一、單項(xiàng)選擇題
1、隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，審計(jì)的方法也進(jìn)行著相應(yīng)的調(diào)整。在下列審計(jì)方法中，形成最晚，即最新的審計(jì)方法是（ ）。
A．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) B．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
C．制度基礎(chǔ)審計(jì) D．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
2、下列提法中，表述正確的是（ ?。?BR> A．政府審計(jì)是獨(dú)立性的一種審計(jì)
B．報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保證會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度
D．內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有一致性
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是（ ?。?。
A.財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的審計(jì)準(zhǔn)則
C.審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則
D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。這意味著（ ?。?BR> A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度
C.不應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度
D.不應(yīng)由被審計(jì)單位合理保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（?。?BR> A. 會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
B．會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定
C．會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
D．會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
2、關(guān)于政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的下列論斷中，不正確的是（ ）。
A.二者都是有權(quán)就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料
B.二者都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性
C.二者的對(duì)象、方式和監(jiān)督的性質(zhì)基本一致
D.二者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)基本一致
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ā。?BR> A．內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)
B．內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分
C．內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性
D．利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率
4、影響被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)的因素包括（ ）.
A.管理人員的品行和能力
B.行業(yè)所處環(huán)境
C.業(yè)務(wù)性質(zhì)
D.容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
第一章答案
一、單選題
1.B 2.D 3.B 4.C
二、多選題
1.AD 2.ACD 3.BCD 4、ABCD
典型問(wèn)題匯總：
1、認(rèn)定層次重要性不能超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，理由？
答復(fù)： 我們簡(jiǎn)單理解一下重要性水平確定的原則，在重要性水平確定時(shí)，首先確定的是報(bào)表層次的重要性水平，然后采用分配法或不分配法的方法再確定認(rèn)定層次上的重要性水平。我們先不考慮不分配法，從這個(gè)分配法的角度理解，如果報(bào)表的重要性水平確定為100萬(wàn)元，那么說(shuō)明的就是如果報(bào)表出現(xiàn)100萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)我們是不能夠接受的，如果是低于100萬(wàn)元的，我們是可以接受的，對(duì)應(yīng)到報(bào)表項(xiàng)目上，以資產(chǎn)負(fù)債表為例，如果確定的固定資產(chǎn)項(xiàng)目的重要性水平是50萬(wàn)元，應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性水平為30萬(wàn)元，貨幣資金的重要性水平為10萬(wàn)元，還有其他，我們省略不說(shuō)明。這個(gè)確定的認(rèn)定層次的重要性水平的意思就是如果固定資產(chǎn)出現(xiàn)50萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)，我們會(huì)認(rèn)為是無(wú)法接受的，應(yīng)收賬款存在30萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)我們認(rèn)為是無(wú)法接受的。如果將這個(gè)關(guān)系反過(guò)來(lái)理解，報(bào)表的重要性水平是50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的重要性水平是100萬(wàn)元，只要報(bào)表合計(jì)出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)在50萬(wàn)元我們就無(wú)法接受了，怎么還能夠接受固定資產(chǎn)100萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)呢，所以認(rèn)定層次的重要性是不能超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的。如果到不分配法上，只是根據(jù)分析角度來(lái)確定重要性水平，原理上是相同，與這個(gè)原則也是相一致的。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將重要賬戶的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，將影響審計(jì)意見(jiàn)的類型 ，怎么理解？
