一、單項(xiàng)選擇題
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組應(yīng)當(dāng)在鑒證業(yè)務(wù)期間獨(dú)立于鑒證客戶。這里所指的業(yè)務(wù)期間是指（ ）。
A．始于簽訂業(yè)務(wù)約定書日止于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)日
B．始于元月1日止于資產(chǎn)負(fù)債表日
C．始于元月1日止于出具鑒證報(bào)告日
D．始于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)日止于出具鑒證報(bào)告日
2.下列沒有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是（?。?BR> A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)
B.某項(xiàng)目經(jīng)理多年對(duì)M公司審計(jì)，由于對(duì)M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)
D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
3.在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)，下列屬于自我復(fù)核威脅而影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的情況有（ ）。
A.事務(wù)所擬采用或有收費(fèi)方式收取服務(wù)費(fèi)用
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾為客戶設(shè)置內(nèi)部控制
C.在上次審計(jì)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位在一項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，被審計(jì)單位曾暗示將重新考慮聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事宜
D.在承接業(yè)務(wù)之前，被審計(jì)單位聲稱資金運(yùn)作不暢，要求降低審計(jì)收費(fèi)，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其存放于外地的存貨不多費(fèi)心
4.在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需回避的是（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為某財(cái)務(wù)軟件公司的后勤服務(wù)人員為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件提供后勤服務(wù)，在承接該業(yè)務(wù)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到該套財(cái)務(wù)軟件仍在用
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)是被審計(jì)單位的人事經(jīng)理，由于工作表現(xiàn)積極，得到該公司的重視，并與公司上下關(guān)系都很融洽，離職后與該公司領(lǐng)導(dǎo)仍有較密切的私人聯(lián)系
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于與被審計(jì)單位的獨(dú)立董事甲某關(guān)系甚密，2003年甲某為其私人購車提供了50％的擔(dān)保貸款
D.由于車禍?zhǔn)鹿?，注?cè)會(huì)計(jì)師的女兒與被審計(jì)單位董事長的兒子之間在責(zé)任認(rèn)定和經(jīng)濟(jì)賠償方面存在法律糾紛
5.為了保證審計(jì)小組提供具體鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)所應(yīng)具備的獨(dú)立性，下列措施不得當(dāng)?shù)挠校?）。
A.安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核
B.為鑒證小組成員提供必要的專業(yè)培訓(xùn)，并強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性對(duì)鑒證服務(wù)的重要性
C.與鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性的問題
D.定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某電視臺(tái)作訪談節(jié)目時(shí)，在屏幕上出現(xiàn)：“××?xí)?jì)師事務(wù)所首席注冊(cè)會(huì)計(jì)師：××”
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片中印有“××?xí)?jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師”和“××市第×屆人大代表”
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子是被審計(jì)單位的一個(gè)計(jì)算機(jī)程序員
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括 （ ） 。
A.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
B.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式
C.為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)
D.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄
3.2005年2月，太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到盛世股份有限公司（2000年在上交所上市）對(duì)其 2005年增發(fā)新股籌資方案進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的聘請(qǐng)。在下列情況下（各選項(xiàng)獨(dú)立），太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該審計(jì)業(yè)務(wù)的有（ ）。
A.由于太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年為盛世公司提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，對(duì)盛世公司的內(nèi)部控制以及有關(guān)報(bào)表情況都非常清楚，并且增發(fā)新股時(shí)間有限，盛世公司要求太平事務(wù)所縮短審計(jì)時(shí)間，并建議簡(jiǎn)化審計(jì)程序，以配合盛世公司的增發(fā)方案的實(shí)施進(jìn)度
B.由于盛世公司是當(dāng)?shù)刎?cái)政收入的支柱企業(yè)，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擴(kuò)大財(cái)政收入，有關(guān)主管部門對(duì)其增發(fā)新股方案特別關(guān)注，于是暗示太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所本著“大事化小，小事化了”的態(tài)度為其提供恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)服務(wù)
C.經(jīng)人暗示，太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為盛世公司此次增發(fā)新股方案中提到的項(xiàng)目投資方案可行性不大，增發(fā)新股即使成功，資金也難以按照“招股說明書”運(yùn)用
