一、單項(xiàng)選擇題
1、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會。以下可能不構(gòu)成項(xiàng)目組討論成員的是（ ）。
A．該審計(jì)項(xiàng)目的本地區(qū)項(xiàng)目經(jīng)理
B．該審計(jì)項(xiàng)目的跨地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員
C．審計(jì)項(xiàng)目組的所有助理人員
D．審計(jì)過程中所聘的專業(yè)技術(shù)人員
2、下列屬于預(yù)防性控制是（ ）。
A．每月末給債務(wù)單位寄發(fā)對賬單
B．倉庫發(fā)貨所采用的出庫憑證連續(xù)編號
C．復(fù)核毛利率的合理性
D．如果沒有付款，辦理發(fā)貨業(yè)務(wù)時(shí)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會提示并記錄，終止業(yè)務(wù)
3、注冊會計(jì)師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師可能更關(guān)心（ ）。
A．宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策
B．環(huán)保法規(guī)
C．資本充足率
D．市場和競爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況
4、在下列選項(xiàng)所描述的內(nèi)部控制中，最適宜于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（ ）。
A．生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購檔案
B．在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告
C．銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定
D．計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試
5、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境，為此，應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容（ ）。
A．與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息
B．適用的會計(jì)準(zhǔn)則、制度和行業(yè)特定慣例
C．生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)
D．從事電子商務(wù)的情況、研究與開發(fā)支出
6、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解P公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時(shí)，不應(yīng)實(shí)施的程序是（ ）。
A．詢問P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件
B．檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄
C．選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測試
D．重新執(zhí)行P公司的重要內(nèi)部控制
7、以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（ ）。
A．注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制的執(zhí)行
B．注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測試程序
C．內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能比人工控制更為適當(dāng)
D．信息技術(shù)通?？梢越档涂刂票灰?guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高被審計(jì)單位內(nèi)部控制的效率和效果
8、在審計(jì)過程中，如果注冊會計(jì)師（ ），則可以就這些內(nèi)部控制缺陷與被審計(jì)單位的管理層進(jìn)行溝通。
A．識別出被審計(jì)單位未加控制的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B．認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷
C．識別出被審計(jì)單位控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．注意到被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面的重大缺陷
9、注冊會計(jì)師通過實(shí)施分析程序發(fā)現(xiàn)，兩個(gè)會計(jì)期間的毛利率相當(dāng)。但是，注冊會計(jì)師通過對被審計(jì)單位的了解，獲知在生產(chǎn)成本中占較大比例的原材料成本在相關(guān)期間內(nèi)上升，注冊會計(jì)師預(yù)期銷售成本也應(yīng)相應(yīng)上升，而毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。上述分析可能使注冊會計(jì)師得出結(jié)論（ ），應(yīng)對其給予足夠的重視。
A．銷售成本可能存在重大檢查風(fēng)險(xiǎn)
B．銷售成本可能存在重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C．銷售成本可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．銷售成本可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
10、下列被審計(jì)單位的控制中，與審計(jì)無關(guān)的控制是（ ）。
A．銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回
B．公司同意因某些特別原因，對某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒購商品
C．航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng)
D．工廠存貨定期盤點(diǎn)
11、下列通常與重大的非常規(guī)交易無關(guān)的可能導(dǎo)致更高的重點(diǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的特別風(fēng)險(xiǎn)的原因是（ ）。
A．管理層更多地介入會計(jì)處理
B．?dāng)?shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分
C．復(fù)雜的計(jì)算或會計(jì)處理方法
D．對涉及會計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會計(jì)原則存在不同的理解
12、注冊會計(jì)師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將了解的重點(diǎn)放在（ ）。
A．風(fēng)險(xiǎn)評估程序
B．對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化
C．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)
13、關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是（ ）。
A．控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施
B．控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
C．在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文件，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制
D．在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師就需要對控制環(huán)境作出最終評價(jià)
二、多項(xiàng)選擇題
1、在識別和了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師會用到詢問的方法，下面提法正確的是（ ）。
A．詢問被審計(jì)單位各級別的負(fù)責(zé)人員是識別和了解控制所采用的主要方法
B．業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊會計(jì)師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員
C．為了識別重要控制，應(yīng)先詢問級別較高的人員，再詢問級別較低的人員
D．為了識別重要控制，應(yīng)先詢問級別較低的人員，再詢問級別較高的人員
2、在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序（ ）。
