一、單項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20個(gè)小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
1. 丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)D公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和采取應(yīng)對(duì)措施的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系
C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)
D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定
2. 丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中與各類交易、賬戶余額和披露沒有聯(lián)系的是（）。
A.D公司對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備
B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長期資產(chǎn)的減值
C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)
D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)
3. 下列關(guān)于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)
C.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)
D.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)
4. 在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中正確的是（）。
A.在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，一般不使用穿行測(cè)試
B.從審計(jì)計(jì)劃階段開始，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略
C.對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.即使認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的
5. 戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)過程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 對(duì)賒銷業(yè)務(wù)需要執(zhí)行信用部門審批控制，這一控制與下列項(xiàng)目直接相關(guān)的是（）。
A.應(yīng)收賬款賬面余額
B.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)
C.銷售折扣的計(jì)算
D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提
6. 戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試E公司2×10年度主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列可以實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的佳審計(jì)程序是（）。
A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2×11年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票
B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2×10年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票
C.抽取2×10年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄
D.抽取2×10年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查E公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務(wù)，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮提出調(diào)整建議的是（）。
A.M公司代銷E公司產(chǎn)品，售價(jià)由M公司自定，E公司按照協(xié)議約定價(jià)格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無關(guān)，E公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
B.N公司購買E公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產(chǎn)品時(shí)，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價(jià)值確定收入金額
C.W公司購買E公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，E公司應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
D.E公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時(shí)，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，所以E公司未確認(rèn)收入
8. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師（非主任會(huì)計(jì)師）負(fù)責(zé)對(duì)A公司（上市的企業(yè)集團(tuán)公司）2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序。對(duì)以下問題請(qǐng)根據(jù)《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定，代為做出正確的專業(yè)判斷。 以下是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時(shí)制定的部分政策和程序，其中說法不正確的是（）。
A.由于甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該業(yè)務(wù)為熟悉，又是具體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，因此要求甲對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)終責(zé)任
B.要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序
C.由于A公司為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與A公司建立長期的合作關(guān)系，要定期輪換項(xiàng)目合伙人
D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作
9. 在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，以下有關(guān)于該意見分歧的處理說法中不正確的是（）。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決和處理這一意見分歧
B.對(duì)處理意見分歧形成的結(jié)論恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行
C.在意見分歧解決之后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能出具報(bào)告
D.如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說明對(duì)審計(jì)意見的影響
10. 在終出具財(cái)務(wù)報(bào)表之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)，以下有關(guān)說法中正確的是（）。
A.該項(xiàng)復(fù)核可以視審計(jì)的需要決定是否實(shí)施，并非必須要執(zhí)行
B.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過程中，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人和項(xiàng)目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項(xiàng)目合伙人并不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，此時(shí)應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中充分說明這一事項(xiàng)
C.在選擇人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇不直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)的人員來實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.為了保證出具審計(jì)意見的及時(shí)性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計(jì)報(bào)告之后的一個(gè)星期之內(nèi)完成
11. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2×10年度接受了若干公司特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，遇到了下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列有關(guān)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。
A.對(duì)特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表，如按照合同規(guī)定編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層可能與預(yù)期使用者就需更正的錯(cuò)報(bào)的臨界值達(dá)成一致意見，這種臨界值的存在可以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)確定重要性的責(zé)任
B.在財(cái)務(wù)報(bào)表按照合同條款編制的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)合同作出的所有重要解釋。這種解釋的重要性取決于管理層的聲明
C.在對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或特定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目確定重要性水平與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表確定的重要性應(yīng)當(dāng)保持一致
D.如果已對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的單一財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見
12. 如果已對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，則對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的單一財(cái)務(wù)報(bào)表（）。
A.可以發(fā)表無保留意見
B.只要對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不一同公布，就可以發(fā)表無保留意見
C.不能發(fā)表無保留意見
D.如果單一財(cái)務(wù)報(bào)表并不構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的主要部分，就可以發(fā)表無保留意見
13. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，但又對(duì)該整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定要素單獨(dú)審計(jì)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定要素發(fā)表無保留意見需要滿足的條件中，不包括的是（）。
A.法律法規(guī)并未禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該特定要素發(fā)表無保留意見
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定要素出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告，并不與包含否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告一同公布
C.特定要素與整套財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)容存在較大的差異
D.特定要素并不構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的主要部分
14. 在對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列說法中正確的是（）。
A.無論是否對(duì)構(gòu)成簡要財(cái)務(wù)報(bào)表來源的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以單獨(dú)對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)
