西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的國家應(yīng)以消費(fèi)為課稅對(duì)象，以消費(fèi)稅取代其他一切稅收的單一稅制思想。17世紀(jì)英國早期的重商主義者霍布斯早提出了單一消費(fèi)稅觀點(diǎn)。他從利益說的思想出發(fā)，認(rèn)為社會(huì)中的每個(gè)人都要消費(fèi)，對(duì)消費(fèi)品課稅，可以使稅收負(fù)擔(dān)普及全體公民，限制貴族及其他階層的負(fù)稅特權(quán)。同時(shí)，消費(fèi)稅也可以反映出人民從國家活動(dòng)中得到的利益。19世紀(jì)中葉，德國普費(fèi)非等人，則從稅收的社會(huì)原則出發(fā)，主張稅收應(yīng)以個(gè)人支出為課征標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為只有消費(fèi)稅能普及于全體公民，人人消費(fèi)，則人人納稅，符合稅收的普遍原則。同時(shí)認(rèn)為，消費(fèi)是納稅人的納稅能力的體現(xiàn)，消費(fèi)多者，負(fù)稅能力強(qiáng)；消費(fèi)少者，負(fù)稅能力弱，故 符合稅收的平等原則。