A．在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)
B．將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系
C．考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大
D．考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
3、下面有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的提法正確的是（ ）。
A．注冊會計(jì)師通過了解確定控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行
B．注冊會計(jì)師可使用詢問程序來獲得其設(shè)計(jì)的證據(jù)以及確定其是否得到執(zhí)行
C．在對某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運(yùn)行有效性的測試
D．穿行測試即可獲得其設(shè)計(jì)的證據(jù)也可確定其是否得到執(zhí)行
4、注冊會計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以為下列（ ）關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。
A．確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估重要性水平
B．評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
C．確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值，評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
D．確定財(cái)務(wù)報(bào)表中各重要項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論和最終發(fā)表的意見類型
5、“觀察和檢查”是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以印證注冊會計(jì)師對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的觀察和檢查程序包括（ ）。
A．將預(yù)期的結(jié)果與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)金額計(jì)算的比率、趨勢比較
B．檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告
C．追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程，實(shí)施穿行測試
D．實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備
6、注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括了對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的了解。為此應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有（ ）。
A．勞動(dòng)用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息
B．主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)
C．從事電子商務(wù)的情況，技術(shù)研究與產(chǎn)品開發(fā)活動(dòng)及其支出
D．聯(lián)合經(jīng)營與業(yè)務(wù)外包，地區(qū)與行業(yè)分布，固定資產(chǎn)計(jì)劃發(fā)生的變動(dòng)
7、在識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（ ）事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A．在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化
B．在高度波動(dòng)的市場開展業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈發(fā)生變化
C．在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)，融資能力受到限制
D．持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失
8、在識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（ ）事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A．開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域
B．開辟新的經(jīng)營場所
C．發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng)
D．?dāng)M出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部
9、下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)情況的有（ ）。
A．所在行業(yè)的市場供求與競爭
B．生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性
C．產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化
D．能源供應(yīng)與成本
10、內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（ ）情形時(shí)可能更為適當(dāng)。
A．存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易
B．存在難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤
C．為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整
D．監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性
11、下列可能是由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避的內(nèi)部控制有（ ）。
A．被審計(jì)單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能錯(cuò)誤地對系統(tǒng)進(jìn)行更改
B．管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同做出變動(dòng)，從而導(dǎo)致收入確認(rèn)發(fā)生錯(cuò)誤
C．軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報(bào)告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規(guī)避
D．被審計(jì)單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能正確地對系統(tǒng)進(jìn)行更改，但是程序員沒能把此次更改轉(zhuǎn)化正確的程序代碼
12、注冊會計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，下列識別的風(fēng)險(xiǎn)中與各類交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系的有（ ）。
A．被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)
B．被審計(jì)單位對于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備帶來的風(fēng)險(xiǎn)
C．管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)
D．競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長期資產(chǎn)的減值
13、了解行業(yè)狀況有助于注冊會計(jì)師識別與被審計(jì)單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括（ ）。
A．所處行業(yè)的市場供求與競爭
B．生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性
C．產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化、能源供應(yīng)與成本
D．行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)
14、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（ ）。
A．行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險(xiǎn)