D.2004年曾經(jīng)接受盛世公司的委托為其代編年度財(cái)務(wù)報(bào)表
4.如今，會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存和發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須有相應(yīng)的客戶才能確保其生存和發(fā)展，對(duì)此，下列事項(xiàng)中不符合相關(guān)要求的有（ ）。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶（國有企業(yè)）暗示其脫鉤改制前的政府背景
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某一報(bào)紙上刊登了其遷址公告，隨后簡(jiǎn)要說明了其客觀的歷史沿革
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在一家新聞媒體發(fā)布招聘信息上介紹了事務(wù)所的發(fā)展
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在客戶見面會(huì)上，向客戶介紹了該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的歷史沿革及其持續(xù)增長業(yè)績水平，以鼓勵(lì)客戶繼續(xù)選擇該會(huì)計(jì)師事務(wù)所
三、判斷題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師若與被審計(jì)單位的某位員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。（ ）
2.太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一位前合伙人現(xiàn)任盛世公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，基于以前的業(yè)務(wù)聯(lián)系，盛世公司聘請(qǐng)了太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其 2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定，太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了職業(yè)道德的要求。（ ）
3.在確定審計(jì)收費(fèi)金額并寫入業(yè)務(wù)約定書之后，即使發(fā)生了與預(yù)期情況不同的事項(xiàng)，收費(fèi)金額也不得變動(dòng)，否則就屬于或有收費(fèi)方式，將損害事務(wù)所的獨(dú)立性。（ ）
4.在任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。（ ）
第三章答案
一、單選題
1、D 2.D 3.B 4.A 5.B
二、多選題
1、ABC 2.ACD 3.ABD 4.AD
三、判斷題
1、錯(cuò) 2、對(duì)
3、錯(cuò)
解析：這其實(shí)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)合同的修改問題，如果發(fā)生了與預(yù)期情況不同的事項(xiàng)，事務(wù)所和被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)協(xié)商審計(jì)收費(fèi)金額是否恰當(dāng)，并討論修改審計(jì)收費(fèi)金額。所謂或有收費(fèi)是指在審計(jì)收費(fèi)金額按照不確定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，因此收費(fèi)金額也是不確定的，比如按照審計(jì)后的凈利潤水平為計(jì)算依據(jù)確定收費(fèi)金額
4、錯(cuò)
解析：除法律允許外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組應(yīng)當(dāng)在鑒證業(yè)務(wù)期間獨(dú)立于鑒證客戶。這里所指的業(yè)務(wù)期間是指（ ）。
A．始于簽訂業(yè)務(wù)約定書日止于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)日
B．始于元月1日止于資產(chǎn)負(fù)債表日
C．始于元月1日止于出具鑒證報(bào)告日
D．始于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)日止于出具鑒證報(bào)告日
2.下列沒有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是（?。?BR> A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)
B.某項(xiàng)目經(jīng)理多年對(duì)M公司審計(jì)，由于對(duì)M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)
D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
3.在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)，下列屬于自我復(fù)核威脅而影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的情況有（ ）。
A.事務(wù)所擬采用或有收費(fèi)方式收取服務(wù)費(fèi)用
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾為客戶設(shè)置內(nèi)部控制
C.在上次審計(jì)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位在一項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，被審計(jì)單位曾暗示將重新考慮聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事宜
D.在承接業(yè)務(wù)之前，被審計(jì)單位聲稱資金運(yùn)作不暢，要求降低審計(jì)收費(fèi)，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其存放于外地的存貨不多費(fèi)心
4.在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需回避的是（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為某財(cái)務(wù)軟件公司的后勤服務(wù)人員為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件提供后勤服務(wù)，在承接該業(yè)務(wù)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到該套財(cái)務(wù)軟件仍在用
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)是被審計(jì)單位的人事經(jīng)理，由于工作表現(xiàn)積極，得到該公司的重視，并與公司上下關(guān)系都很融洽，離職后與該公司領(lǐng)導(dǎo)仍有較密切的私人聯(lián)系
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于與被審計(jì)單位的獨(dú)立董事甲某關(guān)系甚密，2003年甲某為其私人購車提供了50％的擔(dān)保貸款
D.由于車禍?zhǔn)鹿?，注?cè)會(huì)計(jì)師的女兒與被審計(jì)單位董事長的兒子之間在責(zé)任認(rèn)定和經(jīng)濟(jì)賠償方面存在法律糾紛
5.為了保證審計(jì)小組提供具體鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)所應(yīng)具備的獨(dú)立性，下列措施不得當(dāng)?shù)挠校?）。
