第十七章貨幣資金審計(jì)
(一)單項(xiàng)選擇題
1.在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）。
A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.函證12月31日的銀行存款余額
C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單
D.審查12月份的支票存根
2.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（ ）。
A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員
B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員
C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員
D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員
3.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（ ?。┑膸?kù)存現(xiàn)金數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
A.審計(jì)報(bào)告日B.資產(chǎn)負(fù)債表日
C.盤點(diǎn)日D.外勤工作結(jié)束日
4.向開戶銀行函證，可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（ ?。?。
A.銀行存款真實(shí)性
B.是否有欠銀行的債務(wù)
C.是否有漏列的負(fù)債
D.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨
5.以下對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（ ?。?。
A.按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符
B.當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行
C.加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)
D.收支與記賬崗位分離
6.在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，時(shí)間選擇在上午上班或下午下班時(shí)進(jìn)行，主要是為了便于證實(shí)（ ?。┠繕?biāo)。
A.認(rèn)定B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> C.存在D.完整性
7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的某開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。
A.不需再向該銀行函證
B.仍需再向該銀行函證
C.復(fù)核銀行對(duì)賬單
D.可根據(jù)實(shí)際需要，確定是否向銀行函證 (二)多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中能夠證實(shí)銀行存款是否存在的有（ ）。
A.分析定期存款占銀行存款的比例
B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額
D.檢查銀行存款收支的正確截止
2.為了做到銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表上正確截止，對(duì)于以下未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)分錄調(diào)整的有（ ）。
A.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出
B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入
C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出
D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入
3.下列審計(jì)程序中，屬于庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶實(shí)質(zhì)性程序的有（ ?。?。
A.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表
B.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支
C.抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查
D.向開戶銀行函證銀行存款余額
4.函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)（ ?。?BR> A.銀行存款是否存在
B.銀行借款金額
C.是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債
D.是否存在或有負(fù)債
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函（ ?。?。
A.是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行的
B.屬于積極式、有償詢證函
C.要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所
D.包括銀行存款和借款余額
6.資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ?。┱{(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
A.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額
B.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額
C.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額
D.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額
7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，并關(guān)注（ ）。
A. 庫(kù)存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理
B. 是否存在與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)無關(guān)的款項(xiàng)收支情況
C. 是否存在出租、出借銀行賬戶的情況
D. 出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離
8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按現(xiàn)金的收款憑證分類，選取適當(dāng)?shù)臉颖玖?，作如下的檢查（ ?。?。
A. 核對(duì)現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確
B. 核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符
C. 核對(duì)實(shí)收金額與銷貨發(fā)票是否一致
D.函證銀行存款
9．為測(cè)試現(xiàn)金付款內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照現(xiàn)金付款憑證分類，選取適當(dāng)?shù)臉颖玖浚魅缦聶z查（ ?。?。
A. 檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定
B. 核對(duì)現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確
C. 核對(duì)付款憑證與應(yīng)付脹款明細(xì)賬的記錄是否一致
D. 核對(duì)實(shí)付金額與購(gòu)貨發(fā)票是否相符
10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取適當(dāng)?shù)臉颖玖?，作如下檢查（ ）。
A. 核對(duì)收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符
B. 核對(duì)銀行存款日記賬的收入金額是否正確
C. 核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符，核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符
D. 核對(duì)實(shí)收金額與銷貨發(fā)票是否一致
11．為測(cè)試銀行存款付款內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取適當(dāng)?shù)臉颖玖浚魅缦聶z查（ ?。 ?BR> A. 檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定
B. 核對(duì)銀行存款日記賬的付出金額是否正確
C. 核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符，核對(duì)付款憑證與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的記錄是否一致
D. 核對(duì)實(shí)付金額與購(gòu)貨發(fā)票是否相符
12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期存款或限定用途的存款應(yīng)查明以下情況并作出記錄（ ?。?。
A. 對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬
B. 對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件
