E•R•A•塞力格曼是19世紀(jì)末葉至20世紀(jì)上半葉西方的財(cái)政學(xué)家之一，1861年出生于紐約，在哥倫比亞大學(xué)畢業(yè)后到歐洲游學(xué)，回國(guó)后獲博士學(xué)位，后任哥倫比亞大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授。1885年，與J•Q•亞當(dāng)•斯密和R•T•表列創(chuàng)立美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)，1924年任該會(huì)會(huì)長(zhǎng)，并任國(guó)民稅務(wù)協(xié)會(huì)及大學(xué)教授協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)。主要著作有：《租稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿》（1892）、《累進(jìn)稅的理論與實(shí)踐》（1894）、《租稅各論》（1895）、《所得稅》（1910）、《財(cái)政研究》（1925）、《經(jīng)濟(jì)學(xué)論叢》（1925）。塞力格曼在稅收理論方面的貢獻(xiàn)主要有以下三個(gè)方面：（1）稅收起源理論。他把稅收起源與發(fā)展分為7個(gè)階段①自由貢獻(xiàn)；②政府求助；③人民補(bǔ)助；④為國(guó)犧牲；⑤法律義務(wù)；⑥強(qiáng)制征收；⑦片面課征（《租稅各論》，商務(wù)印書(shū)館，1934年版）。對(duì)于這七個(gè)階段，盡管一些學(xué)者持有異議，認(rèn)為各個(gè)階段之間的界限不夠清楚，但從人類(lèi)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)來(lái)看，其貢獻(xiàn)還是很大的，以致于直到現(xiàn)在，人們?cè)跀⑹龆愂盏钠鹪春桶l(fā)展時(shí)，仍然以塞力格曼的分析為基礎(chǔ)。（2）稅收轉(zhuǎn)嫁理論。塞力格曼系統(tǒng)地研究了稅收轉(zhuǎn)嫁的學(xué)說(shuō)史，概括出了稅收轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律。他認(rèn)為，“租稅輾轉(zhuǎn)問(wèn)題本來(lái)是個(gè)價(jià)格問(wèn)題，明確這點(diǎn)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)課賦租稅會(huì)涉及個(gè)人收入和支出怎樣變化，變化到什么程度。換言之，就是要研究各種經(jīng)濟(jì)交易中兩個(gè)當(dāng)事者——買(mǎi)者與賣(mài)者，哪一個(gè)蒙受租稅負(fù)擔(dān)”。他還例舉了11種情況，分別分析在各種情況下稅收轉(zhuǎn)嫁的程度和過(guò)程，指出稅收轉(zhuǎn)嫁分為全部轉(zhuǎn)、部分轉(zhuǎn)、前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)等各種情況，并把整個(gè)轉(zhuǎn)嫁過(guò)程稱作逃脫租稅。（3）復(fù)合稅制理論。塞力格曼在全面、系統(tǒng)地研究了歐洲各國(guó)稅制的基礎(chǔ)上，批判了單一稅制的理論，論證了復(fù)合稅制。他指出了單一稅制的缺點(diǎn)，并把這些缺點(diǎn)歸納為四類(lèi)：一是財(cái)政上的缺點(diǎn)。表現(xiàn)為限制財(cái)政收入的伸縮性，使財(cái)政收入失去補(bǔ)償?shù)目赡?，同時(shí)會(huì)加重稅負(fù)不公；二是政治上的缺點(diǎn)。表現(xiàn)為不利于在進(jìn)出口貿(mào)易中保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)，同時(shí)使政府失去利用稅收實(shí)現(xiàn)政治目的和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的機(jī)會(huì)；三是道德上的缺點(diǎn)。主要表現(xiàn)為不利于貫徹普遍和平等原則，使稅收脫離納稅能力；四是經(jīng)濟(jì)上的缺點(diǎn)，包括對(duì)貧窮社會(huì)、農(nóng)業(yè)社會(huì)和富足社會(huì)的影響三個(gè)方面。塞力格曼認(rèn)為實(shí)行復(fù)合稅制是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，復(fù)合稅制并不是對(duì)同一課稅對(duì)象實(shí)行雙重征稅，而是為了達(dá)到稅負(fù)公平和調(diào)節(jié)收入，針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)行為所設(shè)立的多種稅，為既征財(cái)產(chǎn)稅或所得稅，又征營(yíng)業(yè)稅或牌照稅等。他認(rèn)為對(duì)不同的財(cái)產(chǎn)和所得需要采用區(qū)別對(duì)待的原則，這就必須針對(duì)不同情況制定不同的稅種，實(shí)行復(fù)合稅制。