答復(fù)： 我們談到的檢查風(fēng)險(xiǎn)，就是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)項(xiàng)目，我們?cè)诘?章學(xué)習(xí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不是我們能夠控制的，屬于是評(píng)估確定的，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是我們必需達(dá)到的一個(gè)評(píng)估后的指標(biāo)，就是不能超過(guò)的，對(duì)應(yīng)的可控的風(fēng)險(xiǎn)因素，只有檢查風(fēng)險(xiǎn)了，所以檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制是非常重要的?；氐轿覀兊膯?wèn)題上來(lái)看，重要賬戶對(duì)報(bào)表的影響是比較大的，所以重要賬戶的檢查風(fēng)險(xiǎn)是否在可接受的水平上，屬于是我們需要關(guān)注的，如果無(wú)法控制在可接受的水平上，對(duì)應(yīng)的就是影響報(bào)表總體的檢查風(fēng)險(xiǎn)，總體的可接受程度上，我們就會(huì)考慮在報(bào)表意見(jiàn)類型中反映。
3、能否未經(jīng)評(píng)估，直接將重要性水平定為低水平？？
答復(fù)： 在原審計(jì)理論上，我們會(huì)這樣理解問(wèn)題，可以將控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先評(píng)估為高，這樣對(duì)應(yīng)的多執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序即可，但是在現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論中，我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)理論的運(yùn)用，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定我們的進(jìn)一步的審計(jì)程序，所以這樣的說(shuō)法與目前的審計(jì)理論并不符合，不能認(rèn)為是正確的。
4、什么情況下擴(kuò)大審計(jì)程序？ 什么情況下追加審計(jì)程序？
答復(fù)： 擴(kuò)大審計(jì)程序：執(zhí)行擴(kuò)大審計(jì)程序一般是因?yàn)樵瓕徲?jì)范圍過(guò)小使得所執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到原定審計(jì)目標(biāo)，還需要執(zhí)行更大范圍的審計(jì)程序。同樣導(dǎo)致執(zhí)行擴(kuò)大審計(jì)程序的原因主要也是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段不能考慮特定因素。比如對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，計(jì)劃只對(duì)存放于被審計(jì)單位的一部分存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，而不是對(duì)所有的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，不進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的存貨以被審計(jì)單位上月的盤(pán)點(diǎn)記錄以及入庫(kù)出庫(kù)記錄推算。但是在監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存貨有大量流失，那么這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要執(zhí)行擴(kuò)大審計(jì)程序，以確定流失存貨的具體數(shù)量，以限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同樣，擴(kuò)大審計(jì)程序并不改變?cè)瓕徲?jì)程序的性質(zhì)。
追加審計(jì)程序：追加審計(jì)程序是在原來(lái)的審計(jì)程序仍然有效，之后有跡象表明原程序沒(méi)有達(dá)到預(yù)定審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要執(zhí)行其他審計(jì)程序，也就是在原程序基礎(chǔ)上追加程序。注意，這里執(zhí)行的其他審計(jì)程序在性質(zhì)上一般不同于原審計(jì)程序，但也不排除相同的情況。需要說(shuō)明的是，一般執(zhí)行原程序和追加的程序是在不同的審計(jì)階段。
比如對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施追加審計(jì)程序。從這一說(shuō)明可以看出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。
在運(yùn)用上：實(shí)際上無(wú)論是追加的程序、還是擴(kuò)大的審計(jì)程序，本質(zhì)上都是一致的，就是都是為了進(jìn)一步揭示會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)而執(zhí)行的審計(jì)程序，只是適用程度不同而已。擴(kuò)大審計(jì)程序是在已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)異常重大，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的影響異常重大（性質(zhì)上比如發(fā)行異常重大的舞弊行為，金額上比如匯總錯(cuò)報(bào)超過(guò)報(bào)表層重要性水平），注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行更大范圍的審計(jì)程序，才能合理保證所有重大錯(cuò)報(bào)都已揭示。追加程序是在已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)雖然重大，但對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響在程度上稍輕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)個(gè)別錯(cuò)報(bào)可能性較大的審計(jì)項(xiàng)目追加程序即可。 ①通常只有在所涉及的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)超過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的程度時(shí)，比如匯總錯(cuò)報(bào)超過(guò)報(bào)表層重要性水平，或者涉及的舞弊、違反法規(guī)行為異常重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需擴(kuò)大審計(jì)范圍，從而將整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平；②如果只是個(gè)別事項(xiàng)的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)較大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需就該審計(jì)事項(xiàng)追加程序即可。也就是說(shuō)我們可以從未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要程度來(lái)判斷是應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍還是應(yīng)當(dāng)追加程序，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度越大，越傾向于擴(kuò)大審計(jì)范圍，如果只是個(gè)別事項(xiàng)的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，并且對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度尚在注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的范圍，則只需就該事項(xiàng)追加審計(jì)程序即可。
