2005年注冊稅務師考試報名工作已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生盡快掌握注冊稅務師考試的一些基本內(nèi)容，筆者在總結(jié)前幾年的考試基礎上，參考歷年的專家學者對注冊稅務師考試的一些觀點和看法，編寫了這一講座，旨在讓廣大考生盡快進入復習備考狀態(tài)，在考試中取得好成績。本講座共分五部分， 第一講是介紹了我國注冊稅務師現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢；
第二講介紹了注冊稅務師考試的基本情況和考試要求及時間；
第三講是2004年度的各科考試試題評點（將陸續(xù)刊登）；
第四講是對2004年的考試大綱與2005年的大綱進行了比較；
第五講是各個科目的應考策略。希望能給廣大考生有一個幫助。
第一講：注冊稅務師行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展
注冊稅務師行業(yè)作為一種社會中介服務行業(yè)，主要是在涉稅市場業(yè)務中接受納稅人的委托，代理從事各項涉稅事宜，具體貫穿于稅收征納的整個過程。注冊稅務師在從事其業(yè)務時，具有雙重職責，主要是依法為委托人提供涉稅服務，維護納稅人的合法權(quán)益；輔以監(jiān)督稅務機關(guān)的行政行為，維護國家稅收權(quán)益。這種在稅收征納關(guān)系中的中介地位，決定了稅務代理必須站在獨立、客觀、公正的立場上，以稅法為準繩，以服務為宗旨，既為委托人正確履行納稅義務、維護其合法權(quán)益服務，又為稅務機關(guān)依法征稅、維護國家權(quán)益發(fā)揮輔助和監(jiān)督制約作用。
我國注冊稅務師行業(yè)已有十幾年的發(fā)展歷史。在上個世紀八十年代，我國不少地方借鑒國際經(jīng)驗，在稅收征管體制改革中進行了稅務代理的探索和嘗試，取得了有益的成果。1992年9月全國人大常委會通過的稅收征管法中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜”，為開展稅務代理工作提供了法律依據(jù)。1994年9月總局頒發(fā)《稅務代理試行辦法》，在全國范圍內(nèi)有組織有計劃地開展了稅務代理試點工作。1996年11月，總局和人事部聯(lián)合頒發(fā)了《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》，首次建立了我國的注冊稅務師資格制度，使之作為獨立的社會中介行業(yè)步入了規(guī)范發(fā)展軌道。1999年總局根據(jù)中央關(guān)于黨政機關(guān)與所辦經(jīng)濟實體脫鉤的有關(guān)規(guī)定，對注冊稅務師行業(yè)進行了清理整頓。自此，一個以注冊稅務師為投資主體，獨立經(jīng)營、自謀發(fā)展的稅務師事務所執(zhí)業(yè)格局基本形成。截至2004年9月底，全國通過考試取得注冊稅務師資格的已經(jīng)有62000多人，其中執(zhí)業(yè)注冊稅務師超過20000人。全國已有稅務師事務所2600多家，從業(yè)人員近6萬人。近年來注冊稅務師行業(yè)按照客觀公正、優(yōu)質(zhì)服務的原則，初步理順了各方面關(guān)系，在市場經(jīng)濟環(huán)境中努力轉(zhuǎn)變觀念，平等競爭，稅務代理業(yè)務由單一到綜合，正在向稅收籌劃、稅務顧問等高層次發(fā)展，服務水平有了明顯提高。一些稅務師事務所還通過了ISO9000（或ISO9001）國際質(zhì)量體系認證。部分地區(qū)稅務師事務所為納稅人開展企業(yè)所得稅匯算清繳，較大幅度地調(diào)增了應納稅所得額，促進了企業(yè)依法納稅。少數(shù)地方稅務師事務所還根據(jù)司法部的統(tǒng)一規(guī)定，在當?shù)厮痉ú块T的支持下，開展了提供涉稅司法鑒定業(yè)務的試點，為司法機關(guān)審理涉稅案件提供司法鑒定證明。經(jīng)過注冊稅務師協(xié)會、行業(yè)從業(yè)人員等各方面共同努力，注冊稅務師行業(yè)的服務質(zhì)量和水平不斷提升，逐步得到稅務機關(guān)與社會各界的認可。
進入21世紀，我國稅務代理面臨的機遇主要有三：一是稅務代理對稅收征管的作用受到國家和各級稅務部門領導的認可和重視。二是我國加入世貿(mào)組織為稅務代理業(yè)的快速發(fā)展提供了良好機遇。三是隨著稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，稅收征管改革的深化，依法行政、依法治稅的要求會更高，社會化的參與程度會進一步增大，這將為稅務代理的發(fā)展提供新的市場空間。
與此同時，稅務代理行業(yè)也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。一是加入WTO后，根據(jù)承諾，國外的稅務代理機構(gòu)和稅務代理人員將會進入我國代理市場。這些機構(gòu)和人員的經(jīng)營理念和管理方式，以及長期從事中介服務積累下來的制度和經(jīng)驗，正是我們相當部門的稅務師事務所和注冊稅務師所欠缺的。二是國內(nèi)其他中介服務行業(yè)業(yè)務兼容的出現(xiàn)，使稅務代理市場競爭進一步加劇，將對稅務代理行業(yè)增大壓力，勢必會促使現(xiàn)有的稅務師事務所及其從業(yè)人員提高自身的管理水平和業(yè)務素質(zhì)。三是由于我國稅務代理行業(yè)發(fā)展時間較短，許多事務所無論是規(guī)模還是執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)，都還難以完全適應涉稅業(yè)務特別是高層次代理項目的情況，更難以滿足外資企業(yè)、上市公司等納稅人的需求。
