第十三章 銷售與收款循環(huán)審
從本章起至第十七章屬于審計(jì)實(shí)務(wù)的章節(jié)，教材以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為例分別講述了四種 交易循環(huán)的審計(jì)。審計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)歷年來都屬于重要章節(jié)，考核的分值逐年上升，2003年、2004年連續(xù)兩年以綜合題的形式對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行了考核。今年大綱的主要變化是根據(jù)新的審計(jì)準(zhǔn)則和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行了重新編寫，應(yīng)引起關(guān)注。
經(jīng)典問題
1．新的函證準(zhǔn)則和舊的函證準(zhǔn)則有什么不同?
2．實(shí)務(wù)中業(yè)務(wù)循環(huán)如何劃分，又如何具體執(zhí)行?
3．企業(yè)銷售后，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因此收入和成本應(yīng)當(dāng)劃歸同一業(yè)務(wù)循環(huán)中，但為何教材將主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)劃入銷售與收款循環(huán)，而將主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì)劃入存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)之中?
4．教材中關(guān)于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的基本內(nèi)容，包括的主要步驟及其涉及的主要憑證和業(yè)務(wù)活動(dòng)有哪些?
5．按銷售單供貨和按銷售單裝運(yùn)貨物有何區(qū)別?
6．“按銷售單裝運(yùn)貨物”這一內(nèi)部控制，主要涉及哪些認(rèn)定?
7. 教材在講述匯款通知書時(shí)提到收受郵件的人員，那么匯款通知書具體如何寄送?這里的收受郵件人員是指誰?匯款通知書應(yīng)由哪個(gè)部門使用和保管?
8．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性，為什么既能實(shí)現(xiàn)“發(fā)生”認(rèn)定，又能實(shí)現(xiàn)“完整性”認(rèn)定?
9．會(huì)計(jì)部門登記入賬需要附哪些原始憑證，是否需要附顧客訂貨單?另外，發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票的先后順序是什么?
10．企業(yè)在收到客戶開具的支票后，具體該如何入賬?
11．分層套寫怎么理解?
12．教材表13-2中的關(guān)鍵內(nèi)部控制第一項(xiàng)提到：銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的。針對(duì)會(huì)計(jì)部門記錄的銷售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門需要根 據(jù)哪些原始憑證編制記賬憑證?
13．按月編制和寄送對(duì)賬單與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)?
14．教材提到，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款(試行)》中規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(或崗位)分別設(shè)立。是否所有從事生產(chǎn)銷售企業(yè)必須建立這三個(gè)崗位?
15．被審計(jì)單位的內(nèi)部核查程序是否就是檢查性控制?
16．銷售發(fā)票通知單應(yīng)由哪個(gè)部門編制?
17．教材在講述銷貨交易的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)提到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷貨業(yè)務(wù)真實(shí)性的三類錯(cuò)誤：一是未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬；二是銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬；三是向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨，并作為銷售業(yè)務(wù)登記入賬。如何理解這三類錯(cuò)誤對(duì)真實(shí)性的影響?
18．信用管理部門一般歸哪個(gè)部門管理?
19． 教材中13—17章的一覽表中的實(shí)質(zhì)性程序?yàn)槭裁春徒滩闹?3—17章文字部分的實(shí)質(zhì)性程序不一樣?
20．教材在講述銷售業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)提到，對(duì)“發(fā)生”這一認(rèn)定而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在認(rèn)為內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時(shí)，才實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。那么，是否針對(duì)其他認(rèn)定也是只有在認(rèn)為內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時(shí)，才實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?
21．如何理解銷售追查程序的順查和逆查是防多計(jì)還是少計(jì)?另外，收入追查測(cè)試中，為何以銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)比以賬簿記錄為起點(diǎn)全面、連貫?
22．銷貨業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性包括哪些方面?發(fā)貨數(shù)量(不是金額)正確是否屬于準(zhǔn)確性的審計(jì)目標(biāo)?
23．針對(duì)收入的實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施分析程序?該程序主要與哪些認(rèn)定相關(guān)?
