第三章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)
題量：歷年分值：2～3分。
題型：?jiǎn)芜x、多選題。
2007年本章教材根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］37號(hào)文補(bǔ)充了新的知識(shí)點(diǎn)。新增內(nèi)容應(yīng)作為復(fù)習(xí)的重點(diǎn)。2007年預(yù)計(jì)分值應(yīng)在3分左右。
第一節(jié) 企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)
一、稅務(wù)登記
（一）稅務(wù)登記管理規(guī)程
1.申報(bào)辦理稅務(wù)登記
①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本）。
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
④有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
⑥境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
2.申辦時(shí)應(yīng)提供的資料
3.稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容
⑦注冊(cè)資金（資本）、投資總額。
⑧生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限。
4.稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容
已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
扣繳義務(wù)人辦理稅務(wù)登記的規(guī)定
（二）代理設(shè)立稅務(wù)登記操作規(guī)范（掌握）
法定期限30日：指工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照上登記的發(fā)證日期。
《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)任務(wù)登記納稅人。
二、變更稅務(wù)登記
（一）變更稅務(wù)登記管理規(guī)程
（二）變更稅務(wù)登記操作要點(diǎn)
1.代理變更稅務(wù)登記申報(bào)。
2.代理填寫《稅務(wù)登記變更表》提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
3.領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證及有關(guān)資料。
三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（新增）（熟悉）
（一）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記管理規(guī)程
1.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過(guò)一年。
2.納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。
4.納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。
5.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》。
（二）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記操作要點(diǎn)
四、注銷稅務(wù)登記
（一）注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程
注意：注銷前應(yīng)結(jié)清的涉稅事項(xiàng)應(yīng)為7項(xiàng)。
（二）代理注銷稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)
第二節(jié) 納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)
一、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記
（一）增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程
1.符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)企業(yè)除外），若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
3.企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。
4.商貿(mào)企業(yè)有新的規(guī)定，刪去教材中未修改的相關(guān)內(nèi)容。（參看《稅法（Ⅰ）》教材）
（二）代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn) ☆（掌握）
報(bào)送資料：企業(yè)設(shè)立的合同、章程、工商登記和稅務(wù)登記的報(bào)表和證件、已實(shí)現(xiàn)銷售的情況、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算資料。
條件：可能實(shí)現(xiàn)或已實(shí)現(xiàn)的銷售額、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)辦法與制度、財(cái)務(wù)人員辦稅能力。
二、稅種認(rèn)定登記代理實(shí)務(wù)
（一）稅種認(rèn)定登記管理規(guī)程
1.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和納稅申報(bào)之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理科申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記。
納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附申請(qǐng)報(bào)告。
2.對(duì)納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等做出確認(rèn)，在《納稅人稅種登記表》的有關(guān)欄目中注明，或書(shū)面通知納稅人稅種認(rèn)定結(jié)果，以此作為辦稅的依據(jù)。
（二）稅種認(rèn)定登記操作要點(diǎn)
注意：對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。
題量：歷年分值：2～3分。
題型：?jiǎn)芜x、多選題。
2007年本章教材根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］37號(hào)文補(bǔ)充了新的知識(shí)點(diǎn)。新增內(nèi)容應(yīng)作為復(fù)習(xí)的重點(diǎn)。2007年預(yù)計(jì)分值應(yīng)在3分左右。
第一節(jié) 企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)
一、稅務(wù)登記
（一）稅務(wù)登記管理規(guī)程
1.申報(bào)辦理稅務(wù)登記
①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本）。
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
④有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
⑥境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
2.申辦時(shí)應(yīng)提供的資料
3.稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容
⑦注冊(cè)資金（資本）、投資總額。
⑧生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限。
4.稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容
已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
扣繳義務(wù)人辦理稅務(wù)登記的規(guī)定
（二）代理設(shè)立稅務(wù)登記操作規(guī)范（掌握）
法定期限30日：指工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照上登記的發(fā)證日期。
《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)任務(wù)登記納稅人。
二、變更稅務(wù)登記
（一）變更稅務(wù)登記管理規(guī)程
（二）變更稅務(wù)登記操作要點(diǎn)
1.代理變更稅務(wù)登記申報(bào)。
2.代理填寫《稅務(wù)登記變更表》提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
3.領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證及有關(guān)資料。
三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（新增）（熟悉）
（一）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記管理規(guī)程
1.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過(guò)一年。
2.納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。
4.納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。
5.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》。
（二）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記操作要點(diǎn)
四、注銷稅務(wù)登記
（一）注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程
注意：注銷前應(yīng)結(jié)清的涉稅事項(xiàng)應(yīng)為7項(xiàng)。
（二）代理注銷稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)
第二節(jié) 納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)
一、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記
（一）增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程
1.符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)企業(yè)除外），若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
3.企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。
4.商貿(mào)企業(yè)有新的規(guī)定，刪去教材中未修改的相關(guān)內(nèi)容。（參看《稅法（Ⅰ）》教材）
（二）代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn) ☆（掌握）
報(bào)送資料：企業(yè)設(shè)立的合同、章程、工商登記和稅務(wù)登記的報(bào)表和證件、已實(shí)現(xiàn)銷售的情況、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算資料。
條件：可能實(shí)現(xiàn)或已實(shí)現(xiàn)的銷售額、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)辦法與制度、財(cái)務(wù)人員辦稅能力。
二、稅種認(rèn)定登記代理實(shí)務(wù)
（一）稅種認(rèn)定登記管理規(guī)程
1.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和納稅申報(bào)之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理科申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記。
納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附申請(qǐng)報(bào)告。
2.對(duì)納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等做出確認(rèn)，在《納稅人稅種登記表》的有關(guān)欄目中注明，或書(shū)面通知納稅人稅種認(rèn)定結(jié)果，以此作為辦稅的依據(jù)。
（二）稅種認(rèn)定登記操作要點(diǎn)
注意：對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。