C. 對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件
D.函證開戶銀行
(三)判斷題
1.如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額。（ ?。?BR> 2.即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證。（ ?。?BR> 3.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。（ ）
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。（ ）
5.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。（ ?。?BR> 6．為證實(shí)銀行存款記錄的正確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬及總賬進(jìn)行核對(duì)，確定被審計(jì)單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（ ?。?BR> 7．取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果查明存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的，應(yīng)作出記錄并提出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整建議。（ ?。?BR> 8．函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序．通過向往來銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債。（ ?。?BR> 9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。（ ?。?BR> 10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款收支的正確截止，其操作方法是抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銀行存款收支憑證實(shí)施截止測(cè)試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否應(yīng)提出調(diào)整建議。（ ?。?BR> (四)簡(jiǎn)答題
1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中末達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)如何審計(jì)？
2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)需要“了解內(nèi)部控制、測(cè)試內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、從而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序”。請(qǐng)根據(jù)這一審計(jì)思想，結(jié)合“現(xiàn)金”的內(nèi)容，填下列表。
序號(hào) 內(nèi)部控制目標(biāo) 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用控制測(cè)試 常用實(shí)質(zhì)性程序
1 貨幣資金收入的存在或發(fā)生 ⑴
⑵ •觀察；
•檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟?⑾
2 貨幣資金收入的完整性 ⑶
⑷
⑸
⑹ •觀察；
•檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入；
•檢查是否向顧客寄送對(duì)賬單，了解是否定期進(jìn)行；
•檢查復(fù)核標(biāo)記； ⑿
⒀
3 貨幣資金權(quán)利和義務(wù) ⑺ •檢查是否定期盤點(diǎn)，檢查盤點(diǎn)記錄； ⒁
4 貨幣資金（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?⑻
⑼ •檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表； ⒂
5 貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確 ⑽ •觀察。
A.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離；
B.現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；
C.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離；
D.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入；
E.定期向顧客寄送對(duì)賬單；
F.現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核；
G.定期盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)；
H.定期取得銀行存款對(duì)賬單；
I.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；
J.現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開；
K.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大金額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目；
L.現(xiàn)金收入的截止測(cè)試；
M.抽查顧客對(duì)賬單并與賬面金額核對(duì)；
N.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，如與賬面應(yīng)有數(shù)額存在差異，分析差異原因；
O.檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。本章同步強(qiáng)化練習(xí)題答案及解析
(一)單項(xiàng)選擇題
1.【答案】D
【解析】為了確保銀行付款的正確截止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票及支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，同時(shí)查實(shí)該號(hào)碼之前的支票是否均已開出入賬。
2.【答案】B
【解析】選項(xiàng)B中所列人員均是被審計(jì)單位與庫(kù)存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員。
3.【答案】C
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額－資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的余額＋資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少的余額。
4.【答案】A
【解析】最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。
5.【答案】A
6.【答案】C
7.【答案】B
【解析】證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。
(二)多項(xiàng)選擇題
1.【答案】B、C
【解析】選項(xiàng)A主要是為了核實(shí)被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借；選項(xiàng)B、C均為教材明文指出的證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序；選項(xiàng)D通過截止測(cè)試，主要是為了證實(shí)銀行存款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。
2.【答案】A、B
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)包括結(jié)賬日所有存放于銀行的款項(xiàng)。因此，對(duì)于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報(bào)表，使財(cái)務(wù)報(bào)表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務(wù)。
3.【答案】A、B、C、D 4.【答案】A、B、C、D 5.【答案】A、B、C、D
6.【答案】A、D
【解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額－資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的余額＋資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少的余額。
7．【答案】A、B、C、D
【解析】2007年《審計(jì)》教材新增加的庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制規(guī)范。
8．【答案】A、B、C
【解析】函證銀行存款不能測(cè)試現(xiàn)金收款內(nèi)部控制。
9．【答案】A、B、C、D
【解析】庫(kù)存現(xiàn)金付款內(nèi)部控制規(guī)范。
10．【答案】A、B、C、D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試銀行存款的收款憑證。
11．【答案】A、B、C、D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試銀行存款的付款憑證。
12．【答案】A、B、C
【解析】函證開戶銀行不能測(cè)試銀行存款的用途。
(三)判斷題
1.【答案】×
【解析】如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。
2.【答案】√