B.如果未能就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，但法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接該業(yè)務(wù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)指出已按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了該業(yè)務(wù)
C.如果簡要財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照采用的標(biāo)準(zhǔn)在所有重大方面與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表保持一致或公允概括已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，而管理層又不同意作出必要的修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見
D.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)并在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)意見，并且被審計(jì)單位董事會(huì)、管理層或類似機(jī)構(gòu)已經(jīng)認(rèn)可其對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可以出具審計(jì)報(bào)告。所以其日期可以早于構(gòu)成簡要財(cái)務(wù)報(bào)表來源的整體財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日
15. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)于人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)進(jìn)行審計(jì)過程中，遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到甲公司下列的相關(guān)處理，不認(rèn)同的是（）。
A.由生產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本
B.由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入在建工程成本
C.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，按照職工原來提供服務(wù)時(shí)的受益對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用
D.由提供勞務(wù)獲取收入而負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入勞務(wù)成本
16. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試期末長期股權(quán)投資余額的完整性，以下程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性程序是（）。
A.檢查長期股權(quán)投資有關(guān)的投資授權(quán)文件、被投資單位出具的股權(quán)證明、投資付款記錄等原始憑證
B.檢查董事會(huì)會(huì)議記錄、投資合同、交易對(duì)方提供的對(duì)賬單、盤點(diǎn)報(bào)告等，看其與投資會(huì)計(jì)記錄是否相符
C.檢查被審計(jì)單位是否定期與交易對(duì)方或被投資方核對(duì)賬目
D.追查投資記錄至所附的原始憑證
17. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試期末長期借款余額的存在認(rèn)定，以下程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的是（）。
A.檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定
B.對(duì)新增加的長期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)
C.對(duì)年度內(nèi)減少的長期借款，檢查相關(guān)記錄和原始憑證
D.檢查長期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露
18. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)甲集團(tuán)公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 甲集團(tuán)公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通下列的事項(xiàng)，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求
B.指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息
C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息
D.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)）
19. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位，正在考慮利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力時(shí)，以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A.內(nèi)部審計(jì)人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員
B.內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)
C.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)的既定政策
D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
20. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，利用了專家的工作，針對(duì)利用專家工作的下列說法中正確的是（）。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定利用了專家的工作，接受專家在其專業(yè)領(lǐng)域的工作結(jié)果或結(jié)論，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見的責(zé)任因利用專家的工作而減輕
B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款并不適用于專家
C.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不具備與專家同等的專業(yè)技能，無法對(duì)專家選擇的假設(shè)和方法提出異議，因此無需評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性
D.在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系
1. 丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)D公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和采取應(yīng)對(duì)措施的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系
C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)
D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定
2. 丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中與各類交易、賬戶余額和披露沒有聯(lián)系的是（）。
A.D公司對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備
B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長期資產(chǎn)的減值
C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)
D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)
3. 下列關(guān)于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)
C.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)
D.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)
4. 在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中正確的是（）。
A.在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，一般不使用穿行測(cè)試
B.從審計(jì)計(jì)劃階段開始，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略
C.對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.即使認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的
5. 戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)過程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 對(duì)賒銷業(yè)務(wù)需要執(zhí)行信用部門審批控制，這一控制與下列項(xiàng)目直接相關(guān)的是（）。
A.應(yīng)收賬款賬面余額
B.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)
C.銷售折扣的計(jì)算
D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提
6. 戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試E公司2×10年度主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列可以實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的佳審計(jì)程序是（）。
A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2×11年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票
B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2×10年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票
C.抽取2×10年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄
D.抽取2×10年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查E公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務(wù)，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮提出調(diào)整建議的是（）。
A.M公司代銷E公司產(chǎn)品，售價(jià)由M公司自定，E公司按照協(xié)議約定價(jià)格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無關(guān)，E公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
B.N公司購買E公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產(chǎn)品時(shí)，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價(jià)值確定收入金額
C.W公司購買E公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，E公司應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
D.E公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時(shí)，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，所以E公司未確認(rèn)收入
8. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師（非主任會(huì)計(jì)師）負(fù)責(zé)對(duì)A公司（上市的企業(yè)集團(tuán)公司）2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序。對(duì)以下問題請(qǐng)根據(jù)《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定，代為做出正確的專業(yè)判斷。 以下是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時(shí)制定的部分政策和程序，其中說法不正確的是（）。
A.由于甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該業(yè)務(wù)為熟悉，又是具體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，因此要求甲對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)終責(zé)任
B.要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序
C.由于A公司為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與A公司建立長期的合作關(guān)系，要定期輪換項(xiàng)目合伙人