24．為什么對(duì)銷售收入實(shí)施截止測(cè)試程序在銷售收入的審計(jì)中尤為重要?截止測(cè)試如何執(zhí)行?
25．在審計(jì)考試中，應(yīng)當(dāng)掌握哪些會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的特殊要求?
26．為什么會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將詢證函回函提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟證據(jù)?
27．為什么應(yīng)收賬款函證的替代程序是“檢查與銷售有關(guān)的原始憑證”而不是“檢查日后收到的貨幣資金”?
28．如何確定應(yīng)收賬款是應(yīng)用積極式函證還是消極式函證?
29．對(duì)于企業(yè)詢證函的截止日期是否必須是12月31日?
30．如何對(duì)函證時(shí)間進(jìn)行規(guī)劃?
31．函證如何控制?由于詢證函需要加蓋被審計(jì)單位的公章，是否就意味著可以用于催收賬款?
32．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)哪些項(xiàng)目進(jìn)行函證?
33．什么是結(jié)算業(yè)務(wù)，哪些是不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)?
34．如何理解和掌握應(yīng)收債權(quán)融資的有關(guān)內(nèi)容?
35．應(yīng)收賬款長期掛賬是如何形成的?注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)長期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)實(shí)施何種程序?
36．應(yīng)收賬款由于發(fā)生債務(wù)重組而出售時(shí)，應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)當(dāng)怎么計(jì)算?
37．上市公司對(duì)壞賬準(zhǔn)備的披露具體有何要求?
38．關(guān)于壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是什么?
39．壞賬準(zhǔn)備在計(jì)提時(shí)應(yīng)當(dāng)注意什么問題?
40．應(yīng)收票據(jù)審計(jì)是否必須實(shí)施函證程序?是否都應(yīng)實(shí)施積極式函證?
41．舉例說明如何運(yùn)用分析程序發(fā)現(xiàn)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)?
42．資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項(xiàng)四個(gè)項(xiàng)目應(yīng)如何填列?
43．舉例說明委托加工如何進(jìn)行審計(jì)調(diào)整?
44．能否舉例說明壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理?
從本章起至第十七章屬于審計(jì)實(shí)務(wù)的章節(jié)，教材以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為例分別講述了四種 交易循環(huán)的審計(jì)。審計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)歷年來都屬于重要章節(jié)，考核的分值逐年上升，2003年、2004年連續(xù)兩年以綜合題的形式對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行了考核。今年大綱的主要變化是根據(jù)新的審計(jì)準(zhǔn)則和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行了重新編寫，應(yīng)引起關(guān)注。
經(jīng)典問題
1．新的函證準(zhǔn)則和舊的函證準(zhǔn)則有什么不同?
2．實(shí)務(wù)中業(yè)務(wù)循環(huán)如何劃分，又如何具體執(zhí)行?
3．企業(yè)銷售后，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因此收入和成本應(yīng)當(dāng)劃歸同一業(yè)務(wù)循環(huán)中，但為何教材將主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)劃入銷售與收款循環(huán)，而將主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì)劃入存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)之中?
4．教材中關(guān)于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的基本內(nèi)容，包括的主要步驟及其涉及的主要憑證和業(yè)務(wù)活動(dòng)有哪些?
5．按銷售單供貨和按銷售單裝運(yùn)貨物有何區(qū)別?
6．“按銷售單裝運(yùn)貨物”這一內(nèi)部控制，主要涉及哪些認(rèn)定?
7. 教材在講述匯款通知書時(shí)提到收受郵件的人員，那么匯款通知書具體如何寄送?這里的收受郵件人員是指誰?匯款通知書應(yīng)由哪個(gè)部門使用和保管?
8．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性，為什么既能實(shí)現(xiàn)“發(fā)生”認(rèn)定，又能實(shí)現(xiàn)“完整性”認(rèn)定?
9．會(huì)計(jì)部門登記入賬需要附哪些原始憑證，是否需要附顧客訂貨單?另外，發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票的先后順序是什么?
10．企業(yè)在收到客戶開具的支票后，具體該如何入賬?
11．分層套寫怎么理解?