【解析】因?yàn)楹C的目的包括核實(shí)企業(yè)在銀行的負(fù)債是否有漏列。
3.【答案】√
【解析】這是函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的主要區(qū)別。
4.【答案】√
5．【答案】×
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額當(dāng)然以資產(chǎn)負(fù)債表日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn)。
6．【答案】√
【解析】對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的控制測(cè)試程序。
7．【答案】√
【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查要求。
8．【答案】√
【解析】函證銀行存款的目的。
9．【答案】√
【解析】對(duì)銀行存款函證對(duì)象的要求。
10．【答案】√
【解析】銀行存款截止測(cè)試程序。
(四)簡(jiǎn)答題
1．【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款調(diào)節(jié)表審計(jì)程序包括：
（1）驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算；
（2）對(duì)于金額較大的未提現(xiàn)支票、可提現(xiàn)支票的未提現(xiàn)支票以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為重要的未提現(xiàn)支票，列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位；
（3）追查截止日期銀行對(duì)賬單上的在途存款，并在銀行賬戶調(diào)節(jié)表上注明存款日期；
（4）檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個(gè)月以上的未提現(xiàn)支票；
（5）追查截止日期銀行對(duì)賬單已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)性質(zhì)及款項(xiàng)來源；
（6）核對(duì)銀行存款總賬余額、銀行對(duì)賬單加總金額。
2．【答案】現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別主要有：
（1）盤點(diǎn)的主體不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對(duì)存貨盤點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。
（2）盤點(diǎn)的范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與全部現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對(duì)存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。
（3）盤點(diǎn)的內(nèi)容不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)盤點(diǎn)的是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨盤點(diǎn)盤點(diǎn)的是存貨。
（4）盤點(diǎn)的程序有所不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，要進(jìn)行盤點(diǎn)問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)則不需要。
（5）盤點(diǎn)的時(shí)間不同?，F(xiàn)金盤點(diǎn)一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨盤點(diǎn)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。
（6）盤點(diǎn)的要求不同。現(xiàn)金盤點(diǎn)要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨盤點(diǎn)則要求事前通知、召開盤點(diǎn)預(yù)備會(huì)議。
3.【答案】
序號(hào) 內(nèi)部控制目標(biāo) 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用控制測(cè)試 常用實(shí)質(zhì)性測(cè)試
1 貨幣資金收入的存在或發(fā)生 ⑴A⑵B ⑾K
2 貨幣資金收入的完整性 ⑶C⑷D⑸E⑹F ⑿L⒀M
3 貨幣資金權(quán)利和義務(wù) ⑺G ⒁N
4 貨幣資金（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?⑻H⑼I ⒂O
5 貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確 ⑽J
(一)單項(xiàng)選擇題
1.在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）。
A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.函證12月31日的銀行存款余額
C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單
D.審查12月份的支票存根
2.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（ ）。
A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員
B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員
C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員
D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員
3.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（ ?。┑膸?kù)存現(xiàn)金數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
A.審計(jì)報(bào)告日B.資產(chǎn)負(fù)債表日
C.盤點(diǎn)日D.外勤工作結(jié)束日
4.向開戶銀行函證，可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（ ?。?。
A.銀行存款真實(shí)性
B.是否有欠銀行的債務(wù)
C.是否有漏列的負(fù)債
D.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨
5.以下對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（ ?。?。
A.按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符
B.當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行
C.加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)
D.收支與記賬崗位分離
6.在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，時(shí)間選擇在上午上班或下午下班時(shí)進(jìn)行，主要是為了便于證實(shí)（ ?。┠繕?biāo)。
A.認(rèn)定B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> C.存在D.完整性
7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的某開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。
A.不需再向該銀行函證
B.仍需再向該銀行函證
C.復(fù)核銀行對(duì)賬單
D.可根據(jù)實(shí)際需要，確定是否向銀行函證 (二)多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中能夠證實(shí)銀行存款是否存在的有（ ）。
A.分析定期存款占銀行存款的比例
B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額
D.檢查銀行存款收支的正確截止
2.為了做到銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表上正確截止，對(duì)于以下未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)分錄調(diào)整的有（ ）。
A.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出
B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入
C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出
D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入
3.下列審計(jì)程序中，屬于庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶實(shí)質(zhì)性程序的有（ ?。?。
A.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表
B.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支
C.抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查
D.向開戶銀行函證銀行存款余額
4.函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)（ ?。?BR> A.銀行存款是否存在
B.銀行借款金額