5、報(bào)表層次意味著什么？認(rèn)定層次又意味著什么？ 怎么理解這2個(gè)層次？
答復(fù)： 報(bào)表層次是對(duì)于總體而言，認(rèn)定層次是對(duì)于局部而言的，類似于我們?cè)谡矸块g，從整體的角度看看是否整潔、干凈，然后再看看細(xì)節(jié)，例如柜子、床是否整潔，與我們審計(jì)中的兩個(gè)層次是相同的概念。
6、如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 這里難道不可以擴(kuò)大審計(jì)程序？？？
答復(fù)： 不是的，您需要這樣考慮問(wèn)題，擴(kuò)大審計(jì)程序，通常說(shuō)明的是擴(kuò)大審計(jì)范圍，就是原審計(jì)程序不變，然后在范圍上擴(kuò)大，但是追加程序說(shuō)明的就是改變新的審計(jì)程序方法，所以兩者是不同的，就本題而言，應(yīng)當(dāng)采用追加的方法，如果原審計(jì)程序方法非常好、非常恰當(dāng)?shù)那闆r下，如果真正的錯(cuò)報(bào)已經(jīng)超過(guò)重要性水平的，則就應(yīng)該審計(jì)發(fā)現(xiàn)，如果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，就有可能是審計(jì)程序方法有問(wèn)題，所以要換一個(gè)審計(jì)程序來(lái)審計(jì)。
7、 由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限？
這句話怎么錯(cuò)？ 擔(dān)保抵押所有權(quán)轉(zhuǎn)移了么？ 應(yīng)該是作價(jià)償債時(shí)所有權(quán)才轉(zhuǎn)移吧？既然沒(méi)有轉(zhuǎn)移所有權(quán)，那么抵押人為何不計(jì)提折舊？如果要折舊，那么僅考慮新增部分資產(chǎn)的折舊年限就對(duì)啊。
答復(fù)： 我們應(yīng)該這樣來(lái)理解這個(gè)問(wèn)題，每年底在會(huì)計(jì)上需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，在測(cè)試后應(yīng)當(dāng)考慮的是固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限是否需要調(diào)整，如果我們僅僅對(duì)新增固定資產(chǎn)折舊年限進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)有考慮到已使用固定資產(chǎn)原估計(jì)的折舊年限是否需要調(diào)整，這樣是不全面的，故這句話是錯(cuò)誤的。
擔(dān)保抵押固定資產(chǎn)，所有權(quán)并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，還屬于抵押人的資產(chǎn)，而且還可以使用，所以固定資產(chǎn)的折舊是可以計(jì)提的，但是固定資產(chǎn)的折舊并不僅僅是考慮新增部分，還因?yàn)樯鲜龅脑?，需要考慮已經(jīng)使用的，故您的這個(gè)說(shuō)法是不正確的。
1、隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，審計(jì)的方法也進(jìn)行著相應(yīng)的調(diào)整。在下列審計(jì)方法中，形成最晚，即最新的審計(jì)方法是（ ）。
A．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) B．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
C．制度基礎(chǔ)審計(jì) D．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
2、下列提法中，表述正確的是（ ?。?BR> A．政府審計(jì)是獨(dú)立性的一種審計(jì)
B．報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保證會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度
D．內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有一致性
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是（ ?。?。
A.財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的審計(jì)準(zhǔn)則
C.審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則
D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。這意味著（ ?。?BR> A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度
C.不應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度
D.不應(yīng)由被審計(jì)單位合理保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（?。?BR> A. 會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
B．會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定
C．會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
D．會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
2、關(guān)于政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的下列論斷中，不正確的是（ ）。
A.二者都是有權(quán)就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料
B.二者都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性
C.二者的對(duì)象、方式和監(jiān)督的性質(zhì)基本一致
D.二者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)基本一致
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ā。?BR> A．內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)
B．內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分
C．內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性
D．利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率
4、影響被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)的因素包括（ ）.