B．開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)
C．新頒布的會計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)
D．本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)關(guān)等風(fēng)險(xiǎn)
15、很多風(fēng)險(xiǎn)并不為經(jīng)濟(jì)組織所控制，但管理層應(yīng)當(dāng)確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，識別這些風(fēng)險(xiǎn)并采取一定的應(yīng)對措施。可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情形包括（ ）。
A．監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化
B．新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進(jìn)行升級
C．企業(yè)重組
D．發(fā)展海外經(jīng)營
三、判斷題
1、注冊會計(jì)師審查某應(yīng)收賬款認(rèn)為其記錄不準(zhǔn)確，但又不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為了節(jié)省審計(jì)時(shí)間，直接認(rèn)定應(yīng)收賬款記錄準(zhǔn)確。（ ）
2、在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。（ ）
3、注冊會計(jì)師今年連續(xù)對ABC公司審計(jì)，在了解與購貨相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師詢問了相關(guān)人員，得知今年的業(yè)務(wù)流程與去年相比變化不大，注冊會計(jì)師將今年的變化修改了記錄流程的工作底稿。（ ）
4、管理層了解企業(yè)及其環(huán)境是為了更好地管理企業(yè)，對企業(yè)負(fù)責(zé)，注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，是為包括管理層在內(nèi)的全體財(cái)務(wù)報(bào)表使用者負(fù)責(zé)，因此，要求注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度。（ ）
5、注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注其在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域或新領(lǐng)域由于采用的重要會計(jì)政策所產(chǎn)生的影響。（ ）
6、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況考慮經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。事實(shí)上，被審計(jì)單位不僅可能因?yàn)閼?yīng)用新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會計(jì)制度而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，甚至可能因?yàn)榘惭b新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。（ ）
7、被審計(jì)單位制訂的保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制的各個(gè)要素中，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制，也可能包括了其他方面的控制，注冊會計(jì)師在了解保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制時(shí)可以僅考慮其他與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。（ ）
8、如果被審計(jì)單位的多項(xiàng)控制活動(dòng)均能實(shí)現(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)逐一了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)，并重點(diǎn)考慮每項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類、賬戶余額、列報(bào)與披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。（ ）
9、由于X公司對其日常銷售業(yè)務(wù)采取了高度自動(dòng)化的處理方式，注冊會計(jì)師王豪所取得的審計(jì)證據(jù)均為電子形式存在。對此，王豪應(yīng)全部或主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)的相關(guān)控制的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。（ ）
10、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通可以采用政策手冊、會計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告手冊和備忘錄等形式進(jìn)行，也可以通過發(fā)送電子郵件、口頭溝通和管理層的行動(dòng)來進(jìn)行。（ ）
11、內(nèi)部控制的某些要素更多地對被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師往往從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。（ ）
12、如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。在此情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮就此類事項(xiàng)依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試。（ ）
13、某企業(yè)通過高度自動(dòng)化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試。（ ）
四、簡答題
1、導(dǎo)致審計(jì)存在固有限制的因素有哪些，這對審計(jì)產(chǎn)生什么影響？
2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是選擇程序，為注冊會計(jì)師在哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)？試題答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:C 解析:項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響，例如，在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論。2、答案:B 解析:
3、答案:D 解析:A是注冊會計(jì)師對金融機(jī)構(gòu)行業(yè)狀況的關(guān)心重點(diǎn)，B對應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，C對應(yīng)于商業(yè)銀行。
4、答案:A
C．D分別適宜于防止記錄了未收到的購貨、銷貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤、分類錯(cuò)報(bào)。教材194頁。
5、答案:B 解析:按照準(zhǔn)則的規(guī)定，因 C．D與交易活動(dòng)有關(guān)，均屬于被審計(jì)單位的性質(zhì)而非所處的法律與監(jiān)管環(huán)境。
6、答案:D 解析:D屬于控制測試程序。
7、答案:C 解析:內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能更為適當(dāng)。
8、答案:D 解析:按準(zhǔn)則規(guī)定，在情況D下，注冊會計(jì)師可以與被審計(jì)單位的管理層或治理層溝通，在情況
A．B及C下，注冊會計(jì)師必須與被審計(jì)單位的治理層溝通。p207
9、答案:C 解析:如果發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)期到的關(guān)系，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果。上述分析可能使注冊會計(jì)師得出結(jié)論：銷售成本可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對其給予足夠的重視。
10、答案:C 解析:被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊會計(jì)師無須對其加以考慮。例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)控制系統(tǒng)提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果（如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計(jì)無關(guān)。