12．教材表13-2中的關(guān)鍵內(nèi)部控制第一項(xiàng)提到：銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的。針對(duì)會(huì)計(jì)部門記錄的銷售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門需要根 據(jù)哪些原始憑證編制記賬憑證?
13．按月編制和寄送對(duì)賬單與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)?
14．教材提到，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款(試行)》中規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(或崗位)分別設(shè)立。是否所有從事生產(chǎn)銷售企業(yè)必須建立這三個(gè)崗位?
15．被審計(jì)單位的內(nèi)部核查程序是否就是檢查性控制?
16．銷售發(fā)票通知單應(yīng)由哪個(gè)部門編制?
17．教材在講述銷貨交易的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)提到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷貨業(yè)務(wù)真實(shí)性的三類錯(cuò)誤：一是未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬；二是銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬；三是向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨，并作為銷售業(yè)務(wù)登記入賬。如何理解這三類錯(cuò)誤對(duì)真實(shí)性的影響?
18．信用管理部門一般歸哪個(gè)部門管理?
19． 教材中13—17章的一覽表中的實(shí)質(zhì)性程序?yàn)槭裁春徒滩闹?3—17章文字部分的實(shí)質(zhì)性程序不一樣?
20．教材在講述銷售業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)提到，對(duì)“發(fā)生”這一認(rèn)定而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在認(rèn)為內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時(shí)，才實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。那么，是否針對(duì)其他認(rèn)定也是只有在認(rèn)為內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時(shí)，才實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?
21．如何理解銷售追查程序的順查和逆查是防多計(jì)還是少計(jì)?另外，收入追查測(cè)試中，為何以銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)比以賬簿記錄為起點(diǎn)全面、連貫?
22．銷貨業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性包括哪些方面?發(fā)貨數(shù)量(不是金額)正確是否屬于準(zhǔn)確性的審計(jì)目標(biāo)?
23．針對(duì)收入的實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施分析程序?該程序主要與哪些認(rèn)定相關(guān)?
24．為什么對(duì)銷售收入實(shí)施截止測(cè)試程序在銷售收入的審計(jì)中尤為重要?截止測(cè)試如何執(zhí)行?
25．在審計(jì)考試中，應(yīng)當(dāng)掌握哪些會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的特殊要求?
26．為什么會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將詢證函回函提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟證據(jù)?
27．為什么應(yīng)收賬款函證的替代程序是“檢查與銷售有關(guān)的原始憑證”而不是“檢查日后收到的貨幣資金”?
28．如何確定應(yīng)收賬款是應(yīng)用積極式函證還是消極式函證?
29．對(duì)于企業(yè)詢證函的截止日期是否必須是12月31日?
30．如何對(duì)函證時(shí)間進(jìn)行規(guī)劃?
31．函證如何控制?由于詢證函需要加蓋被審計(jì)單位的公章，是否就意味著可以用于催收賬款?
32．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)哪些項(xiàng)目進(jìn)行函證?
33．什么是結(jié)算業(yè)務(wù)，哪些是不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)?
34．如何理解和掌握應(yīng)收債權(quán)融資的有關(guān)內(nèi)容?
35．應(yīng)收賬款長期掛賬是如何形成的?注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)長期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)實(shí)施何種程序?
36．應(yīng)收賬款由于發(fā)生債務(wù)重組而出售時(shí)，應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)當(dāng)怎么計(jì)算?
37．上市公司對(duì)壞賬準(zhǔn)備的披露具體有何要求?
38．關(guān)于壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是什么?
39．壞賬準(zhǔn)備在計(jì)提時(shí)應(yīng)當(dāng)注意什么問題?
40．應(yīng)收票據(jù)審計(jì)是否必須實(shí)施函證程序?是否都應(yīng)實(shí)施積極式函證?
41．舉例說明如何運(yùn)用分析程序發(fā)現(xiàn)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)?
42．資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項(xiàng)四個(gè)項(xiàng)目應(yīng)如何填列?
43．舉例說明委托加工如何進(jìn)行審計(jì)調(diào)整?
44．能否舉例說明壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理?