D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作
9. 在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，以下有關(guān)于該意見分歧的處理說法中不正確的是（）。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決和處理這一意見分歧
B.對(duì)處理意見分歧形成的結(jié)論恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行
C.在意見分歧解決之后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能出具報(bào)告
D.如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說明對(duì)審計(jì)意見的影響
10. 在終出具財(cái)務(wù)報(bào)表之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)，以下有關(guān)說法中正確的是（）。
A.該項(xiàng)復(fù)核可以視審計(jì)的需要決定是否實(shí)施，并非必須要執(zhí)行
B.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過程中，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人和項(xiàng)目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項(xiàng)目合伙人并不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，此時(shí)應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中充分說明這一事項(xiàng)
C.在選擇人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇不直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)的人員來實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.為了保證出具審計(jì)意見的及時(shí)性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計(jì)報(bào)告之后的一個(gè)星期之內(nèi)完成
11. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2×10年度接受了若干公司特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，遇到了下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列有關(guān)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。
A.對(duì)特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表，如按照合同規(guī)定編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層可能與預(yù)期使用者就需更正的錯(cuò)報(bào)的臨界值達(dá)成一致意見，這種臨界值的存在可以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)確定重要性的責(zé)任
B.在財(cái)務(wù)報(bào)表按照合同條款編制的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)合同作出的所有重要解釋。這種解釋的重要性取決于管理層的聲明
C.在對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或特定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目確定重要性水平與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表確定的重要性應(yīng)當(dāng)保持一致
D.如果已對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的單一財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見
12. 如果已對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，則對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的單一財(cái)務(wù)報(bào)表（）。
A.可以發(fā)表無保留意見
B.只要對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不一同公布，就可以發(fā)表無保留意見
C.不能發(fā)表無保留意見
D.如果單一財(cái)務(wù)報(bào)表并不構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的主要部分，就可以發(fā)表無保留意見
13. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，但又對(duì)該整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定要素單獨(dú)審計(jì)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定要素發(fā)表無保留意見需要滿足的條件中，不包括的是（）。
A.法律法規(guī)并未禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該特定要素發(fā)表無保留意見
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定要素出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告，并不與包含否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告一同公布
C.特定要素與整套財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)容存在較大的差異
D.特定要素并不構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的主要部分
14. 在對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列說法中正確的是（）。
A.無論是否對(duì)構(gòu)成簡要財(cái)務(wù)報(bào)表來源的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以單獨(dú)對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)
B.如果未能就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，但法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接該業(yè)務(wù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)指出已按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了該業(yè)務(wù)
C.如果簡要財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照采用的標(biāo)準(zhǔn)在所有重大方面與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表保持一致或公允概括已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，而管理層又不同意作出必要的修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見
D.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)并在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)意見，并且被審計(jì)單位董事會(huì)、管理層或類似機(jī)構(gòu)已經(jīng)認(rèn)可其對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可以出具審計(jì)報(bào)告。所以其日期可以早于構(gòu)成簡要財(cái)務(wù)報(bào)表來源的整體財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日
15. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)于人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)進(jìn)行審計(jì)過程中，遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到甲公司下列的相關(guān)處理，不認(rèn)同的是（）。
A.由生產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本
B.由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入在建工程成本
C.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，按照職工原來提供服務(wù)時(shí)的受益對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用
D.由提供勞務(wù)獲取收入而負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入勞務(wù)成本
16. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試期末長期股權(quán)投資余額的完整性，以下程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性程序是（）。
A.檢查長期股權(quán)投資有關(guān)的投資授權(quán)文件、被投資單位出具的股權(quán)證明、投資付款記錄等原始憑證
B.檢查董事會(huì)會(huì)議記錄、投資合同、交易對(duì)方提供的對(duì)賬單、盤點(diǎn)報(bào)告等，看其與投資會(huì)計(jì)記錄是否相符
C.檢查被審計(jì)單位是否定期與交易對(duì)方或被投資方核對(duì)賬目
D.追查投資記錄至所附的原始憑證
17. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試期末長期借款余額的存在認(rèn)定，以下程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的是（）。
A.檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定
B.對(duì)新增加的長期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)
C.對(duì)年度內(nèi)減少的長期借款，檢查相關(guān)記錄和原始憑證
D.檢查長期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露
18. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)甲集團(tuán)公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 甲集團(tuán)公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通下列的事項(xiàng)，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求
B.指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息
C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息
D.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)）
19. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位，正在考慮利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力時(shí)，以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A.內(nèi)部審計(jì)人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員
B.內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)
C.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)的既定政策
D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
20. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，利用了專家的工作，針對(duì)利用專家工作的下列說法中正確的是（）。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定利用了專家的工作，接受專家在其專業(yè)領(lǐng)域的工作結(jié)果或結(jié)論，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見的責(zé)任因利用專家的工作而減輕
B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款并不適用于專家
C.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不具備與專家同等的專業(yè)技能，無法對(duì)專家選擇的假設(shè)和方法提出異議，因此無需評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性
D.在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系