C.是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債
D.是否存在或有負(fù)債
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函（ ?。?。
A.是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行的
B.屬于積極式、有償詢證函
C.要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所
D.包括銀行存款和借款余額
6.資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ?。┱{(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
A.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額
B.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額
C.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額
D.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額
7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，并關(guān)注（ ）。
A. 庫(kù)存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理
B. 是否存在與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)無關(guān)的款項(xiàng)收支情況
C. 是否存在出租、出借銀行賬戶的情況
D. 出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離
8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按現(xiàn)金的收款憑證分類，選取適當(dāng)?shù)臉颖玖?，作如下的檢查（ ?。?。
A. 核對(duì)現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確
B. 核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符
C. 核對(duì)實(shí)收金額與銷貨發(fā)票是否一致
D.函證銀行存款
9．為測(cè)試現(xiàn)金付款內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照現(xiàn)金付款憑證分類，選取適當(dāng)?shù)臉颖玖浚魅缦聶z查（ ?。?。
A. 檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定
B. 核對(duì)現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確
C. 核對(duì)付款憑證與應(yīng)付脹款明細(xì)賬的記錄是否一致
D. 核對(duì)實(shí)付金額與購(gòu)貨發(fā)票是否相符
10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取適當(dāng)?shù)臉颖玖?，作如下檢查（ ）。
A. 核對(duì)收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符
B. 核對(duì)銀行存款日記賬的收入金額是否正確
C. 核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符，核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符
D. 核對(duì)實(shí)收金額與銷貨發(fā)票是否一致
11．為測(cè)試銀行存款付款內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取適當(dāng)?shù)臉颖玖浚魅缦聶z查（ ?。 ?BR> A. 檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定
B. 核對(duì)銀行存款日記賬的付出金額是否正確
C. 核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符，核對(duì)付款憑證與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的記錄是否一致
D. 核對(duì)實(shí)付金額與購(gòu)貨發(fā)票是否相符
12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期存款或限定用途的存款應(yīng)查明以下情況并作出記錄（ ?。?。
A. 對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬
B. 對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件
C. 對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件
D.函證開戶銀行
(三)判斷題
1.如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額。（ ?。?BR> 2.即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證。（ ?。?BR> 3.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。（ ）
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。（ ）
5.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。（ ?。?BR> 6．為證實(shí)銀行存款記錄的正確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬及總賬進(jìn)行核對(duì)，確定被審計(jì)單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（ ?。?BR> 7．取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果查明存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的，應(yīng)作出記錄并提出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整建議。（ ?。?BR> 8．函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序．通過向往來銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債。（ ?。?BR> 9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。（ ?。?BR> 10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款收支的正確截止，其操作方法是抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銀行存款收支憑證實(shí)施截止測(cè)試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否應(yīng)提出調(diào)整建議。（ ?。?BR> (四)簡(jiǎn)答題
1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中末達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)如何審計(jì)？
2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)需要“了解內(nèi)部控制、測(cè)試內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、從而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序”。請(qǐng)根據(jù)這一審計(jì)思想，結(jié)合“現(xiàn)金”的內(nèi)容，填下列表。
序號(hào) 內(nèi)部控制目標(biāo) 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用控制測(cè)試 常用實(shí)質(zhì)性程序
1 貨幣資金收入的存在或發(fā)生 ⑴
⑵ •觀察；
•檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟?⑾
2 貨幣資金收入的完整性 ⑶
⑷
⑸
⑹ •觀察；
•檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入；
•檢查是否向顧客寄送對(duì)賬單，了解是否定期進(jìn)行；
•檢查復(fù)核標(biāo)記； ⑿
⒀
3 貨幣資金權(quán)利和義務(wù) ⑺ •檢查是否定期盤點(diǎn)，檢查盤點(diǎn)記錄； ⒁
4 貨幣資金（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?⑻
⑼ •檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表； ⒂
5 貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確 ⑽ •觀察。
A.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離；
B.現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；
C.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離；
D.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入；
E.定期向顧客寄送對(duì)賬單；
F.現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核；