11、答案:D 解析:對涉及會計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會計(jì)原則存在不同的理解，是與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。p204
12、答案:B 解析:選項(xiàng)B是注冊會計(jì)師了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素的重點(diǎn)所在。
13、答案:D 解析:在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師對控制環(huán)境僅能作出初步了解和評價(jià)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ABC 解析:
2、答案:ABCD 解析:
3、答案:ACD 解析:詢問本身并不足以評價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評估程序結(jié)合使用；由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對控制運(yùn)行有效性測試的目標(biāo)。
4、答案:AC
解析:僅僅了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在沒有了解和測試內(nèi)部控制前，無法對內(nèi)部控制做出評價(jià)；僅僅通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，尚不能得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后得出。p161
5、答案:BCD 解析:A為分析程序。
6、答案:ABC 解析:按照準(zhǔn)則的規(guī)定，D中“固定資產(chǎn)計(jì)劃發(fā)生的變動(dòng)”屬于被審計(jì)單位性質(zhì)中的投資活動(dòng)而不屬于經(jīng)營活動(dòng)。p169
7、答案:ABCD 解析:
8、答案:ABCD 解析:
9、答案:ABCD 解析:
C．D均屬于影響被審計(jì)單位的行業(yè)情況。
10、答案:BCD 解析:存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易時(shí)，運(yùn)用信息系統(tǒng)處理更適當(dāng)。
11、答案:BC 解析:BC是在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。
12、答案:ABD 解析:注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，并將識別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系。例如，被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)；宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問題；競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)的長期資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)等）的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。13、答案:ABCD 解析:審計(jì)準(zhǔn)則第1211號第二是條，教材也有明確的文字表述。
14、答案:ABCD 解析:審計(jì)準(zhǔn)則第1211號第三十六條，教材也有明確的文字表述。
15、答案:ABCD 解析:教材有明確的文字表述。p183
判斷題
1、答案:× 解析:實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，而不能直接確定應(yīng)收賬款的記錄準(zhǔn)確。
2、答案:× 解析:在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度（該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)）和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。
3、答案:× 解析:詢問程序不足以提供控制的設(shè)計(jì)是否可靠的證據(jù)，還應(yīng)結(jié)合其他程序確定變動(dòng)的流程。
4、答案:× 解析:注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)，屬于公允性審計(jì)，不必拘泥于所有的細(xì)節(jié)，管理層對企業(yè)的管理則無所不包。
5、答案:√ 解析:因?yàn)樵绞窃谌狈?quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用會計(jì)政策的爭議或靈活性可能越大。
6、答案:√ 解析:一項(xiàng)會計(jì)處理是否屬于錯(cuò)報(bào)是基于適用的會計(jì)準(zhǔn)則而言的，與形成財(cái)務(wù)報(bào)告的具體手段也有密切的關(guān)系。
7、答案:√ 解析:這是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定的。
8、答案:× 解析:如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計(jì)師可只了解其中的一項(xiàng)控制活動(dòng)，而不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。
9、答案:√ 解析:當(dāng)審計(jì)證據(jù)僅以電子形式存在時(shí)，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)的相關(guān)控制的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。
10、答案:√ 解析:與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)、員工之間的工作聯(lián)系，以及向適當(dāng)級別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通可以采用政策手冊、會計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告手冊和備忘錄等形式進(jìn)行，也可以通過發(fā)送電子郵件、口頭溝通和管理層的行動(dòng)來進(jìn)行。
11、答案:√ 解析:內(nèi)部控制的某些要素（如控制環(huán)境）更多地對被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素（如信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)）則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師往往從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
12、答案:× 解析:如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。在此情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮就此類事項(xiàng)與治理層溝通。
13、答案:√ 解析:在被審計(jì)單位對日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。
四、簡答題
1、答案:導(dǎo)致審計(jì)中存在的固定限制的因素主要包括：
（1）選擇性測試方法的運(yùn)用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；
（3）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；（4）為形成審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷；
（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說服力。
審計(jì)中存在的固有限制影響注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證。
2、答案:了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：（1）確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；（2）考慮會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)（包括披露，下同）是否適當(dāng)；（3）識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；（4）確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值；（5）設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；（6）評價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
