E•R•A•塞力格曼是19世紀(jì)末葉至20世紀(jì)上半葉西方的財政學(xué)家之一，1861年出生于紐約，在哥倫比亞大學(xué)畢業(yè)后到歐洲游學(xué)，回國后獲博士學(xué)位，后任哥倫比亞大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授。1885年，與J•Q•亞當(dāng)•斯密和R•T•表列創(chuàng)立美國經(jīng)濟(jì)學(xué)會，1924年任該會會長，并任國民稅務(wù)協(xié)會及大學(xué)教授協(xié)會會長。主要著作有：《租稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿》（1892）、《累進(jìn)稅的理論與實踐》（1894）、《租稅各論》（1895）、《所得稅》（1910）、《財政研究》（1925）、《經(jīng)濟(jì)學(xué)論叢》（1925）。塞力格曼在稅收理論方面的貢獻(xiàn)主要有以下三個方面：（1）稅收起源理論。他把稅收起源與發(fā)展分為7個階段①自由貢獻(xiàn)；②政府求助；③人民補助；④為國犧牲；⑤法律義務(wù)；⑥強(qiáng)制征收；⑦片面課征（《租稅各論》，商務(wù)印書館，1934年版）。對于這七個階段，盡管一些學(xué)者持有異議，認(rèn)為各個階段之間的界限不夠清楚，但從人類對稅收的認(rèn)識來看，其貢獻(xiàn)還是很大的，以致于直到現(xiàn)在，人們在敘述稅收的起源和發(fā)展時，仍然以塞力格曼的分析為基礎(chǔ)。（2）稅收轉(zhuǎn)嫁理論。塞力格曼系統(tǒng)地研究了稅收轉(zhuǎn)嫁的學(xué)說史，概括出了稅收轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律。他認(rèn)為，“租稅輾轉(zhuǎn)問題本來是個價格問題，明確這點，就會發(fā)現(xiàn)課賦租稅會涉及個人收入和支出怎樣變化，變化到什么程度。換言之，就是要研究各種經(jīng)濟(jì)交易中兩個當(dāng)事者——買者與賣者，哪一個蒙受租稅負(fù)擔(dān)”。他還例舉了11種情況，分別分析在各種情況下稅收轉(zhuǎn)嫁的程度和過程，指出稅收轉(zhuǎn)嫁分為全部轉(zhuǎn)、部分轉(zhuǎn)、前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)等各種情況，并把整個轉(zhuǎn)嫁過程稱作逃脫租稅。（3）復(fù)合稅制理論。塞力格曼在全面、系統(tǒng)地研究了歐洲各國稅制的基礎(chǔ)上，批判了單一稅制的理論，論證了復(fù)合稅制。他指出了單一稅制的缺點，并把這些缺點歸納為四類：一是財政上的缺點。表現(xiàn)為限制財政收入的伸縮性，使財政收入失去補償?shù)目赡?，同時會加重稅負(fù)不公；二是政治上的缺點。表現(xiàn)為不利于在進(jìn)出口貿(mào)易中保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)，同時使政府失去利用稅收實現(xiàn)政治目的和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的機(jī)會；三是道德上的缺點。主要表現(xiàn)為不利于貫徹普遍和平等原則，使稅收脫離納稅能力；四是經(jīng)濟(jì)上的缺點，包括對貧窮社會、農(nóng)業(yè)社會和富足社會的影響三個方面。塞力格曼認(rèn)為實行復(fù)合稅制是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢，復(fù)合稅制并不是對同一課稅對象實行雙重征稅，而是為了達(dá)到稅負(fù)公平和調(diào)節(jié)收入，針對不同的經(jīng)濟(jì)行為所設(shè)立的多種稅，為既征財產(chǎn)稅或所得稅，又征營業(yè)稅或牌照稅等。他認(rèn)為對不同的財產(chǎn)和所得需要采用區(qū)別對待的原則，這就必須針對不同情況制定不同的稅種，實行復(fù)合稅制。