A.管理人員的品行和能力
B.行業(yè)所處環(huán)境
C.業(yè)務(wù)性質(zhì)
D.容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
第一章答案
一、單選題
1.B 2.D 3.B 4.C
二、多選題
1.AD 2.ACD 3.BCD 4、ABCD
典型問(wèn)題匯總：
1、認(rèn)定層次重要性不能超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，理由？
答復(fù)： 我們簡(jiǎn)單理解一下重要性水平確定的原則，在重要性水平確定時(shí)，首先確定的是報(bào)表層次的重要性水平，然后采用分配法或不分配法的方法再確定認(rèn)定層次上的重要性水平。我們先不考慮不分配法，從這個(gè)分配法的角度理解，如果報(bào)表的重要性水平確定為100萬(wàn)元，那么說(shuō)明的就是如果報(bào)表出現(xiàn)100萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)我們是不能夠接受的，如果是低于100萬(wàn)元的，我們是可以接受的，對(duì)應(yīng)到報(bào)表項(xiàng)目上，以資產(chǎn)負(fù)債表為例，如果確定的固定資產(chǎn)項(xiàng)目的重要性水平是50萬(wàn)元，應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性水平為30萬(wàn)元，貨幣資金的重要性水平為10萬(wàn)元，還有其他，我們省略不說(shuō)明。這個(gè)確定的認(rèn)定層次的重要性水平的意思就是如果固定資產(chǎn)出現(xiàn)50萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)，我們會(huì)認(rèn)為是無(wú)法接受的，應(yīng)收賬款存在30萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)我們認(rèn)為是無(wú)法接受的。如果將這個(gè)關(guān)系反過(guò)來(lái)理解，報(bào)表的重要性水平是50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的重要性水平是100萬(wàn)元，只要報(bào)表合計(jì)出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)在50萬(wàn)元我們就無(wú)法接受了，怎么還能夠接受固定資產(chǎn)100萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)呢，所以認(rèn)定層次的重要性是不能超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的。如果到不分配法上，只是根據(jù)分析角度來(lái)確定重要性水平，原理上是相同，與這個(gè)原則也是相一致的。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將重要賬戶的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，將影響審計(jì)意見(jiàn)的類型 ，怎么理解？
答復(fù)： 我們談到的檢查風(fēng)險(xiǎn)，就是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)項(xiàng)目，我們?cè)诘?章學(xué)習(xí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不是我們能夠控制的，屬于是評(píng)估確定的，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是我們必需達(dá)到的一個(gè)評(píng)估后的指標(biāo)，就是不能超過(guò)的，對(duì)應(yīng)的可控的風(fēng)險(xiǎn)因素，只有檢查風(fēng)險(xiǎn)了，所以檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制是非常重要的?；氐轿覀兊膯?wèn)題上來(lái)看，重要賬戶對(duì)報(bào)表的影響是比較大的，所以重要賬戶的檢查風(fēng)險(xiǎn)是否在可接受的水平上，屬于是我們需要關(guān)注的，如果無(wú)法控制在可接受的水平上，對(duì)應(yīng)的就是影響報(bào)表總體的檢查風(fēng)險(xiǎn)，總體的可接受程度上，我們就會(huì)考慮在報(bào)表意見(jiàn)類型中反映。
3、能否未經(jīng)評(píng)估，直接將重要性水平定為低水平？？
答復(fù)： 在原審計(jì)理論上，我們會(huì)這樣理解問(wèn)題，可以將控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先評(píng)估為高，這樣對(duì)應(yīng)的多執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序即可，但是在現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論中，我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)理論的運(yùn)用，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定我們的進(jìn)一步的審計(jì)程序，所以這樣的說(shuō)法與目前的審計(jì)理論并不符合，不能認(rèn)為是正確的。
4、什么情況下擴(kuò)大審計(jì)程序？ 什么情況下追加審計(jì)程序？
答復(fù)： 擴(kuò)大審計(jì)程序：執(zhí)行擴(kuò)大審計(jì)程序一般是因?yàn)樵瓕徲?jì)范圍過(guò)小使得所執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到原定審計(jì)目標(biāo)，還需要執(zhí)行更大范圍的審計(jì)程序。同樣導(dǎo)致執(zhí)行擴(kuò)大審計(jì)程序的原因主要也是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段不能考慮特定因素。比如對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，計(jì)劃只對(duì)存放于被審計(jì)單位的一部分存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，而不是對(duì)所有的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，不進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的存貨以被審計(jì)單位上月的盤(pán)點(diǎn)記錄以及入庫(kù)出庫(kù)記錄推算。但是在監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存貨有大量流失，那么這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要執(zhí)行擴(kuò)大審計(jì)程序，以確定流失存貨的具體數(shù)量，以限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同樣，擴(kuò)大審計(jì)程序并不改變?cè)瓕徲?jì)程序的性質(zhì)。
