第1題 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個累計(jì)和不斷修正的過程。在實(shí)施控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位G公司控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊會計(jì)師李民首先應(yīng)當(dāng)（ ）。
A 確定已實(shí)施的控制測試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)證據(jù)
B 判斷是否需要實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對潛在的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C 判斷是否需要實(shí)施進(jìn)一步控制測試程序以應(yīng)對潛在的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D 了解這些偏差及其潛在后果
正確答案：D
解析：在命題的條件下，四個選項(xiàng)都是需要考慮的內(nèi)容，但“首先”應(yīng)當(dāng)采取的行動應(yīng)當(dāng)是D。
第2題 提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊會計(jì)師應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不可以通過（ ）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。
A 對某些未測試過的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B 調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作
C 采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同
D 選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)
正確答案：B
解析：B中的安排無法保證審計(jì)質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。
第3題 在形成審計(jì)意見時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評價是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。如果對重大的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
A 盡可能獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)
B 如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
C 重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D 調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平
正確答案：AB
解析：已經(jīng)到了終結(jié)審計(jì)階段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還未降至可接受的低水平，在盡可能獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)無望的情況下，只能出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
第4題 分析程序中運(yùn)用的外部數(shù)據(jù)包括（ ）。
A 經(jīng)濟(jì)預(yù)測組織，包括某些銀行發(fā)布的預(yù)測消息，如某些行業(yè)的業(yè)績指標(biāo)等
B 公開出版的財(cái)務(wù)信息
C 證券交易所發(fā)布的信息
D 預(yù)算或預(yù)測
正確答案：ABC
解析：D預(yù)算或預(yù)測屬于被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。
第5題 分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項(xiàng)。（ ）
對 錯
正確答案：√
A 確定已實(shí)施的控制測試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)證據(jù)
B 判斷是否需要實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對潛在的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C 判斷是否需要實(shí)施進(jìn)一步控制測試程序以應(yīng)對潛在的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D 了解這些偏差及其潛在后果
正確答案：D
解析：在命題的條件下，四個選項(xiàng)都是需要考慮的內(nèi)容，但“首先”應(yīng)當(dāng)采取的行動應(yīng)當(dāng)是D。
第2題 提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊會計(jì)師應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不可以通過（ ）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。
A 對某些未測試過的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B 調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作
C 采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同
D 選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)
正確答案：B
解析：B中的安排無法保證審計(jì)質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。
第3題 在形成審計(jì)意見時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評價是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。如果對重大的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
A 盡可能獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)
B 如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
C 重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D 調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平
正確答案：AB
解析：已經(jīng)到了終結(jié)審計(jì)階段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還未降至可接受的低水平，在盡可能獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)無望的情況下，只能出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
第4題 分析程序中運(yùn)用的外部數(shù)據(jù)包括（ ）。
A 經(jīng)濟(jì)預(yù)測組織，包括某些銀行發(fā)布的預(yù)測消息，如某些行業(yè)的業(yè)績指標(biāo)等
B 公開出版的財(cái)務(wù)信息
C 證券交易所發(fā)布的信息
D 預(yù)算或預(yù)測
正確答案：ABC
解析：D預(yù)算或預(yù)測屬于被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。
第5題 分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項(xiàng)。（ ）
對 錯
正確答案：√