自國家稅務(wù)總局明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，并相繼作出了一系列有利于涉稅鑒證業(yè)務(wù)拓展的規(guī)定后，一些地區(qū)結(jié)合征管實際，采取多項措施，大膽引入稅務(wù)中介承擔(dān)一系列涉稅鑒證工作，既減輕了稅務(wù)部門的征管壓力，又方便了納稅人的納稅申報。
據(jù)了解，北京、江蘇、深圳、大連、珠海等地稅務(wù)部門相繼出臺文件，明確了當(dāng)?shù)囟悇?wù)中介機構(gòu)可以開展的一系列涉稅鑒證業(yè)務(wù)。這些被稅務(wù)中介機構(gòu)稱為“準(zhǔn)法定”業(yè)務(wù)的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，極大地支持和推動了注稅行業(yè)的發(fā)展壯大。
但從全國來看，目前除了《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》明確提出可委托稅務(wù)師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)對企業(yè)財產(chǎn)損失情況進行鑒證外，并沒有其他法律或文件明文規(guī)定涉稅鑒證的具體范圍和效力。筆者建議，在新的市場經(jīng)濟形式下，注冊稅務(wù)師行業(yè)涉稅鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)分階段、有計劃、積極穩(wěn)妥地予以推進和發(fā)展。
實行全面的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證
有關(guān)部門應(yīng)該充分利用各地區(qū)的實踐經(jīng)驗和企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除引入涉稅鑒證的契機，建立全面的企業(yè)所得稅匯算清繳委托注冊稅務(wù)師進行涉稅鑒證的機制。
在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法合并之前，向注稅行業(yè)引入兩個鑒證業(yè)務(wù)。一是連續(xù)在第三年虧損的企業(yè)，其所得稅年度匯繳必須同時報送注冊稅務(wù)師出具的納稅審查鑒證報告，否則由稅務(wù)機關(guān)將實施重點檢查，并對查實問題依法從重處罰。二是針對稅務(wù)師事務(wù)所提出的每年4月30日前完成匯繳時間太緊、影響審查質(zhì)量的問題，建議延長已委托注冊稅務(wù)師進行企業(yè)所得稅匯算清繳審查鑒證企業(yè)的匯繳時間。比如，其年度申報時間不變，但報送審查鑒證報告的期限為年度終了后6個月內(nèi)，且在此期限內(nèi)由注冊稅務(wù)師審查調(diào)整的應(yīng)補稅款視同企業(yè)申報稅款，稅務(wù)機關(guān)不予處罰、不加收滯納金。
在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法合并之后，建議有關(guān)部門取消《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第九十五條“附送中國注冊會計師的查賬報告”的規(guī)定，將內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的匯繳鑒證全部規(guī)定為注冊稅務(wù)師承辦的業(yè)務(wù)，同時將企業(yè)所得稅前扣除、抵免、稅收優(yōu)惠以及其他須事前審核、審批的管理事項，規(guī)定為可由注冊稅務(wù)師進行鑒證。變稅務(wù)后續(xù)管理為注稅鑒證
順應(yīng)政府職能的轉(zhuǎn)變以及行政許可法的頒布實施，國務(wù)院決定取消了部分行政審批項目，其中涉稅事項69項，涉及稅收征管的66項。國家稅務(wù)總局針對這些取消的涉稅行政審批事項先后出臺了若干文件，對其后續(xù)管理工作提出了明確具體的規(guī)定。
鑒于目前我國納稅人的納稅意識仍比較低、企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅收政策水平不高，完全采取后續(xù)管理將不可避免地產(chǎn)生糾正性的事務(wù)，進一步加大稅務(wù)機關(guān)的工作負(fù)擔(dān)和壓力的情況，建議有關(guān)部門將部分可能對納稅人的稅收產(chǎn)生較大影響的事項在取消行政審批之后，改由注冊稅務(wù)師進行涉稅鑒證，以彌補稅務(wù)管理預(yù)防機制上的不足。
據(jù)了解，北京、江蘇、深圳、大連、珠海等地稅務(wù)部門相繼出臺文件，明確了當(dāng)?shù)囟悇?wù)中介機構(gòu)可以開展的一系列涉稅鑒證業(yè)務(wù)。這些被稅務(wù)中介機構(gòu)稱為“準(zhǔn)法定”業(yè)務(wù)的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，極大地支持和推動了注稅行業(yè)的發(fā)展壯大。
但從全國來看，目前除了《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》明確提出可委托稅務(wù)師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)對企業(yè)財產(chǎn)損失情況進行鑒證外，并沒有其他法律或文件明文規(guī)定涉稅鑒證的具體范圍和效力。筆者建議，在新的市場經(jīng)濟形式下，注冊稅務(wù)師行業(yè)涉稅鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)分階段、有計劃、積極穩(wěn)妥地予以推進和發(fā)展。
實行全面的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證
有關(guān)部門應(yīng)該充分利用各地區(qū)的實踐經(jīng)驗和企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除引入涉稅鑒證的契機，建立全面的企業(yè)所得稅匯算清繳委托注冊稅務(wù)師進行涉稅鑒證的機制。
在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法合并之前，向注稅行業(yè)引入兩個鑒證業(yè)務(wù)。一是連續(xù)在第三年虧損的企業(yè)，其所得稅年度匯繳必須同時報送注冊稅務(wù)師出具的納稅審查鑒證報告，否則由稅務(wù)機關(guān)將實施重點檢查，并對查實問題依法從重處罰。二是針對稅務(wù)師事務(wù)所提出的每年4月30日前完成匯繳時間太緊、影響審查質(zhì)量的問題，建議延長已委托注冊稅務(wù)師進行企業(yè)所得稅匯算清繳審查鑒證企業(yè)的匯繳時間。比如，其年度申報時間不變，但報送審查鑒證報告的期限為年度終了后6個月內(nèi)，且在此期限內(nèi)由注冊稅務(wù)師審查調(diào)整的應(yīng)補稅款視同企業(yè)申報稅款，稅務(wù)機關(guān)不予處罰、不加收滯納金。
在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法合并之后，建議有關(guān)部門取消《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第九十五條“附送中國注冊會計師的查賬報告”的規(guī)定，將內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的匯繳鑒證全部規(guī)定為注冊稅務(wù)師承辦的業(yè)務(wù)，同時將企業(yè)所得稅前扣除、抵免、稅收優(yōu)惠以及其他須事前審核、審批的管理事項，規(guī)定為可由注冊稅務(wù)師進行鑒證。變稅務(wù)后續(xù)管理為注稅鑒證
順應(yīng)政府職能的轉(zhuǎn)變以及行政許可法的頒布實施，國務(wù)院決定取消了部分行政審批項目，其中涉稅事項69項，涉及稅收征管的66項。國家稅務(wù)總局針對這些取消的涉稅行政審批事項先后出臺了若干文件，對其后續(xù)管理工作提出了明確具體的規(guī)定。
鑒于目前我國納稅人的納稅意識仍比較低、企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅收政策水平不高，完全采取后續(xù)管理將不可避免地產(chǎn)生糾正性的事務(wù)，進一步加大稅務(wù)機關(guān)的工作負(fù)擔(dān)和壓力的情況，建議有關(guān)部門將部分可能對納稅人的稅收產(chǎn)生較大影響的事項在取消行政審批之后，改由注冊稅務(wù)師進行涉稅鑒證，以彌補稅務(wù)管理預(yù)防機制上的不足。