避稅的種類按其特征和內(nèi)容分為國內(nèi)避稅、國際避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移三種形式。從實(shí)用角度來看，國內(nèi)的避稅就是指企業(yè)通過各種方法、途徑和手段避開國內(nèi)納稅義務(wù)。
合理避稅：老總能做什么
1.換成“洋”企業(yè)
我國對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。
2.注冊(cè)到“避稅綠洲”
凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的以及國家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。
3.進(jìn)入特殊行業(yè)
比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅；婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。
4.做“管理費(fèi)用”的文章
企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤，就可以少交所得稅。
企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計(jì)提的折舊額相差很大，終也會(huì)影響到所得稅額。
5.用而不“費(fèi)”
中小企業(yè)私營業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)?，家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。
當(dāng)今的企業(yè)界，這一項(xiàng)被頻繁運(yùn)用。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托上學(xué)的費(fèi)用都列支在公司經(jīng)營項(xiàng)目。這樣處理并不為國家政策所允許，雖然此方法在時(shí)下的企業(yè)界并不鮮見，但我們?cè)诖瞬⒉惶岢?BR> 6.合理提高職工福利
中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用可以在成本中列支。
7.做足“銷售結(jié)算”的文章
選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。例如某電器銷售公司，當(dāng)月賣掉10000臺(tái)各類空調(diào)，總計(jì)收入2500萬左右，按17%的銷項(xiàng)稅，要交425多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅的效果。
合理避稅：財(cái)務(wù)總監(jiān)能做什么
常用的避稅方法有很多，但一般不外乎：利用國家稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)移定價(jià)法、成本計(jì)算法、融資法和租賃法。
1.用足稅收優(yōu)惠政策
新稅法避免了減免稅過多的現(xiàn)象。同時(shí)，稅法又規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策，如：高新開發(fā)區(qū)的企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅；企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業(yè)應(yīng)大限度避稅。
2.定價(jià)轉(zhuǎn)移
轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧櫥蜣D(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場(chǎng)公平價(jià)格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。采用這種定價(jià)方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場(chǎng)公平價(jià)格，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。
轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過轉(zhuǎn)移定價(jià)，使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，終減少兩家企業(yè)的納稅總額。
3.分?jǐn)傎M(fèi)用
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用要按一定的方法攤?cè)氤杀?。費(fèi)用分?jǐn)偩褪侵钙髽I(yè)在保證費(fèi)用必要支出的前提下，想方設(shè)法從賬目找到平衡，使費(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)盡可能地大攤?cè)?，從而?shí)現(xiàn)大限度的避稅。
常用的費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t一般包括實(shí)際費(fèi)用分?jǐn)偂⑵骄鶖備N和不規(guī)則攤銷等。只要仔細(xì)分析一下折舊計(jì)算法，我們就可總結(jié)出普遍的規(guī)律：無論采用哪一種分?jǐn)偅灰屬M(fèi)用盡早地?cái)側(cè)氤杀荆乖缙跀側(cè)氤杀镜馁M(fèi)用越大，那么就越能夠大限度地達(dá)到避稅的目的。
4.通過名義籌資避稅
這一原則就是利用一定的籌資技術(shù)，使得企業(yè)達(dá)到高的利潤水平和低的稅負(fù)水平。一般說來，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金主要有三個(gè)渠道：自我積累、借貸（金融機(jī)構(gòu)貸款或發(fā)行債券），發(fā)行股票。自我積累的獎(jiǎng)金是企業(yè)稅后分配的利潤，而股票發(fā)行應(yīng)該支付的股利也是作為稅后利潤分配的一種方式，二者都不能抵減當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，因而達(dá)不到避稅的目的。借貸的利息支出從稅前利潤中扣減，可以沖減利潤而終避稅。
5.資產(chǎn)租賃
租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟(jì)行為。從承租人來說，租賃可以避免企業(yè)購買機(jī)器設(shè)備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達(dá)到避稅。
合理避稅：老總能做什么
1.換成“洋”企業(yè)
我國對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。
2.注冊(cè)到“避稅綠洲”
凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的以及國家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。
3.進(jìn)入特殊行業(yè)
比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅；婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。
4.做“管理費(fèi)用”的文章
企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤，就可以少交所得稅。
企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計(jì)提的折舊額相差很大，終也會(huì)影響到所得稅額。
5.用而不“費(fèi)”
中小企業(yè)私營業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)?，家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。
當(dāng)今的企業(yè)界，這一項(xiàng)被頻繁運(yùn)用。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托上學(xué)的費(fèi)用都列支在公司經(jīng)營項(xiàng)目。這樣處理并不為國家政策所允許，雖然此方法在時(shí)下的企業(yè)界并不鮮見，但我們?cè)诖瞬⒉惶岢?BR> 6.合理提高職工福利
中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用可以在成本中列支。
7.做足“銷售結(jié)算”的文章
選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。例如某電器銷售公司，當(dāng)月賣掉10000臺(tái)各類空調(diào)，總計(jì)收入2500萬左右，按17%的銷項(xiàng)稅，要交425多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅的效果。
合理避稅：財(cái)務(wù)總監(jiān)能做什么
常用的避稅方法有很多，但一般不外乎：利用國家稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)移定價(jià)法、成本計(jì)算法、融資法和租賃法。
1.用足稅收優(yōu)惠政策
新稅法避免了減免稅過多的現(xiàn)象。同時(shí)，稅法又規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策，如：高新開發(fā)區(qū)的企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅；企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業(yè)應(yīng)大限度避稅。
2.定價(jià)轉(zhuǎn)移
轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧櫥蜣D(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場(chǎng)公平價(jià)格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。采用這種定價(jià)方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場(chǎng)公平價(jià)格，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。
轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過轉(zhuǎn)移定價(jià)，使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，終減少兩家企業(yè)的納稅總額。
3.分?jǐn)傎M(fèi)用
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用要按一定的方法攤?cè)氤杀?。費(fèi)用分?jǐn)偩褪侵钙髽I(yè)在保證費(fèi)用必要支出的前提下，想方設(shè)法從賬目找到平衡，使費(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)盡可能地大攤?cè)?，從而?shí)現(xiàn)大限度的避稅。
常用的費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t一般包括實(shí)際費(fèi)用分?jǐn)偂⑵骄鶖備N和不規(guī)則攤銷等。只要仔細(xì)分析一下折舊計(jì)算法，我們就可總結(jié)出普遍的規(guī)律：無論采用哪一種分?jǐn)偅灰屬M(fèi)用盡早地?cái)側(cè)氤杀荆乖缙跀側(cè)氤杀镜馁M(fèi)用越大，那么就越能夠大限度地達(dá)到避稅的目的。
4.通過名義籌資避稅
這一原則就是利用一定的籌資技術(shù)，使得企業(yè)達(dá)到高的利潤水平和低的稅負(fù)水平。一般說來，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金主要有三個(gè)渠道：自我積累、借貸（金融機(jī)構(gòu)貸款或發(fā)行債券），發(fā)行股票。自我積累的獎(jiǎng)金是企業(yè)稅后分配的利潤，而股票發(fā)行應(yīng)該支付的股利也是作為稅后利潤分配的一種方式，二者都不能抵減當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，因而達(dá)不到避稅的目的。借貸的利息支出從稅前利潤中扣減，可以沖減利潤而終避稅。
5.資產(chǎn)租賃
租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟(jì)行為。從承租人來說，租賃可以避免企業(yè)購買機(jī)器設(shè)備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達(dá)到避稅。