一、重要性的含義及理解
1.重要性
重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的。
2.理解的要點：
（1）重要性概念中的錯報包含漏報；
（2）重要性包括對數(shù)量和性質兩個方面的考慮；
（3）重要性概念是針對財務報表使用者決策的信息需求而言的。
（4） 重要性的確定離不開具體環(huán)境。
（5） 對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。
二、計劃審計工作時對重要性的評估
1.評估的目的
在計劃審計工作時，注冊會計師應當確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。
2.評估時考慮的主要因素
（1）對被審計單位及其環(huán)境的了解；
（2）審計的目標，包括特定報告要求；
（3）財務報表各項目的性質及其相互關系；
（4）財務報表項目的金額及其波動幅度。
3.財務報表層次重要性水平的評]（教材P151-152）
（1）評估財務報表層次重要性水平的目的：對財務報表發(fā)表意見時確定財務報表是否公允反映。
（2）評估方法：注冊會計師通常先選擇一個恰當?shù)幕鶞?，再選用適當?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞剩瑥亩贸鲐攧請蟊韺哟蔚闹匾运健?BR> （3）評估基準：有許多匯總性財務數(shù)據可以用作確定財務報表層次重要性水平的基準，例如，總資產、凈資產、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。
（4）選擇百分比：注冊會計師通常運用職業(yè)判斷合理選擇百分比，據以確定重要性水平。比如：對于以盈利為目的的企業(yè)，來自經常性業(yè)務的稅前利潤或：
①稅后凈利潤的 5%，或總收入的 0.5%；
②對于非盈利組織，費用總額或總收入的 0.5%；
③對于共同基金公司，凈資產的 0.5%。
（5）財務報表層次水平的評估確定
注冊會計師應當確定一個恰當?shù)闹匾运阶鳛檎麄€財務報表層次的水平。
4.認定層次重要性水平確定（教材P152）
（1）可容忍錯報
各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平稱為"可容忍錯報"。可容忍錯報的確定以注冊會計師對財務報表層次重要性水平的初步評估為基礎。它是在不導致財務報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的錯報。
（2）確定認定層次重要性水平時要考慮的因素
在確定各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平時，注冊會計師應當考慮以下主要因素：
①各類交易、賬戶余額、列報的性質及錯報的可能性；
②各類交易、賬戶余額、列報的重要性水平與財務報表層次重要性水平的關系。
題：1、金額不重要的錯報從性質上看有可能是重要的。注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時應該考慮的具體情況包括（ ）。
A．錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度
B．錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度
C．錯報對增加管理層報酬的影響程度
D．錯報是否與涉及特定方的項目相關
2、注冊會計師在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要水平，審計風險將增加注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平（ ）。
A．通過擴大化控制測試范圍
B．實施追加的控制測試]
C．通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險
D．實施追加的實質性程序
答案：1、ABCD 2、ABC
1.重要性
重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的。
2.理解的要點：
（1）重要性概念中的錯報包含漏報；
（2）重要性包括對數(shù)量和性質兩個方面的考慮；
（3）重要性概念是針對財務報表使用者決策的信息需求而言的。
（4） 重要性的確定離不開具體環(huán)境。
（5） 對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。
二、計劃審計工作時對重要性的評估
1.評估的目的
在計劃審計工作時，注冊會計師應當確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。
2.評估時考慮的主要因素
（1）對被審計單位及其環(huán)境的了解；
（2）審計的目標，包括特定報告要求；
（3）財務報表各項目的性質及其相互關系；
（4）財務報表項目的金額及其波動幅度。
3.財務報表層次重要性水平的評]（教材P151-152）
（1）評估財務報表層次重要性水平的目的：對財務報表發(fā)表意見時確定財務報表是否公允反映。
（2）評估方法：注冊會計師通常先選擇一個恰當?shù)幕鶞?，再選用適當?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞剩瑥亩贸鲐攧請蟊韺哟蔚闹匾运健?BR> （3）評估基準：有許多匯總性財務數(shù)據可以用作確定財務報表層次重要性水平的基準，例如，總資產、凈資產、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。
（4）選擇百分比：注冊會計師通常運用職業(yè)判斷合理選擇百分比，據以確定重要性水平。比如：對于以盈利為目的的企業(yè)，來自經常性業(yè)務的稅前利潤或：
①稅后凈利潤的 5%，或總收入的 0.5%；
②對于非盈利組織，費用總額或總收入的 0.5%；
③對于共同基金公司，凈資產的 0.5%。
（5）財務報表層次水平的評估確定
注冊會計師應當確定一個恰當?shù)闹匾运阶鳛檎麄€財務報表層次的水平。
4.認定層次重要性水平確定（教材P152）
（1）可容忍錯報
各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平稱為"可容忍錯報"。可容忍錯報的確定以注冊會計師對財務報表層次重要性水平的初步評估為基礎。它是在不導致財務報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的錯報。
（2）確定認定層次重要性水平時要考慮的因素
在確定各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平時，注冊會計師應當考慮以下主要因素：
①各類交易、賬戶余額、列報的性質及錯報的可能性；
②各類交易、賬戶余額、列報的重要性水平與財務報表層次重要性水平的關系。
題：1、金額不重要的錯報從性質上看有可能是重要的。注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時應該考慮的具體情況包括（ ）。
A．錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度
B．錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度
C．錯報對增加管理層報酬的影響程度
D．錯報是否與涉及特定方的項目相關
2、注冊會計師在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要水平，審計風險將增加注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平（ ）。
A．通過擴大化控制測試范圍
B．實施追加的控制測試]
C．通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險
D．實施追加的實質性程序
答案：1、ABCD 2、ABC