1、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會。以下可能不構(gòu)成項(xiàng)目組討論成員的是（ ）。
A．該審計(jì)項(xiàng)目的本地區(qū)項(xiàng)目經(jīng)理
B．該審計(jì)項(xiàng)目的跨地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員
C．審計(jì)項(xiàng)目組的所有助理人員
D．審計(jì)過程中所聘的專業(yè)技術(shù)人員
2、下列屬于預(yù)防性控制是（ ）。
A．每月末給債務(wù)單位寄發(fā)對賬單
B．倉庫發(fā)貨所采用的出庫憑證連續(xù)編號
C．復(fù)核毛利率的合理性
D．如果沒有付款，辦理發(fā)貨業(yè)務(wù)時(shí)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會提示并記錄，終止業(yè)務(wù)
3、注冊會計(jì)師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師可能更關(guān)心（ ）。
A．宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策
B．環(huán)保法規(guī)
C．資本充足率
D．市場和競爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況
4、在下列選項(xiàng)所描述的內(nèi)部控制中，最適宜于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（ ）。
A．生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購檔案
B．在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告
C．銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定
D．計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試
5、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境，為此，應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容（ ）。
A．與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息
B．適用的會計(jì)準(zhǔn)則、制度和行業(yè)特定慣例
C．生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)
D．從事電子商務(wù)的情況、研究與開發(fā)支出
6、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解P公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時(shí)，不應(yīng)實(shí)施的程序是（ ）。
A．詢問P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件
B．檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄
C．選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測試
D．重新執(zhí)行P公司的重要內(nèi)部控制
7、以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（ ）。
A．注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制的執(zhí)行
B．注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測試程序
C．內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能比人工控制更為適當(dāng)
D．信息技術(shù)通?？梢越档涂刂票灰?guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高被審計(jì)單位內(nèi)部控制的效率和效果
8、在審計(jì)過程中，如果注冊會計(jì)師（ ），則可以就這些內(nèi)部控制缺陷與被審計(jì)單位的管理層進(jìn)行溝通。
A．識別出被審計(jì)單位未加控制的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B．認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷
C．識別出被審計(jì)單位控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．注意到被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面的重大缺陷
9、注冊會計(jì)師通過實(shí)施分析程序發(fā)現(xiàn)，兩個(gè)會計(jì)期間的毛利率相當(dāng)。但是，注冊會計(jì)師通過對被審計(jì)單位的了解，獲知在生產(chǎn)成本中占較大比例的原材料成本在相關(guān)期間內(nèi)上升，注冊會計(jì)師預(yù)期銷售成本也應(yīng)相應(yīng)上升，而毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。上述分析可能使注冊會計(jì)師得出結(jié)論（ ），應(yīng)對其給予足夠的重視。
A．銷售成本可能存在重大檢查風(fēng)險(xiǎn)
B．銷售成本可能存在重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C．銷售成本可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．銷售成本可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
10、下列被審計(jì)單位的控制中，與審計(jì)無關(guān)的控制是（ ）。
A．銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回
B．公司同意因某些特別原因，對某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒購商品
C．航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng)
D．工廠存貨定期盤點(diǎn)
11、下列通常與重大的非常規(guī)交易無關(guān)的可能導(dǎo)致更高的重點(diǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的特別風(fēng)險(xiǎn)的原因是（ ）。
A．管理層更多地介入會計(jì)處理
B．?dāng)?shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分
C．復(fù)雜的計(jì)算或會計(jì)處理方法
D．對涉及會計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會計(jì)原則存在不同的理解
12、注冊會計(jì)師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將了解的重點(diǎn)放在（ ）。
A．風(fēng)險(xiǎn)評估程序
B．對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化
C．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)
13、關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是（ ）。
A．控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施
B．控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
C．在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文件，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制
D．在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師就需要對控制環(huán)境作出最終評價(jià)
二、多項(xiàng)選擇題
1、在識別和了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師會用到詢問的方法，下面提法正確的是（ ）。
A．詢問被審計(jì)單位各級別的負(fù)責(zé)人員是識別和了解控制所采用的主要方法
B．業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊會計(jì)師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員
C．為了識別重要控制，應(yīng)先詢問級別較高的人員，再詢問級別較低的人員
D．為了識別重要控制，應(yīng)先詢問級別較低的人員，再詢問級別較高的人員
2、在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序（ ）。