追加審計(jì)程序：追加審計(jì)程序是在原來(lái)的審計(jì)程序仍然有效，之后有跡象表明原程序沒(méi)有達(dá)到預(yù)定審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要執(zhí)行其他審計(jì)程序，也就是在原程序基礎(chǔ)上追加程序。注意，這里執(zhí)行的其他審計(jì)程序在性質(zhì)上一般不同于原審計(jì)程序，但也不排除相同的情況。需要說(shuō)明的是，一般執(zhí)行原程序和追加的程序是在不同的審計(jì)階段。
比如對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施追加審計(jì)程序。從這一說(shuō)明可以看出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。
在運(yùn)用上：實(shí)際上無(wú)論是追加的程序、還是擴(kuò)大的審計(jì)程序，本質(zhì)上都是一致的，就是都是為了進(jìn)一步揭示會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)而執(zhí)行的審計(jì)程序，只是適用程度不同而已。擴(kuò)大審計(jì)程序是在已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)異常重大，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的影響異常重大（性質(zhì)上比如發(fā)行異常重大的舞弊行為，金額上比如匯總錯(cuò)報(bào)超過(guò)報(bào)表層重要性水平），注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行更大范圍的審計(jì)程序，才能合理保證所有重大錯(cuò)報(bào)都已揭示。追加程序是在已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)雖然重大，但對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響在程度上稍輕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)個(gè)別錯(cuò)報(bào)可能性較大的審計(jì)項(xiàng)目追加程序即可。 ①通常只有在所涉及的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)超過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的程度時(shí)，比如匯總錯(cuò)報(bào)超過(guò)報(bào)表層重要性水平，或者涉及的舞弊、違反法規(guī)行為異常重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需擴(kuò)大審計(jì)范圍，從而將整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平；②如果只是個(gè)別事項(xiàng)的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)較大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需就該審計(jì)事項(xiàng)追加程序即可。也就是說(shuō)我們可以從未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要程度來(lái)判斷是應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍還是應(yīng)當(dāng)追加程序，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度越大，越傾向于擴(kuò)大審計(jì)范圍，如果只是個(gè)別事項(xiàng)的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，并且對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度尚在注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的范圍，則只需就該事項(xiàng)追加審計(jì)程序即可。
5、報(bào)表層次意味著什么？認(rèn)定層次又意味著什么？ 怎么理解這2個(gè)層次？
答復(fù)： 報(bào)表層次是對(duì)于總體而言，認(rèn)定層次是對(duì)于局部而言的，類似于我們?cè)谡矸块g，從整體的角度看看是否整潔、干凈，然后再看看細(xì)節(jié)，例如柜子、床是否整潔，與我們審計(jì)中的兩個(gè)層次是相同的概念。
6、如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 這里難道不可以擴(kuò)大審計(jì)程序？？？
答復(fù)： 不是的，您需要這樣考慮問(wèn)題，擴(kuò)大審計(jì)程序，通常說(shuō)明的是擴(kuò)大審計(jì)范圍，就是原審計(jì)程序不變，然后在范圍上擴(kuò)大，但是追加程序說(shuō)明的就是改變新的審計(jì)程序方法，所以兩者是不同的，就本題而言，應(yīng)當(dāng)采用追加的方法，如果原審計(jì)程序方法非常好、非常恰當(dāng)?shù)那闆r下，如果真正的錯(cuò)報(bào)已經(jīng)超過(guò)重要性水平的，則就應(yīng)該審計(jì)發(fā)現(xiàn)，如果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，就有可能是審計(jì)程序方法有問(wèn)題，所以要換一個(gè)審計(jì)程序來(lái)審計(jì)。
7、 由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限？
這句話怎么錯(cuò)？ 擔(dān)保抵押所有權(quán)轉(zhuǎn)移了么？ 應(yīng)該是作價(jià)償債時(shí)所有權(quán)才轉(zhuǎn)移吧？既然沒(méi)有轉(zhuǎn)移所有權(quán)，那么抵押人為何不計(jì)提折舊？如果要折舊，那么僅考慮新增部分資產(chǎn)的折舊年限就對(duì)啊。
答復(fù)： 我們應(yīng)該這樣來(lái)理解這個(gè)問(wèn)題，每年底在會(huì)計(jì)上需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，在測(cè)試后應(yīng)當(dāng)考慮的是固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限是否需要調(diào)整，如果我們僅僅對(duì)新增固定資產(chǎn)折舊年限進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)有考慮到已使用固定資產(chǎn)原估計(jì)的折舊年限是否需要調(diào)整，這樣是不全面的，故這句話是錯(cuò)誤的。
擔(dān)保抵押固定資產(chǎn)，所有權(quán)并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，還屬于抵押人的資產(chǎn)，而且還可以使用，所以固定資產(chǎn)的折舊是可以計(jì)提的，但是固定資產(chǎn)的折舊并不僅僅是考慮新增部分，還因?yàn)樯鲜龅脑?，需要考慮已經(jīng)使用的，故您的這個(gè)說(shuō)法是不正確的。