第1題 在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險時，如果注冊會計師注意到被審計存在下列（ ）情況，應(yīng)當著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風險大大增加。
A 公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
B 管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
C 在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當?shù)纳虡I(yè)理由
D 存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
正確答案：D
解析：D中內(nèi)容明顯地比其他選項更直接地涉及財產(chǎn)。
第2題 以下（ ）情況常常導(dǎo)致注冊會計師認為被審計單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對財務(wù)信息作出虛假報告的機會。
A 利用中介從事交易
B 市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多
C 難以應(yīng)對技術(shù)改革、產(chǎn)品過時，利率或匯率調(diào)整等市場環(huán)境變化
D 競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降
正確答案：A
解析：B、C、D可能使注冊會計師認為被審計單位的財務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計單位運營狀況的威脅，從而產(chǎn)生對財務(wù)信息作出虛假報告相關(guān)的舞弊風險。
第3題 在復(fù)核會計估計是否有失公允、從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當采?。?）應(yīng)對措施。
A 詢問被審計單位內(nèi)部參與財務(wù)報告過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調(diào)整要錄時存在不恰當或異?；顒?BR> B 評價被審計單位對日常會計分錄及財務(wù)報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行
C 從財務(wù)報表整體上考慮管理層做出的某項會計估計是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊會計師所獲取審計證據(jù)表明的估計存在重大差異
D 復(fù)核管理層在以前年度財務(wù)報表中做出的重大會計估計及其依據(jù)的假設(shè)，以便判斷管理層是否存在某種偏向
正確答案：CD
解析：參見1141號準則第六十二條。
第4題 舞弊是指使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。在財務(wù)報表審計中，注冊會計師通常只關(guān)注下列（ ）舞弊行為。
A 侵占資產(chǎn)
B 蓄意采用不當?shù)臅嬚?BR> C 偽造、編造交易資料
D 對財務(wù)信息作出虛假報告
正確答案：AD
解析：按照新的審計準則，B、C包含在D中。注冊會計師只關(guān)心A、D兩類舞弊。
第5題 由于X公司對其日常銷售業(yè)務(wù)采取了高度自動化的處理方式，注冊會計師王豪所取得的審計證據(jù)均為電子形式存在。對此，王豪應(yīng)當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)的可能性。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：當審計證據(jù)僅以電子形式存在時，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)的相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)的可能性
A 公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
B 管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
C 在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當?shù)纳虡I(yè)理由
D 存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
正確答案：D
解析：D中內(nèi)容明顯地比其他選項更直接地涉及財產(chǎn)。
第2題 以下（ ）情況常常導(dǎo)致注冊會計師認為被審計單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對財務(wù)信息作出虛假報告的機會。
A 利用中介從事交易
B 市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多
C 難以應(yīng)對技術(shù)改革、產(chǎn)品過時，利率或匯率調(diào)整等市場環(huán)境變化
D 競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降
正確答案：A
解析：B、C、D可能使注冊會計師認為被審計單位的財務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計單位運營狀況的威脅，從而產(chǎn)生對財務(wù)信息作出虛假報告相關(guān)的舞弊風險。
第3題 在復(fù)核會計估計是否有失公允、從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當采?。?）應(yīng)對措施。
A 詢問被審計單位內(nèi)部參與財務(wù)報告過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調(diào)整要錄時存在不恰當或異?；顒?BR> B 評價被審計單位對日常會計分錄及財務(wù)報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行
C 從財務(wù)報表整體上考慮管理層做出的某項會計估計是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊會計師所獲取審計證據(jù)表明的估計存在重大差異
D 復(fù)核管理層在以前年度財務(wù)報表中做出的重大會計估計及其依據(jù)的假設(shè)，以便判斷管理層是否存在某種偏向
正確答案：CD
解析：參見1141號準則第六十二條。
第4題 舞弊是指使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。在財務(wù)報表審計中，注冊會計師通常只關(guān)注下列（ ）舞弊行為。
A 侵占資產(chǎn)
B 蓄意采用不當?shù)臅嬚?BR> C 偽造、編造交易資料
D 對財務(wù)信息作出虛假報告
正確答案：AD
解析：按照新的審計準則，B、C包含在D中。注冊會計師只關(guān)心A、D兩類舞弊。
第5題 由于X公司對其日常銷售業(yè)務(wù)采取了高度自動化的處理方式，注冊會計師王豪所取得的審計證據(jù)均為電子形式存在。對此，王豪應(yīng)當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)的可能性。（ ）
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正確答案：√
解析：當審計證據(jù)僅以電子形式存在時，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)的相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)的可能性