A．在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)
B．將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系
C．考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大
D．考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
3、下面有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的提法正確的是（ ）。
A．注冊會計(jì)師通過了解確定控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行
B．注冊會計(jì)師可使用詢問程序來獲得其設(shè)計(jì)的證據(jù)以及確定其是否得到執(zhí)行
C．在對某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運(yùn)行有效性的測試
D．穿行測試即可獲得其設(shè)計(jì)的證據(jù)也可確定其是否得到執(zhí)行
4、注冊會計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以為下列（ ）關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。
A．確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估重要性水平
B．評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
C．確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值，評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
D．確定財(cái)務(wù)報(bào)表中各重要項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論和最終發(fā)表的意見類型
5、“觀察和檢查”是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以印證注冊會計(jì)師對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的觀察和檢查程序包括（ ）。
A．將預(yù)期的結(jié)果與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)金額計(jì)算的比率、趨勢比較
B．檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告
C．追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程，實(shí)施穿行測試
D．實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備
6、注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括了對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的了解。為此應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有（ ）。
A．勞動(dòng)用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息
B．主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)
C．從事電子商務(wù)的情況，技術(shù)研究與產(chǎn)品開發(fā)活動(dòng)及其支出
D．聯(lián)合經(jīng)營與業(yè)務(wù)外包，地區(qū)與行業(yè)分布，固定資產(chǎn)計(jì)劃發(fā)生的變動(dòng)
7、在識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（ ）事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A．在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化
B．在高度波動(dòng)的市場開展業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈發(fā)生變化
C．在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)，融資能力受到限制
D．持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失
8、在識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（ ）事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A．開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域
B．開辟新的經(jīng)營場所
C．發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng)
D．?dāng)M出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部
9、下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)情況的有（ ）。
A．所在行業(yè)的市場供求與競爭
B．生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性
C．產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化
D．能源供應(yīng)與成本
10、內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（ ）情形時(shí)可能更為適當(dāng)。
A．存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易
B．存在難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤
C．為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整
D．監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性
11、下列可能是由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避的內(nèi)部控制有（ ）。
A．被審計(jì)單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能錯(cuò)誤地對系統(tǒng)進(jìn)行更改
B．管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同做出變動(dòng)，從而導(dǎo)致收入確認(rèn)發(fā)生錯(cuò)誤
C．軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報(bào)告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規(guī)避
D．被審計(jì)單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能正確地對系統(tǒng)進(jìn)行更改，但是程序員沒能把此次更改轉(zhuǎn)化正確的程序代碼
12、注冊會計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，下列識別的風(fēng)險(xiǎn)中與各類交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系的有（ ）。
A．被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)
B．被審計(jì)單位對于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備帶來的風(fēng)險(xiǎn)
C．管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)
D．競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長期資產(chǎn)的減值
13、了解行業(yè)狀況有助于注冊會計(jì)師識別與被審計(jì)單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括（ ）。
A．所處行業(yè)的市場供求與競爭
B．生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性
C．產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化、能源供應(yīng)與成本
D．行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)
14、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（ ）。
A．行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險(xiǎn)