第二講介紹了注冊稅務師考試的基本情況和考試要求及時間；
第三講是2004年度的各科考試試題評點（將陸續(xù)刊登）；
第四講是對2004年的考試大綱與2005年的大綱進行了比較；
第五講是各個科目的應考策略。希望能給廣大考生有一個幫助。
第一講：注冊稅務師行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展
注冊稅務師行業(yè)作為一種社會中介服務行業(yè)，主要是在涉稅市場業(yè)務中接受納稅人的委托，代理從事各項涉稅事宜，具體貫穿于稅收征納的整個過程。注冊稅務師在從事其業(yè)務時，具有雙重職責，主要是依法為委托人提供涉稅服務，維護納稅人的合法權(quán)益；輔以監(jiān)督稅務機關(guān)的行政行為，維護國家稅收權(quán)益。這種在稅收征納關(guān)系中的中介地位，決定了稅務代理必須站在獨立、客觀、公正的立場上，以稅法為準繩，以服務為宗旨，既為委托人正確履行納稅義務、維護其合法權(quán)益服務，又為稅務機關(guān)依法征稅、維護國家權(quán)益發(fā)揮輔助和監(jiān)督制約作用。
我國注冊稅務師行業(yè)已有十幾年的發(fā)展歷史。在上個世紀八十年代，我國不少地方借鑒國際經(jīng)驗，在稅收征管體制改革中進行了稅務代理的探索和嘗試，取得了有益的成果。1992年9月全國人大常委會通過的稅收征管法中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜”，為開展稅務代理工作提供了法律依據(jù)。1994年9月總局頒發(fā)《稅務代理試行辦法》，在全國范圍內(nèi)有組織有計劃地開展了稅務代理試點工作。1996年11月，總局和人事部聯(lián)合頒發(fā)了《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》，首次建立了我國的注冊稅務師資格制度，使之作為獨立的社會中介行業(yè)步入了規(guī)范發(fā)展軌道。1999年總局根據(jù)中央關(guān)于黨政機關(guān)與所辦經(jīng)濟實體脫鉤的有關(guān)規(guī)定，對注冊稅務師行業(yè)進行了清理整頓。自此，一個以注冊稅務師為投資主體，獨立經(jīng)營、自謀發(fā)展的稅務師事務所執(zhí)業(yè)格局基本形成。截至2004年9月底，全國通過考試取得注冊稅務師資格的已經(jīng)有62000多人，其中執(zhí)業(yè)注冊稅務師超過20000人。全國已有稅務師事務所2600多家，從業(yè)人員近6萬人。近年來注冊稅務師行業(yè)按照客觀公正、優(yōu)質(zhì)服務的原則，初步理順了各方面關(guān)系，在市場經(jīng)濟環(huán)境中努力轉(zhuǎn)變觀念，平等競爭，稅務代理業(yè)務由單一到綜合，正在向稅收籌劃、稅務顧問等高層次發(fā)展，服務水平有了明顯提高。一些稅務師事務所還通過了ISO9000（或ISO9001）國際質(zhì)量體系認證。部分地區(qū)稅務師事務所為納稅人開展企業(yè)所得稅匯算清繳，較大幅度地調(diào)增了應納稅所得額，促進了企業(yè)依法納稅。少數(shù)地方稅務師事務所還根據(jù)司法部的統(tǒng)一規(guī)定，在當?shù)厮痉ú块T的支持下，開展了提供涉稅司法鑒定業(yè)務的試點，為司法機關(guān)審理涉稅案件提供司法鑒定證明。經(jīng)過注冊稅務師協(xié)會、行業(yè)從業(yè)人員等各方面共同努力，注冊稅務師行業(yè)的服務質(zhì)量和水平不斷提升，逐步得到稅務機關(guān)與社會各界的認可。
進入21世紀，我國稅務代理面臨的機遇主要有三：一是稅務代理對稅收征管的作用受到國家和各級稅務部門領導的認可和重視。二是我國加入世貿(mào)組織為稅務代理業(yè)的快速發(fā)展提供了良好機遇。三是隨著稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，稅收征管改革的深化，依法行政、依法治稅的要求會更高，社會化的參與程度會進一步增大，這將為稅務代理的發(fā)展提供新的市場空間。
與此同時，稅務代理行業(yè)也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。一是加入WTO后，根據(jù)承諾，國外的稅務代理機構(gòu)和稅務代理人員將會進入我國代理市場。這些機構(gòu)和人員的經(jīng)營理念和管理方式，以及長期從事中介服務積累下來的制度和經(jīng)驗，正是我們相當部門的稅務師事務所和注冊稅務師所欠缺的。二是國內(nèi)其他中介服務行業(yè)業(yè)務兼容的出現(xiàn)，使稅務代理市場競爭進一步加劇，將對稅務代理行業(yè)增大壓力，勢必會促使現(xiàn)有的稅務師事務所及其從業(yè)人員提高自身的管理水平和業(yè)務素質(zhì)。三是由于我國稅務代理行業(yè)發(fā)展時間較短，許多事務所無論是規(guī)模還是執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)，都還難以完全適應涉稅業(yè)務特別是高層次代理項目的情況，更難以滿足外資企業(yè)、上市公司等納稅人的需求。