存貨發(fā)生毀損時，經(jīng)常面臨兩種處置方案：報廢和賤賣。哪種方案能將企業(yè)的損失降到最低值？舉個例子：零售企業(yè)年初購進一批價值20萬元（不含稅）的商品，進項稅額34000元。由于過期變質(zhì)，產(chǎn)生毀損。
方案一、報廢。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。換句話說，由于報廢沒有產(chǎn)生增值稅的納稅義務(wù)，不確認銷項稅額。相應(yīng)地，其已產(chǎn)生的進項稅額也因增值稅專用發(fā)票“鏈條”的中斷而不予抵扣。即原先已作進項抵扣的稅額34000元要作進項稅額轉(zhuǎn)出。同時根據(jù)《財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定，可予抵扣企業(yè)所得稅的金額為：（200000+34000）X33%=77220元。因此，企業(yè)的損失為：（200000+34000）—77220=156780元。
方案二、賤賣。由于賤賣產(chǎn)生了增值稅的納稅義務(wù)，確認了銷項稅額。購進貨物的增值稅專用發(fā)票的“鏈條”沒有中斷，故無需作進項稅額轉(zhuǎn)出，但應(yīng)確認賤賣收入產(chǎn)生的銷項稅額。假使賤賣取得收入200元，其應(yīng)確認的銷項稅額為：200X17%=34元。另外，可予抵扣企業(yè)所得稅的金額為：（200000—200）X33%=65934元。因此，企業(yè)的損失為：（200000—200）—65934+34=133900元。
相比之下，方案二雖然只取得了象征性的收入200元，損失卻減少了156780—133900=22880元。因此，零售企業(yè)儲存過程中發(fā)生存貨毀損時，采取賤賣對企業(yè)有利。
同時根據(jù)《財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第六條：“ 企業(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當期申報扣除?！焙?第七條：“ 企業(yè)因下列原因發(fā)生的財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除：…….（4）存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認的財產(chǎn)損失；”的規(guī)定可知，存貨報廢屬于發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除。而賤賣屬于變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失，無須有關(guān)機關(guān)的審批。也就是說，存貨賤賣替代報廢還可實現(xiàn)將需要報批的事項轉(zhuǎn)化為不需要報批的事項，納稅人可減少報批成本。比如不需要復(fù)印大量的財產(chǎn)損失材料，不需要消耗較多的人力。
值得注意的是：根據(jù)《財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第四條：“ 企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除…….”的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生存貨毀損，應(yīng)于年度終了之前，組織人員進行清理，及時申報，以免過期被視為權(quán)益放棄造成不必要的損失。
方案一、報廢。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。換句話說，由于報廢沒有產(chǎn)生增值稅的納稅義務(wù)，不確認銷項稅額。相應(yīng)地，其已產(chǎn)生的進項稅額也因增值稅專用發(fā)票“鏈條”的中斷而不予抵扣。即原先已作進項抵扣的稅額34000元要作進項稅額轉(zhuǎn)出。同時根據(jù)《財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定，可予抵扣企業(yè)所得稅的金額為：（200000+34000）X33%=77220元。因此，企業(yè)的損失為：（200000+34000）—77220=156780元。
方案二、賤賣。由于賤賣產(chǎn)生了增值稅的納稅義務(wù)，確認了銷項稅額。購進貨物的增值稅專用發(fā)票的“鏈條”沒有中斷，故無需作進項稅額轉(zhuǎn)出，但應(yīng)確認賤賣收入產(chǎn)生的銷項稅額。假使賤賣取得收入200元，其應(yīng)確認的銷項稅額為：200X17%=34元。另外，可予抵扣企業(yè)所得稅的金額為：（200000—200）X33%=65934元。因此，企業(yè)的損失為：（200000—200）—65934+34=133900元。
相比之下，方案二雖然只取得了象征性的收入200元，損失卻減少了156780—133900=22880元。因此，零售企業(yè)儲存過程中發(fā)生存貨毀損時，采取賤賣對企業(yè)有利。
同時根據(jù)《財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第六條：“ 企業(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當期申報扣除?！焙?第七條：“ 企業(yè)因下列原因發(fā)生的財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除：…….（4）存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認的財產(chǎn)損失；”的規(guī)定可知，存貨報廢屬于發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除。而賤賣屬于變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失，無須有關(guān)機關(guān)的審批。也就是說，存貨賤賣替代報廢還可實現(xiàn)將需要報批的事項轉(zhuǎn)化為不需要報批的事項，納稅人可減少報批成本。比如不需要復(fù)印大量的財產(chǎn)損失材料，不需要消耗較多的人力。
值得注意的是：根據(jù)《財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第四條：“ 企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除…….”的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生存貨毀損，應(yīng)于年度終了之前，組織人員進行清理，及時申報，以免過期被視為權(quán)益放棄造成不必要的損失。