guó)務(wù)院主管部門對(duì)不適當(dāng)?shù)牡胤蕉悇?wù)規(guī)章無(wú)權(quán)撤銷，只能報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院撤銷。
4、 國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人發(fā)政府有權(quán)撤銷不適當(dāng)?shù)亩愂找?guī)范性文件。
三、 幾種具體的稅務(wù)行政行為
（一）、稅款征收，記得補(bǔ)征三看不收滯納金，氛魅暌髦湍山穡厥廡鑰觶氛?年
（二）、稅務(wù)行政許可：記住保留的6項(xiàng)稅務(wù)行政許可，記住被取消的行政許可中涉及注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的三項(xiàng)A、注冊(cè)稅務(wù)師資格考試考前培訓(xùn)的審批，B、注冊(cè)稅務(wù)師從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的審批。C、稅務(wù)師事務(wù)所合并、分立、撤銷的審計(jì)及保留的一項(xiàng)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師資格的審批。
（三）、稅務(wù)行政確認(rèn)：
（四）、稅務(wù)行政監(jiān)督：
（五）、稅務(wù)行政處罰；
（六）、稅收行政強(qiáng)制
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收行政強(qiáng)制的三個(gè)條件
A、 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定其限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按規(guī)定期限繳納其擔(dān)保的稅款
B、 稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)限期繳納稅款通知書（長(zhǎng)15天）后逾期仍未繳納：
C、 經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
2、 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收行政強(qiáng)制的期限
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)納稅款實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)在限期繳納稅款通知書確定的納稅期滿后實(shí)施；對(duì)處罰的執(zhí)行，期滿后實(shí)施
3、 稅收強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)限的劃分
只能對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款，責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可采取稅收行政強(qiáng)制執(zhí)行措施。
對(duì)非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可申請(qǐng)人民法院對(duì)其強(qiáng)制執(zhí)行。