G.定期盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)；
H.定期取得銀行存款對(duì)賬單；
I.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；
J.現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開；
K.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大金額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目；
L.現(xiàn)金收入的截止測(cè)試；
M.抽查顧客對(duì)賬單并與賬面金額核對(duì)；
N.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，如與賬面應(yīng)有數(shù)額存在差異，分析差異原因；
O.檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。本章同步強(qiáng)化練習(xí)題答案及解析
(一)單項(xiàng)選擇題
1.【答案】D
【解析】為了確保銀行付款的正確截止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票及支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，同時(shí)查實(shí)該號(hào)碼之前的支票是否均已開出入賬。
2.【答案】B
【解析】選項(xiàng)B中所列人員均是被審計(jì)單位與庫(kù)存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員。
3.【答案】C
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額－資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的余額＋資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少的余額。
4.【答案】A
【解析】最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。
5.【答案】A
6.【答案】C
7.【答案】B
【解析】證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。
(二)多項(xiàng)選擇題
1.【答案】B、C
【解析】選項(xiàng)A主要是為了核實(shí)被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借；選項(xiàng)B、C均為教材明文指出的證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序；選項(xiàng)D通過截止測(cè)試，主要是為了證實(shí)銀行存款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。
2.【答案】A、B
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)包括結(jié)賬日所有存放于銀行的款項(xiàng)。因此，對(duì)于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報(bào)表，使財(cái)務(wù)報(bào)表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務(wù)。
3.【答案】A、B、C、D 4.【答案】A、B、C、D 5.【答案】A、B、C、D
6.【答案】A、D
【解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額－資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的余額＋資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少的余額。
7．【答案】A、B、C、D
【解析】2007年《審計(jì)》教材新增加的庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制規(guī)范。
8．【答案】A、B、C
【解析】函證銀行存款不能測(cè)試現(xiàn)金收款內(nèi)部控制。
9．【答案】A、B、C、D
【解析】庫(kù)存現(xiàn)金付款內(nèi)部控制規(guī)范。
10．【答案】A、B、C、D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試銀行存款的收款憑證。
11．【答案】A、B、C、D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試銀行存款的付款憑證。
12．【答案】A、B、C
【解析】函證開戶銀行不能測(cè)試銀行存款的用途。
(三)判斷題
1.【答案】×
【解析】如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。
2.【答案】√
【解析】因?yàn)楹C的目的包括核實(shí)企業(yè)在銀行的負(fù)債是否有漏列。
3.【答案】√
【解析】這是函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的主要區(qū)別。
4.【答案】√
5．【答案】×
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額當(dāng)然以資產(chǎn)負(fù)債表日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn)。
6．【答案】√
【解析】對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的控制測(cè)試程序。
7．【答案】√
【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查要求。
8．【答案】√
【解析】函證銀行存款的目的。
9．【答案】√
【解析】對(duì)銀行存款函證對(duì)象的要求。
10．【答案】√
【解析】銀行存款截止測(cè)試程序。
(四)簡(jiǎn)答題
1．【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款調(diào)節(jié)表審計(jì)程序包括：
（1）驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算；
（2）對(duì)于金額較大的未提現(xiàn)支票、可提現(xiàn)支票的未提現(xiàn)支票以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為重要的未提現(xiàn)支票，列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位；
（3）追查截止日期銀行對(duì)賬單上的在途存款，并在銀行賬戶調(diào)節(jié)表上注明存款日期；
（4）檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個(gè)月以上的未提現(xiàn)支票；
（5）追查截止日期銀行對(duì)賬單已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)性質(zhì)及款項(xiàng)來源；
（6）核對(duì)銀行存款總賬余額、銀行對(duì)賬單加總金額。
2．【答案】現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別主要有：
（1）盤點(diǎn)的主體不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對(duì)存貨盤點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。
（2）盤點(diǎn)的范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與全部現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對(duì)存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。
（3）盤點(diǎn)的內(nèi)容不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)盤點(diǎn)的是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨盤點(diǎn)盤點(diǎn)的是存貨。
（4）盤點(diǎn)的程序有所不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，要進(jìn)行盤點(diǎn)問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)則不需要。
（5）盤點(diǎn)的時(shí)間不同?，F(xiàn)金盤點(diǎn)一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨盤點(diǎn)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。
（6）盤點(diǎn)的要求不同。現(xiàn)金盤點(diǎn)要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨盤點(diǎn)則要求事前通知、召開盤點(diǎn)預(yù)備會(huì)議。
3.【答案】
序號(hào) 內(nèi)部控制目標(biāo) 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用控制測(cè)試 常用實(shí)質(zhì)性測(cè)試
1 貨幣資金收入的存在或發(fā)生 ⑴A⑵B ⑾K
2 貨幣資金收入的完整性 ⑶C⑷D⑸E⑹F ⑿L⒀M
3 貨幣資金權(quán)利和義務(wù) ⑺G ⒁N
4 貨幣資金（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?⑻H⑼I ⒂O
5 貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確 ⑽J