A.安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核
B.為鑒證小組成員提供必要的專業(yè)培訓(xùn)，并強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性對(duì)鑒證服務(wù)的重要性
C.與鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性的問題
D.定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某電視臺(tái)作訪談節(jié)目時(shí)，在屏幕上出現(xiàn)：“××?xí)?jì)師事務(wù)所首席注冊(cè)會(huì)計(jì)師：××”
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片中印有“××?xí)?jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師”和“××市第×屆人大代表”
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子是被審計(jì)單位的一個(gè)計(jì)算機(jī)程序員
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括 （ ） 。
A.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
B.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式
C.為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)
D.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄
3.2005年2月，太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到盛世股份有限公司（2000年在上交所上市）對(duì)其 2005年增發(fā)新股籌資方案進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的聘請(qǐng)。在下列情況下（各選項(xiàng)獨(dú)立），太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該審計(jì)業(yè)務(wù)的有（ ）。
A.由于太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年為盛世公司提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，對(duì)盛世公司的內(nèi)部控制以及有關(guān)報(bào)表情況都非常清楚，并且增發(fā)新股時(shí)間有限，盛世公司要求太平事務(wù)所縮短審計(jì)時(shí)間，并建議簡(jiǎn)化審計(jì)程序，以配合盛世公司的增發(fā)方案的實(shí)施進(jìn)度
B.由于盛世公司是當(dāng)?shù)刎?cái)政收入的支柱企業(yè)，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擴(kuò)大財(cái)政收入，有關(guān)主管部門對(duì)其增發(fā)新股方案特別關(guān)注，于是暗示太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所本著“大事化小，小事化了”的態(tài)度為其提供恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)服務(wù)
C.經(jīng)人暗示，太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為盛世公司此次增發(fā)新股方案中提到的項(xiàng)目投資方案可行性不大，增發(fā)新股即使成功，資金也難以按照“招股說明書”運(yùn)用
D.2004年曾經(jīng)接受盛世公司的委托為其代編年度財(cái)務(wù)報(bào)表
4.如今，會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存和發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須有相應(yīng)的客戶才能確保其生存和發(fā)展，對(duì)此，下列事項(xiàng)中不符合相關(guān)要求的有（ ）。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶（國有企業(yè)）暗示其脫鉤改制前的政府背景
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某一報(bào)紙上刊登了其遷址公告，隨后簡(jiǎn)要說明了其客觀的歷史沿革
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在一家新聞媒體發(fā)布招聘信息上介紹了事務(wù)所的發(fā)展
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在客戶見面會(huì)上，向客戶介紹了該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的歷史沿革及其持續(xù)增長業(yè)績水平，以鼓勵(lì)客戶繼續(xù)選擇該會(huì)計(jì)師事務(wù)所
三、判斷題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師若與被審計(jì)單位的某位員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。（ ）
2.太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一位前合伙人現(xiàn)任盛世公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，基于以前的業(yè)務(wù)聯(lián)系，盛世公司聘請(qǐng)了太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其 2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定，太平會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了職業(yè)道德的要求。（ ）
3.在確定審計(jì)收費(fèi)金額并寫入業(yè)務(wù)約定書之后，即使發(fā)生了與預(yù)期情況不同的事項(xiàng)，收費(fèi)金額也不得變動(dòng)，否則就屬于或有收費(fèi)方式，將損害事務(wù)所的獨(dú)立性。（ ）
4.在任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。（ ）
第三章答案
一、單選題
1、D 2.D 3.B 4.A 5.B
二、多選題
1、ABC 2.ACD 3.ABD 4.AD
三、判斷題
1、錯(cuò) 2、對(duì)
3、錯(cuò)
解析：這其實(shí)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)合同的修改問題，如果發(fā)生了與預(yù)期情況不同的事項(xiàng)，事務(wù)所和被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)協(xié)商審計(jì)收費(fèi)金額是否恰當(dāng)，并討論修改審計(jì)收費(fèi)金額。所謂或有收費(fèi)是指在審計(jì)收費(fèi)金額按照不確定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，因此收費(fèi)金額也是不確定的，比如按照審計(jì)后的凈利潤水平為計(jì)算依據(jù)確定收費(fèi)金額
4、錯(cuò)
解析：除法律允許外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。