B．開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)
C．新頒布的會計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)
D．本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)關(guān)等風(fēng)險(xiǎn)
15、很多風(fēng)險(xiǎn)并不為經(jīng)濟(jì)組織所控制，但管理層應(yīng)當(dāng)確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，識別這些風(fēng)險(xiǎn)并采取一定的應(yīng)對措施。可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情形包括（ ）。
A．監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化
B．新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進(jìn)行升級
C．企業(yè)重組
D．發(fā)展海外經(jīng)營
三、判斷題
1、注冊會計(jì)師審查某應(yīng)收賬款認(rèn)為其記錄不準(zhǔn)確，但又不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為了節(jié)省審計(jì)時(shí)間，直接認(rèn)定應(yīng)收賬款記錄準(zhǔn)確。（ ）
2、在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。（ ）
3、注冊會計(jì)師今年連續(xù)對ABC公司審計(jì)，在了解與購貨相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師詢問了相關(guān)人員，得知今年的業(yè)務(wù)流程與去年相比變化不大，注冊會計(jì)師將今年的變化修改了記錄流程的工作底稿。（ ）
4、管理層了解企業(yè)及其環(huán)境是為了更好地管理企業(yè)，對企業(yè)負(fù)責(zé)，注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，是為包括管理層在內(nèi)的全體財(cái)務(wù)報(bào)表使用者負(fù)責(zé)，因此，要求注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度。（ ）
5、注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注其在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域或新領(lǐng)域由于采用的重要會計(jì)政策所產(chǎn)生的影響。（ ）
6、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況考慮經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。事實(shí)上，被審計(jì)單位不僅可能因?yàn)閼?yīng)用新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會計(jì)制度而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，甚至可能因?yàn)榘惭b新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。（ ）
7、被審計(jì)單位制訂的保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制的各個(gè)要素中，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制，也可能包括了其他方面的控制，注冊會計(jì)師在了解保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制時(shí)可以僅考慮其他與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。（ ）
8、如果被審計(jì)單位的多項(xiàng)控制活動(dòng)均能實(shí)現(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)逐一了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)，并重點(diǎn)考慮每項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類、賬戶余額、列報(bào)與披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。（ ）
9、由于X公司對其日常銷售業(yè)務(wù)采取了高度自動(dòng)化的處理方式，注冊會計(jì)師王豪所取得的審計(jì)證據(jù)均為電子形式存在。對此，王豪應(yīng)全部或主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)的相關(guān)控制的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。（ ）
10、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通可以采用政策手冊、會計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告手冊和備忘錄等形式進(jìn)行，也可以通過發(fā)送電子郵件、口頭溝通和管理層的行動(dòng)來進(jìn)行。（ ）
11、內(nèi)部控制的某些要素更多地對被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師往往從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。（ ）
12、如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。在此情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮就此類事項(xiàng)依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試。（ ）
13、某企業(yè)通過高度自動(dòng)化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試。（ ）
四、簡答題
1、導(dǎo)致審計(jì)存在固有限制的因素有哪些，這對審計(jì)產(chǎn)生什么影響？
2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是選擇程序，為注冊會計(jì)師在哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)？試題答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:C 解析:項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響，例如，在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論。2、答案:B 解析:
3、答案:D 解析:A是注冊會計(jì)師對金融機(jī)構(gòu)行業(yè)狀況的關(guān)心重點(diǎn)，B對應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，C對應(yīng)于商業(yè)銀行。
4、答案:A
C．D分別適宜于防止記錄了未收到的購貨、銷貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤、分類錯(cuò)報(bào)。教材194頁。
5、答案:B 解析:按照準(zhǔn)則的規(guī)定，因 C．D與交易活動(dòng)有關(guān)，均屬于被審計(jì)單位的性質(zhì)而非所處的法律與監(jiān)管環(huán)境。
6、答案:D 解析:D屬于控制測試程序。
7、答案:C 解析:內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能更為適當(dāng)。
8、答案:D 解析:按準(zhǔn)則規(guī)定，在情況D下，注冊會計(jì)師可以與被審計(jì)單位的管理層或治理層溝通，在情況
A．B及C下，注冊會計(jì)師必須與被審計(jì)單位的治理層溝通。p207
9、答案:C 解析:如果發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)期到的關(guān)系，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果。上述分析可能使注冊會計(jì)師得出結(jié)論：銷售成本可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對其給予足夠的重視。
10、答案:C 解析:被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊會計(jì)師無須對其加以考慮。例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)控制系統(tǒng)提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果（如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計(jì)無關(guān)。
