2008年注冊會計師稅法每日一題(8月16日)

◎某市汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2007年8月購進(jìn)原材料等，取得的稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元，當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。銷售汽車取得銷售收入(含稅)8000萬元；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬元；兼營汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營業(yè)額。（該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為9%）
    (1).該汽車制造廠8月份應(yīng)納增值稅額為（　　）萬元。
    A.760　　　B.562.39
    C.670　　　D.526.39
    正確答案：B
    答案解析：(1)應(yīng)納增值稅　　
    ＝8000÷(1+17%)×17％-600＝1162.39-600＝562.39(萬元)
    (2).該汽車制造廠8月份應(yīng)納消費(fèi)稅額為（　?。┤f元。
    A.625.38　　　B.720
    C.615.38　　　D.740
    正確答案：C
    答案解析：(2)應(yīng)納消費(fèi)稅
    ＝8000÷(1＋17％)×9％＝6837.61×9％＝615.38(萬元)
    (3).該汽車制造廠8月份應(yīng)納營業(yè)稅額為（　?。┤f元。
    A.2.5　　　B.1
    C.1.5　　　D.2
    正確答案：A
    答案解析：(3)汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5％＝1(萬元)
    運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝50×3％＝1.5(萬元)
    應(yīng)納營業(yè)稅額＝1+1.5＝2.5(萬元)
    (4).該汽車制造廠8月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額為（　　）萬元?！　?BR>    A.82.62　　　B.103.78
    C.86.62　　　D.100.78
    正確答案：A
    答案解析：(4)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝(562.39＋615.38＋1＋1.5)×7%＝1180.27×7％＝82.62(萬元)