11、答案:D 解析:對涉及會計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會計(jì)原則存在不同的理解，是與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。p204
12、答案:B 解析:選項(xiàng)B是注冊會計(jì)師了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素的重點(diǎn)所在。
13、答案:D 解析:在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師對控制環(huán)境僅能作出初步了解和評價(jià)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ABC 解析:
2、答案:ABCD 解析:
3、答案:ACD 解析:詢問本身并不足以評價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評估程序結(jié)合使用；由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對控制運(yùn)行有效性測試的目標(biāo)。
4、答案:AC
解析:僅僅了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在沒有了解和測試內(nèi)部控制前，無法對內(nèi)部控制做出評價(jià)；僅僅通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，尚不能得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后得出。p161
5、答案:BCD 解析:A為分析程序。
6、答案:ABC 解析:按照準(zhǔn)則的規(guī)定，D中“固定資產(chǎn)計(jì)劃發(fā)生的變動(dòng)”屬于被審計(jì)單位性質(zhì)中的投資活動(dòng)而不屬于經(jīng)營活動(dòng)。p169
7、答案:ABCD 解析:
8、答案:ABCD 解析:
9、答案:ABCD 解析:
C．D均屬于影響被審計(jì)單位的行業(yè)情況。
10、答案:BCD 解析:存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易時(shí)，運(yùn)用信息系統(tǒng)處理更適當(dāng)。
11、答案:BC 解析:BC是在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。
12、答案:ABD 解析:注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，并將識別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系。例如，被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)；宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問題；競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)的長期資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)等）的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。13、答案:ABCD 解析:審計(jì)準(zhǔn)則第1211號第二是條，教材也有明確的文字表述。
14、答案:ABCD 解析:審計(jì)準(zhǔn)則第1211號第三十六條，教材也有明確的文字表述。
15、答案:ABCD 解析:教材有明確的文字表述。p183
判斷題
1、答案:× 解析:實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，而不能直接確定應(yīng)收賬款的記錄準(zhǔn)確。
2、答案:× 解析:在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度（該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)）和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。
3、答案:× 解析:詢問程序不足以提供控制的設(shè)計(jì)是否可靠的證據(jù)，還應(yīng)結(jié)合其他程序確定變動(dòng)的流程。
4、答案:× 解析:注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)，屬于公允性審計(jì)，不必拘泥于所有的細(xì)節(jié)，管理層對企業(yè)的管理則無所不包。
5、答案:√ 解析:因?yàn)樵绞窃谌狈?quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用會計(jì)政策的爭議或靈活性可能越大。
6、答案:√ 解析:一項(xiàng)會計(jì)處理是否屬于錯(cuò)報(bào)是基于適用的會計(jì)準(zhǔn)則而言的，與形成財(cái)務(wù)報(bào)告的具體手段也有密切的關(guān)系。
7、答案:√ 解析:這是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定的。
8、答案:× 解析:如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計(jì)師可只了解其中的一項(xiàng)控制活動(dòng)，而不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。
9、答案:√ 解析:當(dāng)審計(jì)證據(jù)僅以電子形式存在時(shí)，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)的相關(guān)控制的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。
10、答案:√ 解析:與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)、員工之間的工作聯(lián)系，以及向適當(dāng)級別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通可以采用政策手冊、會計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告手冊和備忘錄等形式進(jìn)行，也可以通過發(fā)送電子郵件、口頭溝通和管理層的行動(dòng)來進(jìn)行。
11、答案:√ 解析:內(nèi)部控制的某些要素（如控制環(huán)境）更多地對被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素（如信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)）則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師往往從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
12、答案:× 解析:如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。在此情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮就此類事項(xiàng)與治理層溝通。
13、答案:√ 解析:在被審計(jì)單位對日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。
四、簡答題
1、答案:導(dǎo)致審計(jì)中存在的固定限制的因素主要包括：
（1）選擇性測試方法的運(yùn)用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；
（3）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；（4）為形成審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷；
（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說服力。
審計(jì)中存在的固有限制影響注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證。
2、答案:了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：（1）確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；（2）考慮會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)（包括披露，下同）是否適當(dāng)；（3）識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；（4）確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值；（5）設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；（6）評價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。